Сравнительный анализ налоговых систем Российской Федерации и Франции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Российский государственный университет имени А.Н. Косыгина (РГУ им. А.Н. Косыгина)

Курсовая работа

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ФРАНЦИИ

По дисциплине: «Налоги и налогообложение»

Розова Олеся Евгеньевна

Москва 2018 г.



Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1.1 Понятие и сущность налога. Понятие налоговой системы

1.2 Характеристика налоговой системы РФ

1.3 Виды налогов в РФ

2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ФРАНЦИИ

2.1 Налоговая система Франции

2.2 Виды налогов во Франции

3. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ФРАНЦИИ

3.1 Сходства и различия налоговых систем России и Франции

3.2 Использование зарубежного опыта при совершенствовании налоговой системы РФ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

В условиях нестабильности экономики особую актуальность приобретает вопрос поиска и внедрения на практике методов совершенствования налоговой системы, основанные на знаниях о составляющих элементах налоговой системы, такие как виды налогов, функции, принципы, классификация, налоговое законодательство, налоговая политика и др. Необходимость совершенствования налоговой системы любой страны заключается в том, что налоговая система активно влияет на экономическое развитие, конкурентоспособность национальной экономики.

Теоретические основы налогообложения разработаны в трудах таких выдающихся ученых, как А. Вагнер, Д. Кейнс, А.Лаффер, Д. Милль, Ф. Нитти, Д. Рикардо, А. Смит. Вопросам налогообложения посвящены труды многих российских ученых, в частности Гажва В.О., Гусейнова Г. М., Кравцова Н.И., Пилипенко К.А., Чаплыгина Ю.В., Шарохина С.В.

Целью курсовой работы является исследование структуры налоговой системы Российской Федерации и Франции, их составляющих элементов и определения их влияния на эффективность функционирования налоговой системы страны.

Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

- рассмотреть сущность дефиниций «налог» и «налоговая система»;

- описать основные элементы и принципы налоговой системы РФ;

- проанализировать особенности становления и развития налоговой системы Франции;

- осуществить компаративный анализ налоговых систем России и Франции;

- выявить проблемы и пути совершенствования налоговой системы РФ на основании зарубежного опыта.

Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, трех взаимосвязанных глав, общих выводов, списка использованной литературы.

1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

1.1 Понятие и сущность налога. Понятие налоговой системы

Налоги прошли длительную эволюцию от периодической дани к постоянному источнику государственных доходов. Современная смешанная экономика не только подтверждает ведущую значимость налогов в системе финансовых отношений, но и выдвигает новые направления их проявления с течением времени.

В современной экономической литературе под понятием налогов понимают обязательные, безвозмездные платежи государству физических и юридических лиц [7, с. 38]. С данного определения следует, что основным распорядителем налогов является государство.

Налоги, как рычаги макроэкономического регулирования, выполняют определенные функции, обеспечивают в целом эффективность функционирования налоговой системы страны. Традиционная экономическая теория выделяет две функции налогов: фискальную и регулирующую [9]. Однако современные исследователи дополняют это список более углубленными функциями, такими как контрольная, распределительная, социальная (рис. 1.1).

Регулирующее воздействие налогов и налоговой системы в целом на экономику государства определяется тем, насколько целенаправленно они решают комплекс задач, связанных с обеспечением поступлений в бюджеты всех уровней, и на этой основе повышением жизненного уровня населения.

Учитывая сложившееся учеными представление о сути налога можно выделить характерные признаки. Некоторые ученые предлагают всю совокупность типичных признаков налогов разделить на три группы: целевые, организационные и системные (рис. 1.2) [15, c. 122].



Рисунок 1.1 Функции налогов и их характеристика

Рисунок 1.2 Типичные признаки налогов

Другие ученые предлагают определить круг общих (родовых) признаков, присущие и налогам, и сборам и иным общеобязательным платежам налогового характера. Так, по мнению Болатаева А.А., Булкаева Р.А., Джагаева В.С., несмотря на схожесть налогов и сборов, это все-таки разные рычаги, а поэтому они имеют также особые (видовые) признаки [4, c. 41]. К общим признакам этих обязательных платежей следует отнести следующие:

- наполнение бюджета и целевых фондов;

- поступление средств в казну для удовлетворения общественных расходов;

- обязательность уплаты, выполнение которой обеспечивается принудительной силой государства;

- необратимость;

- безэквивалентность;

- безусловность;

- законодательное закрепление;

- регулирование актом компетентного органа государственной власти;

- систематичность (регулярность) их взимания.

