При анализе структуры налоговых поступлений можно выделить два аспекта: изучение структурных особенностей на макроуровне (изучение структуры доходной части государственного бюджета, налоговых поступлений в бюджеты разных уровней) и на микроуровне (изучение структуры налоговых платежей предприятий и организаций). Далее, в ходе анализа структуры налоговых поступлений будет применяться изучение структурных особенностей на макроуровне.

Важнейшими аналитическими показателями, характеризующими получение налогов и сборов, являются относительные показатели доходов бюджета, позволяющие определить долю каждого налога в общей сумме доходов и делать выводы о наиболее значительных налогах при формировании доходов бюджета , Наличие таких данных в динамике (при условии, что они полностью сопоставимы) позволяет сделать выводы о структурных изменениях в составе доходов бюджета и определить диапазон факторов, вызвавших их изменения.

Остановимся на динамике налоговых поступлений российского бюджета. Прогноз поступлений налога на добавленную стоимость на период 2012-2016 гг. Был получен на основе прогнозируемой динамики налоговой базы российского мэра. Разница между валовым внутренним продуктом и торговым балансом была выбрана в качестве базы НДС.

Следующие оценки поступлений НДС в соответствии с действующим налоговым законодательством и плановые изменения в налоговой системе отражают фактическую сумму налоговых поступлений в 2016 году и прогнозируемую сумму налоговых поступлений с учетом снижения с 2012 года базовой ставки НДС с 20% до 18%.

Как видно из таблицы 1, в результате введения единой 13%-й ставки объем поступлений НДС в среднем сократится на 1,5 п.п. ВВП.

Таблица 1 - Объем поступления НДС за 2012-2016 гг.

Поступления НДС	2012	2013	2014	2015	2016
Поступления при фактическом налоговом законодательстве с учетом планируемых изменений (% ВВП)	6,15%	6,34%	6,44%	6,54%	6,65%
Поступления при 13%-й ставке (% ВВП)	4,71%	4,86%	4,93%	5,01%	5,13%
Изменение поступлений (% ВВП)	-1,44%	-1,48%	-1,51%	-1,53%	-1,55%
Изменение поступлений (млрд. руб.)	-232	-278	-322	-373	-422

Прогноз поступлений налога на прибыль рассчитывался на основании прогнозируемой МЭРТ РФ динамики валовой прибыли по всем видам деятельности. Соответственно, представленные ниже оценки изменения поступлений налога на прибыль при переходе к 13% ставке, которые показаны в таблице 2, отражают эффект снижения эффективной ставки налога на прибыль при заданной динамике базы налога.

Таблица 2 - Объем поступления налога на прибыль за 2012-2016 гг.

Поступления налога на прибыль	2012	2013	2014	2015	2016
Поступления при действующей налоговой системе (% ВВП)	4,19%	4,27%	4,42%	4,62%	4,87%
Поступления при 13%-й ставке (% ВВП)	2,27%	2,32%	2,39%	2,50%	2,85%
Изменение поступлений (% ВВП)	-1,92%	-1,96%	-2,02%	-2,12%	-2,23%
Изменение поступлений (млрд. руб.)	-310	-367	-433	-516	-589



Выручка по фактическому налоговому законодательству с учетом запланированных изменений значительно снизилась на 0,69% с 2012 по 2015 год.

Изменение подоходного налога с населения при установлении ставки 13% для всех видов доходов будет незначительным. Таким образом, консолидированный эффект снижения ставок 30% и 35% (выигрышей, призов, доходов по банковским депозитам сверх ставки рефинансирования, доходов нерезидентов) и увеличения ставки дивидендов будет положительным и не будет превышать 0,01% ВВП.

Следовательно, запланированная реформа в сфере государственных пошлин приведет к увеличению платежей от этой пошлины в федеральный бюджет. Это, в свою очередь, окажет положительное влияние на бюджетную систему государства в целом.

Второй обобщающий показатель налоговой системы характеризует распределение налоговых поступлений на разных уровнях бюджета. В современной России налоговые поступления распределяются примерно одинаково между федеральным уровнем и уровнем субъектов Федерации (с тенденцией к увеличению доли последних). При явном преобладании косвенных налогов при федеральных и прямых налогах на уровне субъектов Федерации. На практике это распределение стало объектом острой борьбы, проявляющейся, в частности, в стремлении ограничить власть центра при определении доли участия в налоговых поступлениях, выхватить льготы для некоторых субъектов Федерации за счет другие, в неудовлетворительном освещении социальных и других потребностей многих субъектов Федерации в распределении налоговых поступлений центром. Вместе взятые, эти противоречия заметно дестабилизируют весь бюджетный процесс



3. Основные направления развития налоговой системы Российской Федерации

3.1 Проблемы налоговой системы в России

В перспективе в РФ планируется усиление стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном устойчивом выполнении фискальной функции.

