Совершенствование системы финансового мониторинга кредитной организации (на примере ПАО "Сбербанк")
Финансовый мониторинг в коммерческих банках: нормативное регулирование проведения; зарубежный опыт. Анализ организации финансового мониторинга в ПАО "Сбербанк России". Автоматизирование системы финансового мониторинга сомнительных платежных операций.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.11.2019 |
| Размер файла | 1,0 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В настоящее время в большинстве стран мира созданы национальные системы ПОД/ФТ, в рамках которых функционируют системы финансового мониторинга. Определяющее влияние на организационно-правовую архитектуру национальных систем финансового мониторинга оказали международные стандарты в области ПОД/ФТ, разработанные ООН, ФАТФ, ЕС, Вольфсбергской группой, Базельским комитетом по банковскому надзору. Международные стандарты в сфере ПОД/ФТ стали первопричиной и правовым фундаментом для создания национальных систем, что повлекло наличие ряда общих признаков, свойственных системе финансового мониторинга, функционирующей в отдельном государстве.
Каждая из национальных систем финансового мониторинга видоизменяется в зависимости от множества факторов, среди которых следует выделить способы организации подразделений финансового мониторинга, их информационные связи с контролирующими и правоохранительными органами, распределение контрольных полномочий среди них, систему процедур финансового мониторинга, системы информирования, административное и уголовное преследование за нарушение законодательства о финансовом мониторинге.
Среди существующих классификаций стран в рамках противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма отметим классификацию, предложенную В.Н. Мельниковым и А.Г. Мовсесяном, выделяющую следующие группы стран: 1) развитые страны с относительно небольшим удельным весом теневой экономики: США, Скандинавские страны; 2) развитые страны с большим удельным весом теневой экономики: Италия; 3) развивающиеся страны с относительно небольшой коррупцией и теневой экономикой; 4) сильно коррумпированные развивающиеся страны с теневой экономикой, превышающей 25 - 30% ВВП; 5) страны с переходной экономикой, которые чаще всего можно отнести к предыдущей группе, но имеющие значительную специфику, связанную с преступлениями периода приватизации, и т.д.; 6) оффшорные юрисдикции, для которых сомнительные операции по “оптимизации налогообложения” и т.п. являлись важной составляющей бюджетных поступлений
Принимая во внимание условность любой классификации и при ее переводе в правовую плоскость можно ограничиться выделением двух основных видов национальных систем финансового мониторинга: национальных систем финансового мониторинга развивающихся и развитых стран.
Системы финансового мониторинга развивающихся стран характеризуются прежде всего низким уровнем правового регулирования общественных отношений в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма и, как следствие, невключением ряда финансовых институтов в сферу финансового мониторинга, слабой правоприменительной практикой, неэффективными и недостаточными государственно-правовыми методами принуждения, в том числе административными и уголовными санкциями, и, наконец, ограниченным количеством предикатных преступлений
В развивающихся странах основной целью в сфере ПОД/ФТ остается создание эффективных правовых основ функционирования системы финансового мониторинга. В сравнении с развивающимися странами, для экономически развитых стран основной целью деятельности является “отладка” национальных систем финансового мониторинга, способных быстро и адекватно реагировать на изменения в политико-правовой, социально-экономической сферах в преломлении к вопросам финансового мониторинга. Таким образом, в отличие от развивающихся стран, для развитых стран основным вопросом становится не создание нормативно-правовых основ и их применение, а законодательная доработка функционирующей системы, способной противостоять новым вызовам международной преступности, теневой экономики.
Вместе с тем для представителей обоих видов экономических систем характерны одни и те же причины легализации преступных доходов и финансирования терроризма: коррупция в органах государственной власти, в том числе в правоохранительной и судебной системах; отсутствие надлежащего контроля за использованием субъектами хозяйственной деятельности оффшорных юрисдикций и других механизмов проведения платежей и расчетов, обеспечивающих анонимность или затрудняющих идентификацию участников операций с денежными средствами или иным имуществом; использование развитых небанковских (альтернативных) систем международных переводов финансовых средств; несовершенство контрольно-надзорных и разрешительных механизмов финансово-хозяйственной и внешнеэкономической деятельности, что создает большие возможности для незаконного вывода денежных средств за рубеж; нахождение в обороте значительных сумм наличных денежных средств.
При этом отличия между развитыми и развивающимися странами заключаются лишь в удельном весе каждой из данных причин. Так, для развивающихся стран наиболее характерен высокий уровень государственной коррупции, использование альтернативных систем денежных переводов и значительные объемы наличного денежного оборота. В свою очередь, для развитых стран наибольший “вклад” в функционирование теневой экономики делают ненадлежащий уровень контроля за использованием оффшорных юрисдикций, несовершенство надзорно-контрольных мер в сфере финансово-хозяйственной и внешнеэкономической деятельности.
Отдельно необходимо выделять ряд развивающихся стран, которые имеют существенные недостатки в построении национальных систем финансового мониторинга. К таким странам следует относить ряд африканских стран и страны Ближнего и Среднего Востока, а именно Марокко, Пакистан, Катар, Судан, Сирию, Турцию, Йемен <195>. Как показал сравнительно-правовой анализ, для данных стран характерны следующие значительные правовые упущения: узкий перечень предикатных преступлений относительно легализации преступных доходов и финансирования терроризма, отсутствие или недостаточно детальное регулирование процесса идентификации клиентов и выгодоприобретателей и мониторинга необычных операций и сделок, отсутствие положений, касающихся оказания взаимной международной помощи в сфере противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма. Среди организационных проблем данных национальных систем выделим низкую эффективность подразделений финансового мониторинга, невысокое операционное обеспечение их деятельности.
2. Анализ организации финансового мониторинга в ПАО «Сбербанк России»
2.1 Характеристика ПАО «Сбербанк России»
ПАО Сбербанк -- крупнейший банк в России и СНГ с самой широкой сетью подразделений, предлагающий весь спектр инвестиционно-банковских услуг. Учредителем и основным акционером ПАО Сбербанк является Центральный банк РФ, владеющий 50% уставного капитала плюс одной голосующей акцией; свыше 40% акций принадлежит зарубежным компаниям. Около половины российского рынка частных вкладов, а также каждый третий корпоративный и розничный кредит в России приходятся на ПАО Сбербанк.
