Исчисление и взимание транспортного налога на предприятии ООО "САТП № 1"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Очень важным инструментом осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно явно это проявляется, когда в условиях ограниченных возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы, налоги становятся действенными рычагами государственного регулирования экономики. Расширение самостоятельности и ответственности субъектов Российской Федерации (далее РФ) в социально-экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно поэтому, часть налоговых платежей путём бюджетного регулирования распределяется между федеральным, региональными и местными бюджетами. А в структуре налоговой системе предусмотрены как федеральные, так и региональные и местные налоги¹.

Одним из региональных налогов в настоящее время является транспортный, поступления от которого должны использоваться на развитие транспортной инфраструктуры страны. Вопрос в данный момент является исключительно важным, поскольку сейчас выполняет только фискальную роль, а развитие дорожной сети оставлено без целевого источника финансирования².

Тема данной работы -- транспортный налог. Актуальность темы заключается в том, что транспортный налог является почти новым для налогообложения.

Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то налог коснется почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет, и они пользуются им по доверенности.

Объектом исследования является предприятие Общество с ограниченной ответственностью «Сыктывкарское автотранспортное предприятие № 1» (далее ООО «САТП №»).

Предметом исследования является транспортный налог на данном предприятии.

Целью данной работы является изучение и оценка механизма исчисления и взимания транспортного налога на предприятии ООО «САТП №».

Исходя из цели исследования, задачами выпускной квалификационной работы являются:

- рассмотреть с теоретической стороны транспортный налог;

- охарактеризовать исследуемое предприятие ООО «САТП № 1» как налогоплательщика, дать оценку экономическим показателям;

- рассчитать транспортный налог на примере предприятия ООО «САТП № 1»;

- оценить контроль над правильностью исчисления транспортного налога;

- рассмотреть содержание норм ряда законодательных актов, предусматривающих налогообложение владельцев транспортных средств (в частности, закон Российской Федерации от 19.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»);

- определить основные проблемы действующего механизма исчисления и взимания налога в России;

- определить возможные изменения транспортного налога в России;

- сделать выводы о проделанной работе.

В работе применялись общие методы исследования - системный подход, сопоставительный, экономический анализ.

Нормативной правовой и теоретической основой исследования послужили: монографическая и учебная литература; научные статьи; законодательство РФ.

Эмпирическая база взята из основополагающих и отчетных документов ООО «САТП № 1».

Областью возможного практического и теоретического применения результатов работы являются субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в сфере перевозок, сфере логистической деятельности.



1. Теоретические основы исчисления и взимания транспортного налога

1.1 Сущность транспортного налога

Региональный транспортный налог введён в действие с 1 января 2003 г. На смену действующих до того времени налога с владельцев транспортных средств, регулируемого Законом РФ от 18.10.1991 №1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации", и налога на водно-воздушные транспортные средства, регулируемого Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Он установлен гл. 28 Налогового кодекса РФ и как все региональные налоги вводится в действие законами субъектов Федерации исходя из положений Кодекса. Налог является обязательным, поскольку субъектам Федерации не предоставлено право не вводить данный налог на соответствующей территории.³

При этом Кодекс предоставил право законодательным (представительным) органам власти субъектов Федерации определять только следующие характеристики данного налога: ставку налога (в границах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. Кроме того, при установлении налога в законах субъектов Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и соответствующие основания для их применения налогоплательщиками.⁴

Налоговый кодекс предоставил субъектам Федерации достаточно существенные полномочия по установлению и введению транспортного налога.

В отношении налогоплательщиков юридических лиц законодательные органы субъектов РФ, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. (Часть в ред. Федерального закона на 4 октября 2014 г. №284-ФЗ). При установлении налога субъектами Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Граждане, владеющие автомобилями, мотоциклами, мотосанями, катерами и т. д., обязаны платить транспортный налог(статья 358 Налогового кодекса РФ, стр.1024. №1). Однако налогоплательщик должен следить за сроками. Контролирующие и законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Налог с владельцев транспортных средств имеет свою историю, насчитывающую в нашем государстве не одно десятилетие. Например, еще в 1942 году главой 4 Указа Президиума Верховного Совета СССР «О местных налогах и сборах» был установлен сбор с владельцев транспортных средств, к которым относились автомобили, мотоциклы, велосипеды, яхты, лодки, ялики, паромы, а также выездные и рабочие лошади и другие животные, используемые в народном промысле. Интересен тот факт, что к сбору привлекались лишь граждане, имеющие эти «денежные средства», и только в городах, рабочих, дачных и курортных поселках. В более поздний период вопросы взимания налога с владельцев транспортных средств также регулировались указами Президиума Верховного Совета СССР, (Указ Президента Российской Федерации от 15.11.97 №1233); причем на территории столиц союзных и автономных республик, краевых (областных) центров, остальных городов, дачных и курортных поселков, прочих населенных пунктов ставки налога были различными (дифференцировались от административной значимости населенного пункта по убыванию в приведенном перечне).⁵

