Особенность определения налога и сбора

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ ЗАОЧНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ В АПК

Контрольная работа

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

Выполнила

Полевничая Е.Г.

г. Балашиха 2019



Содержание

1. Содержание понятий «налог», «сбор», «пошлина»

2. Классификация налоговых ставок. Отличие фактических ставок налога от экономических

3. Налог на игорный бизнес: плательщики, объекты налогообложения, порядок регистрации и снятия с учета объектов игорного бизнеса

4. Практическая часть

Список литературы



1. Содержание понятий «налог», «сбор», «пошлина»

Налог- это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.

Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Сбор- это взнос, который производится в качестве оплаты за произведенные действия государственным органом, то есть оказание той или иной государственной услуги, значимой с юридической точки зрения. Теоретически, сбор является добровольным взносом, но так как оплачиваемые услуги в подавляющем большинстве случаев являются необходимыми для дальнейшей предпринимательской деятельности, причем это закреплено в законодательстве, платить за них так или иначе приходится. Сумма сбора устанавливается фиксированно. Плательщик сбора собирается вступить в правовые отношения с государством, желая получить:

· определенное право;

· лицензию на ту или иную деятельность;

· действие в правовом поле (например, регистрацию).

Элементами сбора считаются только плательщики и элементы обложения (в каждом конкретном случае свои).

Виды и примеры налогов и сборов

Если делить налоги по месту их конкретизации, то можно выделить:

o федеральные - к ним относится НДС, НДФЛ, единый социальный, на прибыль организаций, акцизные сборы и т.д.региональные - налог на имущество фирм и т.д.;

o местные - налог на имущество физлиц, на рекламу, земельный и др.

Беря во внимание способ взимания, разделяют:

o прямые налоги - связанные с получением дохода и других выгод, в том числе предполагаемых;

o косвенные - зависят от расходования тех или иных благ (налоги на расходы), связаны с реализацией товаров, услуг, работ, например, налог с продаж, сбор за недропользование и пр.

2. По принципу пополнения того или иного бюджета:

o закрепленные (пополняющие только федеральный бюджет) - например, таможенные сборы;

o регулирующие - распределяются между бюджетами разных уровней для недопущения дефицита.

3. По субъекту платы:

o запланирован для оплаты только физическими лицами;

o платят исключительно организации (юридические лица);

o предназначен одновременно для представителей обеих организационно-правовых форм.

Налог и сбор: между ними много общего

1. И то, и другое отчисление законодательно закреплено в Налоговом Кодексе РФ.

2. Деньги от обеих форм уплаты поступают в государственную казну.

3. Любой из них, если это устанавливает закон, может быть конкретизирован на региональном или местном уровне.

Пошлина - это денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций в размерах, предусмотренных законодательством государства.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации (гл. 25.3. «Государственная пошлина»), государственная пошлина - коллекция, наложенная от организаций и физических лиц в случае их обращения к государственным органам, органам местного самоуправления, другим телам и (или) чиновникам, которые уполномочены согласно юридическим действиям Российской Федерации, юридическим действиям субъектов Российской Федерации и нормативно-правовым актам органов местного самоуправления, позади создания относительно этих людей юридически значимых действий, обеспеченных налоговым кодексом.

2. Классификация налоговых ставок. Отличие фактических ставок налога от экономических

Законодательством РФ предусмотрено большое количество налогов и соответствующих им ставок. Грамотная политика государства в аспекте их утверждения предопределяет эффективность бюджетной политики и развития национальной хозяйственной системы в целом.

Под термином «налоговая ставка» чаще всего понимаются начисления в расчете на единицу измерения соответствующей базы для того или иного вида сбора в бюджет. Обозначение налоговых ставок чаще всего осуществляется с помощью процентов. Например, ставка НДФЛ в России составляет 13%, НДС -- 20%.

В ряде случаев соответствующий показатель определяется в виде десятичных чисел. Для НДФЛ и НДС это будет 0,13 и 0,20 соответственно. Законами также может быть предусмотрена 0 налоговая ставка (нулевая) для российских налогоплательщиков. Это может наблюдаться на примере нулевой величины НДС для предприятий, работающих при УСН. Далее мы рассмотрим данную особенность подробнее.

Виды ставок.

В мировой экономической науке есть большое количество подходов к определению соответствующих показателей.

