Упрощенная система налогообложения малых предприятий

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Теоретические основы учета и налогообложения малых предприятий

1.1 Критерии отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства

1.2 Изменения в упрощенной системе налогообложения

2. Методика применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Стромэксим»

2.1 Общая характеристика предприятия

2.2 Оценка эффективности применения систем налогообложения в ООО «Стромэксим»

3. Направления совершенствования упрощенной системы налогообложения в ООО «Стромэксим»

3.1 Необходимость ведения бухгалтерского учета в ООО «Стромэксим»

3.2 Автоматизация учета доходов и расходов в программе «1С УСН»

Заключение

Список использованной литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5

Введение

Стартовавший с принятием Налогового Кодекса РФ очередной этап налоговой реформы поставил организации перед необходимостью заново решать многие задачи, связанные с налоговым планированием. Одной из таких задач является оптимизация налогообложения. Необходимость поиска новых путей оптимизации налогообложения вызвана существенными изменениями, как общих положений налогового законодательства, так и специальных, касающихся конкретных налогов и сборов.

Актуальность темы курсовой работы заключается и в том, что с 1 января 2009 года вступили в силу изменения в Налоговом кодексе РФ, касающиеся специальных налоговых режимов для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Целью курсовой работы является анализ особенностей учета и налогообложения малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения и разработка предложений по ее применению на материалах предприятия ООО «Стромэксим».

Для достижения цели поставлены и решены следующие задачи:

· раскрыта сущность современных форм бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса;

· сделан обзор последних изменений в упрощенной системе налогообложения;

· проанализирована практика применения УСН в ООО «Стромэксим»;

· проведена оценка эффективности применения систем налогообложения в ООО «Стромэксим».

Предмет исследования - упрощенная система налогообложения малых предприятий.

Объект исследования - малое предприятие ООО «Стромэксим», применяющее упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

упрощенный налогообложение малый бизнес

1. Теоретические основы учета и налогообложения малых предприятий

1.1 Критерии отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства

Как показывает мировая и отечественная практика, основным критериальным показателем, на основе которого предприятия (организации) различных организационно-правовых форм относятся к субъектам малого предпринимательства, является средняя численность работников, занятых за отчетный период на предприятии (организации).

Наряду со средней численностью персонала критериями отнесения к малому предпринимательству выступают:

· средняя численность занятых на предприятии работников;

· ежегодный оборот, полученный предприятием, как правило, за год;

· величина активов;

· величина уставного капитала.[5, c. 45]

Однако почти во всех развитых странах первым критерием отнесения предприятий к малым является численность работников.

В российской практике существование малых предприятий было разрешено в 1998 году, в этот период к числу малых относили государственные предприятия, на которых среднее число ежегодно занятых не превышало 100 человек.

Согласно ст. 3 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого предпринимательства относились коммерческие организации, удовлетворяющие следующим критериям:

1. В уставном капитале доля участия Российской Федерации, субъектов Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не должна превышать 25%.

2. Доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%.

3.Численность работников за отчетный период (год) не должна превышать следующих предельных показателей:

· в промышленности - 100 человек;

· в строительстве - 100 человек;

· на транспорте - 100 человек;

· в сельском хозяйстве - 60 человек;

· в научно-технической сфере - 60 человек;

· в оптовой торговле - 50 человек;

· в розничной торговле и бытовом обслуживании населения -
30 человек;

· в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

В случае превышения малым предприятием установленных законодательством критериев, оно лишается льгот, предусмотренных действующим законодательством, на период, в течение которого допущено указанное превышение, и на последующие три месяца.

Рассмотрим изменения в упрощенной системе налогообложения.[10, c. 61]

1.2 Изменения в упрощенной системе налогообложения

В 2010 году в главу 26.2 НК РФ были внесены изменения, касающиеся применения в 2009 году упрощенной системы налогообложения.

Сокращение количества налоговых деклараций.

Самое приятное изменение - в соответствии с новой редакцией статьи 346.23 НК РФ с 1 января 2009 года налоговые декларации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения всеми налогоплательщиками - и организациями, и ИП - сдаются в налоговый орган один раз в год, по итогам налогового периода. Как и ранее, годовые декларации представляются организациями в срок до 30 марта года, следующего за налоговым периодом, а ИП - в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Отсутствие необходимости сдавать декларации по итогам отчетного периода (квартала) не означает, что не нужно уплачивать налог. Правило о том, что авансовые платежи по налогу уплачиваются в срок не позднее
25 числа, следующего за отчетным периодом, сохранено и на 2009 год.

Следовательно, авансовые платежи при УСН уплачиваться будут, а декларация сдаваться не будет. При нехватке денежных средств можно будет перенести уплату на другой, более подходящий период.

Упрощен порядок отнесения убытков на расходы при упрощенной системе налогообложения.[4, c. 8]

С 1 января 2009 года будет действовать меньшее количество ограничений при уменьшении налоговой базы на сумму убытка, полученную в предыдущих налоговых периодах (п.7 статьи 346.18 НК РФ).

Правило о том, что расчет убытка и уменьшение налоговой базы на его величину производятся только по итогам налогового периода и не затрагивают отчетные периоды, сохранилось. Однако в данную норму Кодекса внесено несколько полезных для налогоплательщика изменений [6, c. 25].

Так, принципиально изменен подход к доле убытка, относимой на налоговую базу в будущем. Ранее применялся лимит в 30% - убыток не мог уменьшать налоговую базу более чем на 30%, а оставшаяся сумма убытка могла переноситься на следующие налоговые периоды, но не более чем на
10 лет.