Учитывая подходы различных ученых [4-7], налоговая система это совокупность налогов, сборов, платежей, что установлены государством, а также инфраструктура, которая обеспечивает их начисление, учет, контроль и оплату.

1.2 Характеристика налоговой системы РФ

В Российской Федерации налоговая система является трехуровневой. Она подразделяется на федеральный, региональный и местный уровни - статья 12 Налогового Кодекса РФ [2]. Это объясняется специфическими особенностями государственного устройства России, которые заключаются в федеративном государственном управлении и разделении органов власти на три самостоятельных уровня: федеральный, региональный и местный.

Правовая основа налоговой системы законодательство о налогах и сборах: Налоговый Кодекс РФ, таможенное законодательство, которые вместе образуют нормативную модель налоговой системы и Бюджетный Кодекс Российской Федерации. Формирование налоговой системы происходит на законодательном уровне. Федеральные органы законодательной власти моделируют структуру налоговой системы, оформляют налоги и сборы. Согласно ст. 72 и 76 Конституции, органы законодательной власти субъектов РФ не могут изменять состав налоговой системы [1]. Следовательно, законодательные органы субъектов РФ не участвуют в процессах разграничения налоговых доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы.

Основные организационно - правовые принципы налогообложения зафиксированы в НК Российской Федерации (рис. 1.3)[2]:

российский французский налоговая система

Рисунок 1.3. Основные организационно - правовые принципы налогообложения

Таким образом, законность и четко определенные основы системы налогообложения способствуют стабилизации отношений налоговой системы по отношению к бюджету и способствуют тому, что налогообложение имеет долгосрочный характер.

1.3 Виды налогов в РФ

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

Динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ представлен в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ, млрд. руб.

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Темп роста 2016 г. к 2015 г., %	Темп роста 2017 г. к 2015 г., %
Налоговые поступления всего	12 606, 4	13 720, 4	14 386, 1	108, 8	114, 1
Налог на прибыль организаций	2 372, 8	2 598, 8	2 770, 1	109, 5	116, 7
НДФЛ	2 688, 7	2 806, 5	3 017, 3	104, 4	112,2
НДС	2 300, 7	2 590, 1	2 808, 2	112, 6	122, 1
НДПИ	2 904, 2	3 226, 8	2 929, 4	111, 1	100, 9
Налоги на имущество	955, 1	1 068, 4	1 116, 9	111, 9	116, 9
Акцизы	1 010, 4	1 020, 9	1 297, 2	101, 0	128, 4
Водный налог	2, 2	2, 6	2, 3	113, 6	104, 5
Прочие налоги	372, 3	406, 4	444, 7	109, 2	119, 5

Как видно из таблицы 1.1 динамика поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет РФ возрастающая. Так, величина налоговых поступлений в 2016 году относительно уровня 2015 году была больше на 1114,0 млрд. руб. (на 8,8 %), а в 2017 году относительно уровня 2015 года на 1779,7 млрд. руб. (на 14,1 %) [5, c. 129].

Среди налогов, которые взимаются согласно законодательству РФ, на первом месте налог на добычу полезных ископаемых: темп прироста в 2017 году составил 11,1 %, а в 2016 году - 0, 9%, относительно уровня 2015 года. Увеличение этого показателя обусловлено увеличением добычи углеводородного сырья в РФ. На втором месте налог на доходы физических лиц: темп прироста в 2016 году 4, 4 %, а в 2017 году - 12, 2 %, по сравнению с 2015 годом. На увеличение поступлений этого налога повлиял рост доходов населения. На третьем месте по динамике налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ налогу на прибыль: темп прироста поступлений в 2016 году 9,5 %, а в 2017 году 16, 7 %, по сравнению с 2015 годом. Потом налог на добавленную стоимость. Темп прироста поступлений в 2016 году 12, 6 %, а в 2017 году - 22, 1 %, относительно 2015 года. Увеличение поступлений от уплаты этого налога обусловлено ростом налоговой базы исчисления налога [8, c. 39].