В числе самых распространенных оснований для классификации налоговых ставок -- степень обременения для плательщика. В рамках данного критерия показатели могут быть: базовыми (это ставки, которые не предполагают отнесения плательщика к какой-либо специфической категории с целью применения льгот и иных преференций); пониженными (это показатели, которые определяются, в свою очередь, с учетом льготного или дающего право на преференции статуса налогоплательщика, вплоть до нулевой налоговой ставки); повышенными (данного типа ставки предполагают, что деятельность плательщика характеризуется признаками, дающими государству право взимать с него больше налогов). Другое основание для классификации рассматриваемых показателей -- метод их установления. Так, налоговые ставки могут быть: абсолютными (предполагают, что величина сбора определяется для каждой из единиц налогообложения в фиксированных значениях); относительными (их величина прямо пропорциональна величине единицы налогообложения).

Если говорить о налоговой системе РФ, то можно выделить такое основание для классификации ставок, как отнесение налога к типу федеральных, региональных или местных. Таким образом, будет различаться юрисдикция утверждения соответствующих показателей. Для федеральных налогов ставки определяются высшими органами государственной власти, для региональных -- соответствующими структурами на уровне субъекта РФ, для местных -- муниципальными учреждениями.

Основные налоговые ставки в РФ

Основные налоговые ставки, установленные НК РФ.

В числе самых распространенных видов сборов в российский бюджет:

-НДФЛ

Налоговые ставки по налогам на доходы физических лиц, или НДФЛ, в России -- 13% для резидентов РФ, 30% -- для граждан, не имеющих такового статуса. Критерий, по которому плательщики относятся к первой категории -- нахождение в России основную часть дней года. При этом не важно, является ли человек гражданином РФ, или он иностранец. НДФЛ в России платится с самых разных доходов, которые получает человек: с зарплаты, выполнения подрядных работ и услуг, продажи имущества и т. д. Особенность данного сбора в том, что в отношении него установлены различные вычеты -- социальные, имущественные, стандартные. То есть у гражданина, уплачивающего НДФЛ, есть возможность уменьшить соответствующий сбор по предусмотренным законом основаниям. Ставка НДФЛ, исходя из оснований для классификации, определенных нами выше, может быть отнесена к категории базовых и относительных. Вместе с тем в том случае, если плательщик не имеет статуса резидента РФ, то она вполне может быть классифицирована как повышенная, так как ее размер увеличивается более чем в 2 раза.

-на прибыль организаций

Данный налог платят, в основном, крупные бизнесы с большими оборотами. Малые и средние предприятия стараются работать в режиме УСН. По данному сбору налоговые ставки в 2015 году составляют 20% для всех видов доходов предприятий. Законодательство не определяет каких-либо льгот для организаций, которые обязаны осуществлять соответствующие перечисления в бюджет, как при уплате НДФЛ для некоторых категорий плательщиков. По тем основаниям для классификации ставок, которые определены нами выше, и ту, что установлена для налога на прибыль, можно отнести к категории базовых и относительных .

- НДС

Ставка налога на добавленную стоимость, НДС, в России -- 20%. При этом платят его не все. Для фирм, работающих по УСН, установлена 0 налоговая ставка в отношении НДС. Между этим сбором и НДФЛ можно провести некоторую аналогию -- законом предусмотрены различные основания для вычетов при исчислении и уплате НДС организациями. Ставки по НДС можно классифицировать как относительные и базовые.

-на выручку (прибыль) по УСН

Упрощенная система налогообложения, или УСН, -- интереснейшее явление. Данного типа сборы призваны в значительной степени снизить налоговую нагрузку для предприятий, особенно это важно для начинающих бизнесов. Собственно, использовать ее могут только те организации, обороты которых относительно невелики -- в пределах 60 млн. руб. в год. Законодательством РФ определено 2 типа ставок для УСН: при взимании налога с выручки предприятия -- 6%, при сборах с прибыли -- 15%. Предприниматель сам выбирает одну из двух указанных схем расчетов с государством. Для предприятий, работающих при УСН, как мы отметили выше, установлена 0 налоговая ставка для НДС. Однако фирма может самостоятельно формировать документы, в силу которых у нее может возникнуть обязательство по уплате соответствующего сбора. Налог на добавленную стоимость можно отнести к базовым и относительным. Ставки, установленные для УСН, можно отнести к пониженным (они устанавливаются как альтернатива тем, что определены для налога на прибыль) и относительным. Но некоторые юристы все же склонны классифицировать их как базовые, так как соответствующий сбор относится к отдельной категории. федеральный налог ставка бизнес

