Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1.Теоретические аспекты налога

1.1 Понятие, история и элементы налога

1.2 Классификация налогов

1.3 Система налогов и сборов и особенности их учета

2.Порядок исчисления и уплаты налогов в бюджет

2.1 Порядок исчисления налога

2.2 Порядок уплаты налога в бюджет

2.3 Налогообложение доходов

Заключение

Список литературы

налог бюджет россия



Введение

Сбалансированность и обоснованность системы налогов и сборов имеют большое значение в любом государстве, поскольку ни одно государство не может существовать без экономических рамок, регулируемых законодательством, большая часть которых состоит из налоговой системы и, следовательно, системы налогов и сборов. Особенностью налоговой системы Российской Федерации является то, что законодательство, регулирующее эту область общества, еще не нашло необходимой стабильности, поскольку оно не достигло баланса, ясности и обоснованности, способных удовлетворить все потребности современного российского общества.

Порядок исчисления и уплаты налога имеет не менее важную роль в системе налогов и сборов, так как именно этот порядок определяет, кто и когда должен платить определенный налог и, следовательно, пополнять государственную казну, то есть предоставлять государству финансовые ресурсы, необходимые для решения наиболее важных экономических и социальных проблем.

Вводя налоги, государство изымает из предприятия часть их дохода в свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, связанных с формированием доходной части всех частей бюджетной системы, обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия для эффективного государственного управления.

Исходя из вышесказанного, нетрудно понять, почему тема «налогов» настолько актуальна. Имея такую важную ценность для государства и налоговой системы, хочется лучше понять и разобраться, что они собой представляют, как они взаимодействуют друг с другом в условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации.

Кроме того, актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Целью работы является анализ и изучение налогов, их типов. Поскольку существует много налогов, необходимо понять порядок их исчисление и сроками уплаты, а также затронуть некоторые другие аспекты, которые будут рассмотрены в ходе работы.

Задачи:

- раскрыть понятие налога;

- рассмотреть классификацию налогов;

- проанализировать систему налогов и сборов и особенности их учета;

- исследовать порядок исчисления налога;

- рассмотреть порядок уплаты налога в бюджет;

- изучить налогообложение доходов.

Объектом работы является налог. Предметом - порядок учета и уплаты налога.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.



1.Теоретические аспекты налога

1.1 Понятие, история и элементы налога

Налог - это обязательный платеж, полученный в бюджетном фонде, в конкретных юридических размерах и своевременно. Совокупность различных видов налогов, в строительстве и методах расчета которых реализуются определенные принципы, формирует налоговую систему страны. Все налоги являются основными источниками доходов государственного бюджета. Сложность понимания характера налога объясняется тем, что налог является одновременно экономическим, хозяйственным и правовым явлением реальной жизни.

Определение налогового платежа содержится в решении Конституционного Суда Российской Федерации от 11 ноября 1997 г. №16-П, где уплата налога является формой отчуждения имущества на основании закона с целью обеспечения расходов органов государственной власти, в том числе на основании обязательства, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности » Бобоев М. Важнейшие вопросы налоговой реформы в России.// Финансы. 2013. № 7. с. 28-33.

В Налоговом кодексе понятие налога звучит так: обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый от организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащего им права на право, экономическое управление или оперативное управление средствами для целей финансовой поддержка государства и (или) муниципалитетов. Раздел I Глава 1 статьи 8 Налогового кодекса (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 09.07.1999 № 154-ФЗ).

Таким образом, налог, как финансово-правовая категория, может быть определен как обязательная и юридическая форма индивидуальной безвозмездной оплаты организаций и физических лиц, созданная в пределах ее компетенции представительными органами государственной власти или органами местного самоуправления для поступления в бюджетную систему (или в случаях, предусмотренных законодательством - внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды) с определением его размера и условий оплаты.

Понять концепцию налога более важно, чтобы создать систему элементов налога.

Следует отметить, что в законодательстве и теории налогового законодательства нет единого подхода к определению структуры налоговой модели. Согласно ст. 17 налогового кодекса, налог считается установленным только в случае его определения:

- налогоплательщики;

- объект налогообложения,

- налоговая база,

- налоговый период,

- налоговая ставка,

- порядок исчисления налога,

- порядок и сроки уплаты налога,

- а в необходимых случаях могут предусматриваться налоговые льготы, и другие элементы (отчетный период, ответственность налогоплательщика.)