Полное фирменное наименование банка: Публичное акционерное общество Сбербанк.
Сокращенное наименование банка: ПАО Сбербанк.
История Сбербанка России начинается с именного указа императора Николая I от 1841 года об учреждении сберегательных касс, первая из которых открылась в Санкт-Петербурге в 1842 году. Спустя полтора века -- в 1987-м -- на базе государственных трудовых сберегательных касс был создан специализированный банк трудовых сбережений и кредитования населения -- Сбербанк СССР, который также работал и с юридическими лицами. В состав Сбербанка СССР входили 15 республиканских банков, в том числе Российский республиканский банк.
На данный момент несмотря на далеко не выдающееся качество обслуживания в большинстве отделений (за исключением услуг для VIP-клиентов), банк лидирует не только по размеру активов, но и по количеству расчетных счетов юридических лиц (свыше 1 млн). На рынке частных вкладов ПАО Сбербанк является монополистом -- контролирует 45% рынка (основная масса депозитов «физиков» приходится на так называемые пенсионные вклады в рублях). Стоит отметить, что на начало 2002 года доля банка составляла 71,4%. Дальнейшему снижению доли рынка, занимаемой Сбербанком, в немалой степени способствует система страхования вкладов и увеличение суммы страхового возмещения. Через ПАО Сбербанк зарплату получают около 11 млн человек, а пенсии -- 12 млн. Банком эмитировано более 30 млн пластиковых карт, количество установленных банкоматов превышает 19 тыс.
Основные направления банковской деятельности:
Корпоративный бизнес: обслуживание расчетных и текущих счетов, открытие депозитов, предоставление всех видов финансирования, выдача гарантий, обслуживание экспортно-импортных операций клиентов, услуги инкассации, кассовые услуги, конверсионные услуги, услуги по переводу средств населением в пользу юридических лиц, операции с векселями и другие.
Розничный бизнес: оказание банковских услуг клиентам - физическим лицам по принятию средств во вклады, кредитованию, обслуживанью банковских карт, операциям с драгоценными металлами, сберегательными сертификатами и векселями, купле-продаже иностранной валюты, платежам, денежным переводам, в том числе без открытия банковских счетов, хранению ценностей и другие.
Операции на финансовых рынках: с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, иностранной валютой; размещение и привлечение средств на межбанковском рынке и рынках капитала и другие.
В рамках перечисленных направлений деятельности ПАО Сбербанк предлагает широкий спектр банковских продуктов и услуг.
Помимо банковских операций банк осуществляет:
Выдачу поручительств за третьих лиц;
Приобретение прав требования от третьих лиц;
Доверительное управление денежными средствами;
Профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, в том числе брокерскую, дилерскую и депозитарную деятельность;
Другие операции и услуги.
Структура управления Сбербанка состоит из следующих органов:
Общее собрание акционеров. Это высший руководящий орган кредитно-финансовой организации, курирующий основные виды деятельности банка. Собрание проводится 1 раз в год. В рамках этого мероприятия принимаются решения о распределении чистого дохода, порядке и объеме выплат собственникам бизнеса, стратегии развития кредитно-финансовой организации и другие.
Наблюдательный совет. Его члены избираются Общим собранием акционеров. Координирует деятельность финансового института. В частности, определяет приоритетные направления активной и пассивной политики, утверждает повестку Собрания акционеров, принимает решение об увеличении капитала и размещении свободных средств в ценные бумаги.
Правление банка. Это коллегиальный исполнительный орган, в компетенцию которого входят следующие задачи:
- обсуждение отчетов, поступающих от территориальных банков;
- формирование политики в области управления рисками;
- утверждение процентных ставок по депозитам для физических и юридических лиц;
- утверждение штатной численности сотрудников, принятие решения о слиянии, ликвидации подразделений;
- внедрение в деятельность розничного и корпоративного блока прогрессивные банковские технологии;
- разработку и внедрение внутренних документов, регулирующих деятельность банка и другие.
Президент банка. С 2007 года возглавляет банк Герман Греф. Именно он отвечает за обещания, представленные Общему собранию акционеров на ежегодном совещании. К основным управленческим функциям Президента, Председателя Правления банка можно отнести:
организация работы всех структурных единиц;
распределение обязанностей и зоны ответственности между заместителями;
утверждения выпуска эмиссионных ценных бумаг;
решение текущих вопросов и другое.
Рисунок 1 - Организационная структура банка
Организационная структура Сбербанка включает 4 главных блока:
Центральный аппарат. Основное предназначение -- гибкое управление филиалами, дополнительными офисами, территориальными банками на основе единого подхода к оценке и ограничению процентного, курсового, балансового и рыночного рисков. Центральный аппарат разрабатывает нормативы и внутрибанковские акты, которыми должны руководствоваться на всех уровнях принятия решения.
В структуру центрального аппарата банка входят следующие основные подразделения:
Казначейство;
Депозитарий;
Управление банковской системой;
Управление операциями физических лиц;
Управление операциями корпоративного блока;
Финансовое управление;
Управление стратегического планирования;
Управление инкассации;
Юридическое управление;
Управление банковских карт;
Управление ценных бумаг;
Управление безопасности;
Операционное управление;
Управление банковских технологий;
Управление контроля и учета банковских операций и другие.
Функции некоторых структурных подразделений постепенно передаются в дочерние организации и в дивизионы. Наиболее известные: Сбербанк Корпорация, Сбербанк Цифровые платформы, Сбербанк Цифровой корпоративный блок и другие.
Территориальные отделения (банки). Сбербанк насчитывает 13 территориальных банков: Байкальский, Волго-Вятский, Дальневосточный, Западно-Сибирский, Московский, Поволжский, Северо-Западный, Волгоградский, Сибирский, Среднерусский, Уральский, Центрально-Черноземный, Юго-Западный.
В 2017 году было проведено объединение 3 территориальных подразделений. Наиболее крупное оптимизационное мероприятие -- соединение Северного и Северо-Западного банка, в результате которого первый перестал существовать.