-ЕНВД

Некоторые компании, работающие в РФ, предпочитают вести деятельность в рамках режима ЕНВД (единого налога на вмененный доход). Ставка в рамках данного типа сборов устанавливается федеральным законодательством, сейчас она составляет 15%. Но кроме нее в формуле расчета данного налога задействуются базовая доходность, физические показатели, а также коэффициенты -- К1 и К2. Какова специфика правового регулирования данного сбора? Базовая доходность, физические показатели и первый коэффициент устанавливаются в федеральных законах, второй -- в региональных. Работа предприятия в режиме ЕНВД предполагает, что оно уплачивает фиксированный сбор в бюджет безотносительно доходов. Ставка по данному налогу относится, таким образом, к абсолютным и базовым.

-транспортный налог

Интересен транспортный налог, относящийся к категории региональных. Ставка по нему может определяться, исходя из самых разных критериев: года выпуска автомобиля или иного транспортного средства, мощности двигателя, вместимости, отнесения к той или иной категории. Теоретически некоторые из соответствующих показателей, установленных законодательствами разных регионов, могут различаться очень значительно. Например, для легковых машин, обладающих двигателем с мощностью до 100 лошадиных сил, налоговая ставка транспортного сбора может составлять от 1 до 25 руб. за одну л. с. Однако показатели, о которых идет речь, могут быть уменьшены или увеличены властями субъектов РФ не более чем в 10 раз относительно цифр, зафиксированных в НК РФ. Ставку по транспортному налогу можно классифицировать как относительную и базовую. Но законом предусмотрены основания, позволяющие в ряде случаев классифицировать некоторые разновидности соответствующих показателей по данному сбору как повышающие или понижающие.

-имущественный сбор для организаций

Налог на имущество предприятий относится к категории региональных. Что это значит? Прежде всего то, что налоговая ставка на имущество фиксируется на уровне законов субъектов РФ. Однако в Налоговом Кодексе определен предельный ее показатель -- 2,2%. Имущественный сбор уплачивают: российские организации (если у них в собственности есть движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе), иностранные компании (при владении недвижимостью). Если соотнести рассматриваемый сбор и виды налоговых ставок, определенные нами в начале статьи, то мы можем классифицировать соответствующий показатель как относительный и базовый.

-налог на недвижимость для граждан

Необходимость уплаты налога на имущество установлена законодательством РФ также и в отношении граждан. Данное обязательство в частности должны выполнять владельцы квартир, комнат и домов. Ставки налога на недвижимость для граждан устанавливаются муниципальными властями -- в интервале 0,1-0,3% от кадастровой стоимости жилья.

-земельный налог

Как и в случае с налогом на имущество для граждан, ставки в отношении рассматриваемого сбора фиксируются в муниципальных правовых актах. Их величина не может превышать 1,5%, если речь идет о землях: используемых в сельском хозяйстве, в жилищном строительстве, а также в качестве дачных и садоводческих участков. Для остальных категорий земель предельная величина показателя -- 0,3%. Ставки по рассматриваемому сбору можно отнести к относительным и базовым. Показатель в 0,3% некоторые юристы относят к понижающим.

Отличие фактических ставок налога от экономических.

Один из вида ставок налогообложения, выделяемый экспертами, фактические ставки. Предполагают исчисление отношения уплаченного сбора к налоговой базе. Существуют также экономические ставки. Предполагают исчисление отношения уплаченного сбора к полученному налогоплательщиком доходу.

В отличие от фактической, экономическая ставка определяется как соотношение уплаченного налога к совокупному доходу.

Допустим, что величина совокупного дохода составила 2000 000 рублей, из которых 600 000 отнесем на различные льготы, установленные для налогоплательщика. Получим: 246 000 : 2000 000 х 100 = 12,3 %. Именно экономическая ставка определяет неоднозначность налогообложения. Рассмотрим на примере налога на прибыль постоянную и пониженную ставки налогов. Согласно Налоговому кодексу налог на прибыль уплачивается в размере 20 % из них 2 % - зачисляется в федеральный бюджет, а 18% - в региональные бюджеты. Субъекты вправе снижать региональную ставку до 13,5%.