Реализация указанного направления должна производиться путем совершенствования налоговой политики, обеспечивающей дополнительные стимулы для:

- создания новых производств, развития бизнеса с высокой добавленной стоимостью, развития малого предпринимательства, прежде всего в высокотехнологичных секторах;

- обновления и технического перевооружения основных фондов в экономике;

- финансирования со стороны работодателей образования, здравоохранения и пенсионного обеспечения своих сотрудников;

- проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, внедрения их результатов;

- увеличения глубины переработки природных ресурсов;

- развития российской финансовой инфраструктуры;

- повышения экономической активности населения;

- устранения инфраструктурных ограничений экономического роста;

- снижения негативного воздействия производства на окружающую среду и сдерживания выбросов парниковых газов.

Механизмы налоговой политики, в том числе администрирования налогов и сборов, должны предусматривать упрощение налоговой системы, снижение издержек налогоплательщиков, связанных с исполнением налогового законодательства, стимулировать перемещение финансовых центров и центров прибыли корпораций из стран с пониженным налогообложением в Россию.

Для этого необходимо, в том числе обеспечить:

- упрощение процедур и форм налоговой отчетности;

- совершенствование процедур исчисления и возмещения налога на добавленную стоимость;

- упрощение вычета по налогу на добавленную стоимость по выданным и полученным авансам;

- осуществление перехода от единого социального налога к страховому взносу на обязательное социальное страхование, устанавливаемому в размере, обеспечивающем стабильность и устойчивость функционирования пенсионной системы, а также систем обязательного медицинского и социального страхования. С тем чтобы избежать негативных эффектов, связанных с некоторым увеличением отчислений из фонда оплаты труда, потребуется разработать и принять комплекс финансовых и налоговых мер, которые компенсируют рост нагрузки на товаропроизводителей;

- совершенствование амортизационной политики для целей налогообложения в части сокращения сроков полезного использования машин и оборудования, а также повышения размера амортизационной премии до 30 процентов по активной части основных фондов;

- освобождение от налогообложения прибыли доходов от реализации ценных бумаг;

- совершенствование системы налогообложения добычи нефти для стимулирования разработки новых месторождений и полного использования потенциала уже разрабатываемых месторождений;

- совершенствование системы взимания акцизов и унификацию ставок вывозных пошлин на нефтепродукты в целях стимулирования производства продуктов высокого передела;

- создание эффективной системы налогообложения недвижимости как одного из важнейших источников доходов региональных и местных бюджетов;

- создание эффективной системы налогообложения при трансфертном ценообразовании, налогообложения консолидированной финансовой отчетности;

- разработку новых правил налогообложения некоммерческих организаций, предполагающих освобождение их от налога на прибыль при соблюдении условий, касающихся связи осуществляемой ими предпринимательской деятельности с основной деятельностью негосударственных некоммерческих организаций, введение льготы по налогу на прибыль для предприятий, осуществляющих пожертвования на благотворительную деятельность;

- упрощение процедуры рассрочки (отсрочки) задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также по пеням и штрафам в части увеличения сроков и упрощения процедур.

Уплачиваемые налоги представляют собой особую форму инвестиций в социальную среду и носят возвратный характер. Их нельзя рассматривать как акцию по конфискации части собственности, так как они должны вернуться предпринимателю в форме расширения потребительского спроса, в виде новых технологий, товаров, более развитой инфраструктуры услуг, более благоприятным условиям ведения бизнеса и, что немаловажно, возросшим доверием граждан.

Главной проблемой налоговой системы РФ является уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов.

По оценкам специалистов, в хозяйственной практике присутствует четыре основных мотива уклонения то уплаты: моральные, политические, экономические и технические.

Одной из главных причин уклонения от уплаты налогов является нестабильное финансовое положение налогоплательщика, и чем оно неустойчивее, тем сильнее намерение скрыть налоги.

Еще одна из причин уклонения от налогов - сложность и противоречивость налогового законодательства. Результаты собираемости налогов напрямую зависят от четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а также от уровня знаний граждан и организаций в области налогового законодательства.

