Управление бюджетным процессом

В целях повышения качества управления бюджетным процессом, эффективности и результативности работы участников бюджетного процесса, а также увеличения доходной базы местного бюджета Вожегодского муниципального района администрация Вожегодского муниципального района утверждает перечень мероприятий на соответствующий финансовый год. Представим перечень мероприятий на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 года.

1. В части легализации бизнеса:

- выявление и принятие мер по постановке на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, обязанных вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду;

- проведение работы с работодателями в рамках легализации "теневой" заработной платы;

- работа со "скрытой" недоимкой по налогу на доходы физических лиц, включая контрольно-проверочную работу налоговых органов.

2. В части создания рабочих мест, увеличения занятости населения:

- развитие индивидуального предпринимательства на основе патента в среде лиц, потерявших работу, актуализация новых «ниш» для малого предпринимательства;

- содействие созданию новых рабочих мест, в том числе лицам, оставшимся без работы и прошедшим переквалификацию.

3. В части повышения качества администрирования налоговых доходов, усиление работы по неплатежам в местные бюджеты:

- деятельность межведомственных рабочих групп по платежам в местные бюджеты и легализации объектов налогообложения.

4. В части законотворческой деятельности, а именно пересмотр налогообложения по единому налогу на вмененный доход:

- разработка муниципальных правовых актов, предусматривающих перераспределение нагрузки К2 (корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего совокупность ведения предпринимательской деятельности) для плательщиков единого налога на вмененный доход с учетом зональных особенностей ведения малого бизнеса.

5. В части улучшения качества администрирования неналоговых доходов, а именно по работе главных администраторов неналоговых доходов бюджета района:

- повышение эффективности проведения аукционов.

При разработке мероприятий рассчитывается бюджетный эффект при их выполнении. Так мероприятия, направленные на легализации бизнеса, создания рабочих мест и повышения качества администрирования налоговых доходов в общей сложности дадут бюджетный эффект в размере 2919,8 тыс. руб. в 2013 году, 2291,7 тыс. руб. в 2014 году и 2199,7 тыс. в 2015 году, сумма бюджетного эффекта от законотворческой деятельности должна составить по 50 тыс. руб. во всех периодах и сумма бюджетного эффекта от улучшения качества администрирования неналоговых доходов в 2013 году должна составить 20 тыс. руб., а в 2014 и 2015 годах по 10 тыс. руб.

По итогам 2013 года в бюджет района привлечено 6537,0 тыс. руб. дополнительных доходов, что составляет 179,4% утвержденного плана (план составлял 3643,2 тыс. руб.).

В части легализации бизнеса, создания рабочих мест, повышения качества администрирования налоговых доходов сумма поступивших доходов составила 5963,6 тыс. руб., а именно:

- по легализации объектов недвижимости - 53,9 тыс. руб.,

- в результате выявления собственников земельных участков и привлечения их к налогообложению - 81,9 тыс. руб.;

- в результате выявления субъектов, не состоящих на учете и постановка их на учет в качестве природопользователей - 8,1 тыс. руб.;

- в результате работы по легализации доходов граждан - 246,4 тыс. руб. (на комиссиях было рассмотрено 75 работодателей, 25 из которых повысили заработную плату 168 наемным работникам. 44 предпринимателя планируют повысить заработную плату в течение первого квартала 2014 года);

- в результате борьбы со "скрытой" недоимкой по НДФЛ в бюджет района - 4109,1 тыс. руб.;

- от приобретения патента - 46,6 тыс. руб.;

- от создания новых рабочих мест - 248,3 тыс. руб. (103 места - временные и общественные работы, средний период времени: общественные работы - 1,9 месяца; временные - 1 месяц; 2 человека - Шиномонтаж, 7 человек магазин ООО "Комета", 2 человека Митинолесторг, 5 человек - магазин «Ваш стиль», 7 - рабочих мест в вновь открытых магазинах, 2 - в представительстве Банка, 3 - предоставление прочих персональных услуг, 5 - Центр социального обслуживания населения, 13 - ООО «Мехстройсервис», 5 - Тарасова О.А. (лесозаготовки), 2 - Петров Е.В. (пиццерия), 2 - Веселова Т.А., 1 - Зайцева О.В. (торговая точка), 1 - Представительное Собрание (КРУ));

- от деятельности межведомственных рабочих групп по платежам в местные бюджеты - 1107,7 тыс. руб. (без задолженности по НДФЛ);

- от функционирования мобильных офисов - 61,6 тыс. руб. (в течение года на территории района было осуществлено 17 выездов мобильного налогового офиса, принято 257 налогоплательщиков).