Это снижение возможно для определенных категорий налогоплательщиков. При применении пониженной ставки, получателем налога становится федеральный бюджет. Это следует из статьи 284 Налогового кодекса РФ. По сниженной ставке налог на добавленную стоимость платят за получение дивидендов от российских или иностранных организаций, четко фиксированной ставки здесь нет. Она может быть 0%, 9% и 15%. Статья 275 Налогового кодекса. Доходы иностранных организаций, если они не имеют постоянных представительств, в РФ облагаются налогом 10 или 20 % .

Налогом на прибыль не облагается Центральный Банк Российской Федерации. Доходы от ценных бумаг имеют три варианта ставки налогообложения. Согласно п.4 статьи 284Налогового кодекса ставки налогов в данном случае, будут 15%, 9% и 0%. Достоин отдельного внимания налог на добавленную стоимость. Согласно налоговому кодексу, из плательщиков этого вида налога основная часть платит 18%, отдельная категория 10% и есть, оговоренные законом случаи, когда ставка налога нулевая. Поскольку для предприятий малого бизнеса это один из важнейших пунктов налогообложения, то рассмотрим его подробно. Налоговая база имеет прямую связь с особенностями реализации. Таких особенностей всего десять (ст. 153 - 162 и 167 Налогового кодекса РФ). Есть случаи, когда налоговая база исчисляется расчетным методом(18/(100+18)*100% и 10/(100+10)*100%). Налог на добавленную стоимость, определяется по налоговой ставке ноль процентов в случаях указанных законом. Это товары, вывезенные на экспорт, помещенные под процедуру свободной таможенной зоны.

Услуги по международной перевозке товаров, любым видом транспорта, при которых исходный или начальный пункт расположен за пределами РФ. Международные перевозки людей и багажа; транспортировка газа и нефтепродуктов и ряда других аспектов, подробно рассмотренных Федеральным Законом №39 в редакции от 27.11.2010г. В российской налоговой системе присутствуют несколько систем или режимов налогообложения. Прежде всего, это общая система налогообложения (ОСН) и специальные режимы: единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система налогообложения (УСНО) по общей схеме и по схеме «доход минус расход».

Специальные режимы были введены для снижения налогового бремени представителям малого бизнеса. Согласно нормам Налогового кодекса утверждены следующие ставки по специальным режимам налогообложения: ЕСХН рассчитывается по ставке - 6 %, ЕНВД - 15%, УСНО - 6% УСН доход минус расход - по дифференцированной ставке от 5 до 15%. Согласно Налогового кодекса РФ ставка налога не может быть дифференцированной, поскольку она должна быть едина и не зависеть от материального положения плательщика и происхождения капитала. Это не нарушается в режиме упрощенной системы налогообложения, поскольку ставка налога напрямую зависит от объекта налогообложения.

3. Налог на игорный бизнес: плательщики, объекты налогообложения, порядок регистрации и снятия с учета объектов игорного бизнеса

Налог на игорный бизнес с 1 января 2004 г. устанавливается НК (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 29 «Налог на игорный бизнес») и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес выступают организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Игорным бизнесом признается предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Объектами налогообложения являются:

-игровой стол;

-игровой автомат;

-касса тотализатора;

-касса букмекерской конторы.

Налоговая база по каждому из объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Порядок регистрации и снятия с учета объектов игорного бизнеса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 366 Налогового кодекса РФ, объекты обложения налогом на игорный бизнес регистрируются в налоговых инспекциях по месту их установки.

Согласно части 9 статьи 16 Закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ, запрещено функционирование игорных заведений, которые не имеют разрешений на ведение игорного бизнеса в игорных зонах (кроме букмекерских контор и тотализаторов).

Следует регистрировать в налоговых инспекциях следующие объекты игорного бизнеса:

· игровой стол;

· игровой автомат;

· кассу тотализатора или букмекерской конторы.

Существуют два вида регистрации, применяемые в зависимости от процедуры:

· первичная регистрация объекта игорного бизнеса;

· регистрация изменения количества объектов игорного бизнеса.

Если плательщик налога на игорный бизнес впервые устанавливает игровой объект на территории, подведомственной этой налоговой инспекции, нужна первичная регистрация.

Регистрировать изменение количества объектов необходимо в том случае, если:

· появляются новые игровые объекты на территории, которая подведомственна налоговой инспекции, где у компании или предпринимателя уже имеется зарегистрированное игорное оборудование;

· выбывают зарегистрированные игровые объекты.

