Организация учёта расчётов с бюджетом по налогу на имущество организации
Понятие и экономическое содержания налога на имущество. Основные элементы налогообложения по налогу на имущества организации. Изучение системы организации учёта расчётов с бюджетом по налогу на имущество организации на примере фирмы ООО "КомплектТорг".
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.11.2019 |
| Размер файла | 161,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
2
Организация учёта расчётов с бюджетом по налогу на имущество организации
Содержание
Введение
1.Теоретические основы имущественного налогообложения
1.1.Понятие налога на имущество
1.2. Элементы налогообложения по налогу на имущества организации
1.3 Формы, методы и порядок проведения налогового контроля
2. Организация учёта расчётов с бюджетом по налогу на имущество организации ООО фирма "КомплектТорг"
2.1 Краткая технико-экономическая характеристика предприятия и организация бухгалтерского и налогового учёта в ООО фирма "КомплектТорг"
2.2 Порядок определения налоговой базы и исчисления налога на имущество организации ООО фирма "КомплектТорг"
2.3 Порядок составления и предоставления отчетности по налогу на имущество организаций
Заключение
Список литературы
учёт расчеты бюджет налог имущество
Введение
Для установления сущности имущественного налогообложения в РФ стоит обратиться к историям развития российской налоговой системы.
Первоначально российская налоговая система в целом исполняла свою роль, обеспечивая в условии высокой инфляции и глубоких структурных изменениях в экономике поступления в бюджеты необходимых финансовых ресурсов, в том числе и за счет имущественного налога.
При построениях налоговой системы определялось, что имущественный налог должен был относиться к ведениям региональных и местных органов властей и, соответственно, быть одними из значимых источников формирований доходной базы региональных и местных бюджетов. Этот подход определялся тем, что вышеуказанные органы власти могли реально обеспечивать результативный контроль за накопленными имуществами, полнотой учета и сбора имущественного налога, оценивать необходимость предоставлений налоговой льготы. В первую очередь, данная доходообразующая роль отводилась налогам на имущества организаций.
Экономика России в условии перехода на рыночные отношения требует основания современной системы налогообложения имуществ компаний.
Этот налог - один из основных налогов налоговой системы России. Он определен федеральным законодательством. Налог на имущество организаций считается главным региональным налогом субъектов РФ, поэтому он требует особо тщательного рассмотрения.
При установках налоговых ставок для имущественных налогов организаций законодательные и представительные органы местных субъектов России имеют правоустанавливать самостоятельно, но в пределах, определенных главой 30 Налогового Кодекса.
Налоги на имущества организаций являются важными налогами в системах имущественного налогообложения. До недавнего времени он играл не самую существенную роль в формированиях бюджета Российской Федерации, и, в частности, некоторых регионов страны.
Современный механизм исчислений и взиманий имущественных налогов организаций служит фискальным целям и имеет массу недостатков, которые мы рассмотрим в настоящей курсовой работе.
Все вышеизложенное обуславливает актуальность курсовой работы.
Целью курсовой работы является рассмотрение особенностей налогообложения имущества организаций и практики его совершенствования.
Предметом курсовой работы является совокупность теоретических и практических аспектов имущественного налогообложения организаций в региональном аспекте.
Объектом курсовой работы являются налоговые органы РФ, осуществляющие взимание имущественного налога с организаций.
Задачами курсовой работы является:
- рассмотрение теоретических основ механизма работы налоговых органов по исчислению и взиманию налога на имущество организаций;
- анализ и оценка деятельности организации по исчислению налога на имущество организаций;
Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
1.Теоретические основы имущественного налогообложения
1.1 Понятие налога на имущество
Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ.
Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ.
Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода, в соответствии со статьей 378.2 НК РФ
1.2 Элементы налогообложения по налогу на имущества организации
Налог на имущество организаций относится к числу региональных налогов, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации. На территории г. Москвы налог на имущество организаций устанавливает Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций" (с изменениями от 31 марта 2004 г.)
Налогоплательщики налога на имущество организаций:
-- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Не признаются объектами налогообложения:
ь земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
ь имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Максимальная ставка налога на имущество установлена в размере 2,2%. Конкретные ставки в пределах данной величины устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Рисунок 1 - Элементы имущественного налога
Налог на имущество организаций -- это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.
1.3 Формы, методы и порядок проведения налогового контроля
Налоговый контроль реализуется посредством применения разных приемов и способов, а также применения специальных процедур. Совокупности приемов, методов и процедур образуют методы налогового контроля.
