Анализ структуры и эффективности использования оборотного капитала

Из проведенного анализа видно, что доля дополнительно привлеченных источников снижается. Они занимают минимальный удельный вес, равный 11,98%. Данная группа полностью состоит из кредиторской задолженности, доля которой имеет ежегодный тренд к уменьшению почти на 10%. В основном снижение данной статьи вызвано отсутствием задолженностей перед государственными внебюджетными фондами и персоналом, а также снижением задолженности по налогам и сборам в отчетном году. Если в 2015 году их удельный вес составлял почти 12,75%, то в 2016 году доля данной статьи структуры снизилась до 8,35% и составила 580 тыс. руб. Общая сумма источников формирования оборотных средств за анализируемый период увеличилась с 5618 тыс. руб. и к концу 2016 года составила 10018 тыс. руб.

К числу показателей характеризующих структуру источников формирования оборотного капитала относятся:

- Коэффициент независимости - характеризует долю средств, вложенных собственником в общую стоимость. Нормальное значение больше 50%.

Кнезав. = собств. ср-ва / валюта баланса * 100% (6)

Кнезав. = 5952 / 10018 * 100% = 59,41%

В данном случае риск кредитора будет минимальным, так как реализовав половину имущества, сформированного из собственных средств, организация может погасить свои долговые обязательства.

- Коэффициент финансовой устойчивости - показывает удельный вес источников финансирования, которые организация может использовать длительное время.

Кфин. уст. = (собств. ср-ра + долгоср. заем. ср-ва) / валюта баланса * 100% (7)

Кфин.уст.= (5952+2657) / 10018 * 100% = 85,94%

Таким образом, удельный вес источников финансирования, которые организация может использовать длительное время, составляет 85,94%.

- Коэффициент финансирования - показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет собственных средств. Чем выше значение, тем надежнее для банков и кредиторов финансирования. Норма больше 1.

Кфин. = собств. ср-ва / заем. ср-ва (8)

Кфин. = 5952 / 2866 = 2,08

Данный коэффициент больше нормы в 2 раза. Исходя из его значения, финансирование для банков и кредиторов является надежным.

Система формирования оборотных средств влияет на скорость их оборота и эффективность использования.

Избыток оборотных средств означает, что часть средств организации бездействует и не приносит дохода. В то время как недостаток оборотных средств будет тормозить ход производственного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств организации.

Анализ использования оборотного капитала будет представлен следующем пункте выпускной квалификационной работы.

2.4 Анализ эффективности использования оборотного капитала ООО «Раздолье-Общепит»

Только хороший и стабильный оборот может принести неплохую прибыль организации общественного питания - «Раздолье-Общепит».

Следить за показателями оборота важно, ведь финансовое состояние организации зависит от оборачиваемости оборотных средств: чем быстрее совершается оборот, тем более устойчивым будет финансовое состояние.

Поэтому рассмотрим оборачиваемость оборотных средств, произведем ее расчет по формулам, представленным в 3 пункте 1 главы выпускной квалификационной работы. А показатели, характеризующие оборачиваемость оборотных средств, покажем в таблице 10.

Таблица 10 - Оценка оборачиваемости оборотных средств

Показатели	2015	2016	Изменения
1. Средние остатки оборотных средств, тыс. руб.	5771	5778	6
2. Выручка, тыс. руб.	43941	45013	1072
3.Коэффициент оборачиваемости(2/1)	7,61	7,80	0,19
4.Коэффициент загрузки, дни (1/2)	0,13	0,13	0
5. Период оборачиваемости, дни (1*360)/2	47	46	-1

Итак, из расчетов, представленных в таблице 10, видно, что количество оборотов, которые совершают за анализируемый период оборотные средства, практически не изменилось (+0,19), как и количество оборотных средств, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции(0,13).

Средний срок, за который возвращаются в пределы организации, вложенные в ее производственно-хозяйственные операции денежные средства, равен 1 дню.