Как бы то ни было, игровые объекты (изменение их количества) следует регистрировать в налоговых инспекциях, на территории которых они фактически эксплуатируются. Срок регистрации - не позднее чем за два рабочих дня до установки (выбытия) объектов.

Эксперты советуют не подавать заявление на регистрацию раньше двух рабочих дней до установки объектов. В том случае, если фактически оборудование будет установлено позже, инспекторы имеют право не принять данный факт во внимание и начислить налог за все минувшее с момента регистрации время.

В соответствии с положениями, указанными в информационном письме Президиума ВАС РФ от 16 января 2007 г. № 116, датой установки объекта игорного бизнеса является день размещения его в игорном заведении на территории, доступной для участников азартной игры.

Механизм первичной регистрации зависит от того, состоит ли организация или предприниматель на учете в какой-либо из инспекций субъекта РФ, на территории которого происходит установка игорного оборудования. В случае положительного ответа, зарегистрировать нужно только сам объект игорного бизнеса. Если же ответ отрицательный, компания или предприниматель вынуждены дополнительно встать на учет как плательщик налога на игорный бизнес. Данные действия необходимо произвести одновременно с подачей заявления на регистрацию игорного оборудования.

К заявлению следует приложить заверенные копии следующих документов:

В отношении организаций:

· свидетельство о государственной регистрации;

· свидетельство о постановке на учет.

В отношении предпринимателя:

· паспорт или иной удостоверяющий личность документ;

· документ, который подтверждает адрес местожительства (в том случае, если удостоверяющий личность документ таких сведений не содержит);

· свидетельство о государственной регистрации;

· свидетельство о постановке на учет.

Из положений п. 1 и п. 4 статьи 83 Налогового кодекса РФ следует, что в том случае, если организация устанавливает игровые объекты в регионе, в котором она уже состоит на налоговом учете по другим основаниям, не нужно подавать документы на регистрацию в качестве плательщика налога на игорный бизнес. Повторно вставать на налоговый учет нет необходимости и в том случае, когда по месту установки игровых объектов у предприятия создается обособленное подразделение.

Инспекторы должны выдать в течение пяти рабочих дней после подачи заявления:

· уведомление о постановке на учет;

· свидетельство о регистрации игрового объекта.

Предприниматели и организации должны зарегистрировать в налоговой инспекции по месту учета игровых объектов любое изменение их количества. Делается это не позднее чем за два рабочих дня до даты их установки или выбытия.

Для того, чтобы снять с учета игровое оборудование, в том числе если игорное заведение закрывается, в налоговую инспекцию необходимо подать заявление, которое можно составить в произвольной форме, поскольку типового бланка для такого заявления нет.

Заявление о снятии игрового оборудования с учета следует подать до начала налоговой проверки, проводящейся в связи с ликвидацией игорного заведения, иначе налоговый орган может наложить на предприятие штраф.

Необходимо обязательно указать в заявлении данные о номере игрового автомата и заводе-изготовителе. Эта информация нужна для идентификации каждого объекта налогообложения. Выбытие и поступление следует регистрировать и том случае, если одни игровые объекты заменяются другими. Если этого не сделать, организация может быть оштрафована.

Процедуру регистрации изменений следует закончить в течение пяти рабочих дней с того дня, когда было предоставлено заявление. После того, как объекты будут зарегистрированы, организации или предпринимателю выдадут новое свидетельство о регистрации (при этом прежнее изымается) или в ранее выданное свидетельство будут внесены соответствующие изменения.

4. Практическая часть

Задача 7.

Организация розничной торговли приобрела товары за 124 000 руб., в том числе НДС. Счет-фактура имеется. Вся партия товара была реализована в текущем налоговом периоде с наценкой 50%. Из вырученных средств оплачен счет поставщика за товары. Ставка НДС - 18%. Определить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

Решение:

Приобретены товары за 124 000 руб, в том числе НДС (18%):

124 000 : 118 х 18= 18 915,25

Реализовано с наценкой 50%

124 000 х 1,5= 186 000 (В том числе НДС: 186 000 : 118 х 18= 28 372,88)

К уплате в бюджет подлежит следующая сумма:

(НДС входящий - НДС исходящий)

28 372,88 - 18 915,25= 9 457,63

Ответ: 9 457,63 подлежат к уплате в бюджет.

Задача 14.