При этом стоит выделить два уровня методов налогового контроля: общенаучные и специально-правовые методы. Общенаучные методы, такие, как анализ и синтез, статистические методы используются при реализации любого вида деятельности, в то время как применения специально-правовых методов свойственны именно для установленного вида деятельности, в частности таких, как контрольная деятельность. До проведений радикальных экономических реформ 90-х годов теоретической и практической разработкой методов и форм проведения контроля занималась преимущественно экономическая наука, которая основала теоретическую базу и основы классификаций разных методов реализации контроля. Во многом это объясняется тем, что контроль за хозяйственной деятельностью раньше реализовывался в границах ведомственных или межведомственных отношений организаций с контролирующими органами, в условии, когда подконтрольная организация действовала в границах определенных плановых заданий и не имела какой-то значительной самостоятельности в сфере экономической деятельности. Поэтому выбор того или другого метода контроля не приводит к каким-то значительным правовым последствиям, а юридическое значение имел лишь результат контрольной деятельности. Возможно, это была одна из причин того, что проблемам контроля и методам его реализации было посвящено небольшое количество научных работ юридического профиля.
В современное время в условии развивающегося гражданского оборота и полной экономической самостоятельности хозяйствующих субъектов методы и формы реализации контрольной деятельности в области налогообложения существенно трансформировались, получили юридическую значимость и нашли закрепление в налоговом законодательстве. Сегодня неправильный выбор тех или других форм, приемов и способов реализации налогового контроля, а также несоблюдения регламентированного законодательными актами порядка реализации контрольной деятельности может привести к существенным правовым последствиям, к примеру, к отменам решений, которые приняты на основаниях неправомерно полученных итогов налогового контроля, к признаниям недействительными ненормативных актов контролирующих органов, к взысканиям ущерба, который причинен в результате неправомерного действия уполномоченных лиц, и т.д. Деятельность налоговых и иных уполномоченных органов вводится в соответствиях с Налоговым кодексом в границах правовой процессуальной формы. Впервые в законодательной практике регламентируются инструментарий и формы налогового контроля, установлены понятия и содержания налоговых проверок, их специфические особенности применительно к разным задачам и объектам налогового контроля, при этом все действия налоговых органов имеют правовые основания.
Реализация налогового контроля на практике происходит в границах контрольно-процессуальной деятельности соответственных органов, которые применяют конкретные правовые формы и методы налогового контроля. Закрепления форм и методов реализации контрольной деятельности на должных законодательных уровнях имеет важные значения для регулирований отношений между органами и налогоплательщиками.
Стоит заметить, что вопрос об установлении методов и форм налогового контроля и их соотношениях продолжает оставаться дискуссионным. Так, Налоговый кодекс установил формы проведения налогового контроля, притом некоторые из них раньше обычно относили к методам реализации налогового контроля (к примеру, осмотр помещений и территорий).
Форма проведения налогового контроля представляет собой внешние выражения практических реализаций контрольной деятельности налоговых органов.
Специально-правовые методы налогового контроля представляют собой совокупности методов исследования объекта и предмета налогового контроля. К специально-правовым методам налогового контроля можно, в частности, отнести визуальные осмотры, арифметические и формальные проверки документов, сопоставления данных, выборочный и сквозной методы проверки документов и т.д.
В последнее время в сфере правового регулирования методов и форм контрольной деятельности возникла новая правовая форма регламентаций контроля - стандарты контрольной деятельности. Стандарты контрольной деятельности определяет главные единые принципы проведения контроля и требования к проведениям контроля соответственными органами. Весьма часто стандарты устанавливают требования к профессиональной квалификации инспекторов, правовым и документальным обеспечениям проверок, оформлениям результатов, действиям контролирующих органов. В России в современное время более динамично развивается "стандартизация" аудиторской деятельности.
Налоговая проверка - это контроль налогового органа по своевременным начислениям денежных средств и полной уплаты налога. Этот процесс контроля происходит в соответствиях налоговых деклараций, данные которых поступили в налоговый орган.
Подводя итог, можно сказать, что важным фактором повышения результативности контрольной работы налоговой инспекции является улучшение действующих процедур налогового контроля:
- системы отбора налогоплательщиков для проведений проверок;
- использования системы оценки работы налоговых инспекторов;
- форм и методов налоговых проверок.
Улучшение каждого из данных элементов позволит улучшить организации налогового контроля в целом. Наличия результативной системы отбора налогоплательщиков позволит избрать более оптимальные направления использований кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При улучшении работы с кадрами перспективным тут может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.
