Анализ финансовых результатов деятельности организации ООО "Бай-Хаак"

тыс. руб.

797629

38,6

Уровень себестоимости оценивается по доле себестоимости продукции в объеме продаж. Этот показатель свидетельствует о положительной динамике - доля себестоимости продукции снизилась с 80,8 % до 75,6%, что обусловило рост валовой прибыли на 5,2 копеек на каждый рубль объема продаж.

Распределив управленческие и коммерческие расходы по видам деятельности пропорционально объему продаж, можно проанализировать прибыль от продаж по видам деятельности. В таблице 7 проведем анализ прибыль от продаж по видам основной деятельности ООО «Бай-Хаак».

Таблица 7.

Прибыль от продаж по видам основной деятельности (в тыс. руб.)

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
	Собственная продукция	Работы, услуги	Товарооборот	Собственная продукция	Работы, услуги	Товарооборот
Валовая прибыль	836494	1759	15871	1695831	5400	31694
Коммерческие расходы	79936	85	10694	243861	557	38984
Управленческие расходы	302277	323	40441	688869	1573	110123
Прибыль от продажи	481282	1351	-35264	763101	3271	-117413
Итого прибыль от продажи	447369	648959

Условность такого расчета очевидна. Но так можно показать, что определенные виды деятельности, отнесенные к обычным, не приносят или почти не приносят прибыли. Убыточность или низкая доходность этих видов деятельности компенсируется доходами от основной продукции, что служит обоснованием управленческих решений о повышении цен и тарифов на основную продукцию. Такая ситуация пока характерна для многих предприятий, включающих в состав доходов и расходов по обычным видам деятельности непрофильные доходы и расходы.

2.3 Анализ рентабельности

Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и убытках. Кроме рентабельности текущей деятельности и рентабельности продукции (по прибыли от продаж) определяется показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по чистой прибыли (чистая прибыль/выручка от продажи).

Расчетные значения коэффициентов доходности и рентабельности представлены в таблице 8.

Таблица 8.

Коэффициенты доходности и рентабельности ООО «Бай-Хаак»

Показатели	Алгоритм расчета	2008г.	2009г.
Коэффициент валовой прибыли	валовая прибыль/выручка от продажи	19,2	24,4
Рентабельность основной деятельности	прибыль от продажи/полная себестоимость проданной продукции	10,8	10,0
Рентабельность продаж по прибыли от продажи	прибыль от продажи/выручка от продажи	9,7	9,1
Общая рентабельность	прибыль до налогообложения/выручка от продажи	8,5	10,3
Рентабельность продаж по чистой прибыли	чистая прибыль/выручка от продажи	7,5	8,6

Величина коэффициента валовой прибыли зависит от метода определения себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг), структуры ассортимента, ценовой политики. Поэтому его оценка зависит от доступности информации об учетной, маркетинговой и ценовой политики организации. Для внешнего пользователя бухгалтерской информации возможности проведения детального анализа абсолютной и относительной величины валовой прибыли ограниченны.

Коэффициент валовой прибыли можно использовать для оценки доходности тех видов деятельности (см. табл.6), которые отнесены к обычным:

производство и продажа собственной продукции;

выполнение работ и услуг;

продажа товаров.

В таблице 9 проведем анализ динамики коэффициентов валовой прибыли ООО «Бай-Хаак» за два года.

Таблица 9.

Динамика коэффициентов валовой прибыли ООО «Бай-Хаак»

Показатели	В тыс. руб.	При-рост, %	Коэффициент валовой прибыли, %	Структура валовой прибыли, %
	2008г.	2009г.		2008г.	2009г.	Откл.	2008г.	2009г.
Валовая прибыль, всего	881124	1732925	96,7	19,2	24,4	5,2	100,0	100,0
в том числе:
продажа собственной продукции	863494	1695831	96,4	18,8	23,9	5,1	98,0	97,9
выполнение работ (услуг)	1759	5400	207,0	0,038	0,076	0,038	0,2	0,3
товарооборот	15871	31694	99,7	0,345	0,446	0,101	1,8	1,8

Прирост валовой прибыли составил 96,7 %, или 851801 тысяч рублей. Используя формулы 7 и 8 можно оценить влияние факторов коэффициента валовой прибыли и объема продаж на прирост (уменьшение) валовой прибыли (ДВП):

за счет изменения коэффициента валовой прибыли:

ДВП= (0,244 - 0, 192) х7106689 = 369547 тыс. руб.;

за счет изменения объема продаж:

ДВП= (7106689 - 4594656) х 0, 192 = 481734 тыс. руб.

Преобладающий вклад в формирование валовой прибыли вносит производство и продажа основной продукции - доля валовой прибыли составляет здесь 98 %. Коэффициент валовой прибыли по этому виду деятельности увеличился с 19,2 % до 24,4 %. Валовая прибыль по остальным видам деятельности незначительна, хотя темпы ее роста являются существенными. В то же время обращают на себя внимание очень низкие коэффициенты валовой прибыли по реализации работ (услуг), товарообороту (менее 1 %).