С 1 января 2009 года налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка, без какого-либо ограничения доли убытка в налоговой базе. Напротив, установлена норма о том, что убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Введено также очень важное правило, как действовать в том случае, если убыток по итогам налогового периода был получен не однажды:

«Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены».

Введено также и правило сохранения права на перенос убытка в случае реорганизации налогоплательщика:

«В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, установленных Кодексом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации».

Непосредственно Кодексом закреплено требование о том, что налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Следовательно, в том случае, если налогоплательщик переносит убытки на будущее и если перенос затянулся на срок более четырех лет, уже нельзя по общим правилам, установленным частью первой НК РФ, уничтожить документы, подтверждающие право на такой перенос - эти документы необходимо продолжать хранить.

С 1 января 2009 года в соответствии с новой редакцией подпункта
7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ к расходам относятся расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности. Ранее страхование ответственности в данный перечень расходов не входило. Следовательно, включению в состав расходов с 1 января 2009 года подлежат, в частности, самые распространенные расходы на страхование ответственности - расходы на обязательное страхование автогражданской ответственности.

Командировочные расходы

С 1 января 2009 года исключено требование об отнесении на расходы сумм суточных и полевого довольствия только в пределах норм, утвержденных Правительством РФ.

Расходы на приобретение сырья и материалов

С 1 января 2010 года из пп.1 п.2 статьи 346.17 НК РФ исключается требование о том, что расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.

В 2009 году регионы получили возможность устанавливать дифференцированные ставки по налогу, уплачиваемому при применении УСН. Данное нововведение касается только тех компаний, которые выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы». Размер ставок может колебаться от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Безусловно, данные изменения выгодны «упрощенцам», ведь их налоговая нагрузка значительно уменьшится.

Упрощенная система и налог на прибыль.

В соответствии с новой редакцией п.2 статьи 346.11 НК РФ с 1 января 2009 года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, помимо единого налога обязаны уплачивать в ряде случаев и налог на прибыль.[7, c. 87]

Установлено пять случаев, когда организация, уплачивающая единый налог, является также плательщиком налога на прибыль с исполнением всех обязанностей налогоплательщика в соответствии с главой 25 НК РФ (эти случаи предусмотрены пп.3 и 4 статьи 284 НК РФ):

1) уплата налога на прибыль по ставке 0% по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов (при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей);

2) уплата налога на прибыль по ставке 9% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций прочими российскими организациями;

3) уплата налога на прибыль по ставке 15% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;

4) уплата налога на прибыль по ставке 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до
1 января 2007 года;

5) уплата налога на прибыль по ставке 0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

Следовательно, с 1 января 2009 года льгота, касающаяся освобождения от уплаты налога на прибыль организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не касается доходов этих организаций, полученных в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам.

2. Методика применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Стромэксим»

2.1 Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Стромэксим» образовано на основе учредительского договора, п. 3 ст. 59 Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

К учредительным документам предприятия относятся: Учредительный договор о создании Общества с ограниченной ответственностью, Устав Общества с ограниченной ответственностью, приказ о назначении главного бухгалтера, свидетельство о регистрации в налоговой инспекции; информационное письмо Госкомстата РФ, в котором закодирована вся информация о предприятии: организационно - правовая форма (ООО), форма собственности, виды деятельности и т. д.

Форма собственности ООО «Стромэксим» - частная, его учредителем является одно физическое лицо. Уставной капитал составляет 10 тыс. рублей

По основным критериям российского законодательства предприятие ООО «Стромэксим» относится к малым предприятиям, так как количество работающих составляет менее 100 человек.

В настоящее время основной деятельностью ООО «Стромэксим» является выполнение проектных и монтажных работ по водоснабжению и канализации в строящихся объектах.

Персонал предприятия состоит из директора, исполняющего обязанности главного бухгалтера, и трех проектировщиков.

Проекты к строящимся объектам выполняются проектировщиками ООО «Стромэксим» с помощью компьютерных программ. А при выполнении монтажных работ ООО «Стромэксим» выступает в качестве посредника, так как использует услуги сторонних организаций. Эти услуги являются для ООО «Стромэксим» документально обоснованными затратами (как услуги сторонних организаций), поэтому она имеет право принять их к учету при использовании УСН. Кроме того, предприятие оплачивает коммунальные услуги, услуги связи, транспортные услуги, а также приобретает необходимые материалы для выполнения проектных работ, канцтовары и хозяйственные товары. Таким образом, чтобы получить доходы, предприятие осуществляет достаточное количество расходов, что и послужило одной из причин выбора объекта налогообложения не «доходы», а «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Учет доходов и расходов при применении УСН ведется в порядке, установленном главой 26.2. Налогового кодекса РФ.

Доходами ООО «Стромэксим» являются денежные поступления от заказчиков на расчетный счет. В кассу предприятия поступают деньги с расчетного счета на выплату заработной платы и для выдачи под отчет (на приобретение канцтоваров, командировочные расходы и т.п.), деньги от заказчиков в кассу не поступают.

В расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы ООО «Стромэксим», входят документально подтвержденные расходы, разрешенные Налоговым кодексом РФ, в том числе материальные затраты, оплата услуг других организаций, командировочные расходы, начисления на оплату труда, взносы по обязательному пенсионному страхованию и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и пособия по временной нетрудоспособности,

Основанием для отражения операций в ООО «Стромэксим» служат первичные документы. Под первичными документами понимаются оправдательные документы, которыми должны оформляться все хозяйственные операции, проводимые организацией и подписанные ее руководителем - приходный кассовый ордер (ПО), расходный кассовый ордер (РО), счет-фактура, платежное поручение, накладная, авансовые отчеты подотчетных лиц с приложенными документами по оплате, выписки с расчетного счета и др.

Для учета операций при применении УСН ведется Книга учета доходов и расходов (табл. 1).

Таблица 1. - Выписка из Книги учета доходов и расходов ООО «Стромэксим» за 2010г. объект налогообложения - «доходы минус расходы»

Регистрация	Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	01.10. Выписка с расч. счета, счет-фактура	На расчетный счет поступила выручка	125800
2	6.10. Выписка с расч. счета, счет-фактура	С расчетного счета оплачены обяз. пенс. взносы и взносы на обяз. соц. страх		9560
3	08.10 Ведомость	Выплачена зарплата за сентябрь		59500
4	10.10 Выписка с расч. счета, счет-фактура	С расчетного счета оплачено за материалы и услуги связи		35400
5	13.10 Выписка с расч. счета, счет-фактура	На расчетный счет поступила выручка	225690
6	20.10 Выписка с расч. счета, счет-фактура	На расчетный счет поступила выручка	228350
7	21.10 Расходный кассовый ордер	Выплачено на командировочные расходы		4500
8	20.10 Выписка с расч. счета, счет-фактура	С расчетного счета оплачено за аренду услуги		54600
9	24.10 Выписка с расч. счета, счет-фактура	На расчетный счет поступила выручка	321520
10	27.10	С расчетного счета оплачено за услуги монтажной организации		408470
	Итого за окт.		901360	567530
	Итого за 9 месяцев	7189320	5190230
	Итого за 4 квартал	2762980	1616470
	Итого за 2010 г.	9952300	6806700

На основании Книги учета доходов и расходов, первичной документации, обосновывающей доходную и расходную части бюджета, проводятся расчеты налоговой базы по единому налогу и сумму налога. Из Книги видно, что сумма доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, за 2010 г. составила 9952300 рублей.

Сумма расходов, подтвержденных документально и принимаемых для исчисления налога - 6806700 рублей.

Налоговая база - 3145600 руб. (9952300 - 6806700).

Ставка единого налога при УСН «доходы минус расходы» = 15%.

Сумма единого налога за 2010 г. 3145600 х 15% = 471840 руб.

Сумма минимального налога - 99523 руб. (9952300 х 1%).

Так как размер исчисленного налога 471840 руб. больше минимального налога 99523 руб., к начислению следует исчисленный налог в размере 471840 руб. (Приложение 1).

Квартальные авансовые платежи и итоговая сумма налога рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года за минусом ранее уплаченных квартальных авансовых платежей.

В течение 2010 г. перечислялись авансовые платежи по единому налогу в сумме 327000 руб., остаток задолженности по единому налогу на 1 января 2009 г. - 144840 руб. (471840-327000).

Прибыль с учетом выплаты единого налога за 2010 год составит 2673760 руб. (9952300-6806700-471840) или (3145600 - 471840).

Чтобы установить целесообразность применения данным предприятием выбранной системы налогообложения, проведем сравнительную оценку эффективности применения систем налогообложения для ООО «Стромэксим».

2.2 Оценка эффективности применения систем налогообложения в ООО «Стромэксим»

Выбор упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в ООО «Стромэксим» был обоснован осуществлением большого количества расходов, которые Налоговый кодекс разрешает учитывать при исчислении единого налога, то есть вычитать их из полученных доходов, снижая тем самым величину единого налога, уплачиваемую в бюджет.

Однако для получения более веского аргумента в пользу целесообразности применения того или иного объекта налогообложения необходимо рассчитать величину прибыли при использовании других вариантов налогообложения. Чтобы сравнить этот вариант УСН с другим вариантом, при котором объектом налогообложения являются только «доходы», проведем необходимые расчеты.

Прежде всего, необходимо отметить, что по правилам исчисления единого налога по «доходам» налогоплательщик должен платить взносы на обязательное пенсионное страхование, и он может уменьшить единый налог на сумму взносов. Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представлен в Приложении 2.

Как видно из расчета, за 2010 г. на начисленную зарплату в сумме 703200 руб. предприятие начислило платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 98450 руб. (87660+10790). Эту сумму необходимо вычесть при исчислении единого налога.

Налоговый учет доходов, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога по «доходам», проведен в Книге учета доходов и расходов (табл. 2).

Таблица 2 - Выписка из Книги учета доходов и расходов ООО «Стромэксим» за 2010 год объект налогообложения - «доходы»

Регистрация	Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	01.10. Выписка с расч. счета, счет-фактура	На расчетный счет поступила выручка	125800
2	6.10. Выписка с расч. счета	С расч. счета оплачены обяз. пенс. взносы за сент		9560
3	13.10 Выписка с расч. счета, счет-фактура	На расчетный счет поступила выручка	225690
4	20.10 Выписка с расч. счета, счет-фактура	На расчетный счет поступила выручка	228350
5	24.10 Выписка с расч. счета, счет-фактура	На расчетный счет поступила выручка	321520
6	Итого за окт.		901360	9560
	Итого за 9 месяцев		7189320	73750
	Итого за 4 квартал		2762980	24700
	Итого за 2010 г.		9952300	98450

На основании данных Книги учета доходов и расходов выполняется расчет единого налога за 2010 год (Приложение 3).