Рассчитаем влияние показателей на изменение длительности одного оборота в днях методом цепных подстановок:

1) влияние средних остатков оборотных средств=5778*360/43941=47 дней; 47-47=0 дней

2) влияние выручки= 5778*360/45013=46 дней; 46-47=-1день

3) проверка=0-1=-1 день

По результатам исследования видно, что оборачиваемость оборотных средств ускорилась на 1 день. На это повлияло исключительно увеличение выручки (+1072 тыс. руб.), что и ускорило оборачиваемость на 1 день и привело к улучшению финансового состояния организации. Это было достигнуто за счет оптимизации запасов оборотных средств организации в отчем периоде.

Таким образом, оборачиваемость оборотных средств ускорилась на 1 день. То есть часть оборотных средств высвобождается из оборота. Чтобы определить эту сумму, воспользуемся 4 формулой, представленной в 1 главе данной работы.

?ДС= (По.ф - По.баз) Ч ОВРф = 1*(45013/360) = 125 руб.

Относительное высвобождение оборотных средств в результате уменьшения продолжительности оборота на 1 день составило 125 рулей. Сокращения продолжительности оборота привело к притоку денежных средств.

Одним из ключевых параметров, характеризующих товарно-сырьевой оборот организации, является оборачиваемость запасов. Рассчитаем ее и представим в таблице 11.

Таблица 11- Анализ оборачиваемости запасов ООО «Раздолье-Общепит»

Показатели	2015	2016	Изменения
1. Средние остатки запасов, тыс. руб.	1576	2624	- 1048
2. Выручка, тыс. руб.	43941	45013	1072
3. Коэффициент оборачиваемости(2/1)	27,88	17,15	-10,73
4. Период оборачиваемости, дни (1*360)/2	13	21	8

Результаты исследования показали (таблица 11), что период оборачиваемости в 2016 году увеличился на 8 дней. Это является отрицательным аспектом в работе организации, тат как денежные средства, вложенные в запасы, возвращаются на 8 дней позже, чем в 2015 году. Поэтому в организации имеются склады, где хранится товар необходимый для производства и перепродажи. Однако организации приходиться держать баланс между необходимым в наличии товаром и при этом минимизировать срок его хранения.

Стоит отметить, что оборачиваемость зависит от деятельности организации. Так как организация обеспечивает питанием школы, которые летом не имеют необходимости в питании, то спрос на продукцию падает. Следовательно, оборачиваемость в июне, июле и августе имеет наименьшее значение.

Оборачиваемость запасов уменьшается, возникают «застои» запасов, что рано или поздно приведет к порчи или потери качества. Очевидно, что для разных категорий товаров и сырья оборачиваемость будет индивидуальной.

Например, полуфабрикаты глубокой заморозки могут закупаться редко, а храниться длительное время. А скорость оборота фруктов, овощей гораздо выше. Именно поэтому общая оборачиваемость запасов за отчетный год 21 день ничего конкретного, кроме динамики, нам не покажет.

Примерный коэффициент оборота запасов для организаций общественного питания за год - 74,00. Наш показатель оборачиваемости в 3,5 раза меньше, что является положительным моментом в работе организации.

Рассмотрим более подробно оборачиваемость дебиторской задолженности и для ее анализа составим таблицу 12.

Произведем расчёт влияния показателей на изменение периода погашения дебиторской задолженности в днях методом цепных подстановок:

1.влияние средних остатков=3055*360/43941=25; 25-33=-8 дней

2.влияние выручки=3055*360/45013=24; 24-25=-1

Суммарное влияние =-8-1=-9 дней.

Таблица 12 - Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Раздолье-Общепит»

Показатели	2015	2016	Изменения (+,-)
1. Средние остатки дебиторской задолженности, тыс. руб.	4071	3055	- 1016
2. Выручка, тыс. руб.	43941	45013	1072
3. Коэффициент оборачиваемости (2/1)	10,79	14,73	3,94
4. Однодневный оборот, тыс. руб. (2/360)	122,06	125,04	2,98
5. Период погашения, дни (1*360/2)	33	24	-9

По данным таблицы 12 видно, что оборачиваемость дебиторской задолженности ускорилась на 9 дней: за счет уменьшения средних остатков дебиторской задолженности (1026 тыс. руб.) на 8 дней и за счет увеличения выручки (1072 тыс. руб.) на 1 день. Коэффициент оборачиваемости увеличился на 3,94, что положительно сказывается на финансовом состоянии ООО «Раздолье-Общепит». В общем, по результатам анализа дебиторской задолженности выяснено, что период ее погашения ускорился.