Налоговая практика выработала два основных метода воздействия на поведение налогоплательщиков: предупреждение нарушений (превентивные меры) и наказание (репрессивные меры). В настоящее время, к сожалению, наиболее распространены последние. Однако тезис, согласно которому соблюдение налоговой дисциплины можно добиться только путем ее ужесточения, представляется, по меньшей мере, ошибочным, так как применение таких мер вызывает в отношениях с налогоплательщиками враждебность и ведет к противоборству. А отношения противостояния крайне негативно отражаются на результатах собираемости налогов и требуют значительных усилий для ее повышения. Совершенствование налогового законодательства, безусловно, важная составляющая комплекса предупредительных мероприятий, но не единственная и не самая сложная. Гораздо более серьезной является задача создания конструктивной налоговой культуры, основы которой составляло бы добровольное соблюдение налоговых законов большинством налогоплательщиков.

На сегодняшний день российская налоговая система находится в плачевном состоянии. За последние два года она не только не стала совершенствоваться дальше, но и переходить в стадию деградации. Это видно потому, как изменяется налоговое законодательство, какие "заплатки" ставятся в отдельные нормы. Они абсолютно не систематизированы и уж точно не имеют серьезного экономического обоснования. И, что самое печальное, что у правительства нет программы по её реформе. По крайней мере, программы как набора последовательных действий, направленных на достижение конкретной цели. То, что сегодня представлено как "основные направления налоговой политики", - это просто набор разрозненных методов, неоднократно отвергавшихся ещё три - пять лет назад.

Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию российской налоговой системы был широко привлечен опыт развития зарубежных стран. Подобная оценка позволяет объективнее судить о реальности, но отнюдь не перечеркивает задачу улучшения налоговой системы, приведения ее постоянно в соответствие с текущими проблемами экономической политики. Какими должны быть налоги - высокими или низкими - это извечная проблема в теории и практике мирового налогообложения. Естественное и вполне объяснимое желание большинства населения уменьшить налоги вступает в противоречие с неотложными нуждами финансирования хозяйства, решения социальных вопросов, развития фундаментальной науки, обеспечения обороноспособности государства. С другой стороны, помимо насущных потребностей в расходах величина налогов должна определяться условиями расширения налоговой базы, которая может расти только тогда, когда учитываются интересы товаропроизводителей.

Однако нельзя и снижать налоги сверх меры. Ведь они играют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмерно низкие налоги могут привести к резкому взлету предпринимательской активности, что также может вызвать ряд негативных последствий.

Сегодня под налоговой реформой имеется в виду, прежде всего, укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Для этого нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов. Основные направления налоговой реформы в России в должны быть направлены на:

· 1. ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды;

· 2. расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом "налоговой справедливости";

· 3. постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц;

· 4. решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.

На сегодняшний день наиболее целесообразным шагом в области реформирования налоговой системы можно предложить:

· - расширение прав местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;

· - унифицирование прямого налогообложения всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли;

· - расширение мер по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;

· - усиление социальной направленности налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.

В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную, но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.

Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость.

Успешность развития страны, в частности, зависит от способности привлечь в экономику капитал. В этих целях необходимо обеспечить достаточный уровень доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки. Но благоприятный налоговый режим не может компенсировать низкую конкурентоспособность российской экономики (технологическую отсталость, макроэкономические проблемы, непривлекательный деловой климат и др.). В связи с этим одним из приоритетов налоговой реформы должно стать создание условий, позволяющих России конкурировать на рынке капиталов и других инвестиционных ресурсов.

3.2 Перспективы развития налоговой системы РФ

В перспективе в РФ планируется усиление стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном устойчивом выполнении фискальной функции.

Реализация указанного направления должна производиться путем совершенствования налоговой политики, обеспечивающей дополнительные стимулы для:

- создания новых производств, развития бизнеса с высокой добавленной стоимостью, развития малого предпринимательства, прежде всего в высокотехнологичных секторах;

- обновления и технического перевооружения основных фондов в экономике;

- финансирования со стороны работодателей образования, здравоохранения и пенсионного обеспечения своих сотрудников;

- проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, внедрения их результатов;

- увеличения глубины переработки природных ресурсов;

- развития российской финансовой инфраструктуры;

- повышения экономической активности населения;

- устранения инфраструктурных ограничений экономического роста;

- снижения негативного воздействия производства на окружающую среду и сдерживания выбросов парниковых газов.