Сумма исчисленного налога по «доходам» составила 597138 руб.
(6% от доходов).

Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование
98450 руб. (Приложение 2).

Значит, предприятие может уменьшить налог на сумму пенсионных отчислений, но не более 50% от начисленного налога:

строка 080х50%= 98450х50%=49225 руб.

98450 руб. больше, чем 49225 руб., следовательно, в данном отчетном периоде можно уменьшить единый налог на 49225 руб. и его сумма составит 547913 руб. (597138-49225).

Таким образом, при исчислении единого налога по «доходам» бухгалтерские издержки составят 646363 руб. (98450 + 547913) - взносы на пенсионное страхование и единый налог. Бухгалтерская прибыль с учетом выплат пенсионных взносов и единого налога составит 9305937 руб. (9952300-646363). Но фактически в процессе своей деятельности предприятие осуществляет и другие расходы - материалы и услуги сторонних организаций, что было отражено при описании ведения УСН «доходы минус расходы». Кроме этого, в эти совокупные затраты включается и единый налог «доходы минус расходы» в сумме 471840 руб.

Учитывая все фактические затраты, проведем сравнительный анализ прибыли по двум вариантам УСН и представим его в виде таблицы 3.

Из таблицы 3 видно, что для ООО «Стромэксим» выгоднее вариант налогообложения «доходы минус расходы», так как из-за разности в величине единого налога экономическая прибыль за 2010 г. выше на
76 тыс. руб.

Таблица 3. - Сравнительный анализ экономической прибыли ОО «Стромэксим» за 2010 г. по двум вариантам УСН

Наименование доходов и расходов	Доходы	Доходы минус расходы	Изм., +,-
1	2	3	4
1.Выручка	9952300	9952300	-
2.Затраты до уплаты единого налога	6806700	6806700	-
- материалы и услуги сторонних организаций с НДС (чертеж, материалы, монтажные работы сторонних организаций, транспорт, реклама, коммунальные услуги, пожарная безопасность, охрана, канцтовары, аренда, банк)	5994500	5994500	-
- зарплата	703200	703200	-
- взносы на обязательное пенсионное страхование	98450	98450	-
взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве 1,5% 703200х1,5%	10550	10550
3.Единый налог 6% 15%	547913	471840	-76073
4. Прибыль стр. 1- стр.2- стр. 3	2597687	2673760	+76073

3. Направления совершенствования упрощенной системы налогообложения в ООО «Стромэксим»

3.1 Необходимость ведения бухгалтерского учета в ООО «Стромэксим»

Прежде всего, обоснуем необходимость ведения бухучета малыми предприятиями, применяющими УСН.

По общему правилу организации, которые перешли на УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Так установлено п. 3 ст. 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Но, как показывает жизнь, освобождение от ведения бухгалтерского учета по своей сути не совсем целесообразно, а иногда и противоречит другим нормам бухучета.

Во-первых, бухучет организации все-таки нужен с практической точки зрения. Он наилучшим образом показывает финансовое положение фирмы и помогает всесторонне оценить результаты ее деятельности.

Во-вторых, в большинстве случаев у организаций, применяющих УСН и освобожденных Законом № 129-ФЗ от ведения бухучета, возникает необходимость вести бухгалтерский учет в силу иных законов.

Так, например, бухгалтерский учет нужно вести акционерным обществам и обществам с ограниченной ответственностью. Это следует из ряда норм Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (п. 3 ст. 29, п. 3 ст. 35, п. 2 ст. 42, ст. 78 и др.) и Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (абз. 2 п. 1 ст. 18, ст. 23, п. 7 ст. 45, п. 1 ст. 46, п. 2 ст. 49 и др.), так как дивиденды акционерам выплачиваются из чистой прибыли акционерного общества, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

Эту дилемму в отношении открытого акционерного общества разрешил Конституционный Суд РФ в Определении от 13.06.2006 № 319-О. Он установил отсутствие противоречия между нормами Законов № 129-ФЗ и 208-ФЗ. Он указал, что, несмотря на освобождение от обязанности вести бухгалтерский учет, акционерным обществам необходимо составлять бухгалтерскую отчетность по данным об имущественном и финансовом положении, а также по результатам хозяйственной деятельности. Это обеспечивает права акционеров на получение информации о деятельности акционерного общества.

Как видно, Конституционный Суд РФ фактически подтвердил необходимость ведения бухгалтерского учета акционерными обществами.

Необходимо подчеркнуть, что одной из дополнительных обязанностей, которые возлагает на себя налогоплательщик, применяющий одновременно УСН и ЕНВД, является ведение бухгалтерского учета. Дело в том, что в отличие от «упрощенцев», которые от такой «радости» [23] законодательно освобождены, плательщикам ЕНВД подобных привилегий не предоставлено. Получается, что фирмам, использующим два режима, придется вести бухгалтерский учет не только по виду деятельности, подпадающему под «вмененку», но и по организации в целом.

Необходимость вести бухгалтерский учет может возникнуть и в других случаях, предусмотренных законом (Приложение 4).

Таким образом, ведение учета доходов и расходов в ООО «Стромэксим» с использованием лишь одного регистра - Книги учета доходов и расходов - является не достаточным с учетом перспектив развития предприятия.

В связи с этим рекомендуется в учетной работе ООО «Стромэксим» использовать либо простую (упрощенную) форму бухгалтерского учета, при которой используется книга учета фактов хозяйственной деятельности (Приложение 5), либо развернутую форму, при которой используются вышеназванные регистры бухгалтерского учета (ведомости).