Исследуемая организация в основном обеспечивает продуктами питания школы и детские сады, причем питание детей дошкольников полностью оплачивает государство, где посредником расчетов является отдел образования. А питание школьников частично оплачивают родители. Причем применены следующие санкции по сокращению дебиторской задолженности: если родителями не оплачивается питание ребенка, то ученику продукты питания не предоставляются.

Сокращение периода погашения дебиторской задолженности свидетельствует об эффективном использовании мер по борьбе с несвоевременным ее погашением данного вида.

Стоит отметить, что оборачиваемость оборотных средств в общем и по элементам разниться. Однако показатели оборачиваемости в норме. Но все же в следующем пункте данной главы рассмотрим меры, направленные на ускорение оборачиваемости оборотных средств.

2.5 Разработка мероприятий, направленных на ускорение оборачиваемости оборотных средств

Проблема с оборотом может стать одной из причин ликвидации организации. Поэтому контроль над оборачиваемостью оборотного капитала, является одним из компонентов, позволяющих избежать любой кризис.

Организации заинтересованы в наиболее рациональном движении и использовании оборотных средств.

В ООО «Раздолье-Общепит» коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,19 и достиг значения 7,80. На основании этого можно сделать вывод, что более эффективно стали использоваться оборотные средства независимо от внешних и внутренних факторов.

Повысить эффективность использования оборотного капитала, возможно ускорив оборачиваемость оборотных средств на всех стадиях кругооборота.

Резервы повышения эффективности использования оборотных средств ООО «Раздолье-Общепит» заключены в деятельности самой организации.

Если брать сферу производства, то это - запасы. Они играют ключевую роль в обеспечении непрерывного производственного процесса, однако, в то же время они представляют ту часть производства, которая временно участвует в производственном процессе. Поэтому для сокращения производственных запасов рекомендуем:

- тщательно следить за закупкой товаров на склад, что бы добиться снижения оборачиваемости;

- ликвидировать сверхнормативные запасы материалов и тем самым исключить их порчу и уменьшить затраты на их хранение;

- установить наценку товар, что позволит хранить его долго. К примеру, если срок хранения товара на складе больше месяца, то каждый последующий месяц его стоимость можно увеличивать на процент кредита.

Данный механизм позволит учесть расходы на «замороженный капитал» в наценке и принимать взвешенные решения о нахождении той или иной позиции в меню ООО «Раздолье-Общепит»;

- усовершенствовать организацию снабжения путем установления четких договорных условий поставок и платежной дисциплины;

- выбрать наиболее оптимальных поставщиков и наладить работу транспорта;

- прогнозировать объем необходимых запасов в соответствии со спросом;

- улучшить организации складского хозяйства.

Ускорив оборачиваемость оборотных средств, возможно, высвободить значительные суммы, которые выгодно вложить в различные финансовые инструменты и получить прибыль или иной полезный результат. Существует большое количество альтернативных способов инвестирования этого отвлеченного капитала.

Например, положить эту сумму на депозит в банк. А также увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов. Кроме этого, высвобождающиеся средства можно использовать в соответствии потребностями организации.

Также, можно использовать полуфабрикаты, замороженные продукты и готовые к потреблению блюд. Конечно, эту продукцию следует обрабатывать согласно технологическим правилам. Ошибочным является мнение, что качество готовых блюд при использовании полуфабрикатов, замороженных продуктов и тому подобное, ниже, чем блюд, приготовленных из свежих продуктов. Но хранить эти продукты можно длительное время без больших затрат.

Проделав предварительную работу по ознакомлению с ассортиментом продукции быстрого приготовления, можно выбрать именно те ее виды, которые обеспечат надлежащее качество готовых блюд, причем объем такой работы меньше, чем затраты труда, которые необходимы при изготовлении блюд из сырья.