Территориальные банки возглавляются Председателями, которые назначаются на должность Президентом Сбербанка. В прямом подчинении у ТБ Сбербанка находятся ГОСБы -- головные объединения Сбербанка, расположенные в областных городах субъектов РФ. Например: Карельский, Архангельский, Тверской, Саратовский, Мурманский, Вологодский и другие. В ГОСБы входят отделы, сектора и УРМ, расположенные в отдаленных местностях.
Стратегические задачи территориальных банков:
планирование и координация активной и пассивной политики головных отделений;
оценка микро- и макросреды;
оптимизация деятельности с учетом социально-экономических и политических факторов;
внедрение модели работы, разработанной Центральным аппаратом;
участие в региональных программах и т.д.
Филиалы. Филиальная сеть банка представлена внутренними структурными подразделениями (ВСП), в которые входят дополнительные офисы и операционные кассы вне кассового узла.
Основные задачи
повышение качества предоставляемых услуг;
увеличение доли операций, проводимой через дистанционные каналы банковского обслуживания;
привлечение новых клиентов;
работа с претензиями, жалобами и возражениями клиентов;
работа с кредитным портфелем;
увеличение обхвата частных и юридических лиц приоритетными продуктами банка и другие.
Прочие подразделения банка. Основная их цель -- обеспечение гибкой, клиентоориентированной деятельности Сбербанка. Например: Сбербанк Сервис, Сбербанк Новые технологии, Сбербанк Управление активами, Сбербанк - АСТ, Сбербанк Инвестиции и другие.
2.2 Анализ технико-экономических показателей деятельности ПАО «Сбербанк России»
На конец 2017 года фактическая численность сотрудников Группы составила 325,1 тыс. человек. В данном разделе информация представлена по наиболее крупным участникам Группы, оказывающим значимое влияние на регионы присутствия, и охватывает 96 % от общей численности сотрудников.
Таблица 1 - Штатная численность сотрудников ПАО Сбербанк
|
2017 |
2018 |
2017 |
2017 |
||
|
Дочерние банки и компании |
41 286 |
44 883 |
46 993 |
54 235 |
|
|
Сбербанк |
255 515 |
275 723 |
271 231 |
259 999 |
|
|
Доля сотрудников, охваченных коллективными договорами |
88 |
87 |
87 |
83 |
Большинство сотрудников Группы работают в ПАО Сбербанк, их число в 2017 году составило 260 тыс. человек (около 80 % общей численности Группы). В отчетном периоде показатель текучести по Группе сократился на 1 п. п. и составил 13 %.
Рисунок 1 - Структура сотрудников по полу
Сбербанк стремится создать сотрудникам комфортные условия труда. Все сотрудники охвачены Коллективным договором, 86 % из них работают на условиях полной занятости.
Таблица 2 - Текучесть кадров в ПАО Сбербанк
|
Текучесть, % |
2017 |
2017 |
2018 |
2017 |
|
|
Текучесть кадров в дочерних банках и компаниях |
24 |
27 |
24 |
21 |
|
|
Текучесть кадров в Сбербанке |
22 |
17 |
13 |
12 |
|
|
Группа |
22 |
18 |
14 |
13 |
Сбербанк активно работает над увеличением уровня вовлеченности сотрудников, предлагая конкурентоспособный социальный пакет и тщательно изучая потребности сотрудников для дальнейшего совершенствования программ лояльности.
Рассмотрим финансовое состояние ПАО Сбербанк.
Таблица 3 - Основные финансовые показатели ПАО Сбербанк за 2018-2017гг.,млн р.
|
Показатель |
2018 |
2017 |
2017 |
Отклонение 2017 от 2018, % |
Отклонение 2017 от 2017, % |
|
|
Активы |
13 581 754 |
16 275 097 |
21 746 760 |
19,8 |
33,6 |
|
|
Прибыль до налогообложения |
474 709 |
502 789 |
429 206 |
5,9 |
-14,6 |
|
|
Прибыль после налогообложения |
346 175 |
377 649 |
311 213 |
9,1 |
-17,5 |
|
|
Капитал |
1 679 091 |
1 987 749 |
2 311 530 |
18,4 |
16,2 |
Прирост активов в 2018 году по отношению к 2017 году составил 19,8%, а в 2017 году по отношению к 2017 году темп прироста увеличился до 33,6%. Отклонение капитала банка в 2017 году по отношению к 2018 году составило 18,4%, а в 2017 году по отношению к 2017 году темп прироста сократился до 16,2%.
Рассмотри динамику и структуру балансовых показателей банка.
Таблица 4 - Динамика активов ПАО Сбербанк за 2018 - 2017гг., млрд р.
|
Показатель |
2018 |
2017 |
2017 |
Отклонение 2017 от 2018 |
Отклонение 2017 от 2017 |
|||
|
сумма |
% |
сумма |
% |
|||||
|
Денежные средства |
725 |
717 |
1 241 |
-8 |
-1 |
524 |
73 |
|
|
Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации |
381 |
409 |
370 |
28 |
7 |
-39 |
-9 |
|
|
Обязательные резервы |
122 |
112 |
143 |
-10 |
-8 |
31 |
27 |
|
|
Средства в кредитных организациях |
81 |
94 |
356 |
13 |
16 |
262 |
278 |
|
|
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыли или убыток |
102 |
145 |
826 |
43 |
42 |
681 |
469 |
|
|
Чистая ссудная задолженность |
9 773 |
11 978 |
15 890 |
2 205 |
22 |
3 912 |
32 |
|
|
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
1 542 |
1 744 |
1 745 |
202 |
13 |
1 |
0,1 |
|
|
Инвестиции в дочерние и зависимые организации |
281 |
311 |
386 |
30 |
10 |
75 |
24 |
|
|
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения |
362 |
404 |
366 |
42 |
11 |
-38 |
-9 |
|
|
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы |
438 |
468 |
479 |
30 |
6 |
11 |
2,3 |
|
|
Прочие активы |
178 |
316 |
407 |
138 |
77 |
91 |
28 |
|
|
Всего активов |
13 582 |
16 275 |
21 747 |
2 693 |
19 |
5 472 |
34 |
Активы банка в 2017 году увеличились на 19% по отношению к предыдущему периоду, тогда как в 2017 году рост составил 34% по сравнению с 2017 годом. Основными факторами роста активов банка являются: увеличение чистой ссудной задолженности, которое составило 32% в 2017 году и 22% в 2017 году, рост вложений в ценные бумаги на 0,1% в 2017 году и на 13% в 2017 году. Также в 2017 году наблюдается значительный прирост денежных средств. Увеличение темпов прироста совокупных активов обусловлено увеличением прироста по основным статьям активов.