Уровень рентабельности продаж, исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

В таблице 10 представлены исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж.

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности продажи в целом по предприятию выполним способом цепных подстановок.

1. ;

2. ;

3. ;

4. .

Таблица 10.

Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж, в тыс. руб.

Показатель	2008 г.	Условный показатель, рассчитанный в ценах 2008 г. на объем 2009 г.	2009 г.
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизов и других отчислений от выручки, (ВР)	4051317	5317527	6115156
Полная себестоимость реализованной продукции, (С)	3603948	4769363	5466197
Прибыль от реализации продукции, (П)	447369	548164	648959

Полученные результаты показывают, что увеличение уровня рентабельности продаж в анализируемом периоде произошло вследствие положительного влияния всех факторов. Наследующем этапе анализа определим, какой вид продукции на предприятии является более доходным. Для этого проведем факторный анализ рентабельности производственной деятельности (окупаемости затрат) по каждому виду продукции.

В таблице 11 проведем факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции.

Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности (творог):

1. ;

2. ;

3. .



Таблица 11.

Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции ООО «Бай-Хаак» в 2008 и 2009гг.

Продукция	Средняя цена реализации, руб.	Себестоимость единицы продукции, руб.	Рентабельность, %	Отклонение, % (+,-)
	2008	2009	2008	2009	2008	усл.	2009	общее	за счет
									Ц	С
Творог	32	34	28	29	14,3	21,4	17,3	+3	7,1	-4,1
Сметана	33	35	30	31	10,0	16,7	13,0	+ 3	6,4	-3,4

На основании этих данных определим, как изменился уровень рентабельности (творог) за счет:

1) цены реализации:

ДRц=Rусл - R0= 21,4 - 14,3 = 7,1%;

2) себестоимости реализованной продукции:

ДRс= R1 - Rусл = 17,3 - 21,4 = - 4,1 %;

Повышение себестоимости единицы продукции отрицательно влияет на конечный финансовый результат.

2.3 Анализ коэффициентов деловой активности предприятия

В оценки финансового положения предприятия важное место занимают показатели деловой активности предприятия (в основном это - показатели оборачиваемости его активов), поскольку финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Данные табл. 25. показывают, что в отчетном периоде коэффициенты деловой активности имеют положительную динамику. Оборачиваемость активов предприятия характеризуется ускорением в сравнении с предыдущим периодом. Оборачиваемость совокупных активов по сравнению с прошлым годом увеличилась на 0,2 оборота. Сложившаяся динамика показателя характеризует рост скорости обращения всех имеющихся ресурсов независимо от источников их образования.

Скорость обращения дебиторской задолженности высокая и имеет положительную динамику. Так период оборота дебиторской задолженности составляет 4,8 дня (на начало года) и 4,6 дня (на конец года). Быстрая оборачиваемость средств в расчетах характерна для предприятия отрасли хлебопечения. [26, с.117].

Таблица 2.25.

Данные для анализа показателей деловой активности предприятий

Показатель	Формула расчета	Прошлый год	Отчетный год	+,-
1. Оборачиваемость в расчетах (обороты)	Выручка / Дебиторская задолженность	74,8	78,1	3,3
2. Оборачиваемость в расчетах (дни)	360 / пок. 1.	4,8	4,6	-0,2
3. Оборачиваемость запасов (обороты)	Себестоимость / Запасы	20,0	7,4	-12,6
4. Оборачиваемость запасов (дни)	360 / пок.3.	18,0	48,6	30,6
5. Оборачиваемость кредиторской задолженности (дни)	Кредиторская задолженность * 360 / Себестоимость	22,9	61,9	39,0
6. Коэффициент погашения дебиторской задолженности	Дебиторская задолженность / Выручка	0,01	0,01	0,0
7. Оборачиваемость собственного капитала	Выручка / Собственный капитал	1,3	1,6	0,3
8. Оборачиваемость совокупного капитала	Выручка / Совокупный капитал	1,1	1,3	0,2

Скорость обращения запасов (в расчете по себестоимости продукции, работ, услуг) снижается на 30,6 дня. Т.е. в производственном цикле запасы стали медленнее совершать оборот. Обращение кредиторской задолженности также снижается (на 39,0 дня).

Данные предприятия показывают, что коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности составил:

На начало года: 361/76 = 4,75

На конец года: 1128/ 91 = 12,3

Рекомендуемое значение коэффициента - менее 2. Увеличение показателя характеризует рост кредиторской задолженности предприятия и медленное ее обращение по сравнению с дебиторской задолженностью. Это позволяет сделать вывод о нарушении платежеспособности предприятия.

В заключении проведенного анализа финансового состояния предприятия ООО «Бай-Хаак» следует составить итоговую таблицу результатов анализа финансовое положения предприятия.

Таблица 2.26.

