Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Малый бизнес характеризуется самым распространенным субъектом налогообложения, для которого характерны независимое владение и независимая организация хозяйственной деятельности.

Актуальность работы. Через налогообложение малого и среднего предпринимательства на всём цивилизованном рыночном пространстве позволяет росту соответствующих бюджетов, и поддерживать определенный уровень занятости и уровень жизни среднестатистического гражданина.

Российские и западные малые предприятия изучаются не с целью определения их потенциальных и сравнимых показателей в налоговых выплатах в бюджеты соответствующих уровней, хотя это и будет основным предметом исследования. Однако, здесь ещё важны показатели социально-экономического значения существования и развития микропредприятий, малых и средних предприятий, которые иногда объединяются под единой категорией «малый бизнес». В разных рыночных экономических моделях или режимах их роль может меняться. Очевидно, что для социально-рыночной модели экономики это в большей степени. С другой стороны, в смешанной и либеральной рыночной системе, значение занятости также, высокий уровень жизни в обществе, детерминируемые именно этой прослойкой владельцев малого бизнеса также не принижается в экономической политике государства.

Российское Правительство всячески старается «вырастить» малый бизнес всеми возможными методами: финансирует, устанавливает специальные налоговые режимы, принимает всевозможные постановления, принимает федеральные законы, но «воз и ныне там», при неустанном повторении «Развитие малого предпринимательства Российской Федерации является одним из важнейших направлений решения экономических и социальных проблем, способствующих развитию региональной экономики».

Общеизвестно, что наиболее интересным в малых предприятий является их гибкость и предприимчивость, их быстрая адаптация к меняющимся условиям рынка и приверженность к инновациям, обладают способностью за короткий технологический цикл менять профиль и диверсифицироваться, имеет упрощенную структуры управления, что обеспечивает оперативность в маркетинго-ориентированном менеджменте.

Желание показать, насколько малые предприятия адаптивны и способны поглощать безработицу, способствовать росту занятости, производству самых разнообразных товаров и услуг, увеличивая региональный и общий валовой продукт, но и расширять «поле» по сбору налогов в бюджеты разных уровней, предопределили цели искомого исследования.

Цель данной работы является изучение общих параметров и анализ налогообложения малого предпринимательства за рубежом. Важен их богатый опыт для того, чтобы на основе анализа действующей системы налогообложения субъектом малого предпринимательства, показать наиболее приемлемые способы и методы для внедрения в отечественной практике налогообложения малого предпринимательства.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе считаем раскрыть следующие задачи:

- изучить современные тенденции налогообложения малого предпринимательства в России и за рубежом;

- раскрыть сущность малого предприятия, критерии отнесения их к таковым объектам налогообложения;

- изучить общие основы налогообложения малого предпринимательства в современной России;

- исследовать систему налогообложения малого предпринимательства в передовых западных государствах;

- анализировать некоторые аспекты налогообложения малого бизнеса с учетом отраслевых особенностей;

- анализ условий специального налогового режима для малого бизнеса;

- поиск путей совершенствования налогового регулирования малого предпринимательства.

Объектом исследования явилась система налогообложения малых предприятий.

Предметом исследования являются организации и экономические взаимосвязи, возникающие в ходе налогообложения малого бизнеса за рубежом.

1. Значение и проблемы малого бизнеса в современной России

1.1 Понятие малого бизнеса

Малое предпринимательство объективно ведет свою деятельность и прогрессирует как более или менее самостоятельная отрасль нынешней рыночной экономики. Малое предпринимательство имеет немаловажную социально-экономическую роль, ведь оно поддерживает как социальную, так и политическую устойчивость, формирует рациональную структуры экономики, содействует ослаблению влияния структурных изменений, наиболее оперативно приспосабливается к изменениям потребностей того или иного рынка, содействует развитию регионов страны, обеспечивает рост доходной части бюджетов всех уровней, создает и применяет инженерные, промышленные, а также управленческие новшества.