Поступления от акцизов тоже увеличились, что связано с ростом ставок по налогу. Поступления налогов на имущество так же демонстрируют положительную тенденцию: темп прироста составил 11, 9 % в 2016 году, и 16, 9 % в 2017 году по сравнению с 2015 годом. Рост данного показателя обусловлен повышением эффективности работы налоговых органов и, в результате этого, увеличение сумм доначисленного налога и уменьшение задолженности по налогу. Поступления по водному налогу также увеличились: темп прироста составил 13, 6 % в 2016 году, и 4, 5 % в 2016 году.

В 2016 году в Налоговый кодекс Российской Федерации был введён новый вид налогового контроля, а также налоговый мониторинг [2]. Суть этого метода заключается в определении правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, не дожидаясь налоговых проверок.

Налоговая система современного государства является фундаментом финансовой политики, от ее четкости и рациональности зависит экономический рост и потенциал страны, ее благосостояние и качество жизни населения. Рациональное планирование и реализация налоговой политики зависят от выполнения возложенных на государство задач. Для государства в целом эффективность налоговой политики определяется первостепенным увеличением доходов через налоговые поступления (платежи), а также через развитие базы налогообложения.



2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ФРАНЦИИ

2.1 Налоговая система Франции

Особенности налоговой системы Франции обусловлены развитием политической и экономической систем страны. Налогообложение носит системный характер, который основывается на том, что все мероприятия по налогообложению подлежат компетенции парламента.

Характерной особенностью налоговой системы Франции является то, что основное налоговое бремя ложится на потребление, а не на производство. Так, 41,4% всех поступлений в бюджет Франции формирует косвенный налог - налог на добавленную стоимость [10, c. 96].

С целью регулирования потребления отдельных видов товаров и услуг ставки данного налога дифференцированы. Так, основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 18,6%, на товары и услуги первой необходимости - 5,5%, на товары быта - 7%, а самая высокая ставка достигает 22%. От обложения налогом на добавленную стоимость освобождены: медицину, образование, частную преподавательскую деятельность, лечебную практику, литературу, искусство, а также все экспортные товары. Наряду с универсальным акцизом - налогом на добавленную стоимость во Франции применяются и специфические акцизы [11, c. 179].

Вторым налогом при формировании доходной части бюджета Франции является налог на доходы физических лиц. Его удельный вес среди всех бюджетных доходов составляет более 18%. Прибыль субъектов предпринимательской деятельности облагается по ставке 34%, а прибыль предприятий занятых в сфере сельскохозяйственного производства и на рынке ценных бумаг по ставке, которая колеблется от 10% до 24%, чем государство может стимулировать развитие определенных видов экономической деятельности.

Исходя из доли, которую налог на прибыль предприятий занимает среди бюджетных доходов - 10% [10, 11], можно прийти к выводу, что правительство Франции проводит активную работу по развитию и защите отечественного товаропроизводителя.

Франция это родина налога на добавленную стоимость (Морис Лоре, министр экономики, финансов и промышленности Франции представил этот налог в 1954), и, видимо, поэтому налоги на потребление в общей сумме государственных доходов, в отличие от многих западноевропейских стран, превышают долю прямых налогов. Все законы, которые касаются введения или отмены налогов, их администрирования, утверждаются парламентом ежегодно при принятии государственного бюджета. Парламент отвечает за принятие законов (которые могут быть предложены правительством или самим парламентом). Однако закон должен быть подписан президентом прежде чем он сможет вступить в силу. Главное управление государственных финансов (Direction Gйnйrale des Finances Publiques) несет ответственность за администрирование и сбор налогов.

2.2 Виды налогов во Франции

Налоги во Франции составляют приблизительно 90% от доходной части централизованного бюджета. Структура налоговых поступлений в бюджет, обязательные платежи и взносы имеют такой вид: взносы в фонды социального назначения 43,3%; налоги на товары и услуги 29,4%; подоходный налог 12,2%; налог на прибыль корпораций 5,2%; налог на имущество 4,8%; другие налоги 3,3%, налог на заработную плату 1,8%; [6, c. 97].

Основными налогами по величине поступлений являются косвенные, и, прежде всего, НДС, который является ведущим звеном бюджетной системы Франции. Как известно, именно Франция была родиной НДС, который ввели здесь в 1954 году [6, c. 98].

На втором месте по удельному весу является акцизный сбор, второй косвенный налог после НДС. Подакцизными товарами являются табачные изделия, алкогольные напитки, изделия из драгоценных металлов, сахар, спички, кондитерские изделия. Акцизы источник пополнения не только государственного бюджета, но и местного.

