Налоги с физических лиц и транспортный налог

Размещено на http://www.allbest.ru/

Краевое государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

«Хабаровский промышленно-экономический техникум»

Контрольная работа

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

Выполнил студент гр. БУХ-31(11)

Клюка Г.В.

Хабаровск 2019

Содержание

1. Теоретическая часть

1.1 Налоги с физических лиц

1.2 Транспортный налог

• 2. Практическая часть

Список использованных источников

1. Теоретическая часть

1.1 Налоги с физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом подоходного налогообложения для физических лиц-резидентов признается любой доход, полученный как от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами, а для физических лиц - нерезидентов - только доход, полученный от источников на территории России.

По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды.

Налоговым кодексом РФ установлен большой перечень доходов, не облагаемых данным налогом: государственные пособия, в том числе по безработице, беременности и родам; государственные пенсии; все виды компенсационных выплат и др.

Кроме объектов, не подлежащих налогообложению, законодательством установлены налоговые вычеты - денежные суммы в твердо определенном размере, вычитаемые из налоговой базы некоторых категорий налогоплательщиков.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены главой 25.1 НК РФ и введены в действие с 1 января 2004 г. Плательщиками сборов признаются организации и физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели.

Объектами обложения сборами признаются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, перечисленные п. 1, 4, 5 ст. 333 НК РФ соответственно, изымаемые из среды их обитания.

Ставки сбора являются твердо фиксированными и выражены в рублях за одно животное или за одну тонну объекта водных биологических ресурсов.

С 1 января 2005 г. В налоговой системе РФ появился новый обязательный платеж федерального уровня - водный налог. Правовые основы данного налога установлены главой 25.2 НК РФ.

Плательщиками водного налога являются организации и физические лица, осуществляющие водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Объектами водного налога выступают:

- забор воды из водных объектов;

- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

- использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налогооблагаемая база по водному налогу установлена ст. 333.10 НК РФ и определяется налогоплательщиком самостоятельно отдельно в отношении каждого водного объекта.

Под государственной пошлиной понимается установленный налоговым кодексом и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица в тех случаях, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, перечисленных в главе 25.3 НК РФ;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемыми мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии с налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ об этом налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Объектом транспортного налога признаются следующие транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговая база данного обязательного платежа зависит от вида объекта налогообложения и определяется следующим образом:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя в лошадиных силах;

- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

- в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговый период составляет один календарный год. Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Критерии расчета ставок транспортного налога определены Налоговым кодексом РФ.

Земельный налог регулируется главой 31 НК РФ. Он обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования. Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговой базой земельного налога выступает кадастровая стоимость земельного участка, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налог на имущество физических лиц является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности движимому и недвижимому имуществу, расположенному на территории РФ. Плательщиками этого налога являются физические лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Главным критерием при определении плательщиков налога является наличие права собственности на имущество.

1.2 Транспортный налог

Транспортный налог является региональным, устанавливается НК РФ и вводится в действие законами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Субъекты РФ имеют право самостоятельно в пределах, установленных НК РФ, устанавливать налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога. То есть, они обладают рамочной компетенцией в регулировании данного фискального платежа.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 Налогового кодекса РФ.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным или переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 100-ФЗ, налогоплательщиков является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы данные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Также индивидуальные предприниматели являются плательщиками транспортного налога. Однако в отношении них следует учесть, что в главе 28 Налогового Кодекса Российской Федерации не упоминается об индивидуальных предпринимателях, и она регулирует лишь порядок налогообложения организаций и физических лиц. А поскольку в целях применения налогового законодательства под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица[2], следовательно, индивидуальные предприниматели, исчисляя и уплачивая транспортный налог, должны руководствоваться порядком, установленным для физических лиц.

Транспортные средства, приобретенные в собственность юридическим лицом и переданные им на основании договора лизинга или договора сублизинга юридическому лицу во временное владение и пользование, регистрируется по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем. В этом случае возможно несколько вариантов регистрации:

- регистрации только на лизингодателя;

- регистрация на лизингодателя с одновременной временно регистрацией на лизингополучателя.

Транспортные средства, зарегистрированные за лизингодателем или временно зарегистрированные за лизингополучателем на основании договора лизинга, предусматривающего переход права собственности на транспортные средства к лизингополучателю, снимаются с соответствующих регистрационных учетов и регистрируются за лизингополучателем на основании письменного подтверждения лизингодателя о переходе права собственности на транспортные средства.

Главным признаком возникновения объекта налогообложения является факт регистрации транспортного средства в установленном порядке. В связи с этим незарегистрированные транспортные средства не являются объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения: - весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, специальные машины для перевозки птицы и скота, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, машины ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

- транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. налогообложение налог доход транспортный

Все транспортные средства, признаваемы объектом налогообложения можно разделить на три группы;

1)Наземные транспортные средства;

2)Водные транспортные средства;

3)Воздушные транспортные средства.

Для того, чтобы определить является ли транспортное средство объектом налогообложения необходимо разрешить следующий вопросы:

- относится ли данное транспортное средство к своему типу транспортного средства, признаваемым объектом налогообложения;

- подлежит ли данное транспортное средство регистрации;

- не относится ли данное транспортное средство к тем, которые не являются объектом налогообложения в соответствии с п.2 ст.358 Налогового кодекса РФ.

Ставки по транспортному налогу установлены статьей 193 Налогового кодекса и ежегодно изменяются. По транспортному налогу согласно ст.356 Налогового кодекса РФ законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При этом нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

2. Практическая часть

Рассчитать сумму авансового платежа налога на имущество организации. Ставка налога 2,2%.

Решение:

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество составляют и сдают в налоговый орган по истечении каждого из первых трех кварталов года, если закон региона предусматривает обязанность начисления авансов.

Для средней стоимости расчет аванса проводиться по следующей схеме:

Аср = Сср Ч СНср / 4,

где Аср- величина авансового платежа, рассчитанная для средней стоимости;

Сср- средняя стоимость имущества за отчетный период;

СНср - ставка налога, действующая для базы, рассчитанной от средней стоимости.

Тогда средняя стоимость за 1-й квартал определится по формуле:

Сср = (a + b + c + d) / 4.

Делается такой расчет по всем налогооблагаемым объектам в целом без выделения из их перечня конкретных единиц. До его выполнения из общего списка имущества исключают то, которое не считается объектом для обложения налогом (п. 4 ст. 374 НК РФ) или освобождено от налога (ст. 381 НК РФ).

Средняя стоимость имущества за первый квартал составит:

Сср = (550 + (530 - 140) + (510 - 115) + (490 - 125)) / 4 = 425 тыс. руб.

Сумма аванса по налогу будет следующая:

Аср = 425 * 0,022 = 9,35 тыс. руб.

Авансовый платеж по налогу на имущество за первый квартал составит 9,35 тыс. руб.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс РФ( по состоянию на 15.10.2014г.).

2. Постановление Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации».

3. Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.

4. Правила государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных машин и прицепов к ним.

5. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб.для ВУЗов. М.: БЕК, 2005.

6. Статья «Пути совершенствования транспортного налога и его собираемости» Е.В. Родионова, доцент, кандидат экономических наук.

7. Интернет ресурс.

Размещено на Allbest.ru