Механизмы налоговой политики, в том числе администрирования налогов и сборов, должны предусматривать упрощение налоговой системы, снижение издержек налогоплательщиков, связанных с исполнением налогового законодательства, стимулировать перемещение финансовых центров и центров прибыли корпораций из стран с пониженным налогообложением в Россию.

Правительством в декабре 2008 года утвержден План мероприятий по преодолению кризисных явлений в экономике региона. Антикризисные мероприятия осуществляются одновременно в нескольких направлениях. Первое - минимизация роста безработицы и стабилизация производства.

В связи с этим Программа реализации мер по поддержке рынка труда, принятая Правительством, предусматривает в случае угрозы массового увольнения опережающее профессиональное обучение, временное трудоустройство, содействие развитию малого предпринимательства и самозанятости безработных. Кроме того, как при софинансировании из федерального бюджета, так и самостоятельно осуществляется бюджетное субсидирование предпринимателей всех отраслей экономики.

Второе - усиление управления доходными источниками. Начиная с 2008 года действует План мероприятий по увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет.

Инструментом его реализации являются Соглашения, заключаемые между Правительством и администрациями муниципальных районов. Немаловажную роль в реализации данных Соглашений сыграли отраслевые соглашения о взаимодействии и социально-экономическом сотрудничестве в соответствующей сфере, заключенные на 2009-2011 годы между органами исполнительной власти и субъектами предпринимательской деятельности.

Практика заключения соглашений дала положительный результат: обеспечены обязательства по увеличению заработной платы как муниципальным бюджетникам, так работникам производственной сферы. Объем дополнительных поступлений налоговых и неналоговых доходов за 2008 год составил 12% к первоначальному плану. По итогам I полугодия 2009 года условия Соглашений в части налоговых и неналоговых доходов исполнены с увеличением на 17,1%. Экономический и социальный эффект совместных действий органов государственного и муниципального управления, хозяйствующих субъектов нашел отражение в положительной динамике макроэкономических показателей в январе - июне текущего года. При росте цен на закупаемые промышленные товары более чем на 28% индекс промышленного производства вырос на 8%, номинальная начисленная среднемесячная заработная плата на 19,2%.

Третье. Любой кризис подталкивает к совершенствованию структуры управления и оптимизации нерациональных расходов. В соответствии с рекомендациями Министерства финансов РФ с 1 апреля 2009 года в органах исполнительной власти сокращена численность госслужащих.

Для муниципальных образований, подпадающих по действие п. 2 ст. 136 Бюджетного кодекса РФ, утверждены нормативы формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц и муниципальных служащих.

В дополнение к этим ограничениям, Правительство утвердило нормативы расходов на содержание органов местного самоуправления.

В целях минимизации расходов на коммунальные услуги Правительство утверждает натуральные и стоимостные лимиты.

Сверхлимитное потребление оформляется дополнительными соглашениями и оплачивается за счет средств учреждений, полученных от платных услуг. Кроме того, межведомственными рабочими группами проведены проверки эффективности работы действующей бюджетной сети учреждений социальной сферы.

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Следует сказать, что налоговая система России создается практически заново, потому она еще несовершенна, нуждается в улучшении и в ближайшее время не может быть стабильной.

Более того, конкретные размеры перечисленных, а также других налогов меняются и будут меняться даже в условиях стабилизации налоговой системы, ибо налоги - гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику. Однако сегодня требуется не простое изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя.

Можно сформулировать основные требования, предъявляемые к налоговой системе страны в настоящее время:

· - Равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковым по величине налогом, с разных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги;

· - Ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий независимо от формы собственности и для всех граждан независимо от видов деятельности (при равенстве полученных доходов);

· - Система налогов должна быть комплексной, т. е., опираться на различные способы налогообложения (подоходное, поимущественное и т. п.) при умелом их сочетании;

· - Стабильность и гибкость налоговой системы должны обеспечить своевременное воздействие на экономические интересы участников общественного производства;

· - Единую налоговую ставку следует дополнить системой налоговых льгот, носящих целевой и адресный характер, действие этих льгот должно наступать автоматически при выполнении условии, установленных законом.

Система налогообложения должна учитывать достижения науки и опыта зарубежных стран, строится на сходных принципах в соответствующей ситуации.

В новой налоговой системе, исходя из федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (федерального и территориального) в вопросах налогообложения.

Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций.

Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д., несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы.

Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в России еще нет.

Несомненно, вся эта путаница с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов привести налоговую систему страны в соответствие мировым стандартам.