2.1 Система налогообложения малого бизнеса в западных странах

Законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта государственного регулирования. Специфика малого бизнеса (социальная значимость, массовость) определила особенности его налогообложения, которое ориентировано на долгосрочные цели экономического развития и привязано к реально складывающимся экономическим пропорциям внутри данного сектора.

В большинстве рыночно развитых странах малое предпринимательство имеет особый статус и способы (механизмы) и конкретные налоговые методы государственного регулирования. Специфика этого уровня предпринимательства в том, что приобретает здесь особое социальное и экономическое значение, проявляемые в политике налогообложения и особом администрировании, которое ориентировано на долгосрочные цели экономического развития.

В сложившейся современной международной практике налогообложения субъектов малого бизнеса существует два основных подхода:

· 1) введение различных преференций малому предпринимательству на фоне общей национальной системы налогообложения. Это различного рода налоговые льготы по отдельным видам налогов (обычно это касается налога на прибыль организации или налога на добавленную стоимость);

· 2) введение специальных режимов налогообложения малого бизнеса.

Исследования И.А.Митрофановой подтверждают, что «Западная система налогообложения носит целостный характер и при предоставлении налоговых льгот этой целостности не теряет, то есть налоговая база для всех предприятий определяется одинаково. Исключения составляют лишь платежи по налогу на вмененный доход, однако, например, в Европе круг лиц, которым такая привилегия доступна, весьма ограничен. В нашей стране все иначе. Существующие специальные режимы налогообложения, предусмотренные гл. 26.2 и 26.3 Налогового кодекса РФ, и освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость на основании ст. 145 Налогового кодекса РФ фактически делают отечественную систему налогообложения разобобщенной. На практике данные льготы фактически облегчают положение предпринимателей, занимающихся розничной торговлей и оказанием услуг населению».[29, c. 130-135] Несомненно верно и то, что это, конечно, ведет к созданию экономическая пропасть между малыми и крупными предприятиями.

Существенной преференцией для малого предпринимательства является снижение ставки налога на прибыль организации. Более низкие ставки налога на прибыль вводятся в качестве самостоятельного направления налоговой политики тех или иных стран, и оказываются за рамками установления налоговых льгот. [21, c. 44-47] Какие недостатки или «подводные камни» открывает зарубежный опыт предоставления налоговых льгот.

Например, в США на федеральном уровне, наряду с высшей ставкой корпорационного налога в размере 34% при налогооблагаемом доходе свыше 75 тыс.долл. Для более мелких корпораций используются две более низкие ставки. Они распространяются для мелких корпораций налогом в размере 15% при доходе до 50 тыс.долл. и 25% при доходе до 75 тыс.долл. Но, если объем продаж малых предприятий не превышает 200 тыс.долл., установлены дополнительные вычеты сумм дохода для целей исчисления налога на доходы (25 тыс.долл.). В США существует и другая региональная дифференциация по штатам.

В России налоги на малый производственный бизнес в четыре раза выше, чем в США. Поэтому можно утверждать, что такой бизнес не в состоянии стать локомотивом бизнеса. Об этом утверждают многие специалисты и аналитики малого бизнеса в России и за рубежом. Эксперты привели сравнение налогов для одного и того же предприятия в России и США. Для проведения сравнительных расчетов исследователи выбрали похожие - типичные малые обрабатывающие предприятия с численностью сотрудников 100 человек, со среднемесячной зарплатой 30 тыс. руб. и с годовой прибылью в 6 млн. руб., или 200 тыс. долл., на которую было куплено оборудование.

Расчеты тех же экспертов показали, что сумма налогов, которые должно заплатить российское предприятие, в 4,12 раза больше, чем для такого же предприятия в США. Также выяснили: упрощенные налоговые режимы подходят далеко не всем предприятиям, а лишь тем, «которые работают непосредственно с населением».

России необходимо сделать бенчмаркинг из богатого мирового опыта в вопросах выстраивания отношений к малому предпринимательству, адаптируя к российским реалиям.