Субъекты налогообложения обязаны вносить налоговые платежи в определенном размере и в определенный срок в бюджет РФ.
2. Организация учёта расчётов с бюджетом по налогу на имущество организации ООО фирма "КомплектТорг"
2.1 Краткая технико-экономическая характеристика предприятия и организация бухгалтерского и налогового учёта в ООО фирма "КомплектТорг"
Общество с ограниченной ответственностью фирма "Торгкомплет", учреждено решением единственного учредителя от "02" декабря 1998 г. и действует на основаниях Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", а также другого применимого законодательства.
ООО "КомплектТорг" является коммерческой компанией. Общество имеет круглую печать, которая содержит его полное фирменное наименование на русском языке и в латинской транскрипции и указания на его место нахождения. Общество имеет штамп и бланк со своим наименованием, собственную эмблему и иные средства визуальных идентификаций.
Целями деятельности Общества являются специализированная розничная торговля непродовольственными товарами и оптовая торговля, а также извлечение прибыли.
Предметом деятельности Общества является реализация иных видов хозяйственной деятельности, которые не противоречат законодательству России.
Компания реализует внешнеэкономическую деятельность в соответствиях с действующим законодательством Российской Федерации.
Организация реализует владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществами по своему усмотрению в соответствиях с целями своей деятельности и назначениями имущества.
Для достижений цели своей деятельности Общество может приобретать права, исполнять обязанности и реализовывать любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству РФ и Уставу.
Общество имеет права:
- в порядках, установленных законодательством, Общество вправе создавать организации с правами юридического лица или принимать участие в их основании;
- пользоваться кредитом в рублях и в иностранной валюте;
- имеет право иметь дочерние и зависимые общества с правами юридического лица;
- имеет право реализовывать любые имущественные и личные неимущественные права, которые предоставляются законодательством обществам с ограниченной ответственностью, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки и, быть истцом и ответчиком и ответчиком в суде.
Производственно-экономический потенциал характеризуется размерами существующих у компании основных фондов и персонала.
Исходя из данных бухгалтерской отчетности ООО фирма "КомплектТорг" проанализируем показатели численности сотрудников, собственного капитала и собственных средств и просмотрим изменения показателей в динамиках за три года.
Таблица 1. Производственно-экономический потенциал ООО фирма "КомплектТорг"
|
Показатели |
2016г. |
2017г. |
2018 г. |
2018г. в % к 2016г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
60 |
75 |
70 |
16,6 |
|
|
в т. ч. занятых в оптовой торговле |
45 |
60 |
55 |
22,2 |
|
|
Собственный капитал, тыс. руб. |
1 851 |
2 344 |
3317 |
79,2 |
|
|
Собственные оборотные средства, тыс. руб. |
626 |
1 405 |
205 |
32,7 |
Проведя анализ производственно-экономического потенциала компании можно сделать такие выводы: численность сотрудников в соотношении 2017 года с 2018 годом повысилась на 16,6 %, что будет в последующем отражаться на увеличениях реализаций продукций; произошли увеличения собственного капитала на 79,2 % за счет нераспределённой прибыли; собственные оборотные средства снизились в 6 раз.
В таблице 2 представлены показатели состава и структуры имущества ООО фирмы "Торгомплект".
Таблица 2. Состав и структура имущества ООО фирма "КомплектТорг", в тысячах рублей
|
Разделы и статьи баланса |
2016г. |
2017г. |
2018 г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Имущество, всего |
11 270 |
8 279 |
12 149 |
|
|
1. Внеоборотные активы |
1 225 |
939 |
3 522 |
|
|
- в % ко всему имуществу |
10,9 |
11,4 |
26,8 |
|
|
2. Оборотные активы |
10 045 |
7 340 |
9 627 |
|
|
- в % ко всему имуществу |
89,1 |
88,6 |
73,2 |
|
|
2.1 Запасы |
3 363 |
2 661 |
4 030 |
|
|
- в % к оборотным активам |
33,5 |
36,2 |
41,9 |
|
|
2.2 Денежные средства |
7 |
76 |
233 |
|
|
- в % к оборотным активам |
0,07 |
1,03 |
2,4 |
|
|
2.3 Дебиторская задолженность |
6 547 |
4 603 |
5 120 |
|
|
- в % к оборотным активам |
65,2 |
62,7 |
53,2 |
В рассматриваемом периоде с 2017 по 2018 год можно подвести такие итоги. Общая стоимость имущества компании повысилась за отчетный год на 4 870 тыс. руб., а также повысилась стоимость внеоборотных активов на 2 583 тыс. руб. Произошли увеличения оборотных активов на 2 287 тыс. руб., в процентах ко всему имуществу повысилось в 1 раз, это значит, что в нашей компании в 2017 году в процентах ко всему имуществу было менее оборотных средств, а в 2018 году более, за счет повышения дебиторской задолженности и внеоборотных активов. Произошли увеличения запасов на 1 369 тыс. руб. В отчетном году суммы дебиторской задолженности увеличились на 517 тыс. руб. Увеличение дебиторской задолженности может быть итогомповышения товарных ссуд, выданных потребителям готовых продукций, возникновения просроченной задолженности.