Рассмотрим анализ структуры активов ПАО Сбербанк.
Таблица 5 - Структура активов ПАО Сбербанк за 2018 - 2017 гг., млрд р.
|
Показатель |
2018 |
2017 |
2017 |
||||
|
сумма |
% |
сумма |
сумма |
% |
сумма |
||
|
Денежные средства |
725 |
5 |
717 |
4 |
1 241 |
5,71 |
|
|
Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации |
381 |
2 |
409 |
2,5 |
370 |
1,7 |
|
|
Обязательные резервы |
122 |
0,8 |
112 |
0,6 |
143 |
0,66 |
|
|
Средства в кредитных организациях |
81 |
0,5 |
94 |
0,5 |
356 |
1,64 |
|
|
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыли или убыток |
102 |
0,7 |
145 |
0,8 |
826 |
3,8 |
|
|
Чистая ссудная задолженность |
9 773 |
71 |
11 978 |
73 |
15 890 |
73,1 |
|
|
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
1542 |
11 |
1 744 |
10 |
1745 |
8,02 |
|
|
Инвестиции в дочерние и зависимые организации |
281 |
2 |
311 |
1,9 |
386 |
1,77 |
|
|
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения |
362 |
2,6 |
404 |
2 |
366 |
1,68 |
|
|
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы |
438 |
3 |
468 |
2,8 |
479 |
2,2 |
|
|
Прочие активы |
178 |
1 |
316 |
1,9 |
407 |
1,87 |
|
|
Всего активов |
13 582 |
100 |
16 275 |
100 |
21 747 |
100 |
Наибольшую долю в структуре активов банка занимает чистая ссудная задолженность (73%), которая держится на том же уровне в исследуемом периоде. Чистые вложения в ценные бумаги занимают 10% актива баланса банка, что свидетельствует о высокой инвестиционной активности банка.
Таблица 6 - Анализ динамики собственных средств ПАО Сбербанк за 2018-- 2017 гг., млрд р.
|
Показатель |
2018 |
2017 |
2017 |
Отклонение 2017 к 2018 |
Отклонение 2017 к 2017 |
|||
|
сумма |
% |
сумма |
% |
|||||
|
Средства акционеров |
68 |
68 |
68 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Эмиссионный доход |
228 |
228 |
228 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Резервный фонд |
3 |
3 |
4 |
0 |
0 |
1 |
33,33 |
|
|
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии до продажи |
26 |
-8 |
-197 |
-34 |
-130 |
-189 |
611 |
|
|
Переоценка основных средств |
84 |
83 |
81 |
-1 |
-1 |
-2 |
-2,41 |
|
|
Нераспределённая прибыль прошлых лет |
895 |
1 183 |
1 489 |
228 |
25 |
306 |
25,87 |
|
|
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчётный период |
346 |
378 |
311 |
32 |
9 |
-67 |
-17,72 |
|
|
Всего источников собственных средств |
1 651 |
1 935 |
1 982 |
284 |
17 |
47 |
2,43 |
Из данных динамики собственных средств можно сделать вывод, что в промежутке с 2018 по 2017 гг. наблюдается увеличение некоторых показателей, таких как: «нераспределённая прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет» и «неиспользованная прибыль (убыток) за отчётный период».
Как видно на рисунке собственные средства показывают устойчивый рост.
Таблица 7 - Анализ структуры собственных средств ПАО Сбербанк за 2018-- 2017 гг., млрд р.
|
Показатель |
2018 |
2017 |
2017 |
||||
|
сумма |
% |
сумма |
сумма |
% |
сумма |
||
|
Средства акционеров |
68 |
4 |
68 |
3 |
68 |
3,4 |
|
|
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Эмиссионный доход |
228 |
13 |
228 |
12 |
228 |
11,5 |
|
|
Резервный фонд |
3 |
0,1 |
3 |
0,1 |
4 |
0,2 |
|
|
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи |
26 |
1,5 |
-8 |
-0,4 |
-197 |
-9,9 |
|
|
Переоценка основных средств |
84 |
5 |
83 |
4 |
81 |
4,1 |
|
|
Нераспределённая прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет |
895 |
54 |
1 183 |
64 |
1 489 |
75,1 |
|
|
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчётный период |
346 |
21 |
378 |
19 |
311 |
15,7 |
|
|
Всего источников собственных средств |
1 651 |
100 |
1 935 |
100 |
1 982 |
10 |
По данным таблицы наибольшую долю в структуре собственных средств занимает реинвестированная прибыль, при этом наблюдается устойчивый рост удельного веса по статье нераспределенная прибыль прошлых лет, а доля неиспользованной прибыли отчетного периода имеет тенденцию к снижению. Также снижается доля сумм переоценки основных средств акционеров, эмиссионного дохода. Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи представляет отрицательную величину что свидетельствует об убытках от инвестиционной деятельности.
2.3 Организация финансового мониторинга в ПАО «Сбербанк России»
Для проведения анализа финансового мониторинга необходимо провести анализ ПАО «Сбербанк России» на рынке платежных услуг. Рассмотрим структуру операционных доходов и расходов банка, представленную в таблице 7.
Таблица 7 - Структура операционных доходов и расходов банка
|
Агрегированный отчет о финансовых результатах, млрд руб |
Изменение к 2017 году, % |
2018 |
Доля в операционных доходах, % |
2017 |
Доля в операционных доходах, % |
|
|
Чистый процентный доход |
-10 |
866,7 |
71,0 |
959,7 |
72,8 |
|
|
Чистый комиссионный доход |
+22 |
265,9 |
21,8 |
217,2 |
16,5 |
|
|
Чистый доход от операций с финансовыми активами, ценными бумагами и иностранной валютой |
-37 |
68,9 |
5,6 |
94,2 |
7,1 |
|
|
Прочие операционные доходы |
-59 |
19,6 |
1,6 |
47,6 |
3,6 |
|
|
Операционный доход до создания резервов |
-7 |
1221,1 |
100 |
1318,6 |
100 |
В структуре операционных доходов чистый комиссионный доход составляет около 22% в 2018 году. При этом наблюдается снижение операционного дохода в целом в 2018 году по сравнению с 2017 на фоне роста чистого комиссионного дохода на 22%. Рассмотрим более подробно структуру комиссионных доходов и расходов банка, представленную в таблице 8.