Сравнивая Россию, мы убеждаемся, что мы далеко отстающая страна по показателям уровня развития малого и среднего предпринимательства. Она значительно уступает странам-лидерам, таким как США, Англия, Германия, Канада, Япония. Для того чтобы показать уровень развития такого рода бизнеса в России приведем статистику. Доля в ВВП -- 21 %, в общей численности занятых -- 23,4%, в общем количестве предприятий -- примерно 40 %. Доминирующее положение у предприятий, занимающихся оптовой и розничной торговлей -- 45,8% и недвижимостью -- 18,6 %. К большому сожалению, лишь 0,8% малых и средних предприятий в России являются инновационными.[30, c. 252]

Поэтому и в первую очередь, Российское правительство должно обратить внимание на развитие инновационного сектора экономики, именно этот сектор ускорит приближение к лидерам мировых экономических держав и стать одной из них. Быстрыми темпами развивается Китай и Бразилия, а также другие игроки мировой экономики, которые ранее числились еще новых развивающихся стран. Пока в числе бесспорных лидеров и первым в мировой экономике по развитию малого и среднего бизнеса остаются США. Об этом свидетельствуют следующие показатели: доля малого и среднего бизнеса в ВВП США составляет 52 % (5,6 трлн. долл.), в общем количестве действующих предприятий -- 97,6 %, в общей численности экономически активного населения -- 50,6 %, ориентированных на экспорт более 30 %, инновационных 55-60 %. [29] Последний показатель также наглядно подтверждает статус США, как мирового лидера в инновационности экономики.

Таблица 1 - Сравнительная характеристика налогового стимулирования малого предпринимательства в России и за рубежом

Во Франции предприниматели в первые два года функционирования малого предприятия вообще освобождаются от уплаты налогов в местный бюджет и от налога на акционерные общества. Кроме того, снижаются другие налоги: для предпринимателей, работающих в депрессивных зонах, отменены выплаты в фонды социального обеспечения. [20, c. 278] Здесь как и в России применяют специальные налоговые режимы, а самые маленькие малые предприятия заполняют лишь декларацию и платят по очень упрощенной схеме. В числе них и физические лица, которые занимаются мелким бизнесом, оборот которых в следующих пределах:

- оборот, которых не превышает пол миллиона евро (не включается только НДС);

- для мелких фирм в сфере услуг и/или ИЧП с оборотом до 175 тыс. евро не включается только НДС).

Для налогоплательщиков, с торговыми оборотами от пол миллиона до пяти миллионов, включительно, не включая НДС, платят также по упрощенной схеме налог с прибыли. Такая же схема для некоммерческих организаций и сфере услуг с оборотом от 175 000 до 1 500 000 евро. [3, c. 177-188]

В настоящее время во Франции зарегистрировано около 3 млн малых предприятий. Из них 1,5 млн работает в сфере услуг, 780 тыс. - в торговле, 350 тыс. - в строительстве, 303 тыс. - в промышленности. Это - классическая структура постиндустриальной экономики. Ежегодно в стране открывается около 250 тыс. малых предприятий, а банкротится 50 тыс. При этом 40-50% новых рабочих мест, создаваемых во Франции, приходится именно на предприятия малого бизнеса. Этот вклад в жизнь государства трудно переоценить. Ведь 10-12% самодеятельного населения Французской республики числятся безработными, что является главной экономической, социальной и политической проблемой страны. Не случайно каждое новое правительство начинает свою деятельность именно с обещаний хотя бы частично справиться с безработицей. Правда, пока это сделать не удается. И если бы не усилия малого бизнеса, проблема занятости во Франции стояла бы еще острее.

Новые малые предприятия на 2 года освобождаются от налога на акционерные общества и от местных налогов. Для них снижаются подоходный налог и налог с инвестируемой части прибыли. Особую лояльность государство проявляет к тем, кто решил открыть свой бизнес в экономически депрессивных зонах. На таких предпринимателей распространяются скидки и отмены выплат в фонды социального обеспечения (здравоохранения, пенсионного фонда, фонда для многосемейных, в кассу пособий для безработных). В отдельных случаях предпринимателям выплачиваются подъемные. Для безработных, решивших создать собственный бизнес, разработана своя система поддержки. Они освобождаются от налогов уже не на 2, а на 3 года и на год от обязательных социальных выплат в кассы соцстраха. Безработным, ставшим предпринимателями, выдаются специальные книжки, отрывными чеками из которых можно расплачиваться за консультации по менеджменту, юриспруденции, бухгалтерскому учету и т.п. Практически все владельцы малых предприятий могут рассчитывать на получение льготных кредитов, ссуд и субсидий.