При использовании полуфабрикатов и готовой к потреблению продукции облегчается и упрощается контроль качества, поскольку количество подлежащих закупке и хранению товаров резко уменьшается, не говоря уже о сокращении объема производственной деятельности организации. Хотя закупочные цены на продукцию быстрого приготовления несколько выше, чем на сырье, это увеличение с избытком компенсируется снижением себестоимости готовых блюд и ликвидацией потерь и отходов.

Рассмотрим данное предложение, исходя из стоимости полуфабрикатов в исследуемом регионе.

Так на данный момент средняя розничная цена на пельмени, манты, равиоли составляет 201.50 руб./ кг.

Средняя стоимость килограмма мясного фарша в розничных сетях в 2016 году составила около 313,3 рублей. Следует заметить, что для изготовления блюда также требуется затраты трудовых ресурсов.

Отсюда делаем вывод, что использование полуфабрикатов не только сократит время производства блюд, но значительно уменьшит их себестоимость.

Конечно, нельзя оставить без внимания дебиторскую задолженность. Несмотря на то, что работа с дебиторами по погашению долгов является эффективной, расчеты с поставщиками и покупателями можно усовершенствовать либо вообще не допускать образование дебиторской задолженности.

Но в силу специфики деятельности организации, это не всегда возможно. Так дети из неблагополучных семей, не получающих должного питания дома, питаются только в школе. Трудно объяснить маленькому ребенку, что его питание не оплатили родители и кормить его сегодня не будут. Поэтому добрые повара все-таки кормят таких детей. Родители же не считают нужным оплачивать питание ребенка. В результате чего образуется дебиторская задолженность, которую невозможно взыскать. Это является резервом для улучшения оборачиваемости дебиторской задолженности.

Можно оплачивать питание детей за счет ежемесячного пособия на ребенка. Малоимущим семьям такое пособие выплачивается.

Нельзя не сказать, что большое влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств (рост числа оборотов) оказывают внедрение достижений научно-технического прогресса. Хотя в организации и так достаточно новое оборудование.

Одним из основных выводов, сделанных в результате исследования, является то, что в исследуемой организации ООО «Раздолье-Общепит» резервы и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема товарооборота и размера оборотных средств.

Таким образом, были разработаны мероприятия по улучшению оборачиваемости оборотного капитала ООО «Раздолье-Общепит». Рекомендуем организации воспользоваться представленным резервом.

Заключение

Оборотный капитал играет одну из важных ролей в производственно-финансовой деятельности любой организации. Величина, состав и структура оборотного капитала напрямую зависят от производственного, организационного и экономического характера. Наличие у организации собственных оборотных средств, скорость оборота и эффективность использования оборотного капитала во многом предопределяет состояние организации и устойчивость ее положения на финансовом рынке.

Происходящие в российской экономике рыночные преобразования требуют новых, научных подходов к управлению финансовыми ресурсами организаций. В связи с этим актуальной стала проблема управления оборотным капиталом. Это объясняется тем, что возможности финансового управления оборотными активами и источниками их формирования еще недостаточно изучены.

Оборотный капитал - основа бизнеса организации, являющийся ключевым ресурсом финансирования текущей хозяйственной деятельности организации, обеспечивающий непрерывность производственного процесса и реализации продукции.

Объектом исследования данной работы является оборотный капитал ООО «Раздолье-Общепит». При анализе оборотного капитала организации, его структуры и оборачиваемости использовалась бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Раздолье-Общепит» за 2014 - 2016 год.

Основным видом деятельности исследуемой организации является «Деятельность ресторанов и кафе».

Результаты исследования показали, что организация в 2016 году стала работать более прибыльно и рентабельно по всем показателям.

В 2016 году выручка по сравнению с 2015 годом выросла на 2,44% частично за счет сокращения себестоимости на 3,37%. Кроме того прибыль от продаж увеличилась на 64,2% вследствие роста объема продаж. Значительно увеличилась величина чистой прибыли в отчетном году на 216, 37% и достигла 1 797 тыс. руб. На рост финансового результата повлияли такие факторы как сокращение себестоимости и коммерческих расходов, рост прочих доходов.