Таблица 8 - Структура комиссионных доходов и расходов банка
|
Комиссионные доходы и расходы |
2018 |
2017 |
|
|
Комиссионные доходы, млн руб |
|||
|
Операции с банковскими картами |
156078 |
126455 |
|
|
Расчетные операции |
54562 |
38942 |
|
|
Кассовые операции |
30134 |
31186 |
|
|
Ведение счетов |
13201 |
11740 |
|
|
Банковские гарантии |
13603 |
9396 |
|
|
Валютный контроль |
4963 |
4963 |
|
|
Операции с иностранной валютой |
4907 |
5185 |
|
|
Торговое финансирование и документарные операции |
3803 |
2662 |
|
|
Обслуживание бюджетных средств |
3037 |
1705 |
|
|
Аренда сейфов и банковских ячеек |
1350 |
1342 |
|
|
Операции с ценными бумагами |
1038 |
921 |
|
|
Агентские и прочие услуги |
415 |
386 |
|
|
Прочие |
10610 |
7056 |
|
|
Итого комиссионные доходы |
297701 |
241114 |
|
|
Комиссионные расходы, млн.руб. |
|||
|
Операции с банковскими картами |
25484 |
18537 |
|
|
Расчетные операции - расход |
2553 |
2483 |
|
|
Инкассация |
348 |
392 |
|
|
Прочие |
3375 |
2527 |
|
|
Итого комиссионные расходы |
31760 |
23939 |
|
|
Чистые комиссионные доходы |
265941 |
217175 |
Банк увеличил чистый комиссионный доход, несмотря на снижение комиссионных доходов от кредитных операций и банковского страхования. Основной прирост обеспечили операции с банковскими картами и эквайринг за счет роста эмитированных карт и увеличения числа клиентов, находящихся на эквайринговом обслуживании в Сбербанке. Увеличение комиссионных расходов связано с ростом объемов операций с банковскими картами, который влияет на объем платежей в пользу платежных систем. Главным драйвером роста непроцентных доходов в розничном бизнесе в последние несколько лет являются: операции с банковскими картами, эквайринг, платежи и переводы. [31] Рассмотрим структуру действующих банковских карт, эмитированных Сбербанком, представленную в таблице 9.
Таблица 9 - Количество действующих карт, эмитированных Сбербанком, млн шт
|
Виды карт, млн шт |
2017 |
2018 |
|
|
Дебетовые |
102,3 |
87,3 |
|
|
Кредитные |
15,6 |
14,6 |
|
|
Итого действующих карт |
117,9 |
101,9 |
Рост эмиссии банковских карт продолжает ускорять рост объемов операций по карточным счетам. Однако уровень выпуска кредитных карт остается низким.
В 2018 году наблюдался рост платежей физических лиц в пользу юридических лиц: их среднее количество увеличилось на 17 % и составило 13 млн. в день. Рост произошел по всем видам платежей. Количество платежей за услуги ЖКХ составило 2,8 млн. транзакций в день (+20 %), за сотовую связь - 8,2 млн. в день (+18 %). Стабильный рост платежей позволил Сбербанку укрепить лидерские позиции на рынке платежей за услуги ЖКХ с долей 39 %. На рынке платежей за сотовую связь Сбербанк является лидером с долей более 44 %. Такой результат достигнут благодаря активному развитию платежей через сервисы «Автоплатеж», «Мобильный банк» и «Сбербанк Онлайн». [31] Количество подписок на услугу «Автоплатеж» составило 31,4 млн. штук. «Автоплатеж ЖКХ» доступен более чем в 100 городах России. В 2018 году началось активное продвижение безналичных платежей в кассе: доля платежей, принятых в кассе с использованием карты, достигла 7 %. Доля платежей, принимаемых с использованием штрих-кодирования, среди квитанций составила 81 %. Общий объем переводов за 2018 год превысил 9 трлн. руб., что в 1,5 раза больше предыдущего года. [31] Сбербанк продолжает совершенствовать дистанционные каналы обслуживания, так как в рамках развития НПС данное направление является приоритетным. За год сеть устройств самообслуживания в соответствии со стратегией Банка сократилась на 4 тыс. устройств и составила 52 тыс. банкоматов с функцией выдачи наличных, 34 тыс. без функции выдачи наличных. Расширилась сеть устройств самообслуживания с новым программным обеспечением, которое предоставляет клиентам единое пространство для выполнения операций. В этих устройствах (более 53 тыс. штук) клиент видит свои операции, проведенные в интернет-банке Сбербанк Онлайн, может распечатать по ним чек-подтверждение и повторить платеж по созданному ранее в интернет-банке шаблону.