В таблице 3 представлены показатели состава и структуры источников формирования имущества ООО фирмы "Торгомплект".
Таблица 3. Состав и структура источников формирования имущества ООО фирма "КомплектТорг" в тысячах рублей
|
Разделы и статьи баланса |
2016г. |
2017г. |
2018 г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Источники финансирования всего |
11 270 |
8 279 |
13 149 |
|
|
1. Собственный капитал |
1 851 |
2 344 |
3 317 |
|
|
- в % ко всем источникам финансирования |
16,42 |
28,31 |
25,23 |
|
|
2. Заемный капитал |
9 419 |
5 935 |
9 832 |
|
|
- в % ко всем источникам финансирования |
83,58 |
71,69 |
74,77 |
|
|
2.1 Долгосрочные пассивы |
1 497 |
1 177 |
2 183 |
|
|
- в % к заемному капиталу |
15,89 |
19,83 |
22,2 |
|
|
2.2 Краткосрочные пассивы |
7 922 |
4 758 |
7 646 |
|
|
- в % к заемному капиталу |
84,11 |
80,17 |
77,77 |
|
|
Из них: кредиторская задолженность в % к заемному капиталу |
84,1 |
77,89 |
69,24 |
Из таблицы видно что, в отчетном году собственный капитал повысился на 973 тыс. руб., что говорит о повышении капитала и резервов компании. Видно, что повысился заемный капитал на 3 897 тыс. руб., что свидетельствует о повышении размеров кредитов и займов, также о повышении хозяйственных отношений с кредиторами и учредителями. Повышение заемного капитала произошло за счет долгосрочных и краткосрочных обязательств. Долгосрочные пассивы повысились на 1 006 тыс. руб., а краткосрочные на 2 888 тыс. руб. Вкомпании ООО "КомплектТорг" источники финансирования повысились на 4 870 тыс. руб. Произошли увеличения средств, которые являются собственностью компании, которые впоследствии будут устремляться на финансирования долгосрочных вложений.
На основаниях бухгалтерской отчетности ООО фирма "КомплектТорг" проведем анализ ликвидности баланса и финансовой устойчивости.
Таблица 4. Оценка ликвидности баланса и финансовой устойчивости предприятия ООО фирмы "КомплектТорг"
|
Показатели |
Нормативное ограничение |
2016г. |
2017г. |
2018 г. |
Отклонение, (+,-) |
|
|
1. Коэффициент абсолютной ликвидности |
больше 0,2-0,7 |
0,008 |
0,01 |
0,03 |
0,02 |
|
|
2. Коэффициент "критической" оценки |
больше 0,7-0,8 |
0,8 |
0,9 |
0,7 |
0,2 |
|
|
3. Коэффициент текущей ликвидности |
необх.1 опт.2 |
1,25 |
0,57 |
0,59 |
0,02 |
Из данных таблицы можно подвести такие итоги: коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует рекомендуемому значению ни в одном из рассматриваемых периодов, это говорит о том, что у компании наблюдается недостаток денежных и иных средств, для оплаты долгосрочных и краткосрочных обязательств в настоящий момент. Коэффициент критической ликвидности, за анализируемые периоды, значительно не изменяется и показывает, что при условиях полного погашения дебиторской задолженности ООО "КомплектТорг" не может погасить своих обязательства. Коэффициент текущей ликвидности за анализируемые периоды: на конец 2017 года снижается, но уже к концу 2018 года опять повышается с 0,57 до 0,58. Этот показатель за последние два года ниже рекомендуемых. На конец 2018 года резервный запас для компенсаций убытков будет уменьшен. Если ООО "КомплектТорг" придется расплачиваться по своей кредиторской задолженности полностью, то сможет продолжать свою финансово - хозяйственную деятельность в минимальных объемах.