Показатели рентабельности в 2015 году в целом увеличились, так рентабельность оборотных активов выросла на 76,67%, рентабельность продаж - 60,19%, рентабельность собственного капитала - 120,85%.

Ситуация с текущими активами достаточна стабильна, сумма данных активов в исследуемом периоде не значительно варьируется от 5618 тыс. руб. до 5924 тыс. руб. Величина оборотных активов колеблется за счет движения ее составляющих, т.е. уменьшения или увеличения запасов, дебиторской задолженности, денежных средств. Удельный вес оборотных активов в охватываемом периоде в валюте баланса составлял свыше 56%.

Наибольший удельный вес в составе оборотного капитала имеют запасы - 60,07%, в прошедшем периоде их доля была равна 31,48%.Это отражает специфику деятельности организации общественного питания. Наблюдается рост запасов сырья и материалов, а также готовой продукции для перепродажи более чем на 44% за последние 3 года. Это объясняется увеличением объема готовой продукции для перепродажи.

Также в исследуемом периоде значительная доля приходится на дебиторскую задолженность. В 2014 году она составила 74,87%, причем в 2016 году она снизилась до 38,60 %. В 2015 году дебиторская задолженность сократилась на 7,44%, а за аналогичный период 2016 года - 44,75%. Это свидетельствует об эффективном использовании мер по борьбе с несвоевременным погашением дебиторской задолженности.

Результаты исследования показали, что за анализируемый период организация являлась ликвидной (или платежеспособной), так как большинство из показателей выше оптимального значения.

Оборачиваемость оборотных средств в целом в 2016 году ускорилась на 1 день и составила 46 дней. При этом оборачиваемость оборотных средств в общем и по элементам разниться, так оборачиваемость запасов составила 21 день, дебиторской задолженности -15 дней.

Стоит отметить, что оборачиваемость зависит от деятельности организации. Исследуемая организация обеспечивает питанием школы, которые летом заказывают питание только для ограниченного количества детей в лагерях, вследствие этого, спрос на продукцию падает. Очевидно, что оборачиваемость в июне, июле и августе имеет наименьшее значение.

Кроме этого, если говорить о оборачиваемости запасов, для разных категорий товаров и сырья оборачиваемость будет индивидуальной. Например, полуфабрикаты глубокой заморозки могут закупаться редко, а храниться длительное время. А скорость оборота фруктов, овощей гораздо выше. Именно поэтому общая оборачиваемость запасов за 2016 год 21 день ничего конкретного, кроме динамики, нам не покажет. Причем, примерный коэффициент оборота запасов для организаций общественного питания за год - 74,00. Наш показатель оборачиваемости в 3,5 раза меньше, что является положительным моментом в работе организации.

По результатам анализа дебиторской задолженности выяснено, что период ее погашения ускорился. В виду того что данная организация в основном обеспечивает продуктами питания школы, то часть питания учеников оплачивает отдел образования, а другую часть - родители. Из-за необязательных родителей и образуется дебиторская задолженность. Так дебиторская задолженность некоторых учеников Володарской СОШ в сумме на 1 мая составила 50 тыс. руб.

Резервы повышения эффективности использования оборотных средств ООО «Раздолье-Общепит» заключены в деятельности самой организации.

Если брать сферу производства, то это - запасы. Поэтому для сокращения производственных запасов рекомендуем:

- тщательно следить за закупкой товаров на склад, что бы добиться снижения оборачиваемости;

- ликвидировать сверхнормативные запасы материалов и тем самым исключить их порчу и уменьшить затраты на их хранение;

- установить наценку товар, что позволит хранить его долго. К примеру, если срок хранения товара на складе больше месяца, то каждый последующий месяц его стоимость можно увеличивать на процент кредита.

- усовершенствовать организацию снабжения путем установления четких договорных условий поставок и платежной дисциплины;

- выбрать наиболее оптимальных поставщиков;

- прогнозировать объем необходимых запасов в соответствии со спросом;

- улучшить организации складского хозяйства.

Ускорив оборачиваемость оборотных средств, возможно, высвободить значительные суммы, которые выгодно вложить в различные финансовые инструменты и получить прибыль или иной полезный результат. Существует большое количество альтернативных способов инвестирования этого отвлеченного капитала. Например, положить эту сумму на депозит в банк. А также увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов.

Также, можно использовать полуфабрикаты, замороженные продукты и готовые к потреблению блюд. Конечно, эту продукцию следует обрабатывать согласно технологическим правилам. Но хранить эти продукты можно длительное время без больших затрат.

Конечно, нельзя оставить без внимания дебиторскую задолженность. Чтобы не допустить образования дебиторской задолженности в результате неполучение оплаты от родителей, можно оплачивать питание детей за счет ежемесячного пособия на ребенка. Малоимущим семьям такое пособие выплачивается.

Список использованных источников

1 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (последняя редакция от 23 мая 2016 г.);

2 Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (последняя редакция от 6 апреля 2015 г.);

3 Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) (последняя редакция от 6 апреля 2015 г.);

4 Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) (последняя редакция от 8 ноября 2010 г.);

5 Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01) (последняя редакция от 16 мая 2016 г.);

6 Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02) (последняя редакция от 6 апреля 2015 г.);

7 Биткина И.К., Экономическое обоснование влияния внутренних факторов на структуру капитала компании // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2015. - № 31. С. 27-37.

8 Бескоровайная Н.Н., Стратегия управления оборотным капиталом предприятия // Форум. Серия: Гуманитарные и экономические науки. - 2015. - № 3. С. 171-175.

9 Бороненкова С.А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием, Учебное пособие / Мельник М.В. -- М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2017. -- 335 с.

10 Владыкин А.А., Финансовый анализ как инструмент эффективного управления бизнес-процессами в хозяйствующих субъектах // Науковедение. - 2015. - № 2. С. 17.

11 Головач А.И., О некоторых проблемах повышения оборачиваемости оборотных активов предприятия // Российская наука и образование сегодня: проблемы и перспективы. - 2015. - № 2. С. 63-68.

12 Давыденко И.Г. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Учебное пособие / В.А. Алешин, А.И. Зотова. -- Москва: КноРус, 2016. -- 374 с.

13 Дудин М.Н. Сущность и методы управления оборотным капиталом организации // Экономика и социум: современные модели развития. - 2015. - № 8-1. С. 5-28.

14 Камысовская С. В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей, Учебное пособие / Т.В. Захарова. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 432 с.

15 Кобринский Г.Е. Финансы и финансовый рынок, Учебное пособие / М.К. Фисенко. - Минск: Вышэйшая школа, 2014. - 348 с.

16 Куприянова Л.М. Финансовый анализ, Учебное пособие -- М.: ИНФРА-М, 2017.-- 157 с.

17 Левчаев П.А. Финансы организаций, Учебник -- М.: ИНФРА-М, 2017. -- 386 с.

18 Мазурина Т.Ю. Финансы организаций (предприятий), Учебник /, Скамай Л.Г., Гроссу В.С. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 528 с.

19 Наконечникова Л.А., Финансовая отчетность в управлении финансами организации // Форум. Серия: Гуманитарные и экономические науки. - 2015. - № 3. С. 127-132.

20 Пласкова Н.С. Финансовый анализ деятельности организации, Учебник -- М.: ИНФРА-М, 2017. -- 368 с.

21 Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий, Учебник / Поздняков В.Я. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 617 с.

22 Пятов М. Л., О чем может рассказать пассив бухгалтерского баланса // БУХ.1С. - 2016. - №3. - 56-68 с.

23 Рогуленко Т. М. Бухгалтерский учет и анализ, Учебник -- Москва: КноРус, 2017. -- 510 с.

24 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности, Учебное пособие -- М.: ИНФРА-М, 2016. -- 284 с.

25 Фридман А.М. Финансы организаций, Учебник -- М.: РИОР: ИНФРА-М, 2017. -- 202 с.

26 Хазанович Э.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности, Учебное пособие - Москва: КноРус, 2017. -- 271 с.