Показатель технической доступности устройств для клиентов повысился с 93,2 до 95,1 %. Доля неэффективных устройств самообслуживания сократилась с 14,7 до 2,7 %. Количество активных пользователей web-версии Сбербанк Онлайн возросло с 17,9 млн до 24,6 млн. Банк обновил приложения Сбербанк Онлайн для всех платформ: iOS, Android и WinPhone. Теперь для регистрации в приложении не нужен банкомат или веб-версия интернет-банка - достаточно ввести номер карты и подтвердить авторизацию по коду из СМС. В новой версии мобильного приложения можно быстро перевести деньги не только клиенту Сбербанка, но и на карты Visa и MasterCard других российских банков. Для моментального перевода достаточно указать номер карты получателя. В сервисе анализа расходов можно создавать собственные категории расходов и переносить в них совершенные операции, что позволяет лучше контролировать повседневные траты. Количество активных пользователей мобильных приложений Сбербанк Онлайн достигло 10,5 млн. чел. Количество платежей через мобильные приложения выросло в 3,7 раза и в среднем составило 24,3 млн. операций в месяц. Количество переводов увеличилось в 4,7 раза и в среднем составило 20,9 млн. операций в месяц. Количество подключений к СМС-сервису «Мобильный банк» достигло 89,2 млн. шт., количество активных пользователей превысило 26,8 млн. человек. Согласно отчета ЦБ РФ за 2017 год, платежная система Сбербанка входит в группу социально значимых платежных систем. В платежной системе «Сбербанк» доля переводов на сумму не более 100 тыс. рублей составляла 86,7%, а в структуре переводов денежных средств преобладали прочие переводы (82%), переводы физических лиц с банковских счетов составили всего 0,9%, переводы без открытия банковского счета - 5,6%, переводы с использованием платежных карт - 11,5%. Однако такие платежные системы как Виза и МастерКард, еще входившие в 2017 году в национально значимые платежные системы, специализировались исключительно на денежных переводах с использованием платежных карт. [32] Структура переводов денежных средств, осуществляемых в рамках отдельных социально значимых платежных систем, приведена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Структура переводов денежных средств, осуществляемых в рамках отдельных социально значимых платежных систем
Таким образом, создание национальной платежной системы карт «Мир» позволит вытеснить с рынка платежных услуг зарубежных компаний Виза и Мастеркард, что увеличит долю переводов через систему Сбербанка. В целом преимуществами от вступления в национальную платежную систему карт является, во-первых, снижение расходов на участие в системе. Участие в платежной системе Виза предусматривает получение одного из трех статусов, от которого зависят условия членства. Характеристика указанных статусов приведена в таблице.
Таблица 8 - Характеристика видов членства в платежной системе Виза
|
Условие |
Вид членства |
|||
|
Participant Member |
Associated Member |
Principal Member |
||
|
Стоимость членства |
10 000долл. |
30 000 долл |
50 000 долл |
|
|
Возможность выпускать карты со своим BIN |
- |
+ |
+ |
|
|
Наличие своего дизайна карты |
+ |
+ |
+ |
|
|
Упоминание названия банка-спонсора на карте |
+ |
- |
- |
|
|
Наличие логотипа Банка на карте |
+ |
+ |
+ |
|
|
Возможность самостоятельных расчетов с платежной системой |
- |
- |
- |
|
|
Наличие договорных отношений с коммерсантами |
От имени спонсора |
От имени спонсора |
От имени спонсора |
|
|
Возможность организации сети по выдаче наличных |
+ |
+ |
+ |
Присоединение же к НСПК аналогичного вида членства Principal Member, то есть позволяющим осуществлять эмиссию карт, выдачу наличных в банкоматах и торговый эквайринг (включая интернет-эквайринг), обойдется банку в чуть более 600000 тыс. рублей. [33]
Однако, несмотря на преимущества, Сбербанк на сегодняшний день лишь стал участником платежной системы «Мир» и не приступил к выпуску платежных карт и к раскрытию эквайринговой сети НПСК. По нашему мнению, на данный факт влияют негативные факторы, возникающие в процессе перехода к НПС. Во-первых, по правилам НПС все карты ПС «Мир» должны быть оснащены чипом. Данное требование увеличивает стоимость эмиссии карт, так как себестоимость карты с магнитной полосой в 10 раз меньше себестоимости карты с чипом (5 рублей против 50 рублей).
Учитывая, что на сегодняшний день Сбербанком выпущено 117,9 млн. шт. карт, которые необходимо будет заменить, расходы банка составят 5,895 млрд. рублей. Во-вторых, согласно требованиям обслуживание зарплатных карт бюджетников должно быть бесплатным. Учитывая, что обслуживание карты в среднем стоит 300 рублей в год, количество зарплатных карт составляет 32,6 млн. шт., делаем вывод о потери доходов банка на 9,78 млрд.руб.
В-третьих, банку необходимо организовать инфраструктуру для новой платежной карты, одним из этапов которой является «перепрошивка» банкоматов. «Перепрошивка» одного банкомата в среднем стоит 10 000. Учитывая, что у Сбербанка на 1.01.2017 86000 банкоматов, дополнительные расходы составят 860,0 млн. рублей. Кроме того, некоторые представители банковского сектора к недостаткам НПСК относят фиксированную комиссию интерчейндж (ее платит с каждой операции по карте банк-эквайер банку-эмитенту). Сейчас эта комиссия составляет 3-4 рубля. Ее размер зависит от вида карты (дебетовая, предоплаченная) и вида платежа (оплата ЖКХ, аренда автомобиля и др.).
У Visa и MasterCard комиссия интерчейндж составляет фиксированный процент от суммы операции и также зависит от вида карты (например, по золотым картам она выше). Соответственно, чем меньше сумма операции, тем меньше комиссия. Таким образом, на основе имеющейся информации можно сделать вывод о том, что платежные операции являются для Сбербанка приоритетным направлением развития. Вступление в НПС позволит банку сократить размер членских взносов в зарубежных платежных системах.
Однако одним из условий функционирования банка в условиях НПС является соблюдение законодательства о противодействии отмыванию доходов и финансированию терроризма. По данным выборочного опроса представителей кредитных организаций, проведенного Национальным платежным советом, использование для целей ОД/ФТ инструментов НПС, предусматривающих дистанционный доступ к управлению денежными средствами, является одним из тех рисков, которым сегодня наиболее подвержена банковская и национальная платежная система.
Согласно инсайдерской информации, размещенной на сайте Банка России Сбербанк регулярно подвергается административной ответственности по ст.15.27 КоАП РФ за несоблюдение законодательства о противодействии отмыванию доходов и финансированию терроризма. За период с 2012 по 2017 год Сбербанк был привлечен к ответственности 105 раз, из них получил 24 предупреждения и 81 штраф (2012: предупреждения - 6, штрафы - 23; 2013: предупреждения - 12, штрафы - 37; 2017: предупреждения - 6, штрафы - 21). [34]
На основе данной информации можно сделать вывод о несовершенстве системы ПОД/ФТ в Сбербанке на сегодняшний день. Однако по сообщениям непосредственных руководителей служб финансового мониторинга в банках в большинстве случаях привлечение к ответственности происходит не за осознанную, а за техническую ошибку. Законодательство не разделяет эти понятия, и ЦБ РФ не указывает вид ошибок в своих сообщениях. Данная информация отталкивает внешних пользователей банка от работы с ним, в связи с чем банк несет высокие риски. Таким образом, на основании имеющейся информации можно сделать вывод о необходимости совершенствования системы финансового мониторинга в ПАО «Сбербанк России».