Также следует отнести к налогам на потребление и таможенные пошлины. Основная задача пошлины безопасность внутреннего рынка.

Большие доходы приносят бюджету Франции и налоги на собственность.

Франция принадлежит к самым крупным в мире производителей вина, виноделие одна из ведущих отраслей национальной экономики. Акциз на вино находится в пределах от 35 до 906 евро в зависимости от сорта в пересчете на галлон чистого спирта, то есть лучше качеством вина облагаются в десятки раз более высоким ставкам от ординарных вин.

К общегосударственным налогам также относятся: налог на доходы физических лиц, который исчисляется по прогрессивной шкале от 0 до 45%; стандартный налог на прибыль корпораций, равный 33,1%, налог на дивиденды от 0 до 33% и на роялти 33,33%, а также акцизный сбор на нефтепродукты.

Существует огромное количество местных налогов, основными являются:

1) земельный налог на застроенные участки и земельный налог на незастроенные участки (облагается 50-80% кадастровой или арендной стоимости недвижимости, земельных участков);

2) профессиональный налог на самозанятых (писатели, журналисты, художники, артисты и др.);

3) налог на жилье, который применяется ко всем зданиям в достаточной степени меблированных и уплачивается со стороны любого лица (владельца, арендатора, жителя).

Местные органы самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги, их ставки и порядок взимания. К взносам в фонды социального назначения относятся: четыре различных взносы, основным из которых является общий социальный взнос (CSG), установленный законом о финансировании в 1991 году. Общий социальный взнос (CSG) уплачивается физическими лицами, проживающими во Франции, и получают выгоду от обязательного медицинского страхования. В среднем каждый француз платит примерно 20% от своих доходов в фонды социальной безопасности [10, c. 99].

С точки зрения ведения бизнеса французская налоговая система является сложной, с высокими предельными ставками и административными затратами. Согласно отчету «Ведение бизнеса 2017» Всемирного банка, Франция занимает 63-е место в разделе «Уплата налогов» с общей налоговой ставкой на прибыль 62,8%, при средней ставке по странам ОЭСР в размере 40,9%.



3. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ФРАНЦИИ

3.1 Сходства и различия налоговых систем России и Франции

Необходимость анализировать и сравнивать различные страны, выявлять их различия и сходства появилась достаточно давно и связана с процессом глобализации, который стремительно развивается. Он сильно влияет на все сферы жизни общества, играет важную роль в мировой экономике, придает значение в процессах формирования новой системы международных экономических отношений.

Налоговая система России предусматривает федеральные, региональные и местные виды налогов и сборов. Они могут устанавливаться и отменятся только Налоговым кодексом РФ. Не предусмотренные в Налоговом Кодексе федеральные, региональные и местные налоги не могут устанавливаться. Таким образом, Россия использует трехуровневую налоговую систему, которая включает федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Франция имеет двухуровневую налоговую систему, в которой четко разделены налоги на местные и государственные.

Налоговая система Франции включает четыре вида налогов:

1. Налоги, что взымаются с доходов.

2. Налоги, что связанны с расходами.

3. Имущественные налоги.

4. Прямые местные налоги.

Налоги первых трех категорий направляются, за некоторыми исключениями, в центральный бюджет [12, c. 75].

В России каждое физическое лицо в отдельности, которое получает доход, уплачивает подоходный налог НДФЛ. Для каждого налогоплательщика налоговая база вычисляется индивидуально, которая зависит от суммы персональных доходов. Во Франции подоходным налогом облагается вся семья в целом, а не отдельное физическое лицо.

В России налоги в бюджет платит не наемный работник, а его работодатель, а работник получает заработную плату после удержаний всех подоходных налогов. Во Франции работодатель не является агентом для сотрудников, поэтому наемный работник обязан платить самостоятельно подоходный налог с полученной заработной платы.