В части улучшения качества администрирования неналоговых доходов общий эффект от доходов составил 573,4 тыс. руб., а именно:

- от эффективности проведения аукционов - 171,4 тыс. руб.;

- от принятия мер по повышению эффективности использования муниципального имущества и земельных участков, находящихся в собственности - 10,0 тыс. руб.;

- от усиления контроля за урегулированием и взысканием дебиторской задолженности прошлых лет - 392 тыс. руб. (работа велась с плательщиками, имеющими задолженность по аренде земли и аренде имущества по состоянию на 1 января 2013 года (претензионные письма, уведомления на погашения задолженности, звонки по телефону, беседы).

В рамках выполнения плана мероприятий в 2013 году продолжена практика проведения заседаний комиссии по обеспечению поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет района и выявлению и пресечению выплаты заработной платы «в конвертах».

Так, в течение отчетного периода на территории района состоялось 14 заседаний данной комиссии, на которых было рассмотрено 146 налогоплательщиков, в том числе 14 - руководителей организаций и предприятий, осуществляющих деятельность на территории района, 22 - индивидуальных предпринимателя, 64 - физических лица и 36 - налоговых агентов по вопросу своевременности перечисления налога на доходы физических лиц. Кроме того, на последнем заседании комиссии было заслушано 10 руководителей организаций и учреждений о проведенной работе с работниками организации по снижению задолженности по имущественным налогам.

На заседаниях комиссии были рассмотрены вопросы погашения задолженности по налоговым и неналоговым платежам и сборам, своевременное перечисление налога на доходы физических лиц, а также легализация теневой заработной платы.

Для наиболее полной реализации мер по повышению эффективности и оптимизации бюджетных расходов, на мой взгляд, необходимо создание определенных условий и стимулов для всех участников бюджетного процесса. К таким условиям можно отнести: организацию бюджетного процесса, ориентированного на результат, сокращение либо изменение существующих бюджетных учреждений, совершенствование системы управления инвестициями, обязательное создание контрольных органов муниципальных образований и др.

В Вожегодском муниципальном районе за 2013 год запланированы и проведены мероприятия по оптимизации расходов бюджета. Общий экономический эффект на момент разработки мероприятий составлял 1377,2 тыс. руб., фактически же удалось сократить расходы на 2915,3 тыс. руб., а именно:

1. В части сокращения должностей сокращены:

В МБУК «Вожегодское районное культурно-досуговое объединение» экономия составила на сумму 592,9 тыс. руб., а именно:

- должность художника-модельера - 61,5 тыс. руб.;

- должности культорганизатора сельских филиалов («Огибаловского СДК» - 0,75 ед., «Мишутинского СДК» - 0,75 ед., «Исаковского СДК» - 0,5 ед., «Тигинского СДК» - 1 ед., «Митюковского СДК» - 1 ед.) - 202,7 тыс. руб.;

- должности культорганизатора Бекетовской киноустановки филиала «Киновидеоцентр» - 0,75 ед., - 49,0 тыс. руб.;

- должности контролера-кассира Вожегодской киноустановки филиала «Киновидеоцентр» - 1 ед., - 55,7 тыс. руб.;

- должность методиста по клубной работе филиала «ИМЦК» - 65,6 тыс. руб.;

- должность водителя филиала «Киновидеоцентр» - 137,8 тыс. руб.;

- должности заведующего филиала «Марьинский СДК», «Огибаловский СДК» - 20,6 тыс. руб.;

В МБУК «Вожегодская центральная библиотечная система» экономия расходов составила 268,5 тыс. руб., а именно:

- одна штатная единица в детской библиотеке - 101,2 тыс. руб.;

- одна штатная единица заведующей художественным сектором - 167,3 тыс. руб..