Ведомость по форме В-3 можно применять для аналитического и синтетического учета затрат по оказанию проектных услуг и затрат по капитальным вложениям (в случае расширения сферы деятельности и покупки основных средств), учитываемым соответственно на счетах 20 «Основное производство» и 08 «Капитальные вложения» (для учета капитальных вложений открывается отдельная ведомость по форме В-3). Затраты по дебету счета 20 «Основное производство» собираются с кредита разных счетов на основании данных, содержащихся в других ведомостях (В-2, В-4, В-5 и др.), и непосредственно из отдельных первичных документов.

В одной ведомости можно вести раздельный учет затрат на оказание услуг по их видам и на управление (накладные расходы). По окончании месяца и подсчета всех затрат (по графе 11) итоговая сумма затрат на управление может быть распределена по видам оказанных услуг или полностью списана на затраты реализованных услуг. В первом случае делаются записи в графе 11 - сторно по строке «Всего затрат на управление (накладные расходы)» и черным по строкам (объектам) учета затрат по услугам.

Поскольку в ООО «Стромэксим» объектом налогообложения являются не «доходы», а «доходы минус расходы», необходимо прежде всего совершенствовать методику бухгалтерского учета доходов и расходов, так как от их величины, а особенно величины расходов зависит сумма объекта налогообложения и, следовательно, величина единого налога и в конечном счете прибыль предприятия.

3.2 Автоматизация учета доходов и расходов в программе «1С УСН»

Поскольку при ведении бухгалтерского учета вручную возможны ошибки в признании расходов, а также арифметические ошибки в учете и отчетности, которые могут привести к налоговым санкциям, предлагается автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет в ООО «Стромэксим».

Кроме того, автоматизация учета позволяет намного облегчить процесс ведения учета, сэкономить трудовые затраты, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы. Автоматизированные системы учета способны помочь подготовить и сохранить в электронном виде первичные и отчетные документы, а так же бланки часто повторяющихся форм (платежные поручения, счета-фактуры, приходные и расходные ордера, авансовые отчеты и др.) уже с формированными реквизитами предприятия.

Преимущества автоматизированных систем:

· правильно производят арифметические расчеты;

· обеспечивают подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы;

· осуществляют безошибочный перенос данных из одной формы в другую;

· производят накопление итогов;

· обращаются к данным и отчетам за прошлые периоды.

Для того чтобы обеспечить указанные возможности, система должна иметь единую базу данных по текущему состоянию бухгалтерского учета на предприятии и архивным материалам, любые сведения из каждой базы могут быть легко получены по запросу пользователя.

Для того чтобы процесс ведения учета при УСН стал легким и практически незаметным, фирма «1С» разработала конфигурацию «Упрощенная система налогообложения».

В отличие от программного продукта «1С: Предприниматель» «УСН» адресована не ПБОЮЛ, а только организациям.

Готовое решение для ведения учета и сдачи отчетности по УСН выходит в виде отдельного продукта, включающего конфигурацию «Упрощенная система налогообложения» и базовую версию программы «1С: Бухгалтерия» 8.

Этот программный продукт позволяет автоматически выполнять следующие операции:

· вести налоговый учет доходов и расходов, в соответствии с главой 26.2 НК РФ;

· учитывать моменты переходного периода, если раньше в организации применялся общий режим налогообложения или если организация переходит с упрощенной системы на обычную;

· формировать «Книгу учета доходов и расходов организаций», применяющих УСН.

Программа «Упрощенная система налогообложения» полностью отвечает нормам главы 26.2 НК РФ «УСН» в соответствии с изменениями, внесенными законами и может использоваться как в целях бухгалтерского, так и налогового учета [30].

Программный продукт «1С: Бухгалтерия 8» позволяет решить основные задачи:

· возможность ведения в одной программе общей и упрощенной системы налогообложения, на случай смены системы налогообложения в будущем;

· ускорение процесса ввода и обработки данных;

· автоматическое формирование книги учета доходов и расходов на базе введенных документов и ручных записей.

Фирма ООО «Стромэксим»« в качестве объекта налогообложения выбрала «доходы, уменьшенные на величину расходов». В этом случае для признания расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы необходимо:

· проконтролировать выполнение всех условий для их признания;

· правильно определить момент признания расходов;

· сформировать запись в книги учета доходов и расходов при признании этих расходов.

Для решения этих задач в «1С: Бухгалтерии 8» ведется налоговый учет расходов (по УСН). Последовательное проведение соответствующих документов позволит по завершению отчетного (налогового) периода выполнить автоматическое формирование книги учета доходов и расходов.

Признак применения УСН и выбранный объект налогообложения указываются в настройках политики налогового учета организации. Там же указывают условия принятия расходов (в случае использования в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов).

Автоматическое ведение учета по УСН обеспечивают несколько специализированных регистров накопления.

Регистры это - элемент организации налогового учета, предназначенный для систематизации и накопления информации о доходах и расходах организации. В них записываются данные о наличии и движении каких-либо величин: материальных, денежных и пр. Движение по регистрам формируется автоматически при проведении документов.

Для учета расходов, подлежащих принятию к налоговому учету, в конфигурации используется регистр накопления «Расходы при УСН». В данном регистре хранятся сведения о расходах, по которым еще не зарегистрированы все условия, необходимые для их принятия к налоговому учету (отражения в «Книге учета доходов и расходов»). Для получения информации, о том, каких именно условий не хватает можно воспользоваться отчетом «Список/Кросс-таблица» (меню «Отчеты» -> «Список/Кросс-таблица»), при этом в поле «Раздел учета» следует выбрать значение «Расходы при УСН».

