Налоги в системе государственных финансов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Налоги - это одно из древнейших изобретений человечества. Налогообложение появилось вместе с государством и использовалось государством и властью, как основной источник средств для содержания органов власти и материального обеспечения ими своих функций. Главное назначение налогов как источника средств, которые обеспечивают функционирование государства, сохранилось и сегодня, хотя и роль налогов не стала менее значительной. Этим объясняется актуальность написания контрольной работы.

На современном этапе государства для пополнения своей казны используются и другие виды поступлений и платежей, но первое место среди них по своему значению и объему занимают налоги.

Поэтому основной целью моей работы является изучение и определение роли налогов в формировании финансов государства.

Исходя из цели контрольной работы мною были сформированы следующие задачи:

1) выявить сущность налога и сформулировать основные принципы налогообложения;

2) определить основные функции налога и рассмотреть классификацию налогов;

3) проанализировать организацию налогообложения в Российской Федерации;

4) рассмотреть формирование финансов государства и выявить в нем роль налогов.

Объектом моей исследовательской работы выступает сам налог.

Предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач данной работы, которые помогут достичь основную цель, то есть определить роль налогов в формировании финансов государства.

Методологическую основу данного исследования составляет Налоговый кодекс Российской Федерации.

1. Налоги в экономической системе общества

1.1 Понятие налога. Основные принципы налогообложения

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны и государства с другой стороны (по поводу формирования государственных финансов). Налог - одно из основных понятий финансовой науки.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1) Объект налога - это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

2) Субъект налога - выступает в виде налогоплательщика, который формально не несет юридической ответственности, но является фактическим плательщиком через законодательно установленную систему переложения налога.

3) Источник налога - это доход, за счет которого уплачивается налог. Он неразрывно связан с предметом и представляет собой ту или иную форму реализации национального дохода.

4) Ставка налога или налоговая квота - размер налога, устанавливаемый на единицу обложения. Определяется либо в твёрдой сумме, либо в проценте.

5) Налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога, исключение из общего правила. Устанавливается законом с учётом платежеспособности, участия в общественном производстве. Налоговые льготы строятся отдельно для каждого налога с учетом приоритетов национальной фискальной политики.

6) Плательщик - физическое или юридическое лицо, выполняющее возложенные на него обязательства по уплате налога.

7) Единица обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога.

8) Налоговая санкция - увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства.

Налог собирают в бюджет на основе: обязанности уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения; индивидуальности определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика; безвозмездности уплачиваемых сумм.

Посредством налогов совокупный продукт общества распределяется между реальными производителями и государством, перераспределяется валовой внутренний продукт. Цель указанного перераспределения - формирование доходной части бюджета государства.

Налогообложение страны строится на следующих принципах:

1) Принцип публичности - введение налогов открыто и гласно;

2) Принцип приоритетности государственных интересов - получение государством налогового дохода для финансирования общественно-необходимых затрат

3) Принцип законности;

4)Принцип нейтральности_ означает правовое равенство налогоплательщиков;

5) Принцип защищенности налогоплательщика - подразумевает защиту налогоплательщика в налоговом законодательстве;

6) Принцип экономического равенства налогоплательщиков - означает, что для субъектов с одинаковым экономическим потенциалом и организационно-правовым статусом устанавливают одинаковые налоги

7) Принцип соразмерности - налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

8) Принцип единства налогообложения - недопустимо установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство Российской Федерации;

1.2 Основные функции и классификация налогов

Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.

Выделяют четыре функции налогов: фискальная, распределительная, регулирующая и контрольная.

Фискальная функция - собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Это основная функция налогообложения. Именно посредством фиска налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций.

Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает в конечном счете гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров. Ту же цель преследует механизм прогрессивного налогообложения, связанный с возрастанием налоговых ставок по мере роста величины доходов плательщика.

Регулирующая функция налогов стала осуществляться с тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. У данной функции выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую, воспроизводственную.

Стимулирующая подфункция направлена на поддержку тех или иных экономических процессов и реализуется через систему льгот, исключений, предпочтений, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и т.д.