По проведенному анализу, видно, что у компании рассчитанные коэффициенты не все соответствуют рекомендуемым, это говорит о трудном финансовом состоянии ООО фирмы "КомплектТорг" и платежеспособность будет проблематична.
Из проведенного анализа можно сделать вывод, что ООО фирма "КомплектТорг" в 2017 году находилось в кризисном положении, но несмотря на это в 2018 году компания смогла преодолеть сложившиеся сложности и выйти из кризисного положения.
2.2 Порядок определения налоговой базы и исчисления налога на имущество организации ООО "КомплектТорг"
ООО "КомплектТорг" в соответствиях с законодательством является плательщиком налога на имущество организации.
Налоговая база - это стоимостная, физическая или другая характеристика объекта налогообложения.
Налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, которое признается объектом налогообложения.
При установлении налоговой базы имущество, которое признается объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, которая сформирована в соответствиях с установленными порядками ведения бухгалтерского учета, утвержденными в учетной политике компании.
Налоговая база устанавливается отдельно в отношении имущества, которое подлежит налогообложению по местонахождению компании, в отношении имуществ каждого обособленного подразделения компании, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, которое находится вне местонахождения компании, обособленного подразделения организации, которое имеет отдельный баланс, а также в отношении имущества, которое облагается по различным налоговым ставкам.
Налоговый период ООО "КомплектТорг" по налогу на имущество составляет один календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Ставка налога на имущество определяется субъектами Российской Федерации и не может превышать 2,2% (ст.380 НК РФ).
При исчислениях налога на имущество налоговая база устанавливается исходя из среднегодовой стоимости имущества, которое признается объектом налогообложения, отражаемого в активе баланса согласно плана счетов - 01.1 "Основные средства", 02.1 "Амортизация ОС". Размеры налоговой ставки на имущество компании составляют 2,2% от налогооблагаемой базы.
В ООО "КомплектТорг" для целей налогообложения по налогу на прибыль налог на имущества учитывается в составах косвенных расходов каждый год в момент начисления этого налога по бухгалтерскому учету. При начислениях налога применяютсятакие проводки: Д-т 26 "Общехозяйственные расходы" К-т 68.08 "Налог на имущество".
Расчёт суммы налога на имущества организаций ООО "КомплектТорг" за 2018 год, суммы авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Остаточная стоимость:
01.01 573 239 руб.
01.02 559 468 руб.
01.03 540 606 руб.
01.04 526 835 руб.
01.05 513 064 руб.
01.06 499 293 руб.
01.07 485 522 руб.
01.08 471 750 руб.
01.09 456 979 руб.
01.10 444 208 руб.
01.11 439 214 руб.
01.12 209 128 руб.
31.12 - 589 120 руб.
Налоговая база за 1 квартал:
(573 239+559 468+540 606+526 835) /4= 550 037 руб.
Авансовый платёж за 1 квартал:
1/4*550 037*2,2%= 3 025 руб.
Налоговая база за полугодие:
(573 239+559 468+540 606+526 835+513 064+499 293+485 522) /7
= 528 290 руб.
Авансовый платёж за полугодие:
1/4*528 290*2,2%=2 906 руб.
Налоговая база за 9 месяцев:
(573 239+559 468+540 606+526 835+513 064+499 293+485 522+471 750+
+456 979+444 208) /10=507 096 руб.
Авансовый платёж за 9 месяцев:
1/4*507 094*2,2%= 2 789 руб.
Налоговая база за 2018 год:
(573 239+559 468+540 606+526 835+513 064+499 293+485 522+471 750+
+456 979+444 208+439 214+209 128+589 120) /13=485 264 руб.
Авансовый платёж за 2018 год:
485 264 *2,2%= 10 676 руб.
Сумма налога в бюджет:
10 676 - 2 789 - 2 906 - 3 025= 1 956 руб.
2.3 Порядок составления и предоставления отчетности по налогу на имущество организаций
В соответствиях с п.1 ст.374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущества для российских компаний признается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе компании в качестве объектов основных средств в порядках, установленных для ведения бухгалтерского учета, если другое не определено ст. ст.378 и 378.1 НК РФ. Эта норма верна и в отношении имущества, которое передано во временные владения, пользования, распоряжения или доверительные управления, внесенных в совместную деятельность или полученных по концессионному соглашению.