В МБУК «Районный Дворец культуры» экономия составила 107,6 тыс. руб. за счет сокращения 1,5 штатных единицы;

В МБУ «Физкультурно-оздоровительном комплексе» экономия расходов составила 37,4 тыс. руб., а именно:

- ставка тренера по баскетболу - 30,4 тыс. руб.;

- ставка тренера по ОПФ - 7,0 тыс. руб.

По Управлению образования Вожегодского муниципального района экономия составила 161,4 тыс. руб., а именно:

- оптимизация штатного расписания МБ ДОУ «Явенгский детский сад», сокращено 3,75 штатные единицы - 40,8 тыс. руб.;

- оптимизация штатного расписания МБОУ «Ючкинская средняя общеобразовательная школа», сокращена 1 штатная единица - 73,6 тыс. руб.;

- оптимизация штатного расписания МБОУ «Верхне-Кубинская средняя общеобразовательная школа», сокращена 1 штатная единица - 47,0 тыс. руб.;

Сокращены расходы на ФОТ в Управлении финансов и экономики в связи с объединением двух отделов (отдел прогнозирования и анализа доходов и отдел экономического прогнозирования и статистического наблюдения) на сумму 192,1 тыс. руб.;

Сокращение должностей муниципальной службы (передача функций, не связанных с исполнением вопросов местного значения младшему обслуживающему персоналу) на сумму 464,1 тыс. руб.

2. В части ликвидации, закрытия неэффективных бюджетных учреждений экономия составила 609,9 тыс. руб., а именно:

Ликвидированы филиалы МБУК «Вожегодского районного культурно-досугового объединения»: Вотчинский, Тавенгский, Л-Каликинский СДК, экономия по фонду оплаты труда составила 193,5 тыс. руб.;

Закрытие Исаковского сельского библиотечного филиала МБУК «Вожегодская центральная библиотечная система» - 32,5 тыс. руб.;

Ликвидация МБОУ «Тавенгская начальная общеобразовательная школа» - 383,9 тыс. руб.;

3. Сокращение расходов на теплоэнергию в МБУ «Физкультурно-оздоровительный комплекс» - 69,8 тыс. руб.;

4. Реорганизация МБОУ «Тигинская основная общеобразовательная школа» путем присоединения к ней МБОУ «Огибаловская начальная общеобразовательная школа», МБОУ «Нефедовская начальная общеобразовательная школа», МБОУ «Бекетовская начальная общеобразовательная школа» - 364,8 тыс. руб.;

5. Уменьшение платежей по коммунальным услугам в связи с уменьшением используемых платежей по МБ ДОУ «Явенгский детский сад» - 50,4 тыс. руб.

Итак, повышение эффективности расходов местных бюджетов может быть достигнуто при проведении всех вышеперечисленных мероприятий, но необходимо учитывать особенности социально - экономического развития каждой территории.

Представим, как будет выглядеть бюджет по итогам проведенных мероприятий.

Доходная часть бюджета увеличилась в части налоговых и неналоговых поступлений. Представим это в таблице 11.

Таблица 11 - Изменение бюджета Вожегодского муниципального района в результате проведения мероприятий по увеличению доходных источников на 2014 году

Наименование показателя	2013 год до изменений	Эффект от мероприятия	Прогнозный вариант на 2014 г.
	факт	уд. вес, %	факт	уд. вес, %	факт	уд. вес, %
Доходы, всего	364349,8	100,0	6537,0	100,0	370886,8	100,0
Налоговые доходы	93027,3	25,5	5963,6	91,2	98990,9	26,7
Неналоговые доходы	6793,5	1,9	573,4	8,8	7366,9	2,0
Безвозмездные поступления	264529,1	72,6	-	-	264529,1	71,3

Итак, при получении дополнительных собственных доходов (налоговых и неналоговых) в общей сумме 6537,0 тыс. руб., при неизменной величине безвозмездных поступлений, общие доходы бюджета так же увеличатся и составят 370886,8 тыс. руб. Основным дополнительным источником являются налоговые поступления (91,2% от общих дополнительных доходов). бюджет финансовый муниципальный

Рассмотрим, как изменятся показатели расходной части бюджета после проведения мероприятий по оптимизации расходов. Для этого проанализируем их в таблице 12, с использованием тех разделов, по которым произошли изменения.