Германия считается одной из стран в Европе, оказывающей наилучшую государственную поддержку малого бизнеса, в том числе это касается и вопроса налогообложения. В период мирового финансового кризиса правительство Германии снизило налог на прибыль организации с 39% до 30%, уменьшило отчисления в фонды социального страхования, снизив взнос по безработице с 6,5 до 3,3%.

Из анализа зарубежного опыта применения более низких ставок налога на прибыль организации для малого бизнеса, по сравнению с корпорационным налогом крупного бизнеса становится очевидным, что: чем больше доля малого бизнеса в ВВП, тем меньше разница в ставке между корпоративным налогом и налогом на прибыль малых предприятий. (см. Рис. 3.)

Рисунок 1 - Сравнительный анализ ставок налога на прибыль для малых и крупных предприятий в России и за рубежом

Как видно из графика, доля в ВВП малого и крупного бизнеса достаточно низка, но предприятия малого бизнеса, находясь на общем режиме налогообложения (ОРНО), платят такой же налог на прибыль, как и крупный бизнес, чего нет в других государствах. Этому есть и объяснение: переход на УСН при этом связаны дополнительными издержками и потерей части партнеров по бизнесу из-за сложностей с уплатой НДС. На Западе такого разрыва не существует, а тем более, например, для США, где нет налога на добавленную стоимость.

В отличие от России американский опыт поддержки малого предпринимательства в целом сказывается благоприятно и бизнесу и обществу, где формируется благоприятная социально-экономическая атмосфера в рамках четких правовых, экономических и политических условиях.

Государства на различных этапах своего развития применяли в разной степени изменения и разные ставки, специальные режимы налогообложения малого предпринимательства, в зависимости от этапа становления или развития тех или иных производств, отраслей и положения на различных рынках, в том числе и на рынке рабочей силы.

Если отсутствует государственное вмешательство в бизнес, ведет политику полного либерализма в экономике, то никаких причин и для специальных мер в отношении малого бизнеса нет. Применение особых или отличных от ОРНО для малого предпринимательства режимов ставит цель сокращение уклонений от налогов вообще-то. Практика показывает, что больше всего уклонений от налогообложения в тех странах, где структура отраслей производства насчитывает большого числа малых предприятий. В этой связи по заключению Е.В.Шкребела, такова: «…если в некоторой экономике развит туристический и курортный бизнес, количество малых предприятий, оказывающих разнообразные услуги туристам, может быть очень большим. А в случае, когда эта деятельность носит сезонный характер и люди, которые в ней участвуют, и сами предприятия после окончания сезона могут оказаться недоступными для налоговых органов при разумных издержках, введение вмененного налога, особенно уплачиваемого авансом, позволяет получить налоговые доходы, которые при применении общего режима не поступили бы в бюджет». [2, c. 15]

Итак, какие бы ни были льготы, какие бы ни были специальные режимы они не смогут решить проблем малого предпринимательства без пожертвований в другом. Само наличие множественных режимов в одной экономике создает возможности для уклонения от налогообложения.

Предприятия, функционирующие не первый год на рынке, имея уже не только опыт работы, но и учредив группу предприятий, аффилированных между собой, но формально не как свои, а других лиц, могут спокойно использовать различные налоговые режимы и льготы. При этом они начинают получать дополнительные преимущества над конкурентами, которые имеют только одно предприятие. А в это же время, малые предприятия, нуждающиеся в действительности в ОРНО.

На западе не первый год используют, как известно упрощенную систему налогообложения. Конечно, это непосредственно ведет к сокращению издержек, о чем мы отмечали выше. Также развитие компьютерной техники привело к хорошему снижению издержек по ведению собственно учета. Также издержки, порожденные сложностью интерпретации налогового законодательства, можно и нужно снижать не только для малого, но и для среднего и крупного бизнеса.