Форма налоговой декларации по налогу на имущества и порядки ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2017 №ММВ-7-11/895.
Опираясь на положения НК РФ, порядки заполнения налоговой деклараций по налогам на имущество и положения Закона г. Москвы от 05.11.2003 г. №64 "О налоге на имущество организаций", составим декларацию по налогу на имущество за 2017 год.
1. Титульный лист декларации
При заполнениях деклараций в каждую строку и соответственные ей графы вписывается лишь один показатель. В ситуации отсутствия показателей, в строке и соответственной графе ставится прочерк.
ИНН, КПП - ИНН - 4632004712, 463201601 указываются в соответствиях со свидетельством о постановках на учет организаций в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.
Номер корректировки - 0.
Налоговый период (код) - 34 - Календарный год.
Отчетный год - 2018.
Представляется в налоговый орган (код) - 4632, код заключается из четырех цифр. Первые две цифры - код региона, вторые две цифры - номер ИФНС.
По месту нахождения (учета) (код) - 214.
Полное наименование российской организации - ООО "КомплектТорг".
Код ОКВЭД - 51.65.6.
В графах "на…страницах" - 3 страницы, на которых составлена Декларация.
В поле "Достоверность и полноту сведений, которые указаны в настоящей декларации, подтверждаю" - указывается цифра "1", декларацию подписывает руководитель организации;
В поле "Подпись" - ставится подпись руководителей или представителей. Подпись заверяется печатью компании.
Раздел 1 декларации в отношении суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет:
по месту нахождений организаций;
месту реализации деятельности иностранной организации через постоянные представительства;
месту нахождения обособленных подразделений российской организации, имеющей отдельный баланс;
месту нахождения недвижимого имущества.
Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, которые подлежат по данным налогоплательщика - уплатам в бюджет 1 956 руб.
Кроме того в Разделе 1 указываются коды - бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислениям транспортный налог с компаний 18210602016021000110.
В каждом блоке строк 010 - 040 Раздела 1 указывается:
Код по ОКАТО (строка 010) - указывается код ОКАТО, по которому подлежит уплате налог на имущества 38401000000.
Значение по строке 030 с соответственными кодами КБК и ОКАТО определяется как разницы между суммами налога, исчисленных за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, которые исчислены в течение налогового периода.
Сумма налога, которая исчислена к уменьшению (руб.) (строка 040) - указывается сумма налога, исчисленная к снижению по результатам налогового периода, устанавливаемая как разницы между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
В ситуации, если полученные значения отрицательны, то по строке 040 указывается это значение без знака "-", а если положительно, то по строке 040 ставится прочерк.
Раздел 2 заполняется отдельно в отношениях:
имуществ подлежащих налогообложению по месту нахождения организаций (реализации деятельности иностранных организаций через постоянные представительства),
имуществ каждого обособленного подразделения российской организации, имеющих отдельный баланс,
недвижимых имуществ, находящихся вне мест нахождения российской организации и обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс,
имуществ, облагаемых по различным налоговым ставкам,
имущества, входящего в составы Единой системы газоснабжения,
каждого объекта недвижимых имуществ, имеющих место фактического нахождения на территории различных субъектов РФ или на территориях субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ),
имущества, которое принадлежит российской компании и расположено на территориях иного государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за границами РФ в соответствиях с законодательствами иного государства, льготируемого по конкретным налоговым льготам (за исключениями налоговых льгот в виде уменьшений сумм налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, определенной в виде понижения налоговой ставки) имущества.
Код вида имущества - указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации в соответствиях с Приложением №5 к Порядку.
Код по ОКАТО (строка 010) - указывается код ОКАТО, по которому подлежит уплате налог на имущества 38401000000.
Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период указывается:
По строкам 020 - 140 - по графам 3 - 4 отражаются сведения об остаточной стоимости ОС за налоговые периоды по состоянию на соответственную дату:
по графе 3 "всего" - указывается остаточная стоимость ОС за налоговый период для цели налогообложения;
по графе 4 "в том числе" - указывается остаточная стоимость льготируемых имуществ.
По строке 141 - по графам 3 - 4 указывается остаточная стоимость недвижимых имуществ на конец года (31 декабря):
по графе 3 "всего" - указывается среднегодовая стоимость недвижимых имуществ;
по графе 4 "в том числе" - указывается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества.
Заключение
Так, рассмотрев основные положения налогообложения имущества компаний, можно сделать ряды выводов.