27 Черкашнев Р.Ю. Пути оптимизации финансирования оборотных средств на предприятии // Социально-экономические явления и процессы. - 2015. - № 9. С. 167-173.

капитал экономический ликвидность финансовый

Приложение 1

Организационно-экономическая характеристика ООО «Раздолье-Общепит»

Показатели	2014	2015	2016	Отклонения от 2014 г.	Отклонения от 2015 г.
				В сумме (тыс. руб.)	В %	В сумме (тыс. руб.)	В %
1	2	3	4	5(3-2)	6(5/2*100)	7(4-3)	8(7/3*100)
1.Выручка, тыс. руб.	32433	43941	45013	11508	35,48	1072	2,44
2.Себестоимость, тыс. руб.	19808	25945	25072	6137	30,98	-873	-3,37
3.Коммерческие расходы, тыс. руб.	9469	14742	14598	5273	55,69	- 144	-,098
4.Управленческие расходы, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-	-
5.Прибыль от продаж, тыс. руб.	3156	3254	5343	102	3,11	2089	64,20
6.Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	3198	1975	3317	-1223	-38,24	1342	67,95
7.Чистая прибыль, тыс. руб.	2307	568	1797	-1739	-75,38	1229	216,37
8.Оборотные активы, тыс. руб.	5618	5924	5632	306	5,45	-292	-4,93
9.Собственный капитал, тыс. руб.	3587	4155	5952	568	15,84	1797	43,25
6.Рентабельность оборотных активов(6/8*100),%	56,92	33,34	58,90	-23,58	-58,57	25,56	76,67
7.Рентабельность продаж(5/1*100), %	9,73	7,41	11,87	-2,31	-23,84	4,46	60,19
8.Рентабельность собственного капитала(7/9*100)%	64,31	13,67	30,19	-50,64	-78,74	16,52	120,85
9. Запасы, тыс. руб.	1287	1865	3383	578	44,91	1518	98,19
10.Дебиторская задолженность, тыс. руб.	4206	3935	2174	-271	-7,44	-1761	-44,75

Приложение 2

Бухгалтерский баланс

на	31 декабря	20	16	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	29	3	2017
Организация	Общество с ограниченной ответственностью «Раздолье-Общепит»	по ОКПО	23848164
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	5639020899
Вид экономической деятельности	Деятельность предприятий общественного питания по прочим видам организации питания	по ОКВЭД	56,29
Организационно-правовая форма/форма собственности	Частная собственность
	по ОКОПФ/ОКФС	12165	16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес) 461980, Оренбургская обл, Первомайский р-н.п. Первомайский, ул. Льва Толстого, д.30, 2

Пояснения 1	Наименование показателя 2	На 31 декабря 2016 г.3	На 31 декабря 2015 г.4	На 31 декабря 2014 г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	-	-	-
	Результаты исследований и разработок	-	-	-
	Нематериальные поисковые активы	-	-	-
	Материальные поисковые активы	-	-	-
	Основные средства, в том числе:	4 386	4 566	-
	здание	4 290	442	-
	оборудование	96	124	-
	Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-
	Финансовые вложения	-	-	-
	Отложенные налоговые активы	-	-	-
	Прочие внеоборотные активы	-	-	-
	Итого по разделу I	4 386	4 566	-
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы, в том числе:	3 383	1 865	1 287
	сырье и материалы	1 683	704	467
	готовая продукция для перепродажи	1 700	1 161	820
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	-	-
	Дебиторская задолженность	2 174	3 935	4 206
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	-	-	-
	Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:	69	124	125
	касса	6	19	5
	расчетный счет	63	105	120
	Прочие оборотные активы, в том числе:	6	-	-
	займ сотруднику	5	-	-
	переплата в соц. страз	1	-	-
	Итого по разделу II	5 632	5 924	5 618
	БАЛАНС	10 018	10 490	5 618
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	200	200	200
	Переоценка внеоборотных активов	-	-	-
	Добавочный капитал (без переоценки)	-	-	-
	Резервный капитал	3 955	3 387	1 080
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 797	568	2 307
	Итого по разделу III	5 952	4 155	3 587
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	2 657	3 435	-
	Отложенные налоговые обязательства	-	-	-
	Оценочные обязательства	-	-	-
	Прочие обязательства	-	-	-
	Итого по разделу IV	2 657	3 435	-
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	209	739	340
	Кредиторская задолженность	1 200	2 161	2 031
	Доходы будущих периодов	-	-	-
	Оценочные обязательства	-	-	-
	Прочие обязательства	-	-	-
	Итого по разделу V	1 409	2 900	2 031
	БАЛАНС	10 018	10 490	5 618

