Экономико-статистическое исследование финансовых результатов организации (на примере ПАО "Нептун" г. Ставрополя)

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФГБОУ ВО СТАВРОПОЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра Экономической безопасности, статистики и эконометрики

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине Социально-экономическая статистика

Тема «Экономико-статистическое исследование финансовых результатов организации» (на примере ПАО «Нептун» г. Ставрополя)

Студент (ка) 3 10

Рицкив Мария Анатольевна

Факультет Учетно-финансовый

Специальность (шифр) 38.05.01

Научный руководитель: д.э.н., профессор

Герасимов Алексей Николаевич

Ставрополь 2018 г.

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты изучаемой проблемы

2. Организационно-экономическая характеристика организации ПАО «Нептун» г. Ставрополь

3. Экономико-статистический анализ финансовых результатов организации

3.1 Динамика показателей прибыли и рентабельности

3.2 Выявление общей тенденции развития явления

3.3 Анализ влияния факторов на результаты работы организации на основе корреляционно-регрессионного анализа

3.4 Прогнозирование прибыли на основе факторного анализа

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Выбранная тема курсовой работы актуальна, так как главной целью деятельности любой коммерческой организации является извлечение прибыли. Финансовый результат представляет собой прибыль или убыток. Иначе говоря, прибыль или положительный результат является тем, для чего и ведется вся деятельность организации.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать экономическое состояние как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Анализ финансовых результатов деятельности организации - важнейшая характеристика экономической деятельности организации. Различные стороны деятельности организации получают конечную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Они же и характеризуют результат хозяйствования субъекта в рыночной экономике. Конкурентоспособность организации может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, которое возможно лишь при объективном анализе финансовых результатов.

Цель данной работы заключается в изучении теоретических аспектов статистического анализа финансовых результатов деятельности предприятия, проведении анализа по имеющимся данным.

В соответствии с определённой целью задачи курсовой работы заключаются в следующем:

1. Изучить теоретические аспекты учета финансовых результатов;

2. Проанализировать современные условия и основные результаты производственно-хозяйственной деятельности ПАО «Нептун»;

3. Изучить показатели, характеризующие современное состояние производства продукции в организации;

4. Провести анализ показателей, влияющих на финансовые результаты реализации продукции;

5. Выявить влияние основных факторов на изменение финансовых результатов реализации продукции растениеводства;

6. Исходя из исследуемого материала внести предложения по улучшению финансовых результатов реализации продукции и повышению экономической эффективности его производства.

Объектом исследования курсовой работы выступает деятельность публичного акционерного общества «Нептун» г. Ставрополя.

Предметом исследования курсовой работы являются финансовые результаты организации.

В процессе подготовки работы использовались данные бухгалтерского баланса и отсчета о прибылях и убытках ПАО «Нептун» за 2015 - 2017 годы.

По своей структуре курсовая работы состоит из трёх основных разделов, которые включают в себя подразделы, заключения и списка использованных источников.

1. Теоретические аспекты изучаемой проблемы

Главной целью деятельности любой коммерческой организации выступает получение прибыли, что обуславливает значимость финансовых результатов в конце каждого отчетного периода.

По мнению, Толкачевой Н. А. [23] финансовым результатом организации является прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово - хозяйственной деятельности организации за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.

В свою очередь Керимов В.Э. [18] утверждает, что финансовый результат - это конечный экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, который выражается в форме прибыли (дохода) или убытка.

В условиях рыночной экономики прибыль является немаловажным показателем в хозяйственной деятельности организации, в общем виде она характеризует результаты прибыльности организации и продуктивности производственных затрат.

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности организации характеризует не весь полученный доход в конце каждого отчетного периода, а ту часть за минусом понесенных затрат на производство.

Необходимо отметить следующие функции прибыли:

1) прибыль выполняет стимулирующую функцию, так как она выступает основным источником увеличения собственного капитала организации.

2) прибыль выступает источником социально-экономических благ для работников организации. За счёт прибыли руководство организации производит оплату труда работников, материальное поощрение и предоставление им социальных льгот.

3) прибыль является источником формирования доходов централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Она поступает в бюджет в виде налоговых платежей, а также различных видов экономических санкций и используется на различные цели, определённые расходной частью государственного бюджета.

