Виды налоговой политики. Примеры из новейшей истории РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования

Национальный исследовательский ядерный университет «МИФИ»

Институт финансовых технологий и экономической безопасности (ИФтЭБ)

Кафедра «Финансового мониторинга»

Реферат

Виды налоговой политики. Примеры из новейшей истории РФ

Москва 2019

Введение

налог экономический политика

Налоговая политика - это то, что определяет вектор развития государства. От того, насколько грамотно выстроено налоговое регулирование, зависит развитие социально-экономических процессов в стране, как в худшую, так и в лучшую сторону. Цели и задачи налоговой политики могут расходиться в зависимости от обстоятельств и условий, а также экономической и социальной стабильности каждой страны, а также от конкретного исторического периода. Раньше налоги использовались главным образом в фискальных целях - в качестве сбора средств на содержание государственного аппарата (монарха) и армии. В современном периоде налоги широко используются как средство реализации и поддержки общей социально-экономической политики.

Знание базовых аспектов налоговой политики своего государства необходимо каждому образованному гражданину страны, для повышения налоговой грамотности и проявления социальной ответственности. Это доказывает актуальность рассматриваемой темы.

Целью данной работы является рассмотрение существующих моделей налоговой политики, а также обращение к существующим нормативно-правовым актам Российской Федерации для ознакомления с направлениями современной налоговой политики государства и актуальными изменениями в налоговом законодательстве.

1. Налоговая политика: общие сведения и модели

В основе налогового законодательства Российской Федерации стоит Налоговый Кодекс РФ и принятые в соответствии с ним Федеральные Законы о налогах и сборах. Ни в одном из нормативно-правовых актов термин «налоговая политика» законодательно не закреплен. Однако можно дать определение налоговой политике как системе целенаправленных экономических, правовых, организационных и контрольных мероприятий государства в области налогообложения.

Цели, которые ставит государство при проведении налоговой политики представлены в таблице 1.

Таблица 1. Цели проведения налоговой политики

Главная цель налоговой политики - предоставление бюджетам разных уровней финансовых ресурсов в достаточных объёмах.

Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном уровнях в пределах соответствующей компетенции. Основные направления налоговой политики на соответствующие финансовые годы, которые являются своего рода руководством к действию при подготовке налоговых законопроектов, разрабатывает Министерство Финансов РФ. [3]

Основные модели налоговой политики, различающиеся между собой уровнем налогового бремени представлены в таблице 2.

Таблица 2. Модели налоговой политики

Налоговую политику Российской Федерации можно скорее отнести к политике разумных налогов, хотя в целом модель, которой придерживается государство не может быть похожа на другие в связи с объёмами природных ресурсов, которыми обладает страна, и величиной её территории. [5]

Тенденции развития налоговой системы России определены Приказом Министерства Финансов РФ в «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политике на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 гг.». Документ разработан в соответствии с требованиями Бюджетного Кодекса, в нем учтены положения Указа Президента РФ от 07.05.2018 №204 «О национальных целях и стратегических задач развития РФ на период до 2024 года», а также положения Послания Президента РФ Федеральному Собранию от 01.03.2018.

Целью данного документа является определение условий, используемых при составлении проекта федерального бюджета на 2019 год и на плановый период 2020-2021 гг., подходов к его формированию, основных характеристик и прогнозируемых параметров федерального бюджета и других бюджетов бюджетной системы РФ на 2019-2021 гг.

В основных направлениях рассмотрены:

1) Итоги реализации бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики в 2017-2018 гг.

2) Условия реализации бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики в 2019-2021 гг.

3) Цели и задачи бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019-2021 гг.

4) Основные параметры бюджетной системы РФ.

Кроме того, в Приложениях к документу приведены налоговые расходы РФ в 2019-2021 гг., анализ внутренних налоговых условий, а также меры налоговой политики по видам налогов.

2. Налоговая политика Российской Федерации

Несмотря на замедление роста мировой экономики во второй половине 2018 года, рост Российской экономки ускорился до 2,3%, что является самым быстрым ростом с 2012 года, хотя и отстаёт от желаемой динамики развития. [2] Для достижения приоритетов социально-экономического развития Российской Федерации государство корректирует налоговое законодательство. Изменения необходимы реализации таких целей как финансирование национальных проектов, поддержание экономической стабильности, устранение структурных дисбалансов, создание устойчивой экономической среды.

В настоящее время в Российской федерации бюджетная политика основана на принципах, заложенных в «бюджетных правилах». Бюджетные правила - это экономическая политика, которая определяет предельную величину государственных расходов в зависимости от цены на нефть. Механизм правил фиксирует определенный уровень цен на нефть для ненефтегазовой экономики, позволяя гарантировать предсказуемость и стабильность налоговых условий. Следование «бюджетным правилам» помогает избежать дефицита государственного бюджета при резких колебаниях нефтегазового рынка. Министерством финансов Российской Федерации может изменять данное правило в зависимости от конъюнктуры нефтегазового рынка, количества поступивших налогов и сборов, инфляционных ожиданий т.д.