Для правильного движения по регистрам необходимо обратить внимание на заполнение документов.

В документах может указываться порядок отражения расхода в налоговом учете. Для этого используется реквизит «Расходы в НУ», который может принимать следующие значения:

· принимаются - расходы соответствуют требованиям статьи 346.16 НК РФ;

· не принимаются - расходы не соответствуют требованиям ст. 346.16 НК РФ;

· распределяются - для организаций, переведенных на ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности. Так отражаются расходы, которые соответствуют требованиям статьи 346.16 НК РФ и являются принимаемые, но не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности и подлежат распределению.

Если при поступлении или списании расхода в документе отсутствует реквизит «Расходы в НУ», то порядок отражения расходов в налоговом учете определяется видом операции (например, поступление выручки), либо операция не является событием налогового учета (например, оказание услуг, но оплата еще не произведена).

Таким образом, в общем случае для признания расходов в налоговом учете необходимо, чтобы:

· расход не являлся не принимаемым по условиям поступления;

· расход не являлся не принимаемым по условиям списания;

· были отражены все события, предусмотренные для признания расходами нормами главы 26.2 Налогового кодекса РФ.

Рассмотрим, как может автоматизироваться программой «1С: Бухгалтерия 8» процесс признания расходов по приобретенным материалам и услугам сторонних организаций в ООО «Стромэксим».

Пример 1.

Признание расходов по приобретенным материалам. Поступили материалы от поставщика ООО «Тэнма» на общую сумму 100000 руб., по перечисленному ранее авансу.

В бухгалтерском учете ООО «Стромэксим» эта операции отражена проводками:

1) Документ «Платежное поручение исходящее» с галкой «Оплачено»:

Дебет 60.02 Кредит 51

- 100000 руб. (перечислен аванс);

2) Документ «Поступление ТМЦ и услуг»:

Дебет 10.01 Кредит 60.01

- 100000 руб. (поступили материалы);

Дебет 60.01 Кредит 60.02

- 100000 руб. (зачтен аванс).

Сформируем отчет «Список/ Кросс-таблица» по разделу учета «Расходы при УСН» для получения списка невыполненных условий для принятия расхода. По данному поступлению сформирована строка «Не списано» на сумму 100000 руб.

Впоследствии половина поступившего материала была использована в процессе деятельности на сумму 55000 руб. После проведения документа «Реализация» в бухгалтерском учете формируются проводки:

Дебет 90.02 Кредит 10.01

- 55000 руб. (Списана себестоимость);

Дебет 62.01 Кредит 90.01

- 168000 руб. (Получена выручка)

В отчете по факту реализация формируется вторая строка «Не оплачено покупателем» на сумму 168000 руб.

Отразим операцию по поступлению оплаты от покупателя документом «Платежное поручение исходящее» с галкой «Оплачено»:

Дебет 51 Кредит 62.01

- 168000 руб.

В отчете останется строка по поступлению «не списано» на сумму 55000. В книги учета доходов и расходов формируется строка о признание расходов по приобретению материалов на сумму 55000 руб.

Заключение

Упрощенная система налогообложения во многом упростила работу бухгалтеров малых предприятий. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога. Не надо вести книги покупок и продаж, выписывать счета-фактуры. Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

В курсовой работе на примере малого предприятия ООО «Стромэксим» рассмотрен вариант применения УСН с объектом «доходы минус расходы». Как и разрешено законодательством, данное предприятие бухгалтерский учет не ведет. Учет доходов и расходов ведется только в Книге учета доходов и расходов. Основными доходами предприятия являются поступления от заказчиков проектов, а основными расходами являются оплата за услуги других организаций за монтажные работы, транспортные услуги, рекламу, коммунальные услуги, пожарная безопасность, канцтовары, аренда, банк).

Для совершенствования процесса учета хозяйственных операций в ООО «Стромэксим» в дипломной работе были внесены предложения по ведению бухгалтерского учета наряду с УСН и более полной автоматизации УСН.

Список использованной литературы

1. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2010 г.. - М.: Налог Инфо, 2010. - 264 с.

2. Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие/ Под общей ред. проф. Г.Л.Багиева. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2009. - 231 с.

3. Бухгалтерский финансовый учет / П.И. Камышанов. - М.: Омега-Л, 2008. - 589 с.

4. Ендовицкий Д.А. Рахматуллина Р.Р. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии. - М.: Кнорус, 2007. - 256 с.

5. Истратова М.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД в
2006 году. - М.: ООО ИИА «Налог Инфо», 2009. С. - 480 с.

6. Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение. Практическое пособие. О. И. Соснаускене, Т.Ю.Сергеева. - М.: Омега-Л, 2007. - 122 с.

7. Малый бизнес / под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. - М.: Юнити, 2007. - 495 с.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. от 04.08.2011 № 251-ФЗ).

9. Новиков Д.Ю. Расходы организации: Бухгалтерский и налоговый учет. - М.: Бератор-Пресс, 2009. - 240 с.

10. Овчарова, И. Переход на упрощенную систему налогообложения // «Финансовая газета», N 46, ноябрь 2010 г.

11. Пархачева М.А. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2010г. - СПС «Гарант» 2009г.