Сводная оценка финансового состояния предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	+, -
Соотношение имущества предприятия, % Недвижимое	92,1	81,1	-11,1
Оборотные активы	7,9	18,9	11,1
Структура источников средств, % Собственные	90,0	78,4	-11,6
Заемные	10,0	21,6	11,6
Платежеспособность предприятия Абсолютная ликвидность	0,012	0,0001	-0,0119
Быстрая ликвидность	0,164	0,075	-0,089
Текущая ликвидность	0,788	0,876	0,088
Доля покрытия краткосрочных обязательств СОС, %	21,2	12,4	-8,8
Оборачиваемость, дни Совокупных активов	327,3	276,9	-50,4
Текущих активов	25,0	54,0	29,0
Дебиторской задолженности	4,8	4,6	-0,2
Запасов	18,0	48,6	30,6
Рентабельность, % Основной деятельности	0,109	7,80	7,7
Совокупных активов	3,01	6,06	3,1

Увеличение доли оборотных активов к концу отчетного периода на 11,1% было полностью обеспечено ростом привлеченных средств.

В структуре источников средств ООО «Бай-Хаак» к концу года преобладают собственные заемные источники, их доля составляет 78,4 %.

Соотношение собственных и заемных источников средств предприятия соответствует нормальному ограничению (50/50) и характеризует структуру баланса как удовлетворительную.

Динамика показателей ликвидности - отрицательная (кроме коэффициента текущей ликвидности). Предприятие испытывает недостаток в наиболее ликвидных активах - денежных средствах. Значительная часть активов отвлекается в товарные запасы. Текущие активы предприятия покрывают его краткосрочные обязательства только на 87,6 % , при норме (200 %).

Величины чистого оборотного капитала недостаточно для полного формирования запасов и затрат, в связи с чем предприятие привлекает краткосрочные кредиты банка.

Оборачиваемость активов на предприятии характеризуется ускорением в сравнении с предыдущим годом: на 50,4 дня уменьшился период оборота совокупных активов, на 0,2 - дебиторской задолженности. [24, с.41].

Отвлечение средств в расчетах повлекли за собой необходимость привлечения дополнительных источников финансирования, которыми стали краткосрочные банковские кредиты. Несмотря на замедление оборачиваемости текущих активов на предприятии, высокие темпы прибыли положительно сказались на эффективности использования имущества: по сравнению с прошлым годом на 3,1 % повысилась отдача с каждого рубля совокупных средств. Рентабельность хлебопродукции увеличилась на 7,7 %.

Исходя из проведенного анализа, финансовое состояние предприятия характеризуется как неустойчивое, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором тем не менее сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств.



Таблица 2.27.

Качественная оценка финансового состояния предприятия

Параметры финансового состояния	Оценка
Структура источников средств	Удовлетворительная
Платежеспособность	Низкая
Деловая активность	В пределах нормы
Рентабельность	В пределах нормы
Финансовое состояние	Неустойчивое (с возможностью восстановления равновесия)

Таким образом, анализ позволил выявить "больные" места предприятия: дефицит собственного оборотного капитала, снижение текущей ликвидности, доходности, снижение оборачиваемости запасов.

Таким образом, предприятие заинтересовано в сокращении оборачиваемости текущих активов, запасов и в увеличении периода оборачиваемости дебиторской задолженности с целью сокращения периода оборачиваемости оборотных средств.

У предприятия ООО «Бай-Хаак» значительные суммы вложены в средства производства. В настоящее время можно говорить о временном недостатке собственных оборотных средств, который со временем исчезнет, поскольку вложения в основные средства еще не успели окупиться. При положительной динамике объемов производства, наращивание продаж покроет убытки, даст прибыль, и часть ее - нераспределенная прибыль - прирастит капитал предприятия. Таким образом, постоянные ресурсы увеличатся за счет нераспределенной прибыли и поглотят недостаток собственных оборотных средств.

Таким образом, для устранения выявленных недостатков и стабилизации финансового состояния предприятию необходимо:

Увеличить собственные оборотные средства;

Снизить текущие финансовые потребности.

Для увеличения собственного оборотного капитала следует:

Нарастить собственный капитал (снижением дивидендов и увеличением резервов с помощью контроля затрат и агрессивной коммерческой политикой).

Увеличить долгосрочное заимствование (получением дополнительного долгосрочного кредита. Долгосрочный кредит имеет для предприятия свои преимущества: проценты ниже, чем по краткосрочному кредиту, возмещение растянуто во времени).

Уменьшение иммобилизацию средств во внеоборотных активах (сохраняя активную часть основных средств, продать неиспользуемые средства и пр.).

Снизить текущие финансовые потребности можно следующими путями:

Оптимизировать запасы предприятия.

Увеличить кредиторскую задолженность (удлиняя сроки расчета с поставщиками крупных партий сырья, материалов)

Кроме того, благоприятной тенденцией является получение отсрочек от поставщиков сырья (коммерческий кредит), от работников предприятия (задолженность по оплате труда), от государства (задолженность по платежам в бюджет). Кредиторская задолженность (на конец года 1128 тыс. руб.) представляет собой бесплатный кредит со стороны поставщиков, работников предприятия. Т.е. отсрочки платежа дают предприятию источник финансирования, порождаемый самим производственным циклом.