Дестимулирующая подфункция налогов направлена, наоборот, на торможение развития каких-либо экономических процессов, например, путем реализации государством протекционистской экономической политики. Это проявляется через введение повышенных налоговых ставок, установление налога на вывоз капитала, повышенных налоговых пошлин, налога на имущество и т.д.

Подфункция воспроизводственного назначения несет в себе платежи за пользование природными ресурсами, налоги, взимаемые в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность.

Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. В конечном счете, контрольная функция позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который, тем не менее, достаточен для выполнения государством своих конституционных функций.

Классификация налогов позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий налогообложения и взимания, специфических административно-финансовых мер.

Тот или иной способ классификации налогов основан на ряде критериев.

Налоги делятся на группы:

1) По объекту налогообложения;

2) По назначению;

3) По субъекту;

4) По характеру ставки;

5) По способу взимания;

6) По полноте прав использования налоговых сумм;

7) По принадлежности к уровню власти.

По объекту налогообложения различают имущественные, ресурсные налоги, взимаемые налоги (НДФЛ).

По назначению существуют: общие налоги - поступают в государственный бюджет и используются на любые нужды); специальные - поступают только в целевые бюджетные фонды и используются строго на определенные для них цели; чрезвычайные - введение этих налогов связано с конкретным событием или этапом развития государства(по прошествии этого события или этапа налог отменяется).

По субъекту налоги подразделяются на налоги с физических или юридических лиц.

По характеру ставки : твердая величина - ставка в стоимостном выражении (в рублях); пропорциональная - ставка зафиксирована в процентных долях; прогрессивная - ставка возрастает с увеличением дохода или прибыли; регрессивная - ставка снижается с увеличением дохода или прибыли.

По способу взимания существуют прямые налоги (облагаются доходы, имущества) и косвенные ( включаются в стоимость товаров, работ или услуг (НДС, акцизы)).

По полноте прав использования налоговых сумм выделяют: собственные - твердозафиксированные, постоянно поступают в бюджет; регулирующие - используются для регулирования поступлений в бюджеты в виде процентных отчислений от налогов.

По принадлежности к уровню власти различают: федеральные, региональные и местные налоги.

2. Организация налогообложения в Российской Федерации

2.1 Налоговое право. Основные принципы

Налоговое право -- это совокупность правовых норм, регулирующих особый вид общественных отношений, включающий разнообразные сферы государственных, имущественных, властно-распорядительных отношений и являющийся особенным видом финансовых отношений.

В Российской Федерации налоговая деятельность осуществляется в соответствии с Конституцией РФ (ст. 57, п. «3» ст. 71, ст. 132), зафиксировавшей основополагающие положения налогообложения и сборов, Налоговым кодексом РФ (ч. 1), а также законами Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 г., «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г., «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 г., «О государственной налоговой службе РСФСР» от 21 марта 1991 г., Федеральным законом «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 31 июля 1998 г.

Таким образом, налоговое законодательство Российской Федерации состоит из Налогового кодекса РФ (ч. 1) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Основные принципы налогового законодательства Российской Федерации закреплены в ст. 3 Налогового кодекса РФ. Перечислим их:

1. Принцип всеобщности налогообложения -- каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2. Принцип равенства налогообложения -- предполагается равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом.

3. Принцип справедливости -- учитывается фактическая способность налогоплательщика уплачивать налог при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов государства.

4. Принцип соразмерности, или экономической сбалансированности, -- учитывается сбалансированность интересов налогоплательщика и казны государства.

5. Принцип отрицания обратной силы закона -- законы, изменяющие размеры налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникшие до их принятия.

6. Принцип однократности налогообложения -- один и тот же объект может облагаться налогом одного вида и только один раз за определенный законом период налогообложения.

7. Принцип льготности налогообложения -- налоговые законы должны иметь правовые нормы, устанавливающие для отдельных и (или) определенных групп налогоплательщиков как юридических, так и физических лиц льготы по налогам, облегчающие налоговое бремя.

8. Принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства -- каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законом порядке.

9. Принцип недискриминационности -- налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками. Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 3 Налогового кодекса РФ не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

2.2 Организация налогообложения в России

Главными органично связанными элементами налоговой системы являются система налогов и налоговый механизм.