Российская организация осуществляет коммерческую деятельность в Финляндии через свое представительство. За отчетный год налогооблагаемая прибыль составила: от деятельности в России - 250 000 руб., от деятельности в Финляндии - 100 000 руб. (по финскому законодательству) и 130 000 руб. (по российскому законодательству). Между Российской Федерацией и Финляндией действует договор об избежании международного двойного налогообложения. Определите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в Российской Федерации, если в Финляндии налог уплачен по ставке 26%.

Решение:

1) Налоговая база для исчисления налога в Российской Федерации складывается из двух сумм: прибыли, полученной от деятельности в Российской Федерации, и прибыли, полученной в Финляндии в соответствии с российским законодательством, т.е.: 130 000+130 000 = 260 000 руб.
2) Сумма налога на прибыль: 260 000 х 24%(20%) = 62 400 (52 000) руб.
3) Сумма налога, уплаченного в Финляндии в соответствии с финским законодательством: 100 000 х 26%= 26 000 руб.
4) Для избежания двойного налогообложения налог, уплаченный в Финляндии, может быть принят к вычету в Российской Федерации (но не более суммы налога, исчисленного по российскому законодательству).
Учитывая, что налог, уплаченный в Финляндии, меньше суммы налога, исчисленного по российскому законодательству, к вычету принимается вся уплаченная в Финляндии сумма - 26 000 руб. В Российской Федерации сумма налога к уплате в бюджет: 62 400 - 26 000 = 36 400 руб. (52 000 - 26 000) = 26 000 руб.

Задача 22.

Фирма ООО «Джокер», зарегистрированная в г.Калининграде, ведет деятельность в сфере игорного бизнеса. Она владеет объектами игорного бизнеса, как в городе, так и в других населенных пунктах области. Перечень объектов налогообложения, зарегистрированных в организации, и данные об их движении за ноябрь текущего года представлены ниже в таблице: Установлено в течение месяца Выбыло в течение месяца Объект игорного бизнеса Зарегистрирован о на начало месяца до 15-го числа вкл. после 15 числа вкл. до 15-го числа вкл. после 15 числа вкл. Итого на конец месяца Игровые столы с одним игровым полем 7 - 3 - - Игровые столы с тремя игровыми полями 3 4 - - - Игровые автоматы 88 - 18 - 10 Пункты приема тотализатора 3 - - - - Процессинговый центр тотализатора 1 - 1 - - Законом Калининградской области установлены максимальные налоговые ставки. Определить сумму налога на игорный бизнес за указанный налоговый период.

Решение:

Дано: Объекты игорного бизнеса в г. Калининграде и Калининградской области. Налоговые ставки - максимальные.

1. Налог с игровых столов с одним игровым полем.

Ставка налога - 250 000 рублей.

На начало месяца имеется 7 объектов налогообложения. После 15-ого числа месяца установлено 3 игровых стола.

Исходя из законодательства РФ, мы знаем, что ставка на игровые столы с одним игровым полем - 250 000, а также, что к столам, зарегистрированным после 15-ого числа месяца применяется Ѕ ставки налога.

7 х 250 000 + 3 х (250 000 : 2) = 1 750 000 + 375 000 = 2 125 000

2. Налог с игровых столов с тремя игровыми полями.

Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, то ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

(3х3 + 4х3) х 250 000 = 5 250 000

3. Налог с игровых автоматов.

Ставка налога - 15 000 рублей.

88 х 15 000 + 18х(15 000 : 2) + 10 х 15 000=1 320 000 + 135 000 + 150 000=1 605 000

4. Налог с пунктов приёма тотализатора.

Ставка налога - 14 000 рублей.

3 х 14 000 = 42 000

5. Налог с процессингового центра тотализатора.

Ставка налога - 250 000 рублей.

1х250 000 + 1х(250 000 : 2) = 250 000 + 125 000 = 375 000

Итого налог за месяц: 2125000 + 5250000 + 1605000 + 42000 + 375000 = 9397000



Список литературы

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / И.М.Александров. - 10-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2012

2. Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Л.А.Крамаренко.- М.: ЮНИТИ, 2013.

3. Налоги и налогообложение: учеб .для бакалавров / под ред. Г.Б.Поляка. - М.: Юрайт, 2012.

4. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 6-е изд., доп. - СПб.: Питер, 2014.

5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учеб. Для бакалавров / В.Г. Пансков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2014

6.Конституция Российской Федерации: принята 12 декабря 1993г. - М.: Проспект, 2014. - 48с

Размещено на Allbest.ru

...