12. Подпорин Ю. Новые старые знакомые: упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход // бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь» 2010.- вып. 38.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2010 (ред. Приказа Минфина РФ от 6 октября 2010 г. № 106н).

14. Разгулин С. Специальные налоговые режимы: упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности // «Финансовая газета» 2011, № 42.

15. Чвыков И. Упрощенная система налогообложения // «Экономика и жизнь» 2010г. выпуск 11.

Приложение 1

Расчет единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2010 г. объект налогообложения «доходы минус расходы»

Наименование показателей	Код строки	Объекты налогообложения
		Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
		По данным налогоплательщика	По данным налогового органа	По данным налогоплательщика	По данным налогового органа
Сумма полученных доходов	010	-		11952300
Сумма расходов	020	X		8806700
Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период	030	X		-
Итого получено: - доходов (стр.010 - стр.020 - стр. 030)	040			11952300
- убытков (стр.020 + стр.030) - стр.010)	041	X		8806700
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (-их) налоговом (-ых) периоде (-ах), уменьшающая налоговую базу	050	X		-
Налоговая база для исчисления единого налога (по гр. З стр.040; по гр.5 стр.040 - стр.050)	060	Х		3145600
Ставка единого налога (%)	070	6	15
Сумма исчисленного единого налога (стр.060 * стр.070/100)	080	Х		471840
Ставка минимального налога (%)	090	X	1
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (стр.010 * стр.090/100 декларации за налоговый период)	100	X	X	99523
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	110	Х	Х	X	X
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму исчисленного единого налога (но не более чем на 50%) к стр.080	120	Х	Х	X	X
Общая сумма выплаченных работникам в отчетном (налоговом) периоде пособий по временной нетрудоспособности	130	Х	Х	X	X
Сумма выплаченных работникам в отчетном (налоговом) периоде из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности	140	Х	Х	X	X
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (стр.080-стр.120- стр.140)	150	Х	Х	471840

Приложение 2

Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ООО «Стромэксим» за 2010 г.

		Код стр.	База для начисления страховых тарифов	Начислено страховых взносов на:
			Всего	Из гр. 4, в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, облаг. по общему режиму	Страховую часть трудовой пенсии	Накопительную часть трудовой пенсии
					Тариф %/руб.	Сумма руб.	Тариф %/руб	Сумма руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
До 280 000 руб.	Для лиц 1966 года рожд. и старше	100	1734000		14%	242760	Х	Х
	Для лиц 1967 года рожд. и моложе	101	1078800		8%	86304	6%	64728
	Итого:	102	2812800		Х	329064	Х	64728
От 280 001 до 600 000 руб.	Для лиц 1967 года рожд. и моложе	201			Х		Х
	Итого:	202			Х		Х
280 000 руб.	Для лиц 1967 года рожд. и моложе	211			8		6
	Итого:	212			Х		Х
Свыше 280 000 руб.	Для лиц 1967 года рожд. и моложе	221			5,5 3,1		2,4
	Итого:	222			Х		Х
ИТОГО:	Для лиц 1966 г. рожд. и старше	400	1734000		Х	242760	Х	Х
	Для лиц 1967 г. рожд.и моложе	401	1078800		Х	86304	Х	64728
	Итого:	402	2812800		Х	329064	Х	64728

Приложение 3

Расчет единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2010 г. объект налогообложения «доходы»

Наименование показателей	Код строки	Объекты налогообложения
		Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
		По данным налогоплательщика	По данным налогового органа	По данным налогоплательщика	По данным налогового органа
Сумма полученных доходов	010	11952300		-	-
Сумма расходов	020	X		-	-
Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период	030	X		-	-
Итого получено: - доходов (стр.010 - стр.020 - стр. 030)	040	11952300		-	-
- убытков (стр.020 + стр.030) - стр.010)	041	X		-	-
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (-их) налоговом (-ых) периоде (-ах), уменьшающая налоговую базу	050	X		-	-
Налоговая база для исчисления единого налога (по гр. З стр.040; по гр.5 стр.040 - стр.050)	060	11952300		-	-
Ставка единого налога (%)	070	6%
Сумма исчисленного единого налога (стр.060 * стр.070/100)	080	717138		-	-
Ставка минимального налога (%)	090	X	1
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (стр.010 * стр.090/100 декларации за налоговый период)	100	X	X	-	-
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	110	393800		X	X
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму исчисленного единого налога (но не более чем на 50%) к стр.080	120	196900		X	X

курсовая работа "Упрощенная система налогообложения малых предприятий" скачать

Подобные документы

• Упрощенная система налогообложения малых предприятий

  Теоретические основы упрощенной системы налогообложения: сущность, отличия от общего режима налогообложения, субъекты и объекты УСН, налоговая база и период. Применение упрощенной системы налогообложения на малых предприятиях. Потеря права применения УСН.
  
  курсовая работа [54,4 K], добавлен 19.05.2010
  

• Упрощенная система налогообложения, учёта и отчётности для малых предприятий

  Упрощенная система налогообложения, как специальный налоговый режим. Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения. Порядок исчисления и учета единого налога. Рекомендации по оптимизации налогообложения предприятия.
  
  дипломная работа [108,5 K], добавлен 25.12.2010
  

• Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий

  Понятие, характеристика и перспективы развития малого бизнеса в России. Объекты налогообложения, плательщики налога, расчет единого налога и отчетность при упрощенной системе налогообложения (УСН). Особенности и порядок применения УСН на предприятии.
  