Конечный финансовый результат является стоимостным показателем, который выражается в денежной форме. Такая форма оценки связана с обобщением стоимостного учета всех основных составляющих показателей прибыли в организации:

1) за отчетный период;

2) от текущей деятельности;

3) от прочих доходов и расходов;

4) налогооблагаемая прибыль;

5) нераспределенная прибыль.

Прибыль в целом, является сигналом об эффективной деятельности предприятия, однако при проведении анализа динамики финансовых результатов за несколько лет, можно выявить прирост или уменьшение размера прибыли, что будет свидетельствовать об эффективности проведения дивидендной и инвестиционной политики организации.

Обобщающая оценка финансового состояния организации дается на основе таких результирующих показателей, как прибыль - абсолютный показатель и рентабельность - относительный показатель.

Прибыль и рентабельность отражают эффективность процесса производства. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности организации, а с другой - источник доходов бюджетов различных уровней.

Категорию «доход» следует отличать от категории «прибыль». Доходы - это полученная экономическая выгода до вычитания расходов, связанных с получение этой выгоды.

Прибыль является основным внутренним источником расширенного воспроизводства и важным источником формирования доходов бюджетов различных уровней.

Для организации большое значение имеет размер прибыли. Абсолютная величина прибыли безотносительно к обороту или величине активов фирмы ничего не говорит. Поэтому величину прибыли за год сопоставляют или с годовым оборотом фирмы, или с ее капиталом.

Величина прибыли определяется как разница между денежной выручкой от реализации продукции и ее себестоимостью, т.е. разница между доходами и расходами:

Пр = ДВ - ПЗ

экономический статистический финансовый анализ

Пр - размер прибыли от реализации продукции;

ДВ - Размер денежной выручки от реализации продукции;

ПЗ - объем затрат на производство продукции.

Прибыль является стимулом предпринимательства, основным ориентиром хозяйствования и опорой в конкуренции.

Вся полученная прибыль (доход от коммерческой деятельности за вычетом издержек производства и организации и НДС - налога на добавленную стоимость) носит название валовой прибыли. Валовая прибыль в отличие от балансовой прибыли в составе внереализационных доходов и убытков учитывает уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы штрафов и пени, перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды). Это связано с тем, что согласно Закону о налогообложении предприятий объектом налогообложения является также и валовая прибыль. При распределении прибыли в первую очередь производятся платежи в бюджет и внебюджетные фонды в виде различных налогов и сборов. После уплаты налоговых отчислений, дивидендов по ценным бумагам и процентов за кредит у предприятия остается распределяемая прибыль, которой предприятие распоряжается по своему усмотрению.

Различают следующие виды прибыли:

1) бухгалтерская - часть дохода предприятия, которая остается от общей выручки после возмещения внешних издержек, т.е. платы за ресурсы поставщиков;

2) экономическая (чистая) - то, что остается после вычитания из общего дохода предприятия всех издержек;

3) балансовая - разница между выручкой от реализации продукции и суммой материальных затрат, амортизации и заработной платы.

Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы деятельности. Прибыль является основной формой чистого дохода (наряду с акцизами и НДС). Она отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются внешние финансовые обстоятельства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия. В условиях рынка субъект хозяйствования стремится, если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечит его выживаемость.

Увеличения прибыли можно добиться следующими путями:

- повышение цены на товар;

- снижение себестоимости;

- увеличение объема производства и реализации продукции.

В условиях рынка руководители организаций больше склонны проводить прогнозный анализ прибыли, т.е. сопоставлять различные варианты получения прибыли в будущем, нежели анализировать результаты фактического исполнения путем сравнения со стандартными решениями.

Анализ формирования, распределения и использования прибыли состоит из следующих этапов:

1) анализируется бухгалтерская прибыль (убыток) по составу в динамике;

2) проводится факторный анализ прибыли (убытка) от продаж;

3) анализируются причины отклонения по таким составляющим прибыли, как проценты к получению и уплате, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы и т.п.;

4) анализируется формирование чистой прибыли (убытка) и влияние налоговых регулятивов и налога на прибыль, сумм штрафных санкций по расчетам с бюджетом;

5) анализируется использование прибыли на капитализацию и потребление;

6) дается оценка эффективности распределения прибыли на капитализацию и потребление;

7) разрабатываются предложения к составлению финансового плана.