Заключение

В современных условиях одним из важнейших рычагов регулирования финансовых отношений между предприятиями и государством при переходе к рыночной экономике является налоговая система. Он призван предоставить государству финансовые ресурсы, необходимые для решения наиболее важных экономических и социальных проблем. Благодаря налогам, льготам и финансовым санкциям, которые являются неотъемлемой частью налоговой системы, государство влияет на экономическое поведение предприятий, стремясь создать равные условия для всех участников общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого интегрированного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

На основе всего можно сделать следующие выводы:

1. Налоги предоставляют государству денежные средства, необходимые для развития государственного сектора страны. Налоги могут выступать в качестве эффективного финансового регулятора. Государство перераспределяет налоговые поступления (доходы), собранные в бюджеты, в пользу программ, требующих финансирования.

2. В России существует трехуровневая система налогообложения, включая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко назначает администрацию каждого уровня определенных налогов, чтобы средства, обеспечивающие ее деятельность, напрямую направлялись в соответствующее Казначейство.

3. Налоговая система России по-прежнему несовершенна и нуждается в улучшении. Основными направлениями совершенствования налоговой системы являются снижение налоговой нагрузки, оптимальное распределение средств между бюджетами разных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов.

4. Актуальность проблемы повышения эффективности системы управления налоговыми поступлениями в России не вызывает сомнений. В этой связи налоговая политика, с одной стороны, будет по-прежнему направлена ??на устранение негативных последствий, а с другой - создание условий для восстановления положительного экономического роста. В этой связи важнейшим фактором налоговой политики будет необходимость поддержания баланса бюджетной системы и стимулирования инноваций. Создание стимулов для налогоплательщиков к инновациям, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации станут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.

Налоговая система является одним из основных элементов рыночной экономики. Это основной инструмент влияния государства на развитие экономики, определение приоритетов экономического и социального развития. В этой связи необходимо, чтобы российская налоговая система была адаптирована к новым социальным отношениям в соответствии с международным опытом.



Список литературы

1. Астапов К. Приоритеты налоговой политики РФ // Экономист. - 201. - № 2. - с. 45 - 49.

2. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. - 2014. - № 2. - с. 135-137.

3. Борзунова О.А. Работа над налоговой реформой продолжается // Финансы. - 2014. - № 9. - с. 31.

4. Булатов А.С. Экономика. -2-е изд., доп. и перераб. - М.: БЕК, 2013. - 560с.

5. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Р. Макроэкономика. - СПб: Питер, 2013. - 539с.

6. Гавриленков Е. Российская экономика: перспективы макроэкономической политики // Эксперт. - 2015. - №3. - с. 63 -67.

7. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы. - 2014. - № 2. - с. 18 - 22.

8. Грисимова Е.В. Налогообложение. - СПб.: ОЦЭиМ, 2014. - 527с.

9. Грязнова А.Г., Думная Н.Н. Макроэкономика: Теория и российская практика. - М.: КноРус, 2016. - 679с.

10. Гуськов С. Налоги в современной экономике и их грамотное варьирование // Финансы. - 2013. - № 3. - с. 52 - 53.

11. Динес И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются // Финансы. - 2014. - №1. - с. 32.

12. Задоя А.А., Петруня Ю.Е. Макроэкономика. - М.: Юнити, 2013. - 356с.

13. Ивашковский С.Н. Макроэкономика. Учебник для ВУЗов. - М.: Дело. - 2014

14 Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже 21 века// Финансы.-2016.-№4, с.31-34

15 Беккер Е.Г. Совершенствование институциональной системы как метод сокращения уклонения от налогов// Финансы и Кредит, 2015.-№4, с.50-59

16 Пансков В.Г. Узловые проблемы совершенствования налогообложения // Российский экономический журнал. - 2016. - №11. с.26 - 32.

17 Теслюк Б.А. Оценка налогового бремени предприятия // Финансовый менеджмент. - 2015. - №3. с.55 - 62.

18 Кадыров Б.М. Реформирование налогового законодательства в республике Казахстан// Бухгалтерия и налоги Казахстана,2014.-№12 .с.47-53.

19 Мамбеталиев Н.Т. О реформировании налоговых законодательств в государствах- членах ЕврАзЭс.// Налоговый вестник, 2015-№9. с.7-15.

20 Титов В.В. Влияние налоговой системы на эффективность деятельности предприятия // Финансы, 2016.-№2, с 43-47.

21 Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки// Налоговый вестник, 2016-№2, с 53-57.

22 Борзунова О.А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы // Финансы,2015-№ 7, с. 33-37.

Размещено на Allbest.ru

...