  дипломная работа [196,3 K], добавлен 29.11.2010
  

• Применение упрощенной системы налогообложения на предприятиях малого бизнеса

  Теоретические основы упрощенной системы налогообложения, выбор объектов налогообложения, характеристика налогоплательщиков. Анализ налогообложения предприятия ООО "Пиза", рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, оценка их эффективности.
  
  дипломная работа [51,8 K], добавлен 11.06.2009
  

• Упрощенная система налогообложения малого предприятия

  УСН малого предприятия. Объекты и субъекты налогообложения. Книга учета. Порядок применения упрощенной системы налогообложения. Переход на упрощенную систему налогообложения. Возможности перехода с УСН.
  
  курсовая работа [23,8 K], добавлен 12.05.2007
  

• Сравнительная оценка налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом

  Особенности государственной политики поддержки малого бизнеса в России. Налогообложение предприятий малого бизнеса. Уплата единого налога на вмененный доход. Упрощенная система налогообложения. Специфика налогообложения малых предприятий в Великобритании.
  
  курсовая работа [265,6 K], добавлен 28.05.2012
  

• Налогообложение предприятий малого бизнеса

  Понятие и признаки малых предприятий. Сущность и функции налогов, их классификация. Принципы налогообложения предприятий малого бизнеса. Характеристика общеустановленной системы налогообложения. Анализ практики налогообложения в ООО ТД "Мотордеталь".
  
  дипломная работа [118,2 K], добавлен 26.12.2010
  

• Упрощенная система налогообложения в системе налогообложения России

  Сущность упрощенной системы налогообложения. Порядок и условия начала и прекращения применения. Порядок определения расходов и доходов. Налоговый и бухгалтерский учет. Упрощенная система налогообложения в ООО "Хлебокомбинат". Организационная структура.
  
  дипломная работа [289,6 K], добавлен 08.07.2008
  

• Теоретические вопросы упрощенной системы учета и налогообложения

  Понятия упрощенной системы налогообложения. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения. Специфика налогообложения ООО "Приютовагрогаз", применяющего упрощенную систему налогообложения.
  
  курсовая работа [56,0 K], добавлен 20.04.2011
  

• Упрощённая система налогообложения

  Обзор упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Особенности учета доходов в УСН. Анализ бухгалтерского учета расходов. Основания перехода к этой системе налогообложения или возврата к иным режимам исчисления налогов.
  
  контрольная работа [26,5 K], добавлен 13.05.2014
  

• Упрощенная система налогообложения в Российской Федерации

  Ключевые характеристики и основные принципы налогообложения малых предприятий. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий как специальные налоговые режимы. Развитие налогообложения на примере реализации УСН в ООО "Пульс".
  
  дипломная работа [113,5 K], добавлен 25.04.2011
  

• Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим и ее эффективность

  Характеристика упрощенной системы налогообложения и ее места в налоговой системе РФ. Анализ исчисления и уплаты единого налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения в ООО "КРАН-МФ", пути оптимизации налогообложения на предприятии.
  
  дипломная работа [889,7 K], добавлен 20.12.2012
  

• Упрощенная система налогообложения

  Сущность и особенности упрощенной системы налогообложения (УСН). Ее основные положения. Ограничения на применения упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения и порядок исчисления налоговой базы. Особенности документооборота при УСН.
  
  курсовая работа [187,8 K], добавлен 18.08.2014
  

• Специальные системы налогообложения малого бизнеса

  Анализ современных специальных систем налогообложения для малых предприятий. Обоснованность создания специальных систем налогообложения, их сущность и виды. Удобство, грамотность и простота уплаты налога - повышение мотивации к развитию малого бизнеса.
  
  реферат [28,2 K], добавлен 20.06.2010
  

• Упрощенная система налогообложения

  Возникновение единого налога. Порядок применения упрощенной системы налогообложения. Эволюция развития малого бизнеса. Роль малого бизнеса в развитии народного хозяйства страны. Значимость специального налогового режима в развитии малого бизнеса в России.
  
  курсовая работа [70,1 K], добавлен 19.01.2012
  

• Упрощенная система налогообложения

  Теоретические аспекты использования, применения упрощенной системы налогообложения, ее развития, как специального режима в российских условиях. Анализ упрощенной системы налогообложения в РФ: достоинства, недостатки. Пути увеличения собираемости налогов.
  
  дипломная работа [99,0 K], добавлен 03.03.2010
  

• Проблема налогообложения малого бизнеса в современной России

  Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Перспективы развития налогообложения малых предприятий в современной России.
  
  реферат [19,2 K], добавлен 30.04.2006
  

• Анализ налогообложения предприятий малого бизнеса на примере АО "Вязниковское ПАТП"

  Анализ налоговых ставок по налогу на прибыль для малых и крупных предприятий в РФ и за рубежом. Практика применения упрощенной системы налогообложения в "Вязниковское ПАТП". Расчет остаточной стоимости имущества предприятия, оценка финансовых результатов.
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 23.06.2016
  

• Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов с целью применения субъектами малых предпринимательств

  Понятие и значение малого бизнеса в условиях современного рыночного хозяйствования. Эволюция налогообложения субъектов малого предпринимательства в России. Сущность и характеристика упрощенной системы налогообложения. Патентная система налогообложения.
  
  дипломная работа [716,3 K], добавлен 27.05.2014
  

• Упрощенная система налогообложения

  Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения организациями. Определение и признание доходов и расходов. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента.
  
  курсовая работа [41,6 K], добавлен 16.12.2009
  

Другие документы, подобные "Упрощенная система налогообложения малых предприятий"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам