Несбалансированность бюджетов внебюджетных фондов

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ

МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМ. Н.П. ОГАРЁВА»

Практическая работа

На тему: «Несбалансированность бюджетов внебюджетных фондов»

Саранск 2019

Содержание

1. Несбалансированность бюджетов внебюджетных фондов

1.1 Внебюджетные фонды

1.2 Анализ бюджета Пенсионного фонда РФ 2016-2018 годов

1.3 Анализ бюджета Фонда социального страхования 2016-2018 г.г. РФ

1.4 Анализ бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования 2016-2018 годов

1.5 Проблема сбалансированности бюджетов внебюджетных фондов и пути их решения

Список использованных источников

1. Несбалансированность бюджетов внебюджетных фондов

1.1 Внебюджетные фонды

Внебюджетные фонды представляют собой одно из звеньев системы финансов. С их помощью осуществляется перераспределение национального дохода в интересах органов государственной власти и реализации Конституционных прав граждан. Спецификой внебюджетных специальных фондов является четкое закрепление за ними доходных источников и строго целевое использование их средств. Государственные внебюджетные фонды -форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Бюджет внебюджетных фондов является несбалансированным, в котором расходы не соответствуют доходам. Дефицит бюджета - это разница между общим объемом расходов и общим объемом доходов бюджета на очередной финансовый год и плановый период, т.е. когда объем расходов больше, чем объем доходов. Дефицит должен быть утвержден соответствующим нормативным правовым актом о бюджете, в зависимости от уровня бюджета. Дефицит-показатель регулируемый.

1.2 Анализ бюджета Пенсионного фонда РФ 2016-2018 годов

Пенсионный фонд РФ - это централизованный фонд пенсионного обеспечения населения. Бюджет Пенсионного фонда РФ формируется за счет страховых взносов:

- работодателей - предприятий и организаций, которые вносят в Фонд денежные средства в виде социального налога (страхового взноса) по установленным ставкам;

- взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;

- дотаций из федерального и республиканского бюджетов, добровольных взносов физических и юридических лиц.

При недостатке поступления средств в Пенсионный фонд РФ Банк России обязан предоставлять ему кредит для обеспечения своевременного финансирования выплат пенсий с обязанностью его погашения в конце года.

Рассмотрим на таблице 1 Поступление и расходование средств Пенсионного фонда Российской Федерации млрд. руб.

Таблица 1 Поступление и расходование средств Пенсионного фонда РФ, млрд. руб.

Доходы ПФ РФ в 2018году составили 8269641 млрд. руб., что 9, 965 млрд. руб. больше, чем в 2017 г. Доходы Пенсионного фонда России в 2017 году составили 8260 млрд рублей, что на 634,8 млрд рублей, или на 8,3% больше, чем в 2016 году. Поступления взносов на обязательное пенсионное страхование, которые являются основным источником доходов Фонда, составили 4481,9 млрд рублей. По сравнению с 2016 годом сборы взносов выросли на 350,4 млрд рублей, или 8,5%, при этом их доля в общем объеме доходов осталась практически неизменной и составила 54,3%. Взносы на страховые пенсии составили наибольшую часть всех поступлений в бюджет Фонда, увеличившись по итогам года до 4480,9 млрд рублей. Взносы на накопительную пенсию, которые начиная с 2014 года формируются не за счет новых страховых отчислений, а из средств взыскания недоимки и задолженности за предыдущие годы, составили в общей сложности 1 млрд рублей. Средства федерального бюджета были выделены на валоризацию (повышение) страховых пенсий по старости (688,4 млрд рублей), индексацию стоимости пенсионного балла (156,4 млрд рублей) и повышение фиксированной выплаты к страховой пенсии (443,3 млрд рублей).

С учетом всех поступлений в бюджет Пенсионного фонда, страховые пенсии в 2017 году более чем на 70% были обеспечены собранными страховыми взносами, прочие обязательства по страховым пенсиям, связанные с их повышением и перечисленными выше льготами, обеспечивались средствами федерального бюджета. В 2017 году средства федерального бюджета, переданные бюджету Фонда на перечисленные направления, составили 1605,1 млрд рублей, или 43,7% всего трансферта. В целом за 2017 год Пенсионному фонду из федерального бюджета было передано 3677,1 млрд рублей. Доля этих средств в общем объеме доходов Фонда составила 44,5% и по сравнению с 2016 годом увеличилась на 0,5%, что практически полностью связано с выплатами, не касающимися страховых пенсий. Доходы бюджета в части формирования пенсионных накоплений составили 90 млрд рублей. Основную часть этой суммы составили доходы от размещения и инвестирования средств пенсионных накоплений (73,8 млрд рублей), добровольные взносы граждан на накопительную пенсию (5,4 млрд рублей), государственное софинансирование добровольных взносов граждан (5,5 млрд рублей) и поступления из негосударственных пенсионных фондов (4,2 млрд рублей). Расходы Пенсионного фонда увеличились в 2017 году на 489,8 млрд рублей (6,3 %) и составили 8,32 трлн рублей. Выплаты пенсий и доплат к пенсиям при этом выросли на 563,3 млрд рублей (8,5 %), составив в общей сложности 7167 млрд рублей за год, или 86,2 % всех расходов бюджета. Основной рост пенсионных выплат обеспечили такие факторы, как индексация пенсий и рост численности пенсионеров - выплаты за счет этого увеличились примерно на 345,8 млрд рублей - а также единовременная выплата 5 тыс. рублей, увеличившая расходы Фонда на 219,7 млрд рублей. Всего на выплату страховых пенсий было направлено 6378 млрд рублей, на выплату пенсий по государственному обеспечению - 432,6 млрд рублей. Выплаты пенсионных накоплений обошлись бюджету ПФР в сумму 17,7 млрд рублей.

Социальные выплаты Фонда увеличились в 2017 году на 15,75 млрд рублей (3,3%), составив в общей сложности 488 млрд рублей, или 5,9% в общем объеме расходов бюджета. Наибольший рост расходов по сравнению с 2016 годом отмечен по таким статьям бюджета, как страховые пенсии (рост на 327,8 млрд рублей), пенсии по государственному обеспечению (рост на 17,75 млрд рублей) и ежемесячная денежная выплата (рост на 12,65 млрд рублей). Пенсионные накопления ПФР, находящиеся в управляющих компаниях (около 1,9 трлн рублей в 2017 году), не отображаются в доходах бюджета Фонда, а передаваемые в НПФ средства при этом фиксируются как его расходы, что и приводит к дефициту бюджета.

В части бюджета ПФР, не связанной с формированием пенсионных накоплений, профицит по итогам 2017 года составил 109 млрд рублей. Доходы Пенсионного фонда России в 2016 году увеличились на 498,6 млрд рублей (7%) по сравнению с 2015 годом и составили 7 625,2 млрд рублей. В 2016 году ПФР обеспечил сбор взносов в размере 4,13 трлн рублей, что на 6,9% больше показателя предыдущего года. Расходы Пенсионного фонда увеличились в 2016 году на 159,4 млрд рублей (2,1%) по сравнению с 2015 годом и составили 7 829,7 млрд рублей. Пенсионные выплаты по линии Фонда (включая доплаты к пенсиям отдельных категорий граждан) при этом выросли на 288,5 млрд рублей (4,6%), составив за год 6 504 млрд рублей, или 83,1% всех расходов бюджета. На выплату страховых пенсий направлено 6 017,6 млрд рублей, пенсий по государственному обеспечению - 413 млрд рублей, пенсионных накоплений - 18,4 млрд рублей. Расходы на социальные выплаты Фонда увеличились на 75,4 млрд рублей (15,2%) и в общей сложности составили 572 млрд рублей, или 7,3% в общем объеме расходов. Наибольший рост расходов по сравнению с 2015 годом отмечен по таким статьям бюджета, как выплата страховых пенсий (на 267,8 млрд рублей), федеральная социальная доплата к пенсии (на 57,7 млрд рублей) и материнский капитал (на 36,6 млрд рублей).

1.3 Анализ бюджета Фонда социального страхования 2016-2018 г.г. РФ

Рассмотрим бюджет фонда социального страхования РФ.В настоящее время Фонд государственного социального страхования Российской Федерации действует в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. как самостоятельное государственное некоммерческое финансово-кредитное учреждение. Источниками образования фонда являются: взносы предприятий и организаций, которые вносят денежные средства в виде единого социального налога (взноса) по установленным ставкам, средства государственного бюджета (в форме дотаций); частичная оплата путевок в санатории и дома отдыха; прочие поступления.

Таблица 2. Поступление и расходование средств фонда социального страхования Российской Федерации (миллионов рублей.)

На 2016 г. прогнозируемый общий объем доходов бюджета Фонда в сумме 610 792 608,7 тыс. рублей, в том числе по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 471 391 047,8 тыс. рублей, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 99 782 447,0 тыс. рублей, межбюджетные трансферты на исполнение отдельных государственных полномочий из федерального бюджета в сумме 20 865 102,9 тыс. рублей и из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 18 754 011,0 тыс. рублей.