История показывает, что налоги являются более поздней формой государственного дохода. Первоначально налоги назывались «auxilia» (помощь) и были временными. Еще в первой половине XVII века английский парламент не признавал постоянных налогов на национальные нужды, и король не мог налагать налоги без его согласия. Однако постоянные войны и создание огромных армий, которые не были распущены в мирное время, требовали больших денег, а налоги превращались из временного в постоянный источник государственных доходов. Налог становится настолько обычным источником государственных средств, что известный политический деятель Северной Америки Б.Франклин мог сказать, что «платить налоги и умереть должен каждый».

Когда население примирилось с налогами, и они стали основным источником государственного дохода, стали создавать теории, называемые индивидуалистическими. Наиболее известными являются теория выгоды, обмен эквивалентами, услуги - возмездие.

Определение налога основано на понятии договорного происхождения государства. Особое место в индивидуалистических теориях занимает классическая школа в лице А.Смита, Д.Рикардо и их последователей, чья заслуга заключается в развитии вопроса об экономической природе налога. Он считал, что государственные расходы непродуктивны, но, с другой стороны, можно сделать вывод, что теория неэффективности государственных услуг не препятствует признанию налога как справедливой цены на оплату услуг государству.

Учение о верховенстве закона приводит финансовую науку к идее об обязательном характере налога и появлении новых теорий: теории жертвы и теории социальных потребностей. Эти теории интерпретировали налог как необходимое участие в покрытии государственных расходов в качестве долга.

Для российской науки актуальность и сложность проблем налогов и налогообложения заключалась в том, что советское общество законодательно провозгласило строительство первого в мире государства без налогов. Это означает, что в советский период не было научных разработок в области налогов. Реализация экономической реформы в России означала необходимость налоговой реформы, соответствующих теоретических исследований и принятия налогового законодательства. Одной из первых проблем, которые должны были быть решены, было уточнение содержания категории «налог».

С правовых и юридических позиций налоги являются нормами, установленными законодательными актами, регулирующими размеры, формы, методы, условия вывода государством части доходов предприятий, организаций, населения.

С экономической точки зрения налоги являются основным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемых финансовыми органами, с целью предоставления средств этим лицам, предприятиям, программам, секторам и секторам экономики, которые нуждаются в ресурсах, но не могут обеспечить его из своих собственных ресурсов Финансовой право Российской Федерации: учебник/ Отв. ред. М.В. Карасева. - М.: Юристъ. - 2015.

Маневрирование налоговых ставок, льгот и штрафов, изменение условий налогообложения, введение некоторых и отмена других налогов, государство создает условия для ускоренного развития отдельных отраслей и отраслей промышленности, способствует решению насущных проблем для общества.

Это различие между функциями налоговой системы является условным, так как все они взаимосвязаны и выполняются одновременно.

1.2 Классификация налогов

Различные налоги применяются по-разному к различным группам экономических агентов, и они взимаются по-разному. Существует несколько классификаций видов налогов:

Виды налогов на объект:

- прямой;

- косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. Прямые налоги включают налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенные налоги взимаются с ресурсов, видов деятельности, товаров и услуг. Среди основных косвенных налогов - налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и т. д Еваленко М. Региональное преломление общих проблем развития малого предпринимательства в России.// РЭЖ. 2014. № 2. с. 66.

Классическим требованием к соотношению косвенных и прямых систем налогообложения является то, что фискальная функция осуществляется в основном за счет косвенных налогов, в то время как прямые налоги в основном являются регулирующей функцией. В этом случае фискальная функция - это, прежде всего, формирование бюджетных доходов. Регулирующая функция направлена ??на регулирование посредством налоговых механизмов процесса воспроизводства, скорости накопления капитала, уровня эффективного спроса населения. Регулирующий эффект прямых налогов проявляется в дифференциации налоговых ставок и льгот. Благодаря налоговому регулированию государство обеспечивает баланс корпоративных и национальных интересов, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, стимулирует создание рабочих мест и инвестиционные и инновационные процессы. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и через них могут способствовать или препятствовать производству. Соотношение издержек производства и цены товаров зависит от налогов.

Виды налогов по данному вопросу:

- центральные;

- местные.

В России существует трехуровневая система:

- федеральные налоги устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;

- региональные налоги входят в компетенцию субъектов Федерации;

- местные налоги устанавливаются и собираются местными органами власти.

Виды налогов по принципу целевого использования:

- маркированные;

- немаркированные.

Маркировка называется привязкой налога на определенную область расходов. Если налог является целевым, а соответствующие доходы для других целей, кроме тех, для которых он введен, не используются, то такой налог называется отмеченным. Примерами отмеченных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, дорожный фонд и т. д. Все остальные налоги считаются немаркированными. Преимущество немаркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость в налогово-бюджетной политике - они могут быть потрачены на усмотрение государственного органа в тех областях, которые он считает необходимыми.