Более детально отличительные черты налогообложений рассматриваемых стран представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1. Различия между налоговыми системами России и Франции

Отличительные признаки	Российская Федерация	Французская Республика
1.Тип налоговой системы	трехуровневая	двухуровневая
2. Наличие специальных режимов	упрощенная система; единый налог на вмененный доход; сельскохозяйственный
3.Основная ставка НДС	18%	20%
4.Ставка налога на прибыль	20%	33,33%
5.Ставка НДФЛ	13%	прогрессивная шкала 0 -58%
6.Социальные отчисления	Не более 25 %	4,5 % - 13,5 %
7. Налоговые органы	Федеральная налоговая служба; межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, инспекции межрайонного уровня; налоговая полиция	Государственная налоговая дирекция; местные налоговые центры. Налоговые органы входят в Министерство экономики и финансов

На основании данных таблицы 3.1, можно утверждать, что через широкую систему прогрессивных шкал налоговая система Франции более гибкая в отличие от России. В некоторых случаях французские налоговые льготы похожи на российские. Например, освобождение экспортной деятельности от уплаты НДС. Но существуют также и различия: предприятия, которые имеют небольшой оборот, могут освобождаются от НДС. Главная особенность налоговой системы Франции направление определенной суммы налоговых отчислений на инвестиции. Это хорошая возможность уменьшить НДС.

В РФ вместе с традиционной системой действует альтернативная система налогообложения, куда входит три специальных режима. Одним из них выступает упрощенная система налогообложения и налог на сельское хозяйство.

Во Франции альтернативная система налогообложения и вовсе отсутствует. Также в государственный бюджет Франции входят социальные отчисления, а в России единый социальный налог зачисляется в государственный внебюджетный фонд.

Во Франции налоговая служба входит в состав Министерства экономики и финансов. Контроль и общее руководство за деятельностью налоговой администрации осуществляет министр финансов, который определяет территориальные границы их деятельности, определяет структуру центральных и местных налоговых органов. В России федеральная налоговая служба осуществляет налоговый контроль и подчиняется Президенту России и Правительству РФ.

В некоторых случаях во Франции могут снижаться налоговые ставки и налоговые базы через широкую систему налоговых вычетов [13, c. 131]. Французские семьи часто пользуются вычетами, которые реально уменьшают налоговую базу. Российская налоговая система также использует налоговые вычеты (рис. 3.1).

В РФ налоговые вычеты ограничены сверху небольшими суммами, они меньше намного, чем во Франции, поэтому они не значительно уменьшают налоговую базу.

Таким образом, сравнивая налоговые системы России и Франции, можно прийти к выводу, что налоговые системы отличаются друг от друга способами взимания налогов, их видами, ставками, структурой налогов и другими признаками. Количество уровней налоговой системы главная отличительная черта анализируемых налоговых систем стран. В России трехуровневая налоговая система, а во Франции двухуровневая. И Россия, и Франция едины в стремлении уголовно наказывать злостных нарушителей, которые уклоняются от уплаты налогов.

Рисунок 3.1 Налоговые вычеты в РФ

Во Франции насчитывается огромное количество законов, которые регламентируют положение налогоплательщиков, их обязанности в отношении государства [6, c. 100].

Сравнивая уголовную ответственность за налоговые преступления во Франции и в России, становится очевидным тот факт, что предусматривается три альтернативных вида наказания по французскому законодательству в зависимости от тяжести совершенного деяния: штраф, тюремное заключение, или же в совокупности то и другое наказание.

Уголовный кодекс РФ предусматривает больше мер, которые применяются как наказания за деяния, связанные с уклонением от уплаты налогов: штраф, принудительные работы и лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, арест, лишение свободы и лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Еще одна особенность французского законодательства норма, согласно которой при наличии в уполномоченного лица разумных оснований подозревать, что преступление было совершено в целях уклонения от уплаты налогов, данное лицо может арестовать любого, кто вызывает подозрения в совершении преступления. Следовательно, при аресте лица, что совершило налоговое преступление, уполномоченное лицом должно установить факультативные признаки субъективной стороны данного деяния цель и мотив уклонения от уплаты налогов. Должностное лицо имеет право подозревать какое-либо лицо в совершении налогового преступления только при установлении данных признаков.

Как квалифицирующий признак во Франции не указано размер совершенного деяния, а российское уголовное право различает крупный и особо крупный размер. Также в качестве квалифицирующего признака выступает преступления группой лиц в предварительном сговоре. Во Франции основанием уклонения от уплаты НДС является обманное намерение при подаче в налоговые органы любой заведомо ложной информации. Уголовный кодекс РФ не выделяет обманных намерения как признак налогового преступления, но включение заведомо ложных сведений в документы в ст. 198, 199 УК РФ предполагает наличие у лица, совершающего данные действия, намерения обмануть налоговые органы [9, c. 137].