В процессе анализа используются такие показатели прибыли, как:

- маржинальная прибыль (разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции);

- прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода);

- общий финансовый результат до налогообложения (брутто-прибыль) (финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы);

- налогооблагаемая прибыль (разность между брутто-прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогам на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается);

- чистая прибыль - это та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

- капитализированная (нераспределенная) прибыль - это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста; потребляемая прибыль - та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

Анализ формирования финансовых результатов до налогообложения по составу доходов в динамике может быть проведен как для целей управления активами в самой организации, так и внешними пользователями информации, партнерами по бизнесу или акционерами. Чтобы прогнозировать размеры прибыли, управлять ею, необходим объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли с целью выявить резервы ее роста. Такой анализ важен как для внутренних, так и для внешних партнерских групп, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое здоровье предприятий.

Таким образом, финансовый результат организации является важным и неотъемлемым звеном в деятельности любой организации, и только объективная их оценка и анализ позволяет организации держаться на стабильном уровне и развиваться во всех современных условиях.

2. Организационно-экономическая характеристика ПАО «Нептун» г. Ставрополь

Публичное акционерное общество «Нептун» было создано в марте 1971 года для судостроительной отрасли промышленности как поставщик систем управления техническими средствами судов. Организация находится по адресу: Ставропольский край, г. Ставрополь, проспект Кулакова, 10. Одним из основных направлений работы ПАО «Нептун» является выпуск товаров повышенного спроса для населения. Отлаженная технология, сохранённые производственные традиции, профессионализм персонала обеспечивают высокую надежность и качество продукции. На предприятии работают аттестованные испытательная и производственная (химическая) лаборатории.

Полное фирменное наименование организации: Публичное акционерное общество «Нептун». Сокращенное фирменное наименование организации: ПАО «Нептун».

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Общество имеет круглую печать и штамп со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием на место его нахождения. Форма указанных символов и атрибутов утверждается Советом директоров.

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Основными видами деятельности Общества являются:

1) производство, техническое обслуживание и ремонт систем управления техническими средствами для объектов Министерства обороны Российской Федерации и судов различного назначения;

2) изготовление и ремонт составных частей систем управления ядерными энергетическими установками военного назначения;

3) производство медицинской техники;

4) производство товаров народного потребления;

5) внешнеэкономическая деятельность;

6) выполнение работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну.

Уставный капитал Общества определяется из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами и составляет 62 420 рубля 50 копеек. Уставный капитал в период с 2015 по 2017 год возрос на 8000 рублей.

Уставный капитал общества разделен на 124 841 штуку именных бездокументарных акций, из них:

? привилегированных типа «А» - 26 788 штук на общую сумму 13 394 рубля, номинальной стоимостью 0,5 рублей каждая;

? обыкновенных -93 053 штуки на общую сумму 49 026 рублей 50 копеек, номинальной стоимостью 0,5 рублей каждая.

Общество вправе размещать дополнительно к размещенным акциям обыкновенные именные бездокументарные акции в количестве 1 646 штук номинальной стоимостью 0,5 рублей каждая на общую сумму по номинальной стоимости 823 рубля с равными правами по отношению к ранее размещенным акциям.

Решение об увеличении уставного капитала Общества путем увеличения номинальной стоимости акций, а также путем размещения дополнительных акций принимается общим собранием акционеров.

Совет директоров Общества осуществляет общее руководство деятельностью Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества -- Генеральным директором. Генеральный директор подотчетен Совету директоров Общества и общему собранию акционеров.

К компетенции Генерального директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров или Совета директоров Общества.

Данная организации по своей сущности и особенностям ведения экономической деятельности принимает функциональную форму организационной структуры. Функциональный тип представляет собой вид организационной структуры, который является группировкой конкретных должностей в отделы, определяющихся на основе общих видов деятельности. К вышесказанному относится следующая схема:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 ? Схема управления организации

ПАО «Нептун» на данный момент не имеет дочерних компаний, а также филиалов и подразделений. Общество функционирует в едином целом без разделения организации на ее составные части.

Таким образом, в ПАО «Нептун» данная структура управления позволяет обществу эффективно функционировать, а система деятельности бухгалтерского аппарата позволяет своевременно отражать все факты хозяйственной жизни и производить непосредственный контроль за всеми производимыми операциями.

После рассмотрения организационной структуры общества, необходимо дать оценку экономического и финансового состояния ПАО «Нептун», а также провести ряд аналитических процедур.

Для объективной характеристики экономической структуры общества следует провести анализ всех показателей, характеризующих деятельность организации. В первую очередь, нужно охарактеризовать размеры предприятия.

Все основные показатели представлены в интервале с 2015 по 2017 годы в виде следующей таблицы.

Таблица 1 - Размеры производства

Показатели	2015	2016	2017	2017 в % к 2015
1	2	3	4	5
Валовая продукция, тыс. руб.	1090867	962349,4	987355	90,5
Среднесписочная численность работников, чел.	822	844	826	104,5
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	291158	368990	461360	158,5

По данным представленным в таблице 1, можно отметить, что ПАО «Нептун» является крупной организацией, но тем не менее, стоимость валовой продукции и стоимость товарной продукции в 2017 году наглядно снизилась по отношению к 2015 году на 90,5% и на 82,8%, соответственно. Ещё одним косвенным показателем размеров предприятия является среднесписочная численность работников, которая в 2017 году составила 844 человек, тем самым увеличилась за исследуемый период на 11,8%. Рассматривая такой показатель, как среднегодовая стоимость основных средств, на конец исследуемого периода он увеличился на 58,5% и составил 461 360 тыс. руб.

Для рассмотрения направленности и эффективности деятельности организации, определения обеспеченности организации основными средствами и определении финансовых результатов и экономическое состояние общества, необходимо представить информацию об активах, капитале и резервах общества. Для обобщения данной информации представлена таблица, в которой представлены основные активы общества в разрезе трёх исследуемых лет.

Таблица 2 - Состав и структура активов

Виды активов	2015	2016	2017	2017 в % к 2015
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Нематериальные активы	18	0,0	14	0,0	10	0,0	55,5
Результаты исследований и разработок	-	-	2373	0,3	1440	0,1	-
Отложенные налоговые активы	4676	0,6	4852	0,5	4513	0,4	96,5
Основные средства	157934	18,5	219616	23,8	271805	25,3	172,1
Финансовые вложения	25009	2,9	25109	2,7	25109	2,3	100,4
Запасы	110968	13,0	216589	23,5	278104	25,9	3 раза
НДС	-	-	5619	0,6	-	-	-
Дебиторская задолженность	162276	19,0	152756	16,6	47674	4,5	29,4
Финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов)	171000	20,1	230000	25,0	200000	18,7	117,0
Денежные средства	218304	25,6	61418	6,7	241887	22,6	110,8
Прочие оборотные активы	2435	0,3	2694	0,3	2036	0,2	83,6
Всего имущества	852620	100,0	921040	100,0	1072578	100,0	125,8

Рассматривая таблицу 2, можно отметить, что общая стоимость имущества увеличилась в 2017 году на 25,8% и составила 1072578 тыс. руб. Наибольший удельный вес в составе имущества ПАО «Нептун» занимают запасы - 25,9%, а за весь анализируемый период их стоимость возросла в 3 раза. В организации основные средства изменяются в динамике, тем самым их стоимость увеличивается каждый год и в 2017 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 72,1%. Не менее важную роль в составе активов общества занимают и денежные средства, в 2015 году их удельный вес от всего имущества составлял 25,6%, в 2016 году их количество сократилось до 6,7%, а на конец периода, в 2017 году по сравнению к 2015 году денежные средства увеличились на 10,8% и составили 241 887 тыс. руб.

Рассмотрев данные об активах организации, целесообразно изучить структуру капитала и обязательств. Ниже, в таблице 3, представлены показатели характеризующие, наличие и изменение капитала и обязательств организации за исследуемый период.

Таблица 3 - Состав и структура капитала и обязательств

Виды капитала и обязательств	2015	2016	2017	2017 в % к 2015
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Капитал и резервы, всего, в т.ч.	629596	73,9	701046	76,1	818685	76,3	130,0
- переоценка внеоборотных активов	60478	9,6	57888	8,3	57847	7,1	95,6
- уставный капитал	56	0,0	56	0,0	62	0,0	110,7
- добавочный капитал	64993	10,3	64993	9,3	265296	32,4	4 раза
- резервный капитал	19008	3,0	22770	3,2	27236	3,3	143,3
- нераспределенная прибыль прошлых лет	335061	53,2	405339	57,8	468244	57,2	139,7
- Инвестиции, полученные от акционеров	150000	17,6	150000	16,3	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	843	0,1	17690	1,9	19704	1,9	в 23 раза
Кредиторская задолженность, всего из нее	202181	23,7	181045	19,7	211608	19,7	104,7
- расчеты с поставщиками	1953	1,0	2640	1,5	5593	2,6	3 раза
Оценочные обязательства	20000	2,3	21259	2,3	22581	2,1	112,9
Всего	852620	100,0	921040	100,0	1072578	100,0	125,8

Анализируя данную таблицу можно сделать выводы, о том что, общая сумма капитала и резервов возросла на 30%, в том числе: уставный капитал увеличился на 10,7% и составил 62 тыс. руб., добавочный капитал возрос в 4 раза и составил 265 296 тыс. руб., резервный капитал увеличился на 43,3% и составил 27 236 тыс. руб. По приведенным данным, можно заметить, что наибольший удельный вес в структуре капитала занимает добавочный капитал и составляет 32,4%. Не маловажную роль в данной структуре капитала играет и нераспределенная прибыль прошлых лет 57,2%. За исследуемый период кредиторская задолженность немного возросла по сравнению с 2015 годом на 4,7%.

Для составления наиболее точного анализа деятельности и финансового состояния организации, необходимо рассмотреть состав и структуру материально - производственных запасов. Все данные представлены в таблице 4, в разрезе трёх лет.

Таблица 4 - Состав и структура материально - производственных запасов

Показатели	2015	2016	2017	2017 в % к 2015
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Сырье, материалы	93718	84,4	29359	13,5	45672	16,5	48,7
Товары для перепродажи	246	0,2	402	0,2	426	0,2	173,2
Товары и готовая продукция отгруженные	6	0,0	8	0,0	13	0,0	в 2 раза
Затраты в незавершенном производстве	3614	3,3	176378	81,5	141143	50,7	в 39 раз
Готовая продукция	13384	12,1	10442	4,8	90580	32,6	в 6 раз
Всего	110968	100,0	216589	100,0	278104	100,0	в 2,5раза

Проводя анализ показателей представленных в таблице 4, можно отметить, что стоимость сырья и материалов в 2017 году снизилась в половину и составила 48,7% по отношению к 2015 году. Затраты в незавершенном производстве по сравнению с 2015 годом в котором они составляли 3 614 тыс. руб., а в 2017 году колоссально возросли в 39 раз, и составили 141 143 тыс. руб. Аналогично и с готовой продукцией, на конец 2017 года она составила 90 580 тыс. руб., тем самым увеличилась на 77 196 тыс. руб. или в 7 раз.

Следующим этапом необходимо провести анализ поступления, внутреннего перемещения и выбытия объектов основных средств. Они являются одним из важных элементов производства организации и значительно влияют на конечный результат деятельности общества. Расчет показателей, характеризующих структуру основных средствах ПАО «Нептун» представлены в следующей таблице.

Таблица 5 - Состав и структура основных средств

Виды основных средств	2015	2016	2017	2017 в % к 2015
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Здания, сооружения	72076	27,8	72196	22,4	72067	17,4	100,0
Машины и оборудование	162785	62,7	223617	69,5	317820	76,5	195,2
Транспортныесредства	20330	7,8	21507	6,7	21507	5,2	105,8
Производственный и хозяйственныйинвентарь	518	0,2	518	0,2	135	0,0	26,1
Другиевиды	3811	1,5	3811	1,2	3656	0,9	95,9
Итого	259520	100,0	321649	100,0	415185	100,0	160,0

Рассматривая показатели, представленные в таблице 5, можно сделать выводы о том, что в анализируемый период общество использует следующие виды основных средств: здания и сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды основных средств. Из всех вышеперечисленных видов основных средств, наибольший удельный вес в данной структуре занимают машины и оборудование - 76,5%, за данный период их стоимость постоянно увеличивалась. В 2017 году по сравнению с 2015 увеличилась на 155 035 тыс. руб. или на 95,2%, соответственно.

Немаловажным фактором в деятельности организации является определение состава и структуры работников организации. Состав и структуру работников можно охарактеризовать количественными и качественными показателями.

Финансовый результат является конечным показателем деятельности организации. Данный показатель определяет эффективность деятельности общества за конкретный период.

Таблица 6 - Финансовые результаты деятельности, тыс. руб.

Показатели	2015	2016	2017	2017 в % к 2015
1	2	3	4	5
Выручка	1196471	973522	990624	82,8
Себестоимость продаж	1112800	873715	882307	79,3
Валовая прибыль	83671	99807	108317	129,5
Прибыль от продаж	77471	92118	101135	130,5
Проценты к получению	19808	26136	18505	93,4
Прочие доходы	11887	7265	8655	72,8
Прочие расходы	12890	12242	11206	86,9
Прибыль до налогообложения	96276	113277	117089	121,6
Текущий налог на прибыль	31533	7295	22660	71,9
Чистая прибыль	75243	89312	89000	118,3

На основании приведенных выше данных можно отметить, что в динамике многие показатели на 2017 год снизились по отношению к 2015 году, например, показатель выручки общества снизился на 17,2%, себестоимость продаж снизилась на 20,7%, а вот прибыль от продаж увеличилась на 30,5%. Также наблюдается сокращение прочих доходов 17,2% на конец исследуемого периода.

Таким образом, в целом, финансовое состояние ПАО «Нептун» в разрезе трёх лет несколько ухудшилось, что может быть связано с неэффективной производственной и управленческой деятельностью, а также состоянием общества в период растущей конкуренции. Поэтому обществу следует рассматривать данные показатели, чтобы улучшить эффективность своей деятельности.

3. Экономико-статистический анализ финансовых результатов организации

3.1 Динамика показателей прибыли и рентабельности

В современных условиях функционирования экономики без осуществления грамотного анализа рентабельности деятельности предприятия, а также выявления факторов, оказывающих влияние на величину этих показателей, невозможно стабилизировать и тем более повысить уровень прибыли, получаемой предприятием.

Для проведения анализа рентабельности целесообразно использовать наиболее обобщенные показатели финансовых результатов, которые отражены в отчете о прибылях и убытках.

Таблица 7 - Динамика показателей прибыли ПАО «Нептун» за 2014 - 2016 гг.

№	Показатель	Значение показателя, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп прироста, %
		2015	2016	2017	2016 от 2015	2017 от 2016	2017 от 2015	2017 к 2015
1	2	3	4	5	6	7	8	7
1	Выручка от реализации	1196471	973522	990624	-222949	17102	-205847	82,8
2	Себестоимость реализованной продукции	(1112800)	(873715)	(882307)	-239085	8592	-230493	79,3
3	Валовая прибыль (убыток)	83671	99807	108317	16136	8510	24646	129,5
4	Прибыль (убыток) от продаж	77471	92118	101135	14647	9017	23664	130,5
5	Прибыль (убыток) до налогообложения (балансовая прибыль)	96276	113277	117089	17001	3812	20813	121,6
6	Текущий налог на прибыль	(31533)	(7295)	(22660)	-24238	15365	-8873	71,9
7	Чистая прибыль (убыток)	75243	89312	89000	14069	-312	13757	118,3

Расчеты представленные в таблице 7, свидетельствуют о том, что за анализируемый период валовая прибыль возрастает на 29,5%, что обусловлено значительным превышением выручки над себестоимостью продукции.

В 2015 году прибыль от продаж была на уровне 77471 тыс. руб. А в 2015 г. и 2016 г. показатель принимает положительное значение и составляет - 92118 тыс. руб. и 101135 тыс. руб. соответственно.

Прибыль до налогообложения за исследуемый период увеличилась на 21,6% и в 2017 году составила 117089 тыс. руб.

Аналогично выглядит динамика чистой прибыли. В 2015 г. чистая прибыль составила 75243 тыс. руб. В 2016 г. наблюдается ее увеличение на 14069 тыс. руб. или на 18,7%. А в 2017 г. чистая прибыль по отношению к 2016 году несколько снизилась и составила 89000 тыс. руб.

Более полную характеристику экономического положения предприятия позволит дать изучение и анализа динамики показателей рентабельности.

Для того чтобы наиболее точно охарактеризовать экономическую эффективность промышленного производства, используют такой значимый показатель, как рентабельность, который в общем виде характеризует прибыльность работы предприятия.

Различают показатели рентабельности: рентабельность реализованной продукции, рентабельность конкретного вида продукции.

Показатель рентабельности реализованной продукции отражает эффективность текущих затрат. Он исчисляется как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализационной продукции.

Рентабельность конкретного вида продукции зависит от цен на сырье, качества продукции, производительность труда, материальных и других затрат на производство. Рентабельность производственных фондов зависит не только от этих факторов, но и от эффективности использования производственного потенциала, результатов непромышленной деятельности. Следовательно, показатель рентабельности реализованной продукции детализирует общий показатель рентабельности.

Рентабельность - важнейшая экономическая категория, которая присуща всем предприятиям.

Различают 2 вида рентабельности:

1) Народно-хозяйственная - определяется всей величиной созданного чистого дохода.

2) Хозрасчетная - определяется величиной чистого дохода, непосредственно реализованного предприятием.

Рентабельность есть относительный показатель, который обладает свойством сравнимости, может быть использован при сравнении деятельности разных хозяйствующих субъектов. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности; они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) Rз исчисляется путем отношения прибыли от реализации, или чистой прибыли от основной деятельности, или чистого денежного потока, включающего чистую прибыль и амортизацию отчетного периода, к сумме затрат по реализованной продукции:

Rз=Пр/З, или Rз=ЧП/З, Rз=ЧДП/З, где (2)

Пр - прибыль от реализации;

ЧП - чистая прибыль от основной деятельности;

ЧДП - сумма чистого денежного потока;

З - затраты по реализованной продукции.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, и может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции. Последний показатель точнее предыдущих отражает результаты деятельности предприятия, поскольку учитывает не только чистую прибыль, но и всю величину собственных заработанных средств, поступающих в свободное распоряжение предприятия из оборота.

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг, или чистой прибыли, или чистого денежного потока на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Рассчитывается в целом данный показатель по предприятию и отдельным видам продукции.

Rоб = Пр/В, или Rоб = ЧП/В, или Rоб = ЧДП/В. (3)

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого уровня: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Уровень рентабельности показывает эффективность производства с точки зрения получения прибыли на единицу материальных и трудовых затрат по производству и реализации продукции.

Таблица 8 - Динамика показателей рентабельности ПАО «Нептун», в %

№	Показатель	Значение показателя	Абсолютное отклонение (+,-)	Темп прироста
		2015	2016	2017	2016 от 2015	2017 от 2016	2017 от 2015	2017 к 2015
1	2	3	4	5	6	7	8	7
1	Рентабельность производственной деятельности	6,96	10,54	11,46	3,58	0,92	4,50	164,65
2	Рентабельность продаж	6,47	9,46	10,21	2,99	0,75	3,74	157,80
3	Рентабельность активов	8,82	9,70	8,30	0,88	-1,40	-0,52	94,10
4	Рентабельность совокупного капитала	11,95	12,74	10,87	0,79	-1,87	-1,08	90,96

Показатель рентабельности продаж в организации за исследуемый период увеличился на 57,80%, т.е. в 2015 году с каждого рубля выручки получено 6,47 коп. прибыли, а в 2017 году получено 10,21 коп., таким образом произошло повышение эффективности реализованной деятельности по причине превышения темпов прироста прибыли над ростом выручки. Рентабельность производства увеличилась на 64,65%, а рентабельность активов и капитала снизились на 5,90% и 9,04%, соответственно.

Расчеты производятся по каждому виду продукции, что позволяет точнее оценить работу хозяйствующего субъекта и полнее выявить внутрихозяйственные резервы роста рентабельности на данном предприятии.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

3.2 Выявление общей тенденции развития явления

Одной из важнейших задач статистики является определение в рядах динамики общей тенденции развития явления. Часто приходится встречаться с такими рядами динамики, в которых уровни ряда претерпевают самые различные изменения (то возрастают, то убывают), и общая тенденция развития не ясна.

На развитие явления во времени оказывают влияние факторы, различные по характеру и силе воздействия. Одни из них оказывают практически постоянное воздействие и формируют в рядах динамики определенную тенденцию развития. Воздействие же других факторов может быть кратковременным или носить случайный характер.

Основной тенденцией развития называется плавное и устойчивое изменение уровня явления во времени, свободное от случайных колебаний.

Задача состоит в том, чтобы выявить общую тенденцию в изменении уровней ряда, освобожденную от действия случайных факторов. С этой целью ряды динамики подвергаются обработке методами укрупнения интервалов и скользящей средней и выравнивания по уравнению прямой линии.

Рассмотрим применение этих методов на примере анализируемого ряда динамики - показателей чистой прибыли ПАО «Нептун».

Одним из наиболее простых методов изучения основной тенденции в рядах динамики является укрупнение интервалов. Он основан на укрупнении периодов времени, к которым относятся уровни ряда динамики. Определим среднегодовой уровень чистой прибыли предприятия в периоде 2010-2013 гг. и в периоде 2014-2017 гг. В первом периоде среднегодовой уровень чистой прибыли составил 35833,25 тыс.руб. ((23526+27572+40526+51709):4)., а во втором периоде - 91871,25 тыс.руб. ((113930+75243+89312+89000):4). Таким образом, видна тенденция к увеличению размера чистой прибыли предприятия.

Выявление основной тенденции может осуществляться также методом скользящей средней. Сущность его заключается в том, что исчисляется средний уровень из определенного числа, обычно нечетного, первых по счету уровней ряда, затем - из такого же числа уровней, но начиная со второго по счету и т.д. Таким образом, средняя, как бы «скользит» по ряду динамики.

Проведем выравнивание рассматриваемого ряда динамики по методу 3-х летней скользящей средней (табл.9).

Таблица 9 - Выравнивание размера чистой прибыли предприятия по методу 3-х летней средней

Год	Чистая прибыль, тыс. руб.	Расчетные данные
		Периоды	Суммы по 3-х летиям	3-х летняя средняя,
2010	23526	-	-	-
2011	27572	2010-2012	91624	30541,33
2012	40526	2011-2013	119807	39935,67
2013	51709	2012-2014	206165	68721,67
2014	113930	2013-2015	240882	80294
2015	75243	2014-2016	278485	92828,33
2016	89312	2015-2017	253555	84518,33
2017	89000	-	-	-

По данным таблицы 6 можно сделать вывод, что наблюдается ежегодное увеличение размера чистой прибыли, а в 2016 году данный показатель имел тенденцию к снижению.

Рассмотренные приемы сглаживания динамических рядов дают возможность определить общую тенденцию развития явления, более или менее освобожденную от случайных и волнообразных колебаний. Но более точную характеристику можно дать с помощью метода выравнивания по уравнению прямой линии. При этом используется метод наименьших квадратов. Параметры уравнения должны соответствовать условию:

где: - фактические уровни ряда динамики;

- уровни, рассчитанные по уравнению прямой линии.

Определим параметры уравнения прямой линии, выражаемой уравнением:

где: - выравненные значения ряда динамики;

t - время, т.е. порядковые номера периодов или момента времени;

«a0» и «а1» - параметры прямой, т.е. начальный уровень и ежегодный прирост.

Итак, для определения параметров уравнения прямой линии, необходимо построить и решить следующую систему нормальных уравнений:



Размещено на http://www.allbest.ru/

Для упрощения расчетов можно воспользоваться таким обозначением времени, чтобы .

Таблица 10 - Условное обозначение времени

Годы	2010	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017
T	-7	-5	-3	-1	1	3	5	7

, тогда система примет следующий вид:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Из первого уравнения найдем:

Из второго уравнения:

Подставим значение параметров «a0» и «а1» в уравнение прямой линии, которое имеет вид:

Используя полученное уравнение прямой линии, определим выровненные уровни ряда динамики в таблице 11.

Таблица 11 - Аналитическое выравнивание среднегодового размера прибыли

Годы	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб. (У)	Условное обозначение времени, (t)	Расчетные величины	Теоретическое значение стоимости ОПФ, тыс. руб.
			У??	??2
1	2	3	4	5	6
2010	23526	-7	-164682	49	24961,02
2011	27572	-5	-137860	25	36072,80
2012	40526	-3	-121578	9	47184,58
2013	51709	-1	-51709	1	58296,36
2014	113930	1	113930	1	69408,14
2015	75243	3	225729	9	80519,92
2016	89312	5	446560	25	91631,70
2017	89000	7	623000	49	102743,48
Итого	510818	0	933390	168	510818

Аналитическое сглаживание дает не только наглядное представление об общем изменении размеров конкретного показателя, но и позволяет произвести расчеты некоторых его значений для таких дат или пе...