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 20.10.2005 № 131-ФЗ лицо, указанное в такой доверенности, является налогоплательщиком.

Сейчас налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивается организациями независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также гражданами Российской Федерации, иностранными юридическими лицами и гражданами, лицами без гражданства (то есть юридическими и физическими лицами), имеющими транспортные средства. В отличии от прежнего, современный транспортный налог относится к так называемым поимущественным налогам. Его объектом являются транспортные средства, зарегистрированные за гражданами и организациями.

Когда был введен транспортный налог из числа налогов, взимаемых на территории Российской Федерации, исключаются:

- налог на пользователей автодорог;

- налог с владельцев транспортных средств;

- акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан (статьи 2 и 9 Закона № 110-ФЗ).

На наш взгляд, ст.357 Налогового Кодекса обладает рядом преимуществ по сравнению с ранее действовавшим законодательством. А именно, все налогоплательщики транспортного налога объединены в одну группу -- физические и юридические лица. Далее, определен единый критерий для признания лица налогоплательщиком -транспортное средство зарегистрировано на его имя.

Транспортные средства - это обобщенное наименование объекта налогообложения. В соответствии со ст. 83 НК РФ (стр.155, №1) налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Значит, регистрация транспортного средства влечет возникновение обязанности по постановке на налоговый учет. В первом абзаце статьи 357 НК РФ (стр.1023) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Согласно абзацу второму ст. 357 НК РФ по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения им до момента официального опубликования Закона № 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств. Согласно абзаца первого, ст. 357 НК РФ, обязанность по уплате налога лежит на лице, на которое зарегистрировано транспортное средство. Вместе с тем установлено, что при изменении места эксплуатации транспортного средства осуществляется временная регистрация его места пребывания. Однако особенностью режима временной регистрации является то, что автотранспортное средство в период пребывания по месту эксплуатации продолжает оставаться зарегистрированным за собственником.

Несмотря на изменение места пребывания (эксплуатации) транспортного средства, обязанность по уплате налога к арендатору (лизингополучателю) не переходит, а остается на собственнике транспортного средства. Сделанный вывод соответствует общему правилу, что имущественный (реальный) налог уплачивает собственник облагаемого имущества независимо от того, как и кто фактически использует свое имущество, которое подтверждается судебной практикой.⁶

Транспортный налог - один из двух налогов, призванных обеспечивать доходные источники государства на содержание транспортной инфраструктуры. Первым из них является акциз на нефтепродукты, позволяющий возложить дополнительную налоговую нагрузку на тех, кто наиболее интенсивно пользуется дорожной инфраструктурой. Второй - это транспортный налог, позволяющий привлечь к финансированию государственных расходов тех, кто, зарегистрировав свое транспортное средство, заявил его к участию в дорожном движении или предпринимательской деятельности. В случае, если у транспортного средства имеется несколько собственников, также возникает вопрос об определении обязанности уплаты налога. Предполагается, что для решения данного вопроса необходимо обратить внимание на определение плательщика транспортного налога, которое сформулировано в статье 357 Налогового Кодекса. Им признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное лицо. Правила регистрации автомототранспортных средств не предусматривает регистрации транспортного средства на несколько лиц.

Итак, проведенный анализ позволяет нам сделать вывод о том, что не может быть несколько лиц, на которых зарегистрировано транспортное средство, следовательно, не может быть несколько плательщиков одного налога в отношении одного и того же транспортного средства. По нашему мнению, такое правило в большей степени отвечает интересам владельцев транспортных средств, а также исключает возможные споры между участниками долевой собственности по уплате транспортного налога.

Многие наблюдатели утверждают, что в странах СНГ и других близлежащих государствах Европы транспортный налог значительно ниже, чем в России, при этом в этих государствах нет по уровню ставок такой дифференциации. К примеру, в той же Европе, основные дорожно-транспортные сборы «закладывают» в цену топлива, которое во многих государствах стандартно стоит в среднем 1 евро за литр.