Объект налогообложения- это движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета. Налогооблагаемая база налога на имущества организаций исчисляется исходя из среднегодовой стоимость, имущество.
Во время работы налоговые органы встречаются с проблемами, которые зачастую связаны с несовершенствами законодательства, и которые можно решить лишь при его ужесточении.
Налоговый учет ведется на базе бухгалтерского, то есть присутствуют максимальные приближения налогового учета к бухгалтерскому.
ООО фирма "КомплектТорг" является плательщиками налога на имущества организаций.
Налоговой базой по налогам на имущества организации признаются среднегодовая стоимость имуществ, подлежащтх налогообложению.
Сумма налога на имущества организаций исчисляется по результатам налогового периода как произведениясоответственной налоговой ставки и налоговой базы, установленной за налоговый период.
На основаниях организации ООО фирмы "КомплектТорг" была рассчитана налоговая база при расчетах суммы налога к уплатам за год составляет 1 956 руб.
Список литературы
Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // Российская газета. - 25.12.1993. - № 237 (с изменениями от 30.12.2008 г. № 6-ФКЗ) // Российская газета. - 31.12.2008. - № 267.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. от с изм. от 4 марта 2019 г. № 22-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - №31. - Ст.3824; часть вторая - Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. от 4 марта 2019 г. № 22-ФЗ).
Учебная литература
3. Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение. М, 2015. - 312 с.
4. Белов С. Налог на имущество. Передаточные схемы//Двойная запись. 2016. - № 11. - 312 с.
5. Бердникова Т.Б. Оценка и налогообложения имущества организаций - М.:ИНФРА, 2017. - 562 с.
6. Верещагин С. А. Налог на имущество в 2019 году - Налоговый вестник.- 2016. - 411 с.
7. Верещагин С.А Порядок уплаты налога на имущество при создании и ликвидации обособленного подразделения организации Налоговой вестник. М., 2017. - 244 с.
8. Гамонина А. Н. Проблемы и перспективы использования в Российской Федерации положительного опыта организации и методики налоговых проверок США / А. Н. Гамонина, И. Д. Маркова // Молодой ученый. - 2016. - 256 с.
9. Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество организаций через договоры // Налоговый учет для бухгалтера. 2016. № 4. - 6 с.
10. Ковтун Е. Минимизация налога на имущество//Директор-инфо. 2016. № 36. - 34 с.
11. Меньков А. Оптимизация налога на имущество предприятий // Финансовый директор. 2017. № 6. - 55 с.
12. Налог на имущество организаций. Комментарий к главе 30 НК РФ /Зимин А.В. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2016. - 12 с.
13. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров/под ред. Г.Б.Поляка. - М.: Издательство Юрайт, 2017. - 409 с.
14. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/А.Ю. Рыманов. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 510 с.
15. Налоги и сборы в РФ: Учебное пособие/А.А. Ялбулганов, Е.А. Барыкин, А.Н. Козырин. Под ред. А.А Ялбулганова; Государственный университет - ИНФРА-М, 2015. - 386 с.
16. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 284 с.
17. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Юрайт-М, 2016. - 233 с.
18. Попова Л.В. Оценка и налогообложение недвижимого и другого имущества предприятий: методы и практика: Учебное пособие. М.- Дело и сервис, 2016. - 183 с.
19. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации - М.: Экономистъ, 2015. - 96 с.
20. Федеральная налоговая служба/Имущественные налоги: ставки и льготы http://www.nalog.ru/rn05/taxation/taxes/imuchorg/
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Изучение налога на имущество, выявление недостатков и разработка путей их устранения на предприятии ООО "Мегалюм". Порядок расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации. Порядок применения налоговых льгот, исчисления и уплаты налога на имущество.
курсовая работа [110,6 K], добавлен 26.05.2014Сущность налога на имущество, налогоплательщики, объект налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога. Форма декларации по налогу на имущество организации и общие требования к порядку её заполнения. Законодательное регулирование начисления налога.
контрольная работа [29,8 K], добавлен 31.07.2011История введения, плательщики, объекты, порядок исчисления, уплаты и зачисления транспортного налога. Методика определения авансового платежа по налогу на имущество организации. Особенности проведения расчетов с бюджетом по налогу на игорный бизнес.
контрольная работа [25,8 K], добавлен 28.06.2010Возможность учета льготы по налогу на имущество при расчете авансовых платежей в течение года. Порядок указания суммы налога в декларации по налогу на имущество. Определение налоговой базы по транспортному налогу, если мощность двигателя указана в кВт.