Правомерно также делать снижение других видов издержек посредством неналоговых мер. Для вновь входящих на рынок субъектов малого бизнеса налоговые льготы не всегда эффективны. Дело в том, что вновь новоявленные предприятия вначале не только не имеют прибыль, но и ещё достаточно долгое время могут находиться в убытках. Однако в некоторых случаях налоговые льготы на начальном этапе могут оказать определенное содействие, но если ставится цель помочь именно новому бизнесу, важно, чтобы по прошествии определенного времени такой бизнес развивался и переходил к общему режиму.

Ряд зарубежных публикаций последнего времени в области налогообложения малого бизнеса посвящен именно труднооблагаемому бизнесу, а также другие документы данной конференции. Хотя в ряде развивающихся и даже развитых стран к такому бизнесу применяют вмененные налоги (иногда минимальные). Многие исследователи высказывают сомнения в эффективности этой меры по сравнению с другими, считая, что посредством улучшения налогового администрирования можно добиться больших поступлений налоговых доходов, при этом обеспечив большую нейтральность и справедливость.

2.2 Перспективы и пути совершенствования налогового регулирования малого предпринимательства

Малое предпринимательство в России на протяжении многих лет имеет не одинаковые условия существования: чуть с преференциями, иногда доминированием жесткими рамками администрирования и трудностями регистрации, трудными для выживания общеэкономическими условия.

· «низкие издержки (в моде сегодня бюджетный «полутеневой» бизнес с минимальными вложениями и небольшой прибыльностью - продиктовано это экономической ситуацией и высокими налогами);

· облачные технологии (только в 2017 году многие компании и целые отдельные сферы предпринимательства ушли в «облако», появились новые услуги и возможности благодаря облачным технологиям);

· переход онлайн- и гибридная торговля (интернет-магазины открываются даже в малых городах, а обычные магазины применяют элементы торговли с доставкой на заказ через интернет.

По данным доклада Всемирного Банка: «Ведение бизнеса - 2017», в котором есть рейтинг стран мира, благоприятствующих ведению бизнеса. Лучшие экономисты мира считают, что в России в 2017 г. почва для ведения бизнеса улучшится. Так, в общем рейтинге наша страна поднялась на 8 позиций, а в отдельных отраслях экономики - на целых 40 ступеней.

Сократилось число процедур, необходимых для регистрации, сократилось с 9 до 8. Кроме того, уменьшены сроки регистрации - с 30 до 18 дней, а для малого предпринимательства согласно Распоряжению Правительства РФ от 7 марта 2013 г. № 317-р намечаются сроки регистрации довести до 5 дней Проекты в рамках "дорожной карты" реализуются с 2013 г. по 2018 г. Сейчас Россия занимает 111 место в рейтинге Doing Business по показателю регистрации юрлиц. Ожидается, что в 2020 г. наша страна поднимется на 20-е место. Количество этапов, необходимых для регистрации, должно сократиться до 3. Время, затрачиваемое на нее, - до 5 рабочих дней. Стоимость регистрации хотят уменьшить до 4 000 руб..

В начале 2018 г. тот же Всемирный банк опубликовал 11-й выпуск своих рейтингов, где Россия среди этих 29 , которые больше всего сократили удаленность от «передового рубежа». По налоговому администрированию Россия за год выросла на 8 позиций, поднявшись до 56 места. [38]

В 2018 году в России действуют различные программы государственной поддержки малого бизнеса (малого предпринимательства). Поддержка может предоставляться в форме:

· · денежных субсидий (например, при регистрации ИП, где условия в каждом регионе (региональном центре поддержки предпринимательства или центре занятости) немного различаются от региона к региону;

· · обучения (на безвозмездной основе, либо с частичным, обычно символическим, покрытием расходов);

· · стажировок;

· · льготногого лизинга;

· · бизнес-инкубаторов (возможность снять хороший офис за символическую плату);

· · льготного/бесплатного аутсорсинга (внешнее бухгалтерское и/или юридическое обслуживание);

· · льготного/бесплатного участия в выставках и ярмарках;

· · грантов.

С учетом происходящих в экономике реформ мероприятия могут быть скорректированы в установленном порядке.

Подводя итог, можно выделить следующие основные налоговые стимулы для малого бизнеса в зарубежных странах:

а) Более низкие процентные ставки в сравнении с более крупными предприятиями;

б) Освобождение/снижение выплат в страховые, социальные фонды;

в) Упрощенный порядок бухгалтерского учета;

г) Инвестиционные налоговые кредиты;

д) Налоговые льготы для только что созданных предприятий;

Конечно, не во всех западных странах условия ведения бизнеса для малых предприятий благоприятны. В некоторых столицах отсутствуют льготы для малого бизнеса, а налоговые ставки велики. При этом, доля малого бизнеса в этих странах все же велика, в чем же заключаются недостатки российской налоговой системы малого бизнеса:

а) Сравнительно небольшое количество налоговых льгот для малого бизнеса;

б) Усложненная процедура бухгалтерского учета;

в) Сложности в трактовках некоторых положений налогового законодательства.

г) Ограничение видов деятельности для применения специальных налоговых режимов.

Подводя итог, нужно отметить, что развитие мер поддержки и стимулирования деятельности малого и среднего бизнеса за рубежом начался существенно раньше, чем в России, что выражается в более развитой системе стимулирования предпринимательства за рубежом. Мировой опыт стимулирования малого и среднего предпринимательства отличается дифференцированием налоговых ставок в зависимости от дохода, упрощенным налоговым администрированием, а также предусмотрены льготы выплат в социальные фонды и при получении кредитов для тех предпринимателей, которые ведут свою деятельность в экономически неблагоприятных районах страны. Кроме того субъектам малого бизнеса предоставляются консультации по налогообложению и бухгалтерскому учету, предусмотрены программы по повышению квалификации. Организация последних мер осуществляется органами власти. Кроме того, за рубежом предусмотрены налоговые льготы для только что созданных предприятий.

Заключение

В заключении о проделанной работе, хочется отметить, что достигли своей цели, где исследовали:

· 1) изучили динамические аспекты в закономерностях и тенденциях развития малого предпринимательства и их налогообложения;

· 2) изучили нормативно-правовые основы функционирования малого предпринимательства, их классификации в различных нормативно правовых режимах разных стран;

· 3) определены общие основы применения налогов для отечественных малых предприятий с целью их дальнейшего сравнения с налогообложением малого бизнеса за рубежом;

· 4) анализирован зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса с учетом отраслевой их принадлежности;

· 5) изучены перспективы улучшения налогообложения в результате применения упрощенной системы налогообложения.

Налогообложение малого предпринимательства играет исключительно важную роль в экономической и социальной жизни промышленно развитых странах, так как эта сфера бизнес активности служит катализатором общеэкономических процессов, а также становится плодотворным сегментом статей бюджетного пополнения. Также малого предпринимательство способствует динамизму многим социально-экономическим процессам. Во-первых, он обеспечивает необходимую мобильность в условиях рынка, создает глубокую специализацию и кооперацию, без которой немыслима его высокая эффективность. Во-вторых, он способен не только быстро заполнять ниши, формирующихся в потребительской сфере товарами и услугами, но и сравнительно быстро окупаться. В-третьих, создавать атмосферу конкуренции. В-четвертых, он создает ту среду и дух предпринимательства, без которых рыночная экономика невозможна. В-пятых, является самым ёмким среди всех сфер по поглощению свободных рабочих рук. Также здесь рождаются самые невероятные идеи к новым инновационным производства в силу мобильности и структурной легкостью в перестройке, интеграции и диверсификации.

Выборочное налогообложение по существу означает нерыночный механизм регулирования предпринимательской деятельности, поскольку оно ставит в неравные условия всех субъектов хозяйственной деятельности, что может затруднить развитие конкуренции и препятствовать свободному перемещению капиталов и трудовых ресурсов. Чрезмерная регламентация государством различных видов деятельности может нанести серьезный ущерб предпринимательству за счет "выравнивания" положения предприятий с точки зрения прибыльности бизнеса.

Мы установили факт, что при рассмотрении единого налога на вмененный доход нельзя ограничиться лишь фискальной стороной данного налога. Закон о едином налоге на вмененный доход, как и всякий экономический рычаг, содержит в себе и недостатки, и достоинства, которые надо исправить, или развивать на практике. Тогда стимулирующая функция налога будет способствовать и развитию малого предпринимательства, и покрытию плановых заданий сбора налога с лихвой. В нашем анализе мы выяснили, что требуются серьезные проработки на пути к повышению эффективности и планового их выполнения, и обшей экономической эффективности от ох применения.

Количество налогоплательщиков по упрощенной системе налогообложения за 2002 - 2008 гг. значительно выросла. Однако после кризиса 2008 г. по 2015 гг. таких темпов не наблюдаем. И еще одна тенденция: большинство малых предприятий в РФ закрываются в течение трех лет после открытия.

Закрытие бизнеса в России в основном происходит по финансовым причинам. Около 40% участников исследования констатировали, что вынуждены были закрыть свое дело из-за нерентабельности. В целом количество закрывших бизнес в 2013 году было вдвое больше по сравнению с предыдущим годом. Динамика 2014 года сохранилась.

Другим перспективным направлением повышения эффективности системы налогов для малого бизнеса считаем разработку налоговых норм поощрения наукоемкой инновационной деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Список литературы

бизнес предпринимательство налогообложение

1. "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ [Электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/

2. Количество малых и средних компаний возросло на 7,3% с августа 2016 года [Электронный ресурс] // URL: http://tass.ru/msp/4193880

3. Красникова А. С., Галкин Д. П., Элязян А. А. Поддержка малого и среднего предпринимательства в России и Европе (на примере Франции и Германии) // Молодой ученый. 2014. No20. С. 310-313.

4. Льготы для малого бизнеса в 2018 году [Электронный ресурс] // URL: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/lgoty-dlya-malogo-biznesa-v-2016-godu

5. Малое и среднее предпринимательство в Российской Федерации: текущее состояние и перспективы Мастер-класс С.Р. Борисова Председателя Попечительского совета Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА РОССИИ» [Электронный ресурс] // https://goo.gl/Wqeh8P

6. Распоряжение Правительства РФ от 2 июня 2016 г. № 1083-р О Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в РФ на период до 2030 г. и плане мероприятий ("дорожной карте") по ее реализации [Электронный ресурс] // URL: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71318202/

7. Кучмезова М.Э. МЕТОДЫ СТИМУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ // Научное сообщество студентов: МЕЖДИСЦИПЛИНАРНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ: сб. ст. по мат. XLI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 6(41). URL: https://sibac.info/archive/meghdis/6(41).pdf (дата обращения: 27.04.2019)

8. Бахчеев Е.С. Теоретические аспекты налогового регулирования субъектов малого и среднего предпринимательства // Экономикс. -- 2017. -- №6.

9. Гончаренко С.И. Аспекты и проблематика налогового регулирования субъектов малого предпринимательства // Современные финансовые отношений: проблемы и перспективы развития. -- 2017.

10. Джамиева М.А. Проблемы и пути оптимизации системы налогообложения субъектов малого бизнеса // Экономика и предпринимательство. -- 2017. -- №3-2.

11. Иризепова М.Ш. Региональные особенности систем налогообложения малого и среднего бизнеса // Налоги и налогообложение. -- 2015. -- №2.

12. Суркова Р.А. Актуальные проблемы государственного регулирования малого и среднего бизнеса // Информатизация и виртуализация экономической и социальной жизни. -- 2017.

13. Терентьева М.В. Совершенствование налогообложения на предприятиях малого бизнеса // Современное развитие малого бизнеса. -- 2014. -- №4.

14. Тимошенко В.А. О совершенствовании налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса // Известия Саратовского университета. -- 2016. -- №1.

Размещено на Allbest.ru