В настоящее время, предприятие старается работать стабильно, при этом наблюдается увеличение объемов производства хлебопродукции, валовой выручки по сравнению с предыдущим годом, предприятие рентабельно. Анализ показал, что у предприятия есть реальные шансы укреплять и в дальнейшем свое экономическое и финансовое состояние.



Глава 3. Выводы и предложения по улучшению финансовых результатов деятельности ООО "Бай-Хаак-хлеб"

3.1 Выводы и предложения по улучшению финансовых результатов деятельности ООО "Бай-Хаак-хлеб"

Результаты исследования и расчеты, проведенные во второй главе выпускной квалификационной работы, показали, что наблюдается негативная тенденция снижения прибыли и рентабельности, следовательно, ООО «Бай-Хаак» необходимо искать резервы роста этих показателей финансово-хозяйственной деятельности.

В результате факторного анализа прибыли и рентабельности продаж ООО «Бай-Хаак» были выявлены резервы роста, т.е. пути снижения расходов и повышения доходов, такие как:

- рост объема продажи услуг;

- снижения себестоимости.

ООО «Бай-Хаак» - предприятие основным видом деятельности которого является производство хлебобулочных изделий.

Основными заказчиками услуг являются медицинские и образовательные учреждения Тандинского района Республики Тыва.

Рассмотрим возможные направления снижения себестоимости услуг. Для этой цели:

во-первых - выделим из себестоимости продаж постоянные и переменные расходы;

во-вторых - определим удельный вес видов расходов в составе переменных и постоянных, изучив каждую статью постоянных расходов, выявим возможные резервы роста (табл. 3.1).



Таблица 3.1

Удельный вес видов расходов в составе переменных и постоянных расходов за 2017 г.1

Виды расходов	Переменные расходы (тыс. руб.)	Удельный вес, (%)	Постоянные расходы (тыс. руб.)	Удельный вес, (%)
Материальные расходы	15740	24,08	7 111	37,52
Амортизация	4846	7,41	-
Заработная плата	18373	28,11	4513	23,81
Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения	5512	8,43	1354	7,14
Прочие расходы, в т.ч.	20901	31,97	5974	31,52
Имущественные налоги	15		92
Информационные услуги	156		11
Канцелярские расходы	44		3
Содержание транспорта	2373		1573
Прочие	18313		295
Итого	65372	100	18952	100

Удельный вес видов расходов в составе переменных и постоянных расходов ООО «Бай-Хаак» за 2015г. представлен на рис. 3.2.

Таким образом, на основании табл. 3.1. можно сделать следующие выводы:

1.Себестоимость услуг в 2017 г. составляла 84324 тыс. руб., в т.ч. 65372 тыс. руб. - переменные расходы, 18952 тыс. руб. постоянные расходы;

2.В составе постоянных расходов 30,95% приходится на оплату труда и отчисления от нее в фонды социального страхования и обеспечения, 37,52% на материальные расходы и 31,52% прочие расходы.

Подробно изучив каждую статью расходов и приняв во внимание уменьшение объема производства в 2017г. по отношению к 2016г. на 20638 тыс. руб. или 19,38%, можно предположить, что существует реальная необходимость провести процедуру сокращения кадров в тех структурных подразделениях, где есть возможность распределения должностных обязанностей между другими работниками. В нашем случае такими структурными подразделениями являются:

1.Финансовый отдел, в составе которого - 5 бухгалтеров;

2. Производственно технический отдел, в составе которого 4 инженера.

В выпускной квалификационной работе предлагается сократить 1 штатную единицу бухгалтера и 1 штатную единицу инженера. В результате чего постоянные расходы при равных условиях сократятся на 897000 руб., в т. ч. 690000 руб. по статье «Заработная плата» и 207000 руб. по статье

«Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения». Общая сумма постоянных расходов составит 18952000 руб. - 897000 руб. = 18055000руб. (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Расчет снижения суммы постоянных расходов в результате предлагаемого мероприятия сокращения штатов в ООО «Бай-Хаак»

Показатели	Сумма
Заработная плата за месяц, руб.	57500
Бухгалтер финансового отдела, руб.	26250
Инженер производственно-технического отдела, руб.	31250
Сумма сокращения расходов по статье «Заработная плата» в составе постоянных расходов за год, руб.	57500*12=690000
Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения за мес., руб.	57500*30%=17250
Сумма сокращения расходов по статье «Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения» в составе постоянных расходов за год, руб.	17250*12=207000
Итого, руб.	690000 + 207000 =897000
Общая сумма постоянных расходов, тыс. руб.	18952 - 897 = 18055

В табл. 3.3 отразим результаты расчетов и прогноз прибыли при равных условиях, т.е. без учета увеличения объема продаж.