3. Пути совершенствования системы финансового мониторинга в ПАО «Сбербанк России»
3.1 Автоматизирование системы финансового мониторинга сомнительных платежных операций ПАО «Сбербанк России»
На сегодняшний день система финансового мониторинга в ПАО «Сбербанк России» не является совершенной. Данный факт подтверждает проведенный нами анализ, заявления руководства банка и периодические сообщения ЦБ России о привлечении банка к административной ответственности за несоблюдение ФЗ №115-ФЗ. Исходя из этого, становится очевидным, что Сбербанку следует внести корректировки в организацию деятельности финансового мониторинга в целях ПОД/ФТ. В настоящее время система комплаенс основывается на американской платформе Oracle FCCM, недостатки которой нами были описаны выше. В связи с этим, считаем, необходимым разработку собственных программных комплексов, способных реализовывать мероприятия ПОД/ФТ в Сбербанке. Подробнее остановимся на автоматизации выявления в деятельности клиентов банка сомнительных платежных операций. Для анализа экономического эффекта от внедрения технологии автоматизированного выявления подозрительных операций предлагаем описать технологию выявления сомнительных операций, рассчитать текущую себестоимость данного процесса, вычислить стоимость этапов, подлежащих автоматизации. Для определения себестоимости процесса будем использовать метод функционально-стоимостного анализа (ФСА). В первую очередь необходимо поэтапно описать процесс выявления в деятельности клиентов банка сомнительных платежных операций. В ходе проведения проверки операции клиента возможно 3 варианта. Первый вариант: операция клиента попадает/не попадает под сомнительную операцию. В этом случае механизм проверки и документооборот выглядит как в таблице 10.
Таблица 10 - Схема проверки информации об операции клиента на предмет ее соответствия критериям сомнительной операции
|
Участник |
Этап проверки операции |
||
|
Операция попадает под критерий сомнительной операции |
Операция не попадает под критерий сомнительной операции |
||
|
Клиент банка |
1.Клиент банка проводит операцию |
1.Клиент банка проводит операцию |
|
|
Сотрудник, обслуживающий банковские счета |
2.Оценивает операцию на предмет ее соответствия критериям сомнительных операций и не признает ее соответствующей указанным критериям. |
2.Оценивает операцию на предмет ее соответствия критериям сомнительных операций и признает ее соответствующей указанным критериям. 3.Формирует Сообщение для отдела финансового мониторинга. 4.Передает Сообщение в отдела финансового мониторинга. |
|
|
Сотрудник отдела финансового мониторинга |
3.Проводит проверку операции и не признает ее сомнительной |
5.Проводит повторную проверку операции на предмет ее соответствия критериям сомнительных операций и окончательно определяет ее категорию 6.Формирует итоговое Сообщение в Росфинмониторинг 7.Передает Сообщение в Росфинмониторинг |
Второй вариант: операция клиента, по мнению сотрудника, обслуживающего банковские счета, не попадает в категорию сомнительных операций, но отделом финансового мониторинга сделан вывод о признании операции сомнительной. Данный вариант указан в таблице 11.
Таблица 11 - Схема проверки информации об операции клиента на предмет ее соответствия критериям сомнительной операции
|
Участник |
Этап проверки операции |
|
|
Клиент банка |
1.Клиент банка проводит операцию |
|
|
Сотрудник, обслуживающий банковские счета |
2.Оценивает операцию на предмет ее соответствия критериям сомнительных операций и не признает ее соответствующей указанным критериям. |
|
|
Сотрудник отдела финансового мониторинга |
5.Проводит повторную проверку операции на предмет ее соответствия критериям сомнительных операций и окончательно определяет ее категорию 6.Формирует итоговое Сообщение в Росфинмониторинг 7.Передает Сообщение в Росфинмониторинг |
Третий вариант: операция клиента под критерии сомнительных операций не попадает, но у сотрудника вызывает подозрение. Схема данной ситуации представлена в таблице 12.
Таблица 12 - Схема проверки информации об операции клиента, вызывающей подозрение
|
Участник |
Этап проверки операции |
|
|
Клиент банка |
1.Клиент банка проводит операцию |
|
|
Сотрудник, обслуживающий банковские счета |
2.Оценивает операцию на предмет ее соответствия критериям сомнительных операций и не признает ее соответствующей указанным критериям. При этом возникает подозрение, что проведение операции осуществляется клиентом в целях ПОД/ФТ 3.Формирует Сообщение для отдела финансового мониторинга. 4.Передает Сообщение в отдела финансового мониторинга. |
|
|
Сотрудник отдела финансового мониторинга |
5.Проводит повторную проверку операции на предмет ее соответствия критериям сомнительных операций и окончательно определяет ее категорию 6.Формирует итоговое Сообщение в Росфинмониторинг 7.Передает Сообщение в Росфинмониторинг |
Оценивая трудоемкость каждого из этапов, стоит отметить, что наиболее трудоемким процессом является проверка операции сотрудником финансового мониторинга (120 минут на каждую операцию), наименее трудоемким - передача сообщения, так как данный процесс полностью автоматизирован (5 минут на каждое сообщение). Процесс выявления сомнительных операций с указанием времени выполнения каждого этапа указан на рисунке 2.
По данным отчетности Сбербанка, в день совершается порядка 13 млн. платежей, из них количество платежей за услуги ЖКХ составляет 2,8 млн. транзакций в день, за сотовую связь - 8,2 млн. в день. По нашему мнению, риск совершения данных операций в целях ПОД/ФТ равен минимален. Поэтому условно примем, что остальные 2 млн. операций в день могут быть сомнительными. [31]
Рисунок 2 - Процесс выявления сомнительных операций
3.2 Реализация предложенных мероприятий
Рассчитаем общее время сотрудников, затраченное на выявление сомнительных платежных операций. За основу примем, что процент выявления сомнительных операций сотрудниками финансового мониторинга равен 25%. Результаты представим в таблице 13.