Общий объем расходов бюджета Фонда в сумме 648 158 453,6 тыс. рублей, в том числе по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 516 892 621,4 тыс. рублей, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 91 646 718,3 тыс. рублей, за счет межбюджетных трансфертов на исполнение отдельных государственных полномочий из федерального бюджета и бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 39 619 113,9 тыс. рублей. Объем дефицита бюджета Фонда в сумме 37 365 844,9 тыс. рублей, включая объем дефицита бюджета Фонда в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 45 501 573,6 тыс. рублей и объем профицита бюджета Фонда в части обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 8 135 728,7 тыс. рублей.

Прогнозируемый общий объем доходов бюджета Фонда в сумме 642 204 008,0 тыс. рублей, из них доходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 489 689 518,7 тыс. рублей и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 106 598 853,6 тыс. рублей, в том числе за счет межбюджетных трансфертов, получаемых из федерального бюджета в сумме 42 974 238,7 тыс. рублей и из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 18 081 397,0 тыс. рублей;\общий объем расходов бюджета

Фонда в сумме 683 405 426,0 тыс. рублей, из них расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 543 000 456,9 тыс. рублей и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 94 489 333,4 тыс. рублей; объем дефицита бюджета Фонда в сумме 41 201 418,0 тыс. рублей, включая объем дефицита бюджета Фонда в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 53 310 938,2 тыс. рублей и объем профицита бюджета Фонда в части обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 12 109 520,2 тыс. рублей.

Прогнозируемый общий объем доходов бюджета Фонда на 2018 год в сумме 674 012 157,6 тыс. рублей и на 2019 год в сумме 704 709 003,1 тыс. рублей, из них доходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 2018 год в сумме 517 860 272,5 тыс. рублей и на 2019 год в сумме 544 716 557,3 тыс. рублей, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год в сумме 110 445 101,1 тыс. рублей и на 2019 год в сумме 114 662 273,3 тыс. рублей, в том числе за счет межбюджетных трансфертов.

Общий объем расходов бюджета Фонда на 2018 год в сумме 715 125 101,7 тыс. рублей и на 2019 год в сумме 741 122 006,0 тыс. рублей, из них расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 2018 год в сумме 570 665 863,5 тыс. рублей и на 2019 год в сумме 592 465 415,0 тыс. рублей, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год в сумме 98 752 454,2 тыс. рублей и на 2019 год в сумме 103 326 418,5 тыс. рублей; объем дефицита бюджета Фонда на 2018 год в сумме 41 112 944,1 тыс. рублей и на 2019 год в сумме 36 413 002,9 тыс. рублей, включая объем дефицита бюджета Фонда в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 2018 год в сумме 52 805 591,0 тыс. рублей и на 2019 год в сумме 47 748 857,7 тыс. рублей и объем профицита в части обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год в сумме 11 692 646,9 тыс. рублей и на 2019 год в сумме 11 335 854,8 тыс. рублей. бюджет пенсионный медицинский страхование

1.4 Анализ бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования 2016-2018 годов

Таблица 3 Поступление и расходование средств федерального фонда обязательного медицинского страхования (миллионов руб.)

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Федеральный фонд обязательного медицинского страхования реализует государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования.