В 2018 году цена на нефть до исполнения обязательств по обслуживанию государственного долга составила 44 $ за баррель, среди стран крупных экспортеров углеводородного сырья это является одним из самых низких уровней. Одним из ключевых итогов реализации «бюджетных правил» является уменьшение чувствительности курсовых колебаний к динамике цен на нефть, что продемонстрировано на рисунке 1.

Рисунок 1. Чувствительность валютного курса рубля к ценам на нефть

3. Изменения в налоговом законодательстве

Говоря об изменениях в налоговом законодательстве, важно отметить цели, в соответствии с которыми они были приняты:

формирования ресурса для достижения национальных приоритетных целей;

стимулирования инвестиционной активности;

создания справедливых конкурентных условий ведения бизнеса;

сокращения теневого сектора.

Актуальные изменения в связи с налоговой реформой

Повышение минимального размера оплаты труда. Изменения приведены в таблице 3.

Таблица 3. Изменения МРОТ на 2018-2020 гг.

Вывод: организациям, где заработная плата работников выплачивалась как минимальная, придётся её повышать. Следовательно, вырастет налоговая нагрузка, так как с заработной платы уплачивается НДФЛ (ставка 13%) и страховые взносы (ставка 30%).

С 1 января 2019 года увеличилась предельная величина базы для начисления страховых взносов согласно Постановлению Правительства от 28.11.2018 № 1426 и составила:

для пенсионных сумм 1150000 рублей;

для социальных -- 865000 рублей.

В 2018 году суммы были:

для пенсионных сумм 1021000 рублей;

для социальных -- 815000 рублей.

При этом процентные ставки не изменились, они представлены в таблице 4.

Таблица 4. Процентные ставки для начисления

Вывод: с увеличением взносов бизнес будет платить больше.

С 1 января 2019 года повышена общая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) до 20%. По льготным товарам ставка осталась на прежне уровне - 10 %.

В России НДС не самый высокий, в таблице 5 представлены ставки в некоторых странах.

Таблица 5. Ставки НДС в странах мира

По другим налоговым ставкам изменений нет.

Вывод: несмотря на то, что НДС перечисляет бизнес, закладывается он в цены товаров, работ и услуг, оплачиваемых потребителем, таким образом, возрастает нагрузка на каждого платёжеспособного гражданина. [6] Повышение НДС является ключевым фактором роста инфляции в 2019 году.

До 2020 года действует перераспределение суммы налога на прибыль: в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ - по ставке 17%, а не по привычным 2% и 18% соответственно.

Повышение пенсионного возраста до 60 для женщин и 65 для мужчин.

Запуск эксперимента по апробации (на территории Москвы, Московской и Калужской областях и Республики Татарстан) налога на профессиональный доход (НПД) - специального налогового режима для самозанятых. НПД установлен для физических лиц и применяется в отношении отдельных видов деятельности без государственной регистрации в качестве ИП. Новый режим налогообложения предполагает уплату налога с оборота:

в размере 4% при реализации физическим лицам

в размере 6% при реализации юридическим лицам

с освобождением от уплаты НДФЛ. Новый режим налогообложения администрируется в бездекларационном формате через вэб-интерфейс с практически нулевыми издержками для предпринимателей. По состоянию на 12 сентября 2019 г. в качестве налогоплательщиков НПД зарегистрировались более 200 тыс. человек.

До 2018 года действовала федеральная льгота по налогу на имущество для объектов движимого имущества, поставленных, начиная с 2013 года, на учет в качестве основных средств. В 2018 году субъекты РФ получили право самостоятельно устанавливать льготу.

А с 1 января 2019 года соответствии Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ в России полностью отменен налог на движимое имущество. Это значит, что с 2019 года не нужно платить налоги по движимому имуществу. Такой налог исключен из Налогового кодекса.

Для повышения инвестиционной активности в качестве стимулирующей налоговой меры было снижено граничное значение суммы уплаченных за три года налогов, дающей предприятиям право на более быстрое возмещение НДС, с 7 млрд до 2 млрд руб.

Сокращение срока камеральной проверки декларации НДС с трёх до двух месяцев.

Вывод по пунктам 7-9: Компании смогут раньше возместить уплаченный налог, если они имеют на это право.

Согласно Федеральному закону от 03.08.2018 № 301-ФЗ с 1 января 2019 года повысилось налогообложение подакцизных товаров.

Вывод: в среднем цены на подакцизные товары могут возрасти на 10%.

Статья 426. Тарифы страховых взносов в 2017 - 2020 годах - утратила силу с 1 января 2019 года в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ. Таким образом, отменён период применения общего тарифа по пенсионным взносам 22% по 2020 год включительно.

Изменения тарифов в 2018-2019 гг. представлены в таблице 6.