Таблица 13 - Распределение времени сотрудников, затраченное на выявление сомнительных платежных операций в месяц
|
Этап процесса |
Количество операций на этапе, млн.шт. |
Время, затраченное сотрудником на этапе, мин. |
Общее время, затрачиваемое на выявление сомнительных платежных операций, млн.ч. |
|
|
1.Оценка операции сотрудником, обслуживающим банковские счета |
60 |
5 |
5 |
|
|
2.Формирование Сообщения для отдела финансового мониторинга |
15 |
10 |
2,5 |
|
|
3.Передача сообщения |
15 |
5 |
1,25 |
|
|
4.Оценка операции сотрудником ФМ |
15 |
120 |
30 |
|
|
5.Формирование итогового сообщения для ФСФМ |
15 |
60 |
15 |
|
|
6.Передача сообщения в ФСФМ |
15 |
5 |
1,25 |
... |
Подобные документы
Сущность и цель оценки финансового состояния коммерческого банка. Характеристика ОАО "Сбербанк" России и оценка его положения на финансовом рынке России. Анализ финансового состояния ОАО "Сбербанк" России с помощью коэффициентов и методики В.С. Кромонова.
дипломная работа [441,6 K], добавлен 12.02.2014Сущность финансового мониторинга. Финансовые операции, которые подлежат обязательному финансовому мониторингу. Проведение идентификации клиентов, которые осуществляют финансовые операции. Ответственность за нарушение функций финансового мониторинга.
контрольная работа [361,0 K], добавлен 23.04.2012Финансовое состояние и понятие финансовой устойчивости предприятия. Методические основы мониторинга финансового состояния организации, эффективности и интенсивности использования капитала организации, внеоборотных и оборотных активов организации.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 08.12.2013Законодательство об "отмывании денег". Госфинмониторинг. Действующая система финансового мониторинга. Признаки "сомнительных" операций. Проверки Госфинуслуг. Ответственность за нарушение требований закона и восстановление прав и законных интересов.
реферат [26,6 K], добавлен 24.01.2009Понятие инвестиций в бурении, показатели их оценки и современные проблемы. Анализ показателей финансовой и хозяйственной деятельности исследуемого предприятия. Проблемы мониторинга инвестиций в процессе бурения. Мировой опыт видов мониторинга инвестиций.
дипломная работа [764,8 K], добавлен 20.12.2013Понятие, экономическая сущность и виды мониторинга финансового состояния предприятия. Организационная характеристика и конкурентные преимущества ООО "Нео Стиль". Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы и оценка ее несостоятельности.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 23.10.2012Цели финансового контроля в торговой организации малого бизнеса. Зарубежный опыт осуществления финансового контроля в малых организациях. Анализ экономической эффективности мероприятий по совершенствованию финансового контроля в ООО "ТеплоТехноСервис".
дипломная работа [719,6 K], добавлен 26.08.2014Инвестиционная деятельность предприятия и сущность финансового анализа. Инвестиционные проекты и методы анализа. Характеристика организации ОАО "Сбербанк", анализ ее основных финансовых показателей и результатов. Анализ движения денежных средств.
курсовая работа [543,9 K], добавлен 24.02.2015Основные функции мониторинга экономического состояния предприятия в современной экономике. Риски неплатежеспособности организации и получения штрафных санкций за просрочку платежей по налогам. Практика проведения мониторинга налоговыми органами Беларуси.
курсовая работа [87,1 K], добавлен 29.01.2015Сущность, классификация и методы осуществления финансового контроля. Организационно-экономическая характеристика и финансовый анализ предприятия на примере ОАО "Вологдамашцентр". Пути совершенствования системы финансового контроля на предприятии.
курсовая работа [62,9 K], добавлен 28.05.2010Причины возникновения финансового контроля над незаконными операциями. Рассмотрение содержания операций по легализации денег. Международный опыт противодействия нарушениям в сфере экономики. Оценка места и значения Комитета финансового мониторинга.
дипломная работа [455,6 K], добавлен 05.10.2012Экономическая сущность финансового планирования организации. Виды, методы и структура финансового плана организации. Анализ деловой активности, финансовых результатов и устойчивости организации. Разработка мероприятий по внедрению бюджетирования.
дипломная работа [2,5 M], добавлен 25.12.2010Сущность и содержание финансового анализа деятельности коммерческого банка. Характеристика ОАО "Сбербанк России" и оценка его положения на рынке страны. Анализ активов, пассивов, доходов, расходов. Предложения по повышению эффективности деятельности.
дипломная работа [611,8 K], добавлен 06.04.2014Экономическая сущность и классификация финансового контроля, его виды, формы и методы проведения. Опыт организации финансового контроля, проблемы его функционирования в Республике Казахстан. Анализ контроля деятельности органов финансового контроля.
курсовая работа [228,7 K], добавлен 28.07.2015Понятие и сущность процедуры финансового оздоровления организации. Роль менеджера в реализации мероприятий по финансовому оздоровлению организации. Анализ финансово-экономических показателей деятельности организации. Модели финансового оздоровления.
дипломная работа [1,5 M], добавлен 30.09.2017Экономическая сущность анализа кредитоспособности, его методы. Проблемы подходов к ее оценке. Информационная база анализа. Методика оценки финансового положения Банка ОАО "Сбербанк России" на примере заемщика ООО "Тав Ойл". Модель кредитного скоринга.
дипломная работа [492,0 K], добавлен 17.04.2014Нормативное регулирование деятельности бюджетных учреждений. Содержание и задачи анализа финансового состояния. Особенности анализа финансового состояния бюджетной организации. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Оценка деловой активности.
курсовая работа [240,2 K], добавлен 10.08.2011Экономическая сущность, виды, формы, методы проведения финансового контроля. Органы финансового контроля, их задачи и функции. История развития финансового контроля в России. Совершенствование государственного финансового контроля в современных условиях.
контрольная работа [38,8 K], добавлен 18.03.2011Общее понятие финансового состояния предприятия. Характеристика деятельности ОАО "КМЗ"; анализ финансовых показателей: устойчивости, платежеспособности, ликвидности, эффективности использования оборотных средств; совершенствование кредитной политики.
дипломная работа [921,8 K], добавлен 04.03.2011Цели, задачи и информационная база анализа финансового состояния организации. Анализ ликвидности, платежеспособности, рентабельности, деловой активности, имущественного положения и финансовой устойчивости коммерческой организации ОАО "Бурводстрой".
дипломная работа [153,1 K], добавлен 06.01.2013