В 2018 году в целом по Российской Федерации в систему ОМС поступило страховых взносов на одного застрахованного по ОМС 12 722,4 рубля, что на 1 081,4 рубля (9,3 %) больше, чем в 2017 году. При этом на 1 работающего, застрахованного по ОМС, поступило страховых взносов на ОМС 19 544,1 рубля, что на 1 802,5 рубля (10,2 %) больше, чем в 2017 году, на 1 неработающего - 7 789,1 рубля, что на 532,3 рубля (7,3 %) больше, чем в 2017 году. Доходы бюджетов ТФОМС в 2018 году сформированы в объеме 2067,6 млрд. рублей, что на 340,8 млрд. рублей или 19,7 % больше, чем в 2017 году. Субвенции Федерального фонда ОМС, размер которых составил 1870,6 млрд. рублей (90,4%), являлись основным источником финансового обеспечения выполнения территориальных программ обязательного медицинского страхования. Кроме того, в бюджеты ТФОМС поступали межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации на дополнительное финансовое обеспечение реализации территориальных программ ОМС в сумме 95,4 млрд. рублей (4,6%).В 2018 году медицинскую помощь в сфере обязательного медицинского страхования оказывали 9303 медицинских организаций, 36 страховые медицинские организации (СМО) и их 205 филиалов в 85 субъектах Российской Федерации и в городе Байконур. В структуре поступлений средств обязательного медицинского страхования в СМО основную долю составляют средства, перечисляемые территориальными фондами обязательного медицинского страхования для оплаты медицинской помощи в соответствии с договором о финансовом обеспечении ОМС. На эти цели в 2018 году поступило 1 784,0 млрд. рублей (что на 19,4% больше, чем в 2017 году) или 95,4 % от общей суммы поступивших средств. На ведение дела СМО поступило 18,1 млрд. рублей (1,0 %).В общей структуре расходования средств обязательного медицинского страхования СМО в 2018 году 98,5 % (1 834,4 млрд. рублей) составляют расходы на оплату медицинской помощи, оказанной застрахованным лицам в соответствии с заключенными с медицинскими организациями договорами на оказание и оплату медицинской помощи. На формирование собственных средств СМО в сфере обязательного медицинского страхования было направлено 20,3 млрд. рублей, или (1,1%).В 2018 году в медицинские организации поступило 1 933,1 млрд. рублей, что на 19,3% больше по сравнению с 2017 годом. Расходование средств ОМС медицинскими организациями в 2018 году составило 1 908,4 млрд. рублей, что на 18,4% больше, чем в 2017 году. В структуре расходов медицинских организаций доля расходов на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда составила - 70,7%, на приобретение медикаментов и перевязочных средств - 10,0%, продуктов питания - 1,1%, мягкого инвентаря - 0,1%, иные расходы 18,1%.Численность лиц, застрахованных по обязательному медицинскому страхованию, на 1 апреля 2017 года составила 146,4 млн. человек, в том числе 61,4 млн. работающих и 85,0 млн. неработающих граждан.

1.5 Проблема сбалансированности бюджетов внебюджетных фондов и пути их решения

Одной из самых серьезных проблем в деятельности ПФ РФ остается проблема инвестирования пенсионных денег. Члены совета по пенсионной реформе не пришли к единому мнению в отношении законопроектов о профессиональных пенсиях и об инвестировании средств для накопительных пенсий. Накопительная часть пенсионных сбережений должна инвестироваться по трем направлениям - в государственные ценные бумаги РФ, в акции предприятий с высоким рейтингом корпоративного управления в России и за границей. Одним из путей решения проблемы инвестирования пенсионных накоплений можно представить вложения в недвижимость. развитие пенсионной системы не может рассматриваться в отрыве от демографической и экономической ситуации в стране. Для того, чтобы стать полноценно эффективной, пенсионная система должна взаимодействовать с экономикой на паритетных условиях. Любые процессы реформирования системы обязательного пенсионного страхования для достижения сбалансированности ее бюджета и повышения уровня жизни пенсионеров в конечном итоге сведутся либо к повышению тарифа страховых взносов, либо к сокращению численности пенсионеров. Оптимизация условий формирования пенсионных прав в данной ситуации принципиальной роли не играет, поскольку при недостатке финансовых ресурсов ее стабилизирующее влияние на пенсионный бюджет будет незначительным. Альтернативой может быть отказ от заявленной цели повышения уровня пенсий (что представляется невозможным по причине высокой социальной значимости этой проблемы).

Проблема сбалансированности внебюджетных фондов связана с: отсутствием должного правового регулирования базовых положений об управлении дефицитом (профицитом) бюджетов ГВФ на федеральном уровне, а также об управлении финансовыми резервами ГВФ; отсутствием должного законодательного регулирования, возникновение в ряде случаев не ограниченного федеральным или региональным законодателем усмотрения исполнительных органов ГВФ в отношении дополнительно полученных доходов и направлений использования средств финансовых резервов; существенную финансовую зависимость сбалансированности бюджетов ГВФ от межбюджетных трансфертов из федерального или региональных бюджетов (в отношении территориальных фондов). Кроме того, в 2017- 2019 гг. бюджет ФОМС РФ вновь приобрел дефицитный характер. Что предполагается решить с помощью следующих мероприятий: не делать обратный траснферт в федеральный бюджет;оставить деньги в бюджете самого ФОМС;

Бюджет Фонда обязательного медицинского страхования РФ в 2016 г., в 2017, 2018 г был профицитным за счет сокращения расходных обязательств, однако можно говорить, что 2019 гг. проблема дефицита бюджета ФОМС РФ вновь возникла, решить ее возможно за счет осуществления определенных мероприятий. способно выделить на оплату медицинской помощи.

Возможными направлениями решения данной проблемы являются:

- изменение подходов к формированию Программы государственных гарантий по обеспечению населения бесплатной медицинской помощью;

- построение системы, позволяющей максимально эффективно использовать средства, выделяемые на здравоохранение;

- разработка и внедрение оптимальных методов частного софинансирования медицинской помощи.

Исходя из объемов общественного финансирования все виды медицинской помощи могут быть разделены на группы, различающиеся порядком их оплаты. Первую группу должны составить те виды медицинских услуг, бесплатное получение которых полностью гарантируется государством всем гражданам страны. Вторую могут составить такие виды медицинской помощи, бесплатное предоставление которых гарантируется государством только в определенных ситуациях (например, лицам с соответствующим уровнем дохода).

Одной из первых проблем в социальном страховании можно назвать - сохранение не страховых принципов: существуют выплаты не страхового характера; отсутствует зависимость уровня выплачиваемых пособий от размеров отчислений. Так, например, за счет Фонда социального страхования (далее - ФСС) осуществляется финансирование таких не страховых расходов, как: пособий по возмещению стоимости гарантированного перечня услуг и социальных пособий на погребение; оплаты путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей; программ по оздоровлению детей; частичного содержания детско-юношеских спортивных школ. Кроме того, в системе пенсионного страхования объем поступлений сумм страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии не обеспечивает в полной мере расходы Пенсионного фонда (далее - ПФ) на выплату указанной части трудовых пенсий. Второй проблемой является несбалансированность государственных обязательств и объема имеющихся финансовых ресурсов. Сохранение в системе обязательного социального страхования (далее - ОСС) нестраховых выплат, с одной стороны, а также недостаточно высокий уровень администрирования доходов и расходов государственных внебюджетных фондов, с другой, постоянно воспроизводят проблему финансовой неустойчивости системы обязательного социального страхования. Для системы социального страхования, и особенно для системы обязательного медицинского страхования, характерна тенденция опережающего роста расходов над доходами.

Для повышения уровня страховой защиты, создания эффективных механизмов компенсации ущерба от пожаров, чрезвычайных ситуаций и иных стихийных бедствий надо:

- более эффективно использовать потенциал страхового рынка;

- совершенствовать механизм законодательного регулирования по обязательному страхованию;

- в законодательной базе усилить внимание к вопросам, касающимся противопожарного страхования. Внести в Закон РФ "О пожарной безопасности" статью о противопожарном страховании;

- создать специализированные гарантийные фонды страховщиков в тех регионах, которые наиболее подвержены чрезвычайным катастрофическим явлениям ;

- создать в обязательном порядке гарантийный фонд предприятий от пожаров;

- создать страховой пул по обязательному страхованию от пожаров;

- ввести обязательное страхование жилья от пожаров природного характера, т.е. вызванных засухой, жарой, стихийными бедствиями.

Таким образом будет создана комплексная система страховой защиты, которая учитывает интересы страхователей, страховщиков и государства. Целесообразно создать Комиссию по разработке законопроектов по обязательному страхованию от пожаров, стихийных бедствий, включив в нее представителей государственных структур, МЧС, страховых компаний.

Значение внебюджетных социальных фондов состоит в том, чтобы поддержать существование лиц, нуждающихся в помощи, то есть обеспечить минимальный гарантированный уровень доходов инвалидам, пенсионерам, безработным, малоимущим, защитить граждан на случай болезни, обеспечить доступ к благам, обладающим особыми достоинствами (лечение, восстановление трудоспособности).

Список использованных источников

1 Бюджетный Кодекс Российской Федерации, 2012 год

2 Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ статья 3 «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»

3 Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”. Статья 11.

4 Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» от 16 июля 1999 года 165-ФЗ (в ред. Федеральных законов от от 05.03.2004 10-ФЗ).

5 Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 30 10 2001) от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ ГД (с изм. )

6 Архипов А. П. О проблемах медицинского страхования // Сборник научных трудов Серия «Финансы» 2016, №6, с 48-54.

7 Ахвледиани Ю. Т. Развитие обязательного страхования в современных условиях // Сборник научных трудов Серия «Финансы» 2016, №8, с 53-55.

8 Официальный сайт Росстат

9 Шмелев Ю. Д. Проблемы реформирования системы пенсионного обеспечения в РФ // Сборник научных трудов Серия «Финансы» 2017, №2, с 50.

10 Финансовая система и экономика / Под ред. В.В. Нестерова, И.С. Желтова. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 432 с.: ил.

Размещено на Allbest.ru