Таблица 12 - Изменение бюджета Вожегодского муниципального района в результате проведения мероприятий по оптимизации расходов на 2014 г.

Наименование показателя	2013 год до изменений	Эффект от мероприятия	Прогнозный вариант на 2014 г.
	факт	уд. вес, %	факт	уд. вес, %	факт	уд. вес, %
Расходы, всего, из них	366907,7	100,0	2915,3	100,0	363992,4	100,0
Общегосударственные расходы	27846,7	7,6	-652,6	22,4	27194,1	7,5
Культура и кинематография	28864,2	7,9	-1195,0	41,0	27669,2	7,6
Образование	138714,9	37,8	-960,5	32,9	137754,4	37,8
Физкультура и спорт	4205,8	1,1	-107,2	3,7	4098,6	1,1

После поведения мероприятий по оптимизации в 2013 году, расходы снизились на 2915,3 тыс. руб. и составили 363992,4 тыс. руб., при этом наибольший удельный вес в сокращенных расходах заняли расходы по культуре и кинематографии. При этом структура самих разделов в общем количестве расходов изменилась незначительно.

Теперь рассмотрим, как мероприятия по увеличению доходов и оптимизации расходов отразятся на бюджете Вожегодского муниципального района. Для этого воспользуемся относительным показателем, характеризующим состояние бюджета - коэффициентом бюджетного покрытия (К_бп), который рассчитывается по формуле:

К_бп = Д / Р,

где (4.1)

- Д - доходы бюджета района

- Р - расходы бюджета района

Для начала рассчитаем данный показатель до изменений:

К_бп = 364349,8 / 366907,7 = 0,99

То есть, в районе на 99% бюджетные расходы покрываются доходами.

Теперь рассчитаем тот же показатель, но уже после изменений:

К_бп = 370886,8 / 363992,4 = 1,02

Таким образом, на наш взгляд, в связи с проведением мероприятий по оптимизации расходов и увеличения собственных доходов, бюджетные расходы полностью покрываются доходами и 2% от доходов могут пойти на финансирование дополнительных расходов.



ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Повышение эффективности местных бюджетов и обеспечения их сбалансированности является одной из важнейших задач в системе местного самоуправления. В этой связи тема выпускной квалификационной работы является актуальной.

Вожегодский муниципальный район занимает 17 место по производству промышленной продукции в области из 27 районов, так же г. Вологда и г.Череповец (всего 29), 14 - по производству мяса, 10 - по производству молока, 17 - по обороту розничной торговли, 7 - по доле убыточных организаций [27].

За период 2011 года в районный бюджет района поступило 383537,8 тыс. руб. доходов из бюджетов всех уровней, что составляет 99,3% годового уточненного назначения.

При этом налоговые занимают 9,8% всех поступлений, неналоговые 2,1% и безвозмездные перечисления - 88,1%.

В 2012 году произошло увеличение поступлений доходов и составляло 3960945,6 тыс. руб., в частности налоговых доходов стало больше на 3362,7 тыс. руб. и доля стала составлять 10,3%, а неналоговые доходы снизились на 482,6 тыс. руб. и их доля стала составлять 1,9%, безвозмездные поступления увеличились до 347904,6 тыс. руб., а их доля в общем объеме поступлений уменьшилась и стала составлять 87,8%.

Бюджет района по доходам исполнен на 98,8%. В 2013 году произошло уменьшение поступления доходов в бюджет на 31745,8 тыс. руб., бюджет по доходам исполнен на 99,4%.

Доля налоговых поступлений значительно увеличилась и стала составлять 25,5% или 93027,3 тыс. руб., в связи с этим фактом доля безвозмездных поступлений сократилась до 72,6%, неналоговые поступления остались на прежнем уровне (1,9% или 6793,5 тыс. руб.