Таким образом, можно утверждать, что необходимость коренным образом перестраивать и менять налоговую систему РФ под систему других стран, объективно отсутствует. Однако, необходим обмен благоприятным опытом, поскольку улучшение системы налогообложения напрямую связано с созданием прочных экономических отношений.



3.2 Использование зарубежного опыта при совершенствовании налоговой системы РФ

Рассматривая налоговую систему Франции и России, можно говорить о большей эффективности французской. Многие ее преимущества почти зеркально проецируются в проблемы российской налоговой системы: слабый территориальный аспект, низкая собираемость, слабо выраженные социальные функции, противоречивость многих налогов. Необходимо, конечно, учитывать период времени, когда развивались системы: российская налоговая система более молодая. Ее преимущества заключаются в том, что в собственном развитии она может использовать опыт многих стран мира, а французский опыт также был бы очень полезным. Среди признаков, что можно позаимствовать у французской налоговой системы, можно выделить социальную направленность и территориальный аспект. Для России в сложившейся ситуации огромный интерес имеет опыт Франции, так как действующий Налоговый кодекс Франции имел огромное влияние на действующий Налоговый кодекс Российской Федерации. Примером этого может выступать налог на добавленную стоимость, что был введен по французскому образцу [13, c. 131].

Полезным также является перечень мер, что необходим для борьбы с уклонением от уплаты налогов. Уточнение этого вопроса происходит ежегодно при утверждении Закона о бюджете. Следует отметить, что очень мало стран существует, которые имеют полный уточненный перечень данных мер.

Рассмотрим последние изменения в законодательстве о налогах и сборах в отношении налогового администрирования (рис. 3.2) [3].



Рисунок 3.2 Изменения в законодательстве о налогах и сборах в отношении налогового администрирования в РФ

Все последние изменения, которые внесли в Налоговый Кодекс РФ направлены, с одной, стороны на ужесточение контроля за налогоплательщиками, а с другой стороны, на увеличение самостоятельности налогоплательщиков.

Несмотря на все вносимые изменения, которые должны увеличить сборы налогов и сборов, а так же реструктурировать задолженность перед бюджетом, этого не происходит.

С 2017 года расширяется сотрудничество бизнеса и налоговых органов в форме налогового мониторинга.

Освобождение от налоговых проверок, а также публичное и официальное признание организации надежным и ответственным налогоплательщиком, ведущим прозрачный и открытый бизнес, являются неоспоримыми преимуществами налогового мониторинга по сравнению с другими формами налогового администрирования, что в свою очередь приводит к росту участников налогового мониторинга.

Если в 2016 году из поданных заявлений на участие в налоговом мониторинге было одобрено семь участников, то в 2017 году количество заявок существенно возросло, а решение о проведении налогового мониторинга принято уже в отношении 14 новых участников.

Еще одну отличительную черту можно выделить в сфере налоговых проверок, например, во Франции налогоплательщик должен быть уведомлен об этом за восемь дней до проведения проверки, и только при наличии достоверной проверенной информации о том, что налогоплательщик уклоняется от уплаты от налогов, возможно проведение налоговой проверки без предупреждения.

Рассматривая налоги Франции в международном аспекте, можно отметить значительное количество международных налоговых соглашений. При всей самобытности своей системы страна стремится к сближению с налоговыми системами других стран мира. Это является положительной тенденцией в контексте мировой налоговой гармонизации.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система любого государства имеет присущие ей особенности, а определенные ее изменения требуют глубокого и системного исследования / Достижение устойчивого экономического роста является важной целью любого правительства, ведь это дает возможность более полно обеспечивать потребности его избирателей. Низкие налоги, их незначительное количество способствуют экономическому росту, улучшению благосостояния не только отдельных плательщиков, но и всего общества. Однако каждое государство, финансируя выполнения своих функций, может позволить себе соблюдение этого правила. В тех странах, где из-за налогов перераспределяется значительная часть ВВП и предельная стоимость налогообложения превышает предельную выгоду, возможен отрицательный результат, который проявляется в более низком экономическом росте, уменьшении стимулов к труду и увеличении безработицы.