контрольная работа [21,0 K], добавлен 09.05.2012Нормативно-правовая база налогообложения налога на имущество организаций. Сущность налога на имущество и его значение в экономике страны. Формирование налоговой базы по налогу на имущество организации, порядок его исчисления и уплаты, применение льгот.
курсовая работа [132,7 K], добавлен 14.05.2014Нормативное регулирование по налогу на имущество физических лиц. Объект налога, порядок исчисления налоговой базы налога на имущество физических лиц, налоговый период. Ставки налога, льготы по налогу, сроки уплаты, ответственность налогоплательщиков.
реферат [13,8 K], добавлен 30.11.2007Характеристика налога на имущество. Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество. Правила формирования объекта налогообложения и налоговой базы. Льготы по налогу. Исчисление и уплата налога на имущество. Перспективы развития налогообложения имущества.
контрольная работа [23,2 K], добавлен 17.10.2012Экономическая сущность налога на имущество предприятий. Основные принципы налогообложения предприятий-резидентов на территории России. Определение налоговой базы по налогу на имущество. Льготы по налогу. Исчисление и уплата. Перспективы выплаты налога.
реферат [25,6 K], добавлен 05.07.2008Общая характеристика налога на имущество. Объекты налогообложения и налоговая база. Налогоплательщики - физические и юридические лица, льготы по налогу. Роль имущественных налогов в налогообложении. Проблемы практического применения налога на имущество.
дипломная работа [332,0 K], добавлен 27.07.2010Источники формирования имущества предприятия. Авансовый метод расчетов с бюджетами по налогу на прибыль. Налог на имущества, налогоплательщики и объекты налогообложения. Налоговые ставки, налоговый, отчетный период. Капиталовложения и дотации из бюджетов.
контрольная работа [16,3 K], добавлен 16.01.2012Составные элементы налога на имущество физических лиц, объекты налогообложения, ставки налога на строения, помещения и сооружения. Льготы по налогу, категории граждан, освобождаемых от уплаты налога. Порядок исчисления, правила и сроки уплаты налога.
реферат [17,0 K], добавлен 13.08.2010Порядок проведения выездных налоговых проверок. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций. Льготы по налогу на имущество. Ставка налога и сроки его уплаты. Расчет суммы налога на вмененный доход.
контрольная работа [29,2 K], добавлен 14.11.2013Сущность и значение налога на имущество предприятий. Особенности порядка расчета и уплаты налога в бюджет. Правила формирования объекта налогообложения и налоговой базы. Льготы по налогу. Проблемы и перспективы налогообложения имущества предприятий.
реферат [259,7 K], добавлен 07.07.2008Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база, налоговый и отчетные периоды, ставки, порядок исчисления и освобождение от налогообложения по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на прибыль организаций, НДФЛ.
контрольная работа [42,0 K], добавлен 28.12.2015Общая характеристика, порядок определения и методика исчисления налога на имущество организаций. Изучение процедуры отражения налога на имущество организаций в бухгалтерском и налоговом учете. Организация проверок по налогу на имущество организаций.
курсовая работа [52,7 K], добавлен 11.01.2012Понятие налога на имущество организаций. Налогоплательщики налога на имущество организаций. Освобождение от обязанностей налогоплательщика. Расчет налога, объект налогообложения. Расчет налоговой базы. Порядок и сроки уплаты налога, льготы по налогу.
курсовая работа [59,8 K], добавлен 23.01.2011Исследование экономической сущности налога на имущество организаций. Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество организаций. Формирование объекта налогообложения и определение налоговой базы по налогу на имущество организаций. Анализ применения льгот.
курсовая работа [42,1 K], добавлен 01.12.2014Налоговый учет расчетов с бюджетом по региональным пошлинам ООО "Волга-1". Налоговые ставки и база по сборам на имущество организаций. Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом. Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу.
дипломная работа [229,2 K], добавлен 27.07.2011Определение НДС, подлежащего к уплате в бюджет, на основании оборотов, имевших место в налоговом периоде. Начисление налога на прибыль для иностранной организации, у которой отсутствовали расходы. Авансовый платёж по налогу на имущество организации.
контрольная работа [11,8 K], добавлен 26.09.2011История возникновения налоговой системы в РФ. Основные объекты налогообложения. Особенности расчета среднегодовой стоимости имущества. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу. Способы устранения двойного налогообложения.
презентация [36,8 K], добавлен 11.10.2009