В структуре поступлений налоговых и неналоговых доходов наибольший удельный вес на протяжении анализируемого периода принадлежит налогу на доходы физических лиц (6,5% в 2011году, 6,6% в 2012 году и 21,4% в 2013 году).

Анализ расходов местного бюджета Вожегодского муниципального района показал, что в последние годы прослеживается динамика роста расходов на образование, культуру и кинематографию, национальную экономику.

Наибольший удельный вес в общем объеме расходов занимают расходы на образование и социальную сферу. В 2011 году 33,2% и 44,4% соответственно, в 2012 году 33,4% и 35,9%, в 2013 году 37,4% и 34,3%. Это вполне объяснимо, так как расходы на данные направления возложены законодательно на органы местного самоуправления.

Проанализировав просроченную кредиторскую задолженность в районе, можно сделать вывод о том, в течение анализируемого периода наблюдается её снижение, а именно в 2012 году на 19,4%, в 2013 году на 17,9%.

Формирования и исполнения бюджета Вожегодского муниципального района по доходам и расходам показал, что в 2012 и 2013 годах дефицит районного бюджета составил 1828,8 тыс. руб. (5,8% от общего объема доходов без учета объема безвозмездных поступлений) и 2557,9 тыс. руб. (2,5% от объема доходов без учета объема безвозмездных поступлений) соответственно.

В полном объеме перекрыт дефицит районного бюджета в 2011 году, профицит составил 1264,5 тыс. руб., за счет направления остатков денежных средств на счетах на 01.01.2011 года.

Недостатками формирования и исполнения бюджета Вожегодского муниципального района являются следующие: низкая собираемость налоговых и неналоговых доходов; наличие выпадающих доходов; сниженная налогооблагаемая база за счет теневых доходов; распределение норм по налоговым отчислениям между региональными и муниципальными бюджетами; неустойчивость бюджетов за счет больших размеров внешней безвозмездной финансовой помощи; несоответствие доходных и расходных полномочий.

На наш взгляд, к мероприятиям по увеличению доходной части бюджета на 2014 г. относятся:

- сдача в аренду резервных площадей, общая площадь которых составляет 1580 кв.м., размер дополнительного дохода составит 948,0 тыс. руб.;

- продажа паевых земель в количестве 1120 паев, продажа которых предполагает поступление дополнительных доходов в размере 392,0 тыс. руб.

Таким образом, рациональное использование имеющегося имущества приведет к дополнительному поступлению собственных доходов и укрепит самостоятельность бюджета.

Увеличение собственной доходной базы это не единственный способ улучшить положение района.

Управление расходами района представляет собой важную часть бюджетной политики и в значительной мере определяется состоянием бюджетного процесса, порядком составления, утверждения и исполнения бюджета в части расходов.

В связи с этим, можно предложить перейти от нормативного метода бюджетного планирования к преимущественно программно-целевым методам, являющихся основой бюджетирования, ориентированного на результат, так как именно данный метод работать проект, относящийся к результативному и приносящему не только экономический, но и социальный эффект.

Так на территории стадиона Юбилейный», который находится в собственности местных органов власти, на зимний период заливают каток.

Можно предложить сдавать в аренду коньки, лыжи с почасовой оплатой. Экономическим результатом данного проекта является получение дохода в размере 1319,0 тыс. руб., который может быть использован как один из источников финансирования дефицита бюджета, какой-нибудь муниципальной целевой программы или разработка другого проекта с коммерческим уклоном.

Кроме положительного экономического эффекта данный проект также еще несет в себе большую социальную значимость, способствуя приобщению населения поселка к активным видам отдыха, спорту.

Таким образом, на наш взгляд, качественное управление муниципальной собственностью, постоянный контроль за эффективным и рациональным ее использованием, является серьезным резервом пополнения доходов бюджета муниципального образования.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 07.05.2013)

2. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ.

3. Карчевский, В.В. Организация исполнения бюджета : учеб. Пособие для вузов / В.В. Карчевский. - М.: Вузовский учебник, 2006. - 224 с.

4. Парыгина, В.А. Бюджетное право и процесс : учеб. пособие для вузов / В.А. Парыгина. - М.: Эксимо, 2005. - 384 с.

5. Конституция Российской Федерации от 25.12.1993 года с изменениями от 30.12.2008 года.

6. Маркварт Э. Из выступления на Международной конференции "Развитие местного самоуправления в России в контексте 15-летия Конституции РФ" // Декабрьские тезисы. Калуга, 2008. С. 17.

7. Соколова Э.Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований. М., 2009 - 345 с.

8. Касьянова Л.А., Богданченков Н.А. «Правовое регулирование деятельности муниципальных образований»: учебное пособие /М.:АНИТ, 2004. - 347 с.

9. Бочкарева Е.А. Правовые проблемы внедрения эффективных методов сбалансированности бюджетов в Российской Федерации // Финансовое право. 2011. N 11. С. 17 - 19.

10. Запольский С.В. Финансы и право: Проблемы соотношения. Ежегодник МАФП, 2008 / Под ред. С.В. Запольского. М., 2009.

11. Е.А. Бочкарева «Правовые проблемы внедрения эффективных методов сбалансированности бюджетов в Российской Федерации» (статья в Консультант Плюс)

12. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации (постатейный) / Под ред. А.Н. Козырина. М., 2002 (Консультант Плюс).

13. Матненко А.С. Бюджет результатов: правовая концепция. Омск, 2008. 284 - с.

14. Мацкуляк И.Д. Государственные и муниципальные финансы : учеб. пособие для вызов / И.Д. Мацкуляк. - М.: РАГС, 2006. - 223 с.

15. Поспелов, Г.С. Программно-целевое планирование и управление: Учебное пособие / Г.С.Поспелов, В.А.Ириков. - М:Экспо, - 2008. - 440 с.

16. Бюджетный процесс в Российской Федерации: учебное пособие/ Л.Г. Баранова, О.В. Врублёвская и др. - М.: Изд-во «Перспектива»: ИНФРА-М, 1998.- 378 с.

17. Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. -- 6-е изд., испр. и доп. -- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009.- 482 с.

18. Решение Представительного Собрания Вожегодского муниципального района от 27.11.2008 года № 95 (ред. от 23.07.2009 года) «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в Вожегодском муниципальном районе»

19. May В. Итоги 2006 года и итоги четырехлетия: политика против экономики. - Вопросы экономики, 2007, № 3, с. 22.

20. Примеры оперативной реакции: Афанасьев Мет. Бюджетирование, ориентированное на результат. - Вопросы экономики, 2008, № 9;

21. Распоряжение Правительства РФ от 30.06.2010 N 1101-р "Об утверждении Программы Правительства РФ по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года" (ред. от 12.11.2010)

22. Батина И.Н., Тульская А.Ю. БОР как инструмент повышения эффективности бюджетных услуг // Финансы. 2008. №8. С. 19-22.

23. Курченко, Л.Ф. Разработка ведомственных программ при программно-целевом бюджетировании / Л.Ф. Курченко // Финансы.-2012.-№2.-с.21.

24. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. - М.: ЮНИТИ ДАНА, 2009. - 550 с.

25. Фаталиева. З.А. Оценка формирования доходов бюджета субъекта Российской Федерации в свете реформы межбюджетных отношений/ Н.Г. Гаджиев, З.А. Фаталиева // Региональная экономика: теория и практика. - 2009. - №6. - С. 83-87

26. Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Вологодской области «Социально-экономическое положение районов и городов Вологодской области в 2012 году» / Статистический бюллетень, 74 с.

27. Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Вологодской области «Социально-экономическое положение районов и городов Вологодской области в 2013 году» / Статистический бюллетень, 71 с.

28. Тишкина, Л.Е. Укрепление доходной базы местных бюджетов / Л.Е. Тишкина // Финансы. - 2010. - № 9. - С.7-10.

29. Динес. И.Ю. К вопросу о формировании доходной базы местного самоуправления / И.Ю. Динес // Финансы. - 2010. - № 8. - С.26.

Размещено на Allbest.ru

...