При сравнении всех налоговых систем России и Франции нужно учитывать, что у каждой страны был и есть свой путь, своя история, свои традиции. Соответственно, и экономика у каждой страны индивидуальна. Тем не менее во всех странах, кроме России, более эффективный прогрессивный характер налогообложения. Возможно, российское общество не готово к введению прогрессивной шкалы, но все равно со временем государство обратится к данному вопросу. Положительным моментом для населения является то, что в России сохраняется низкий уровень налоговой нагрузки. В большинстве случаев налоговые системы многоуровневые, что связано с широким распространением федеративного административно-территориального устройства.

Основными направлениями совершенствования действующей системы налогообложения должны быть: умеренное снижение и равномерность распределения налоговой нагрузки между плательщиками в зависимости от вида деятельности; усиление эффективности налогового контроля над уровнем издержек производства; создание условий для активизации инвестиционных и инновационных процессов в приоритетных отраслях экономики; обеспечение контроля над формированием и использованием финансовых ресурсов, мобилизованных в результате применения налоговых льгот; минимизация затрат на налоговое администрирование; а также оптимизация ставок различных налогов и их согласование с европейскими стандартами.

Итак, главной задачей налоговой политики национальной экономики можно определить реализацию на практике зарубежного опыта, что будет способствовать скорейшему переходу к новой системе налогообложения. Она должна быть постоянной и действенной, основываться на всестороннем объединении лучших передовых методов и заимствованных положительных элементов налоговых систем зарубежных стран. Это даст импульс для укрепления социальной составляющей системы налогообложения в России.

Подводя итоги, хочется подчеркнуть, что нельзя какую-либо налоговую систему назвать идеальной, а какую-то неудачной, непродуманной, несмотря на плюсы и минусы. Каждая налоговая система хороша для своего государства.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) (с изм. от 21 июля 2014 г.) // Российская газета. - № 237. - 25.12.1993.

2. Налоговый кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. от 15 февраля 2016 г.). // Рос.газ. от 6 августа 1998 г. № 148 - 14.

3. Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов.: https://www.minfin.ru/ru/ document/?id_4=116206

4. Болатаева А.А., Булкаева Р.А., Джагаева В.С. Налоговая система Российской Федерации: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы//Научные Известия. 2017. - № 6. - С. 41-45.

5. Гажва В.О. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы России// Экономическая наука - основополагающая дисциплина всеобщего развития Сборник материалов II Международной научно-практической конференции. Западно-Сибирский научный центр. 2017. - С. 129-131.

6. Грекова В.И., Чуева Т.И. Особенности налоговой системы во Франции//Экономика и управление: актуальные вопросы теории и практики. Материалы VIII международной научно-практической конференции. 2017. - С. 97-103.

7. Гусейнова Г. М. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Г. М. Гусейнова. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2014. - 211 с.

8. Зимина Р.П. Проблемы развития налоговой системы в Российской Федерации// Актуальные вопросы права, экономики и управления Сборник статей VI Международной научно-практической конференции. Под общей редакцией Г.Ю. Гуляева. 2017. - С. 39-41.

9. Ключищева В.Г., Хомякова А.О. Проблемы налоговой политики России в период нестабильности и пути их преодоления//Функционирование национального и мирового рынков в условиях глобальной нестабильности сборник статей Всероссийской научно-практической конференции. 2017. - С. 137-141.

10. Кузнецов Л.Д. Характерные черты налоговой системы Франции//Инновации и инвестиции. 2017. - № 12. - С. 96-100.

11. Ланкау В.В., Чуева Т.И. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики Франции//Экономика и управление: актуальные вопросы теории и практики. Материалы VIII международной научно-практической конференции. 2017. - С. 179-183.

12. Миланко А.М. Применение зарубежного опыта в решении проблем налогового контроля в России//Эпомен. 2018. - № 14. - С. 75-82.

13. Сосова М.В. Налоговые системы Франции и России и возможности их адаптации// Актуальные проблемы науки в студенческих исследованиях. Сборник материалов XVIII всероссийской студенческой научно-практической конференции с международным участием. 2017. - С. 131-133.

14. Чаплыгина Ю.В. К вопросу о проблемах современной налоговой системы в РФ//: Современные тенденции развития науки в молодежной среде сборник научно-исследовательских работ студентов. 2017. - С. 398-404.

15. Шарохина С.В. Принципы правового государства, определяющие налоговую систему страны//Актуальные проблемы гуманитарных и социально-экономических наук. 2017. - Т. 6. - № 11 (11). - С. 122-125.

Размещено на Allbest.ru

...