Система налогов - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени. Оновными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и в мировой практике являются: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль юридических лиц, подоходный налог с физических лиц, таможенные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.

Налоговй механизм - совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуется налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на решение конкретных социально-экономических задач.

Наиболее важную роль в налоговом механизме имеет налоговое законодательство, а в нутрии него - механизм налогообложения(уровни налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов обложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов).

В Росссийской Федерации устанавливаются и взимаются федеральные, региональные и местные налоги. Федеральные налоги устанавливаются НК РФ и уплачиваются на всей территории РФ - налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и т.д.

Региональные устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и уплачиваются на территориях соответствующих субъектов (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес).

Местные налоги установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и уплачиваются на территории соответственных муниципальных образований - земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Законодательство о налогах и сборах предусматривает и специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ (УСН - упрощенная система налогообложения, уплата единого налогана вмененный доход и др.)

Налоговые органы представляют собой единую централизованную систему, состоящую из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, его территориальных органов.

Налоговая система в РФ основана на четырех принципах:

- справедливость, то есть всеобщность и равномерность обложения граждан соразмерно их доходам;

- определенность, подразумевающая своевременное информирование работающего населения о размерах и сроках уплаты налогов;

- удобность, то есть создание таких условий уплаты налогов, которые позволили бы плательщику выполнить свои налоговые обязательства в удобное для него время;

- экономия, подразумевает сокращение времени процедуры уплаты налога.

К особенностям российского налогообложения можно отнести следующие положения:

- дифференцированный подход к начислению налогов в зависимости от рода деятельности, численности работников и уровня прибыли предприятия или компании;

- тенденции к снижению налоговой нагрузки на предприятия малого и среднего бизнеса;

- упрощение системы налогообложения, учета и отчетности;

3. Роль налогов в формировании финансов государства

Государственные финансовые ресурсы образуются за счет взимания налогов и сборов; поступлений от использования, а также продажи государственного имущества; средств от продажи золотого запаса страны; выпуска и продажи государственных облигаций и других ценных бумаг; прибыли от государственной предпринимательской деятельности; получения денежных средств путем внешнего и внутреннего заимствования; добровольных взносов юридических и физических лиц.

Основу государственных финансов составляет бюджет. Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Это финансовый план государства на один финансовый год, имеющий статус закона и отражающий формирование его доходов и расходов.

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации источниками финансирования дефицита бюджета.

Бюджетный кодекс РФ предусматривает следующий виды доходов бюджетов:

1) Налоговые;

2) Неналоговые;

3) Безвозмездные поступления.

Налоги - важнейшая форма аккумуляции денежных средств бюджетом. Налоговые отношения возникают в силу объективно существующей потребности создания на общегосударственном уровне системы доходов (основную часть доходов бюджета составляют именно налоги). Так, во Франции налоги формируют 95% доходов государственного бюджета, в США - более 90%, в Германии - 80%, в Японии - 75%. В России доля налогов примерно соответствует мировым показателям - более 80%.

Налоги занимают важное место среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику (через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий, поощрять и развивать приоритетные отрасли народного хозяйства). Налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. Поэтому на Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить сохранность полученных финансовых накоплений, возможность финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах.

Заключение

налогообложение финансовый политика право

В заключение написания выполненной работы можно сказать, что поставленная мною цель была достигнута, то есть на основе использования нормативных документов, специальной учебной литературы и электронных источников было проведено изучение и определение роли налогов в формировании финансов государства, которые явились основным объектом для изучения.

Также для достижения данной цели были решены основные задачи по выявлению сущности налога, были сформулированы основные принципы налогообложения, определены основные функции налога и рассмотрена классификация налогов, изучена организация налогообложения в Российской Федерации и формирование финансов государства, была выявлена в нем роль налогов.

В заключение проведенной исследовательской работы можно сказать, что налоги осуществляют собой ту часть совокупность финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджетных и внебюджетных фондов) необходимых ему для выполнения соответствующих функции (социальной, обороной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и другие). Как составная часть экономических отношений, налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, потребностями поступательного развития общества. Необходимость налогов вытекает из функции и задач государства. У государства, нет других приемлемых методов, обеспечить себе доход в условиях рынка.

Размещено на Allbest.ru