Таблица 3.3

Результаты расчетов и прогноз прибыли за счет снижения постоянных расходов без учета увеличения объема продаж ООО «Бай-Хаак»20

Показатели	2017г. (тыс. руб.)	Прогноз прибыли (тыс.руб.)
Выручка	85856	85856
Переменные расходы	65372	65372
Маржинальная прибыль	20484	20484
Постоянные расходы	18952	18055
Прибыль	1532	2429
Прирост прибыли		897
Темп прироста, (%)		58,6

Рассмотрим возможные направления роста объема продаж. Для этой цели проанализируем тендерные заявки на сайте «Тендеры.ру» - услуги по проведению закупок. Результаты анализа показали, что ООО «Бай-Хаак» имеет возможность участвовать в конкурентном отборе предложений на оказание услуг по основному виду деятельности. В табл. 3.4 представлены предприятия Республики Тыва, выставившие на тендер по приобретению хлебобулочных изделий.

Таблица 3.4

Увеличение объема продаж за счет освоения нового сегмента рынка ООО «Бай-Хаак»

Наименование услуг	Предприятие	Сумма тендера (руб.)
Приобретение хлебобулочных изделий	Государственное бюджетное учреждение «Тандинская центральная кожуунная больница» Республики Тыва	403330
Приобретение хлебобулочных изделий	Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Республики Тыва «Балгазынский аграрный техникум»	396716
Приобретение хлебобулочных изделий	Центр социальной помощи семье и детям Тандинского района	291800
Приобретение хлебобулочных изделий	Дургенский дом-интернат для пожилых людей	212533
Итого		1304379

Таким образом, ООО «Бай-Хаак» имеет возможность увеличить объем продаж за счет освоения нового сегмента рынка на 1304379 руб. Выручка составит 87160 тыс.руб. Динамика изменения себестоимости на исследуемом предприятии пропорциональна изменению выручки. Расчеты показали, что темп прироста выручки составит 1,5%, следовательно, переменные расходы увеличатся на те же 1,5% (табл. 3.5).

Таблица 3.5

Результаты расчетов и прогноз прибыли с учетом снижения постоянных расходов и увеличения объема продаж ООО «Бай-Хаак»22

Показатели	2017г. (тыс.руб.)	Прогноз прибыли (тыс.руб.)	Отклонения
		с учетом снижения постоянных расходов	с учетом увеличения объема продаж	Абсолют., (тыс.руб.)	Относит. (%)
Выручка	85856	85856	87160	1304	101,5
Переменные расходы	65372	65372	66353	981	101,5
Маржинальная прибыль	20484	20484	20807	323	101,6
Постоянные расходы	18952	18055	18055	0	100
Прибыль	1532	2429	2752	323	113,3
Прирост прибыли		897	323	1220	179,6
Итого прирост прибыли	897+323=1220

Таким образом, прогноз прибыли с учетом снижения постоянных расходов и увеличения объема продаж ООО «Бай-Хаак» составит 1220 тыс. руб.

1.Объем выручки в 2015г. составил 106494 тыс. руб. В 2016г. объем выручки уменьшился на 20638 тыс. руб. или 19,38% по отношению к 2015г. и составил 85856 тыс. руб., что свидетельствует о снижении объема продаж продукции. Сложившаяся ситуация негативно влияет на финансовое положение ООО «Бай-Хаак»;

2.Себестоимость продаж в 2015г. составила 104256 тыс. руб. В 2016г. себестоимость продаж снизилась пропорционально выручке на 19932 тыс. руб. или 19,12% и составила 84324 тыс. руб., что свидетельствует о контроле за себестоимостью. Эту ситуацию можно охарактеризовать как позитивную;

3.Прибыль от продаж в 2016г. составила 1532 тыс. руб., что свидетельствует об эффективной основной деятельности ООО «Бай-Хаак». Однако, наблюдается уменьшение прибыли от продаж по отношению к аналогичному периоду прошлого года на 609 тыс. руб. или 27,21%, что является негативной тенденцией.

Факторный анализ прибыли показал:

1.Произошло снижение объема продажи услуг на 26,71%, вследствие чего наблюдается снижение прибыли от продаж на 598 тыс. руб.;

2.Влияние изменений в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно 3 тыс. руб.;

3.Наблюдается увеличение себестоимости на 7915 тыс. руб., следовательно, прибыль от продажи услуг снизится на аналогичную сумму;

4.Влияния изменения цен реализации услуг имеет положительное значение и составляет 7805 тыс. руб.;

5.Влияние всех факторов на прибыль от продаж ООО Бай-Хаак-хлеб» составляет: (-) 706 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на рентабельность объема продаж ООО «Бай-Хаак» показал:

1.Влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности объема продаж составляет (+) 0,19466;

2.Влияние изменения объема продаж на динамику рентабельности продаж составляет (-) 0,19796;

3.Общее изменение рентабельности продаж и совокупности влияния факторов (-0,3).

На основании проведенного исследования можно сделать выводы:

наблюдается негативная тенденция снижения прибыли ООО «Бай-Хаак», необходимо искать резервы роста прибыли, роста объема продажи услуг, снижения себестоимости, т.е. пути снижения расходов и повышения доходов;

факторный анализ прибыли от продаж и рентабельности объема продаж ООО «Бай-Хаак» показал, что резервами роста прибыли являются рост объема продаж, снижение себестоимости услуг в общем объеме реализации.

Таким образом, в результате факторного анализа прибыли и рентабельности продаж ООО «Бай-Хаак» были выявлены резервы роста, т.е. пути снижения расходов и повышения доходов, такие как:

рост объема продажи услуг

снижения себестоимости.

На основании проведенного исследования можно рекомендовать ООО

«Бай-Хаак-хлеб»:

1.По снижению себестоимости: выделить из себестоимости продаж постоянные и переменные расходы и изучив каждую статью постоянных расходов, выявить возможные резервы снижения себестоимости.

В составе постоянных расходов 30,95% приходится на оплату труда и отчисления от нее в фонды социального страхования и обеспечения, 37,52% на материальные расходы и 31,52% прочие расходы.

Подробно изучив каждую статью расходов и приняв во внимание уменьшение объема производства в 2017 г. по отношению к 2016г. на 20638 тыс. руб. или 19,38%, можно предположить, что существует реальная необходимость провести процедуру сокращения кадров в тех структурных подразделениях, где есть возможность распределения должностных обязанностей между другими работниками. В нашем случае такими структурными подразделениями являются:

финансовый отдел, в составе которого - 5 бухгалтеров;

производственно технический отдел, в составе которого 4 инженера.

Предлагается сократить 1 штатную единицу бухгалтера финансового отдела и 1 штатную единицу инженера производственного технического отдела. В результате чего постоянные расходы при равных условиях сократятся на 897000 руб., в т. ч. 690000 руб. по статье «Заработная плата» и 207000тыс. руб. по статье «Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения». Общая сумма постоянных расходов составит 18055000руб.;

2.По росту объема продаж: проанализировав тендерные заявки на сайте

«Тендеры.ру» - услуги по проведению закупок, были выявлены возможности участия в конкурентном отборе предложений по оказанию услуг технического обслуживания вентиляционного оборудования предприятий Краснодарского края. ООО «Бай-Хаак» имеет возможность увеличить объем продаж за счет освоения нового сегмента рынка на 1304379 руб.

Выручка составит 87160 тыс.руб. Динамика изменения себестоимости на исследуемом предприятии пропорциональна изменению выручки. Расчеты показали, что темп прироста выручки составит 1,5%, следовательно, переменные расходы увеличатся на те же 1,5%.

Прогноз прибыли с учетом снижения постоянных расходов и с учетом увеличения объема продаж составит 1220 тыс. руб.

Таким образом, рекомендации по увеличению объема продаж и сокращению себестоимости позволят предприятию повысит экономическую эффективность деятельности.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучив теоретические понятия, сущность, содержание, порядок формирования финансовых результатов, проведя факторный анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО “БАЙ-ХААК-ХЛЕБ” можно сделать ряд следующих выводов.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Под прибылью понимается разница между полученной выгодой (доходом) и понесенными при ее достижении затратами, расходами регламентируемыми законодательством РФ. Прибыль оставшаяся после уплаты налога на прибыль, т.е. чистая прибыль является основным источником для объявления дивидендов акционерам, источником средств, направленных на увеличение уставного капитала, капитализации прибыли. Прибыль является комплексным показателем эффективности использования ресурсов, доходом от реального капитала.

В период исследования ООО «Бай-Хаак» был сделан комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия: выявлены общие тенденции развития предприятия за анализируемый период.

Актуальность темы определяется тем, что предприятие, желающее иметь долгосрочный успех на рынке должно постоянно отслеживать:

результативность своей производственной и коммерческой работы;

факторы, влияющие на эффективность использования материально-технической базы, трудовых, материальных, финансовых ресурсов;

по средствам анализа подготавливать информационную базу для принятия управленческих решений.

В настоящих условиях руководители предприятий, изучая и формируя то, что называется цивилизованными формами рыночных отношений, становятся своеобразными "архитекторами" развития новых хозяйственных связей и методов ведения экономики предприятия. В этих условиях анализ хозяйственной деятельности должен быть основным методом научного управления экономикой.

Объектом исследования являлось предприятие ООО «Бай-Хаак».

Цели коммерческой деятельности предприятия:

Получение прибыли как основы развития предприятия;

Обеспечение потребителя высококачественной хлебопродукцией.

Производственная мощность предприятия составляет 8,1 тонн хлебопродукции в сутки. Производственный ассортимент ООО «Бай-Хаак» включает: Хлеб (6 наименований); Булочные изделия (8 наименований); Пирог (5 наименований); Кондитерские изделия (10 наименований)

Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия, проведенный по основным направлениям, позволяет сделать следующие выводы.

- анализ объемных показателей работы предприятия (объема производства и реализации хлебопродукции)

После спада производства хлебопродукции в 2016 г. (по причине сокращения договоров на поставку хлебопродукции; роста цен на сырье, материалы; сбои с подачей электроэнергии; увеличение доля производственного брака в общем объеме выпуска) предприятие в последующем году стало наращивать выпуск продукции. Объем производства составил 1519,6 тонн (или 6774 тыс. руб.). Рост производства на 7,0 % по сравнению с 2016 г. обусловлен ростом спроса на продукции предприятия, в результате изменения структуры выпуска: увеличение доли продукции с повышенной потребительской ценностью, расширение ассортимента булочных и кондитерских изделий.

За счет ценового фактора выпуск продукции в стоимостном выражении увеличился на 405,6 тыс. руб. (48,2 % общего изменения); за счет структурных сдвигов - 436,4 тыс. руб. (51,8%).

Повышение качества хлебопродукции в значительной мере определило конкурентоспособность предприятия в условиях рынка, рост эффективности производства, экономию всех видов ресурсов, используемых на предприятии. Резерв повышения выпуска продукции за счет повышения качества в отчетном году составляет - 0,9 тыс. руб.

Общая величина реализации хлебопродукции имеет положительную динамику. По сравнению с 2015 г. объем реализации хлебопродукции в отчетном году увеличился на 46 %, а по сравнению с прошлым годом - на 25,2 %. Объем реализации хлебопродукции возрос в динамике за счет увеличения ее выпуска (на 14,2 %) и формирования товарных запасов на начало года (на 202,0 %). Кроме того, сокращение производственного и экспедиционного брака (на 86,7 %) оказало положительное влияние на динамику реализации хлебопродукции.

Предприятие ООО «Бай-Хаак» реализует свою продукцию как через собственную торговую сеть, так и через торговые фирмы. Наибольший удельный вес в объеме реализации занимает продажа хлебопродукции через собственную торговую сеть. За анализируемый период через собственную торговую сеть реализовано: 34,3 % (2015 г.), 40,6 % (2016 г.), 42,0 % (2017 г.) товарной продукции. Остальную продукция ООО «Бай-Хаак» реализует в пределах Тандинского района.

Реализация хлебопродукции через собственную торговую сеть предприятия равномерная.

анализ использования основных производственных фондов.

Основные средства предприятия использовались эффективно, о чем свидетельствует положительная динамика показателей фондоотдачи средств (+6,7 %), рентабельности основных фондов (+11,2 %). В результате введения в действие менее производительного оборудование, среднечасовая выработка технологического оборудования снизилась по сравнению с прошлым годом на 1,47 тыс. руб. (или на 4,1 %).

Поскольку сохранение таких тенденций на предприятии может привести к ухудшению использования основных фондов, руководству ООО «Бай-Хаак» необходимо принять соответствующие меры, способствующие росту среднечасовой выработки оборудования (повышение качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения основного производства сырьем, топливом, полуфабрикатами).

оценка использования трудовых ресурсов.

Штат предприятия полностью укомплектован; в отчетном году положительная динамика роста среднесписочной численности работников предприятия (темп роста по сравнению с прошлым годом - 105,4 %).

Квалификационный уровень работников довольно высок, растет число сотрудников с высшим образованием: в отчетном году доля работников, имеющих высшее образование составили - 45 %, что на 4,0 % превышает показатель прошлого периода. Т.е. предприятие имеет хороший кадровый потенциал.

Трудовые ресурсы предприятия используются эффективно: темп роста производительности промышленно-производственных работников - 108,9 %;

Предприятию необходимо повысить эффективность использования средств фонда оплаты труда (имеется перерасход в сумме 274,6 тыс. руб.).

анализ совокупных затрат выпуска и реализации хлебопродукции.

Полная себестоимость производства и реализации хлебопродукции составила - 6555,8 тыс. руб. В динамике наблюдается абсолютное увеличении затрат предприятия на 880,9 тыс. руб., их уровень в общей сумме реализации имеет тенденцию к снижению (с 99,8 % - 2016 г., до 92,2 % -2017 г.). Данная динамика изменения показателя в целом является благоприятной для предприятия, поскольку темпы роста затрат (115,5 %) ниже темпы рост объема продаж (125,2 %), что свидетельствует о повышении эффективности использования ресурсов и средств предприятия.

Удельные затраты предприятия возросли на 1,11 коп. (на тонну выпуска хлебопродукции). Главные факторы роста удельных затрат: повышение уровня удельных переменных затрат и рост суммы постоянных расходов предприятия.

Расширение производства хлебопродукции в отчетном году, изменение структуры выпуска и рост отпускных цен на продукцию явились положительными факторами, способствующими снижению уровня совокупных затрат и суммы удельных расходов, и как следствие росту прибыли.

Основными источниками снижения себестоимости в результате производственной деятельности предприятия являются: повышение производительности труда, снижение норм расходов на материалы в связи с организационно-технологическими мероприятиями, сокращение затрат на топливо и энергию, на обслуживание и управление производством, снижение непроизводительных расходов, сокращение потерь от брака, экономия от повышения качества продукции.

анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Общая сумма балансовой прибыли увеличилась в отчетном году на 225,5 тыс. руб. (или на 102,7 %) и составила 445,0 тыс. руб. Темпы роста чистой прибыли выше темпов роста балансовой прибыли, так как динамика доли обязательных платежей из суммы прибыли отрицательная.

Положительная динамика абсолютных показателей прибыли и рентабельности благоприятна для ООО «Бай-Хаак».

оценка финансового состояния предприятия.

Проведенный анализ позволяет дать оценку основным срезам финансового состояния предприятия:

структура источников средств и активов - удовлетворительная;

платежеспособность, ликвидность - низкая;

деловая активность, рентабельность - в пределах нормы.

Исходя из этого, финансовое состояние предприятия характеризуется как неустойчивое, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет:

пополнения источников собственных средств, увеличения собственных оборотных средств (посредством снижения дивидендов и увеличением резервов с помощью контроля затрат и агрессивной коммерческой политики; получения дополнительного долгосрочного кредита; продажи неиспользуемых основных средства и пр.);

сокращения текущих финансовых потребностей (посредством оптимизации запасов; увеличения кредиторской задолженности).

Таким образом, проведенный анализ позволил выявить общие тенденции развития ООО «Бай-Хаак», эффективность использования всех ресурсов предприятия. Анализ финансовых результатов деятельности должен занять ведущее место в системе управления предприятия. Этому содействуют: совершенствование экономического механизма, развитие конкуренции на рынке хлебопродукции. Анализ должен использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих результатов.



БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ: (принят ГД ФС РФ 21.10.1994): (ред. от 03.06.2006) / ЗАО «Консультант Плюс». - ИБ СПС Консультант Плюс.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: (часть вторая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ: (принят ГД ФС РФ 21.10.1994): (ред. от 03.06.2006) / ЗАО «Консультант Плюс». - ИБ СПС Консультант Плюс.

3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете (в ред. от 03.11.2006).

4. Федеральный закон от 08.02.98г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. от 30.12.08).

5. Абдукаримов И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): учеб. пособие / И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Уч. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 416с.

7. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 112с.

8. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2007. - 240с.:ил.;

9. Быкадаров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР, 2005.- 158с.

10. Васильева, Л. С. Финансовый анализ: учебник для вузов / Л. С. Васильева, М. В. Петровская. - М.: КноРус, 2006. - 544с.

11. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 615с.

12. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. - М.: МИК, 2004. - 345с.

13. Данцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Изд-во «Дело и Сервис». 2007. - 304с.

14. Драгункина Н.В. Теория экономического анализа: учебное пособие для вузов / Н.В. Драгункина - М.: Издательство «Экзамен», 2007. - 318с.;

15. Когденко, В. Г. Экономический анализ : учеб. пособие для вузов / В. Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 390с.

16. Ковалев В.В., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2007. - 216с.

17. Крылов, Э. И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции : учеб. пособие / Э. И. Крылов, В. М. Власова, И. В. Журавкова. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 716с.

18. Ершова С. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. - СПб.: СПбГАСУ, 2012. - 155с.

19. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. - М.: ЮГИТИ-ДАНА, 2005. - 471с.

20. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. Г. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: Приор, 2003. - 321с.

21. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность предприятия. - М.: Бухгалтерский учет, 2006 - 392с.

22. КузнецовС.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / В.В. Плотникова, Л.К. Плотникова, С.И. Кузнецов. - М.: Форум, 2012. - 464 c..

23. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 512с.

24. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М.: КноРус, 2013. - 536 c.

25. Соловьева, Н. А. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации и ее финансового состояния : учеб. пособие / Н. А. Соловьева, Н. И. Коркина ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - 2-е изд., перераб. и доп. - Красноярск : КГТЭИ, 2007. - 109 с.

26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 284 c

27. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М. 2005. - 208с.

28. Ефимова О.В. Годовая отчетность для целей финансового анализа. // Бухгалтерский учет. 2005 - № 2 - 66 - 72с.

29. Информационные технологии в бизнес-планировании : лабораторный практикум / авт.-сост. И.Ю. Глазкова, Д.Г. Ловянников ; Министерство образования и науки РФ, Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «Северо-Кавказский федеральный университет». - Ставрополь : СКФУ, 2017. - 98 с. : ил. ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=483070

30. Болодурина, М.П. Финансовый менеджмент: практикум : учебное пособие / М.П. Болодурина, Е.А. Григорьева, Е.В. Скобелева ; Министерство образования и науки Российской Федерации, Оренбургский Государственный Университет, Кафедра финансов. - Оренбург : ОГУ, 2016. - 145 с. : ил., табл. - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-7410-1566-7 ; То же [Электронный ресурс]. -URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=467007 (22.03.2019).

31. Толкачева, Н.А. Финансовый менеджмент : учебное пособие / Н.А. Толкачева, Т.И. Мельникова. - Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2014. - 228 с. : ил., схем., табл. - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-4475-2555-2 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=272224 (22.03.2019).

32. Скобелева, Е.В. Финансовый менеджмент : учебное пособие / Е.В. Скобелева ; Министерство образования и науки Российской Федерации, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет». - Оренбург : ОГУ, 2012. - 325 с. : ил., схем. - Библиогр. в кн. ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=270295 (22.03.2019).

33. Акулов, В.Б. Финансовый менеджмент : учебное пособие / В.Б. Акулов. - 5-е изд. - Москва : Издательство «Флинта», 2016. - 262 с. - (Экономика и управление). - Библиогр.: с. 213 - ISBN 978-5-9765-0039-6 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=83534 (22.03.2019).

Размещено на Allbest.ru

...