Таблица 6. Тарифы страховых взносов

Вывод: организации, отчислявшие налоги по упрощённой системе налогообложения, вынуждены перейти на основные тарифы, что усиливает налоговую нагрузку на компании.

Формирование единого информационного пространства администрирования доходов: завершен первый этап по созданию национальной системы прослеживаемости (НСП) товаров на основании данных таможенных деклараций, системы контроля уплаты НДС и данных ККТ (контрольно-кассовой техники), а также сформирована нормативно-правовая база и отработаны процедуры международного автоматического обмена налоговой информацией.

Вывод: данные меры направлены на сокращение теневого сектора и должны препятствовать нелегальному ведению бизнеса, направляя необходимые средства в бюджет государства.

4. Анализ внутренних налоговых условий

В «Основных направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов» Министерство Финансов, анализируя внутренние налоговые условия, приводит таблицу 7. [2]

Таблица 7. Фискальная нагрузка (налоги и платежи, поступающие в бюджетную систему РФ) на экономику РФ в 2014-2018 гг. (% к ВВП)

Вывод: согласно таблице 6 по сравнению с 2017 годом в 2018 году налоговая нагрузка на экономику в Российской Федерации выросла с 30,27 % к ВВП - до 32,72 % к ВВП. При этом налоговая нагрузка без учета нефтегазовых доходов за рассмотренные 2 года практически не изменилась и составила 23,69 % к ВВП.

Доходы федерального бюджета по итогам 1 полугодия 2019 г. составили 9549,9 млрд рублей, это больше на 0,4 п.п. ВВП (по сравнению с 1 полугодием 2018 г.). Произошло это в первую очередь за счёт повышения ставки НДС с 18 до 20%. При этом расходы составили 7854,1 млрд. руб., замечено их сокращение на 0,9 п.п. ВВП. В результате федеральный бюджет наполнен с профицитом в 3,3% ВВП. [4]

Поступления основных налогов в федеральный бюджет в 1 полугодия 2018-2019 гг. можно увидеть в таблице 8.

Таблица 8. Поступления основных налогов в федеральный бюджет в 1 полугодии 2018-2019 гг. (% к ВВП)

Вывод: в 1 полугодии 2019 г. наблюдается увеличение налоговых поступлений в федеральный бюджет по сравнению с 1 полугодием 2018 г. по таким показателям, как налог на прибыль организаций и НДС, это связано с изменениями, принятыми в налоговом законодательстве и описано выше. Прирост поступлений по НДПИ связан со снижением курса рубля: в 1 полугодии 2019 г. доллар в среднем стоил 65 рублей, а в 1 полугодии 2018 г. - 59 рублей за доллар, хотя в среднем цена за нефть была ниже на 3 долл./барр. В будущем ожидается постепенное уменьшение пошлины и нагрузки по нефтедобывающей отрасли в связи с повышением НДС.

Заключение

Теоретическое определение моделей налоговой политики необходимо для формирования налогового законодательства. Цели системы налогообложения, принимаемые конкретным государством, задаются не только теорией, но и практикой, применением мер налогового законодательства. Можно определить три модели налоговой политики, при том, что формы воплощения каждой из них могут различаться в зависимости от особенностей проводимой экономической политики, типа государства, задач и целей взимания налога.

Обращаясь к проведённым исследованиям, можно сделать вывод, что в Российской Федерации налоговая политика направлена на достижение главной цели: обеспечение бюджетов разных уровней финансовыми ресурсами в достаточных объёмах. Увеличение налогов и сборов на текущий момент происходит за счёт увеличения нагрузки на бизнес и на потребителей, при этом плоды бюджетной политики государства можно будет увидеть лишь в долгосрочной перспективе. Это создаёт некоторые сложности для бизнеса, и может вызывать уход его части в теневой сектор, однако создание национальной системы прослеживаемости (НСП) товаров, а также отработка процедур международного автоматического обмена налоговой информацией должны сократить число «тёмных» предпринимателей.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.07.2019) // [Электронный ресурс]. - Режим доступа [КонсультантПлюс].

2. «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» (утв. Минфином России).

3. Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, 2014. - 235 с.

4. Тищенко Т., Белёв С. Федеральный бюджет: доля НДС в налоговых доходах растёт // Мониторинг экономической ситуации в России тенденции и вызовы социально-экономического развития. - 2019. - № 14 (97).

5. Сулейманов М.Д., Гульмутдинова С.М. Современные модели налоговой политики // Фонд науки и образования URL: http://www.xn----8sbksjoce4cd.xn--p1ai/menu/novosti-fonda/529-sovremennye-modeli-nalogovoj-politiki.html (дата обращения: 13.10.2019).

6. Агеева О. Как повышение НДС отразится на ценах, бюджете и экономике // РБК URL: https://www.rbc.ru/economics/01/01/2019/5c1b70509a7947f14ddc7bd5 (дата обращения: 13.10.2019).

Размещено на Allbest.ru