Таким образом, в России далеко не самый высокий транспортный налог. Однако в развитых зарубежных государствах, у людей доходы несоизмеримо выше, чем в России. Многим российским жителям трудно платить налог больше 1000 руб. в год. Притом немало мест в России, куда общественным транспортом не добраться.

Исходя из выше изложенного, делаем обобщающий вывод, транспортным налогом является налог, который взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Введение транспортного налога выступило очередным этапом проводимой в России налоговой реформы. Транспортным налогом заменили налог с владельцев транспортных средств, налог за использование автомобильных дорог, налог на имущество с физических лиц в отношении воздушных и водных транспортных средств и акцизы с продажи в личное пользование граждан легковых автомобилей.

транспортный налог

1.2 Порядок исчисления транспортного налога и сумм авансовых платежей. Налогоплательщики транспортного налога

Транспортный налог - это обязательство, которым обременяются владельцы транспортных средств. Как и любой другой налог, транспортный налог определяется следующими элементами налогообложения: налоговой базой, объектом налогообложения, порядком исчисления, ставкой налога и сроками уплаты налога. В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса России налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых согласно законодательству России зарегистрированы признаваемые объектом налогообложения транспортные средства.⁷

Транспортными средствами выступают мотоциклы, автомобили, автобусы, мотороллеры и другие самоходные машины и механизмы на гусеничном и пневматическом ходу, вертолеты, самолеты, яхты, теплоходы, катера, парусные суда, мотосани, снегоходы, гидроциклы, моторные лодки, буксируемые (несамоходные) суда и другие воздушные и водные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству России (ст. 358 НК РФ).

Объектом налогообложения не являются транспортные средства, которые не зарегистрированы по каким-либо причинам. В данном случае речь можно вести о нарушении правил регистрации, но не о налоговом правонарушении. Если бы в ст. 358 Налогового кодекса было установлено, что объектом налогообложения выступают транспортные средства, которые подлежат регистрации, тогда ситуация была бы иной.

Налоговая база в отношении транспортного налога определяется в зависимости от валовой вместимости, мощности двигателя водного транспортного средства или от единицы транспортного средства.

Налоговый кодекс России обязывает все организации самостоятельно, вне зависимости от того, на каком они находятся режиме налогообложения, в отличие, к примеру, от физических лиц, исчислять как сумму налога, так и сумму авансового платежа по нему.

Статьей 360 Налогового кодекса России по транспортному налогу установлены налоговый и отчетные периоды: налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков, выступающими организациями, - I, II, III кварталы. Соответственно, обязанность исчисления и уплаты авансовых платежей по транспортному налогу предусмотрена по истечении каждого отчетного периода и по истечении налогового периода - собственно налога.⁸

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса России исчисляется транспортный налог в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма транспортного налога, которая подлежит уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой транспортного налога и суммами авансовых по нему платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода.

В соответствии с п. 2.1 ст. 362 Налогового кодекса России налогоплательщики-организации суммы авансовых платежей исчисляют по транспортному налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Бухгалтер при расчете суммы авансовых платежей по транспортному налогу может использовать формулу:

А = Нб * Сн х 1/4, (1)

где:

А - сумма авансового платежа;

Нб - налоговая база;

Сн - ставка налога.

Если фирма в течение квартала снимала с учета автомобиль (или, наоборот, регистрировала его в Госавтоинспекции), то авансовый платеж рассчитывать нужно с учетом специального коэффициента (Кф), рассчитывающийся по формуле:

Кф = Км / 3, (2)

где:

Км - количество месяцев в квартале, когда транспорт числился за налогоплательщиком.

В то же время при установлении транспортного налога представительные (законодательные) органы субъектов РФ могут и не определять отчетные периоды в соответствии с п. 2 ст. 360 Налогового кодекса России. В данном случае авансовые платежи по налогу не уплачиваются.

Когда возникает вопрос о расчете налога в связи с перерегистрацией транспортного средства в другом субъекте РФ, в котором действуют иные налоговые ставки, можно опираться на мнение Минфина, изложенное в Письме от 27.08.2009 N 03-05-05-04/11. Согласно Письму, если транспортное средство снято с учета в одном субъекте РФ и в том же месяце зарегистрировано (перерегистрировано) на того же налогоплательщика в другом субъекте РФ, транспортный налог за данный месяц нужно уплачивать по месту регистрации транспорта по состоянию на 1-е число этого месяца. По новому месту нахождения транспортного средства налог нужно будет уплачиваться начиная со следующего месяца, его исчисление и уплата притом должны осуществляться согласно действующему на территории соответствующего субъекта РФ законодательному акту субъекта РФ транспортном налоге.

Согласно международной практике взимания налогов Постановлением Правительства РФ от 24.02.2010 г. № 84 было одобрено Типовое соглашение между иностранными государствами и Россией об избежание двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество. Данное Соглашение было принято в качестве основы для переговоров с уполномоченными органами иностранных государств о заключении соответствующих межгосударственных соглашений с другими государствами. Притом предыдущая редакция Соглашения, утв. Постановлением Правительства России от 28.05.1992 № 352, была признана утратившей силу.

Таким образом, законодательно расчет и порядок взимания сбора регламентируется Налоговым кодексом. Налогом облагается весь наземный, воздушный и водный транспорт. Максимальный уровень ставки устанавливается НК РФ, а распределение по категориям осуществляется на региональном уровне. На местах ставку могут дифференцировать по мощности автомобиля, его возрасту, вместимости и др. Тут определяются и сроки уплаты, льготы и объекты налогообложения по категориям.

1.3 Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей. Налоговые льготы

Так как исследуемое предприятие находиться в Республике Коми, считаем, что сведения по порядку и срокам уплаты транспортного налога и авансовых платежей, а так же по принятым льготам следует составить основываясь на территориальной расположении.

Порядок, ставки и сроки уплаты транспортного налога в Республике Коми на 2018-2019 гг. установлены Законом Закон Республики Коми от 26.11.2002 № 110-РЗ «О транспортном налоге» (с соответствующими изменениями, действующими в 2019 г.). Он распространяется на все города республики. Административный центр - Сыктывкар. Крупные населенные пункты республики: Ухта, Воркута, Печора, Усинск, Инта, Сосногорск, Емва, Выльгорт, Вуктыл, Воргашор, Микунь, Нижний Одес, Краснозатонский, Северный,Жешарт, Ярега, Визинга, Троицко-Печорск, Водный, Объячево, Усогорск, Усть-Кулом.

Налогоплательщики уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств. Налог полностью зачисляется в республиканский бюджет Коми.

Налогоплательщики, организации, в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по налогу, рассчитанных по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Отчетными периодами по налогу для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября года налогового периода.

Организации уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты транспортного налога для юридических лиц в Республике Коми в 2019 году:

- за 1 квартал 2019 года - до 15 мая 2019 года;

- за 2 квартал 2019 года (6 месяцев) - до 15 августа 2019 года;

- за 3 квартал 2019 года (9 месяцев) - до 15 ноября 2019 года;

- за 4 квартал и весь 2019 год - 15 февраля 2020 года.

Транспортный налог за 2018 год организациями уплачивается до 15 февраля 2019 года.

Граждане уплачивают транспортный налог на автомобиль на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Срок уплаты транспортного налога физическими лицами. С 2016 года изменился срок уплаты налога на автомобили для физических лиц - теперь налог необходимо оплатить до 01 декабря (ранее срок уплаты устанавливался до 01 октября). Физическими лицами транспортный налог должен быть уплачен в общем порядке в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть налог на автомобиль за 2017 г. необходимо оплатить до 1 декабря 2018 г., за 2018 г. - до 1 декабря 2019 г., а за 2019 год - до 1 декабря 2020 года. Если 01 декабря является нерабочим днем, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день. Срок уплаты транспортного налога на автомобиль в Республике Коми и Сыктывкаре в 2019 году - до 02 декабря 2019 г. (налог уплачивается за 2018 г.) Неуплата налога в установленные сроки влечет за собой начисление пени в соответствии с действующим законодательством.⁹

Ставки транспортного налога в Республике Коми на 2016-2019 год установлены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, указанных в таблице 1.



Таблица 1

Ставка транспортного налога в Республике Коми

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	На 2015 г.	На 2016-2019 гг.
до 100 л.с. (до 73,55 кВт), в том числе:
до 70 л.с. (до 51,48 кВт) включительно	5	10
свыше 70 л.с. до 85 л.с. (свыше 51,48 кВт до 62,52 кВт) включительно	10	15
свыше 85 л.с. до 100 л.с. (свыше 62,52 кВт до 73,55 кВт) включительно	15	20
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	20	30
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50	50
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	75	75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150	150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	5	10
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	8	20
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	15	50
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	20	40
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	40	80
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20	20
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	25	30
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	40	50
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	60	65
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	70	85
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	15	15
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	25	25
Снегоходы, моторные сани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	5	5
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	25	25
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10	10
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	60	60
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	100	100
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200	200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	125	125
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	250	250
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	60	60
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	35	35
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	50	50
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	400	400

Льготы по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливаются Законом Республики Коми "О налоговых льготах на территории Республики Коми и внесении изменений в некоторые законодательные акты по вопросу о налоговых льготах".

От уплаты транспортного налога освобождены полностью:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденами Славы трех степеней;

- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы (чернобыльцы);

- инвалиды I и II групп и инвалиды с детства при условии, что мощность двигателя транспортного средства, находящегося в их собственности, не превышает 100 лошадиных сил;

- участники Великой Отечественной войны;

- члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца;

- органы государственной власти Республики Коми, государственные органы Республики Коми, органы местного самоуправления в Республике Коми - по транспортным средствам, содержание которых осуществляется соответственно за счет средств республиканского бюджета Республики Коми или местных бюджетов на основании бюджетной сметы при условии ведения раздельного учета льготируемых транспортных средств;

- автономные учреждения, созданные на базе имущества, находящегося в государственной собственности Республики Коми, или созданные на базе имущества, находящегося в муниципальной собственности, - в части транспортных средств, закрепленных за ними учредителями либо приобретенных за счет средств, выделенных им учредителями на эти цели;

- казенные учреждения Республики Коми (муниципальные), финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется за счет средств республиканского бюджета Республики Коми (местного бюджета) на основании бюджетной сметы;

- бюджетные учреждения Республики Коми (муниципальные), созданные на базе имущества, находящегося в государственной собственности Республики Коми (в муниципальной собственности в Республике Коми),

- по транспортным средствам, содержание которых осуществляется за счет средств республиканского бюджета Республики Коми (местных бюджетов);

- организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, если выручка от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и продукции ее переработки превышает 50 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

- общественные организации и их отделения на местах Всероссийского общества инвалидов, Всероссийского общества слепых, Всероссийского общества глухих, а также организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций;

- организации Общероссийской общественной организации "Российский Красный Крест".

Льгота в виде скидки по транспортному налогу в размере 50% от утвержденной ставки, установлена для учреждений федеральной почтовой службы, оказывающих почтовые услуги населению и организациям на территории Республики Коми.

Пенсионеры по старости, ветераны труда, многодетные семьи, матери-одиночки льготы по транспортному налогу на территории Республики Коми не имеют.

При этом льгота по налогу, установленная для налогоплательщика - физического лица, на имя которого зарегистрировано несколько транспортных средств предоставляется в отношении одного зарегистрированного на данное физическое лицо транспортного средства по выбору налогоплательщика.

Налогоплательщик - физическое лицо самостоятельно должны представлять в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства заявление на предоставление льготы по налогу и документы, подтверждающие его право на получение льготы. ¹⁰.



2. Механизм исчисления транспортного налога в ООО САТП № 1

2.1 Характеристика предприятия

Организация ООО СЫКТЫВКАРСКОЕ АВТОТРАНСПОРТНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ №1 или ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СЫКТЫВКАРСКОЕ АВТОТРАНСПОРТНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ №1" зарегистрирована 2 декабря 2014 года местным органом ФНС "Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Республике Коми". Компании были присвоены ОГРН 1141101006837 и ИНН 1101153559. Основной вид деятельности по ОКВЭД-2017: "Деятельность сухопутного пассажирского транспорта: перевозки пассажиров в городском и пригородном сообщении", дополнительные виды деятельности: "Регулярные перевозки пассажиров прочим сухопутным транспортом в городском и пригородном сообщении", "Регулярные перевозки пассажиров автобусами в городском и пригородном сообщении", "Регулярные перевозки пассажиров автобусами в междугородном сообщении", "Регулярные перевозки пассажиров автобусами в международном сообщении". Фирма "СЫКТЫВКАРСКОЕ АВТОТРАНСПОРТНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ №1" официально зарегистрирована по адресу: 167000, Республика Коми, г. Сыктывкар, шоссе Сысольское, 29. Исполняющий обязанности директора - Чепурнов Дмитрий Викторович, ИНН 110115790509.

В ООО «САПТ №1» применяется общий режим налогообложения, и оно уплачивает такие налоги как: НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, транспортный налог. Помощник бухгалтера начисляет зарплату работникам и начисляет взносы во внебюджетные фонды и НДФЛ. Все остальные налоги на фирме рассчитывает главный бухгалтер.

Основные технико-экономические показатели ООО «САПТ №1»¹¹ представлены в таблице 2.

Таблица 2

Основные технико-экономические показатели ООО «САПТ №1»

Показатели	2017	2018	Отклонения
			Абс. (+/-)	Отн. (%)
Выручка, тыс. руб.	480259	500446	20187	104
Себестоимость продаж, тыс. руб.	442739	525467	82728	119
Валовая прибыль (убыток), тыс. руб.	37520	-25021	-62541	-67
Управленческие рассходы, тыс. руб.	34277	25262	-9015	74
Прибыль от продаж (убыток), тыс. руб.	3243	-50283	-53526	-1551
Прочие доходы, тыс. руб.	54297	1075	-53222	2
Прочие расходы, тыс. руб.	56214	50929	-5285	91
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	573	-104520	-105093	-18241
Чистая прибыль, тыс. руб.	154	-106437	-106591	-69115
Основные средства, тыс. руб.	2233	3653	1420	164
Среднесписочная численность (чел.)	451	449	-2	100

Ключевым моментов в динамике работы исследуемого предприятия, исходя из технико-экономических показателей, мы наблюдаем, что деятельность за 2018 год была весьма убыточной. Подробно разбирать причины финансовой несостоятельности в 2018 году ООО «САПТ №1», мы не будет, так как это не входит в перечень задач, которые мы должны разобрать в исследовании. Кратко, хотим, пояснить, что сложившаяся ситуация связана с незаконной деятельностью прежнего руководителя и его провальными идеями в развитии предприятия¹².

Количественный состав автопарка ООО «САТП-1» представлен 64 единицами подвижного состава. Структура подвижного состава автопарка по маркам автомобилей:

1. Автомобили на базе КамАЗ, всего - 12 шт.;

2. Автомобили на базе МАЗ, всего - 2 шт.;

3. Автобусы на базе ГАЗ, всего - 23 шт.;

4. Автобусы на базе ЛиАЗ, всего - 10 шт;

5. Автобусы на Mercedes-Benz, всего - 17 шт.

Общая исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период 344 832 рубля. В том числе сумма авансовых платежей, исчисленная к уплате в бюджет за первый квартал - 87 207 руб., за второй - 85008 руб., за третий - 87609 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет - 85008 руб.¹³



Список источников

1. Васильева, М.В. Императивы бюджетной политики: региональный и муниципальный аспекты: монография / М.В. Васильева, А.В. Лукьянова. - Волгоград: Изд. ООО «Принт», 2015.- 499 с.

2. Кухаренко В. Б., Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран - М.: РАГС, 2014. - 435 с. 2 Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран. -- М.: Дашков и Ко, 2014. - 466 с.

3. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. -- 3-е изд., перераб. -- М.: КНОРУС, 2016. -- 496с.

4. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О. М. - Ярославль: МФЮА, 2014. - 220 с.

5. Киреенко А. П. Ущерб здоровью населения от загрязнения окружающей среды: оценка и механизмы компенсации / А. П. Киреенко, Г. Д. Русецкая, О. И. Горбунова // Регион: экономика и социология. -- 2013. -- № 2. -- С. 294-308.

6. Каким быть транспортному налогу: оценки вариантов реформирования и отмены / Журнал «Известия Иркутской государственной экономической академии» Выпуск № 6 / 2013

7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (в ред. от 03.07.2016) [Электронный ресурс]: Доступ из справ.-правов. сист. «Консультант Плюс»

8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (в ред. от 03.07.2016) [Электронный ресурс]: Доступ из справ.-правов. сист. «Консультант Плюс»

9. Закон Республики Коми от 26.11.2002 № 289-ОЗ «О транспортном налоге» (с соответствующими изменениями, действующим в 2017 г.) Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http//www.consultant.ru.

10. Портал Республики Коми - публичный информационный ресурс. Режим доступа: http//www.orel-region.ru.

11. Рамблер, 2019 // Новостной портал: https://news.rambler.ru

Размещено на Allbest.ru

...