Подпись руководителя

Приложение 3

Отчет о финансовых результатах

	за 2016 г.				Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	29	3	2017
Организация	Общество с ограниченной ответственностью «Раздолье-Общепит»	по ОКПО	23848164
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	5639020899
Вид экономической деятельности	Деятельность предприятий общественного питания по прочим видам организации питания	по ОКВЭД	56,29
Организационно-правовая форма/форма собственности	Частная собственность
	по ОКОПФ/ОКФС	12165	16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес) 461980, Оренбургская обл, Первомайский р-н.п. Первомайский, ул. Льва Толстого, д.30, 2

Пояснения 1	Наименование показателя 2	За	2016 г. 3		За	2015 г. 4
	Выручка 5	45 013	43 941
	Себестоимость продаж	(	25 072	)	(	25 945	)
	Валовая прибыль (убыток)	19 941	17 996
	Коммерческие расходы	(	14 958	)	(	14 742	)
	Управленческие расходы	(	-	)	(	-	)
	Прибыль (убыток) от продаж	5 343	3 254
	Доходы от участия в других организациях	-	-
	Проценты к получению	-	-
	Проценты к уплате	(	681	)	(	442	)
	Прочие доходы	232	192
	Прочие расходы	(	1 577	)	(	1 029	)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	3 317	1 975
	Текущий налог на прибыль	(	1 520	)	(	1 407	)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	-	-
	Изменение отложенных налоговых обязательств	-	-
	Изменение отложенных налоговых активов	-	-
	Прочее	-	-
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	-	-
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	-	-
	Совокупный финансовый результат периода 6	1 797	568
	Базовая прибыль (убыток) на акцию	-	-
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	-	-

Руководитель			Толкачева И.В.
	(подпись)		(расшифровка подписи)

“	27	”	марта	20	17	г.

Отчет о финансовых результатах

	за 2015 г.				Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	29	3	2016
Организация	Общество с ограниченной ответственностью «Раздолье-Общепит»	по ОКПО	23848164
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	5639020899
Вид экономической деятельности	Деятельность предприятий общественного питания по прочим видам организации питания	по ОКВЭД	56,29
Организационно-правовая форма/форма собственности	Частная собственность
	по ОКОПФ/ОКФС	12165	16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес) 461980, Оренбургская обл, Первомайский р-н.п. Первомайский, ул. Льва Толстого, д.30, 2

Пояснения 1	Наименование показателя 2	За	2015 г. 3		За	2014 г. 4
	Выручка 5	43 941	32 422
	Себестоимость продаж	(	25 945	)	(	19 808	)
	Валовая прибыль (убыток)	17 996	12 614
	Коммерческие расходы	(	14 742	)	(	9 469	)
	Управленческие расходы	(	-	)	(	-	)
	Прибыль (убыток) от продаж	3 254	3 156
	Доходы от участия в других организациях	-	-
	Проценты к получению	-	-
	Проценты к уплате	(	442	)	(	-	)
	Прочие доходы	192	222
	Прочие расходы	(	1 029	)	(	180	)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	1 975	3 198
	Текущий налог на прибыль	(	1 407	)	(	891	)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	-	-
	Изменение отложенных налоговых обязательств	-	-
	Изменение отложенных налоговых активов	-	-
	Прочее	-	-
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	-	-
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	-	-
	Совокупный финансовый результат периода 6	568	2 307
	Базовая прибыль (убыток) на акцию	-	-
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	-	-

Руководитель			Толкачева И.В.
	(подпись)		(расшифровка подписи)

“	27	”	марта	20	16	г.

Размещено на Allbest.ru

...