Виды налогов по характеру налогообложения:

- пропорциональный (налоговая часть дохода или средняя ставка налога с ростом доходов);

- прогрессивный (увеличивается налоговая часть дохода от роста доходов);

- регрессивный (налоговая часть дохода с ростом доходов падает).

Прогрессивными, как правило, бывают подоходные налоги. Чем больше доход человека, тем большая его часть вынуждена отдать государству. Как правило, для сбора подоходного налога устанавливается прогрессивная шкала. Например, при доходе до 30 тыс руб. индивид платит налог по ставке 12%, если его доход превышает указанную сумму, то -- 20%. Регрессивные налоги означают, что их доля выше в доходах более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется, если налог устанавливается фиксированной суммой на единицу товара. Тогда доля налога, собранного в доходе, будет выше для покупателя, чей доход меньше.

Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:

- налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг):

- земельный налог;

- налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;

- налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг):

- НДС;

- акцизы;

- экспортные тарифы;

- налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:

- налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу;

- целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории;

- налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;

- сбор на нужды образовательных учреждений;

- сборы за парковку автомобилей;

- налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. Эта группа включает в себя часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и компьютерного оборудования, лицензионный сбор за право торговли, сбор по сделкам, совершаемым на биржах, налог на строительство промышленных объектов в курортных зонах и т. д.

1.3 Система налогов и сборов и особенности их учета

Налоги и сборы Российской Федерации подразделяются на три группы: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и являются обязательными на всей территории Российской Федерации.

Федеральные налоги включают налог на добавленную стоимость, акцизы на виды товаров, подоходный налог, подоходный налог с населения, некоторые другие налоги и сборы.

Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или аннулируются законодательством субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом. Они являются обязательными для оплаты на всей территории субъекта Российской Федерации.

Региональные налоги и пошлины включают налог на имущество, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог на азартные игры, региональные споры о лицензировании.

Местные налоги и сборы устанавливаются, корректируются или отменяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом. Они должны оплачиваться по всему муниципалитету Финансовое право: учебник/ Отв. ред. Химичева Н.И. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ. - 2014 г.

Местные налоги включают земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследство и подарочные налоги и местные лицензионные сборы.

Начисленные сборы, сборы, пошлины отражаются на ссудном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебетовании различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. Исходя из этого, следует различать следующие налоги, сборы, пошлины:

относимые на счета продажи (90,91) -- НДС и акцизы;

- включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) -- транспортный налог, налог на приобретение транспортных средств, земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду, отчисления во внебюджетные экономические фонды в виде платы за нормативные выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду и др.;

- уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (дебет счета 91, кредит счета 68) -- налог на имущество, на рекламу и др.;

- уплачиваемые из прибыли (дебет счета 99, кредит счета 68) -- налог на прибыль;

- уплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц -- налог на доходы физических и юридических лиц.

Кроме того, кредитные счета 68 и дебетовые счета 99 «Прибыль и убытки» и 73 «Расчеты с персоналом по другим операциям» (с точки зрения расчетов с исполнителями) отражают начисленную сумму штрафов за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. В соответствии с учетной записью 51 «Текущие счета» счета 68 отражают суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов Бобоев М. Важнейшие вопросы налоговой реформы в России.// Финансы. 2013. № 7. с. 28-33.

На отдельных субсчетах счета 68 баланс может быть как дебетовым, так и кредитным. В этом отношении счет 68 может иметь подробный баланс в конце месяца, то есть как дебет, так и кредит.



2.Порядок исчисления и уплаты налогов в бюджет

2.1 Порядок исчисления налога

Понятие исчисления налога.

Каждый такой платеж должен содержать ряд обязательных элементов. К ним относятся налоговые периоды, ставки, условия, база, порядок оплаты, объект налогообложения (например, доходы физических лиц). Неотъемлемой частью налога является порядок его расчета.

Основные правила, регулирующие его, содержатся в статье 52 Налогового кодекса.

Нормы налогового кодекса не содержат общего определения этого элемента. Однако его можно получить, проанализировав основные функции:

- определенный набор правил. Их содержание имеет серьезные юридические последствия для должников;

- эта процедура предусматривает назначение лица, ответственного за исчисление. В зависимости от вида налоговых платежей или сборов, обязанное лицо может отличаться. При исчислении подоходного налога в некоторых случаях выступает работодатель;

- эти правила регулируют процесс, в течение которого консолидируются данные об объектах налогообложения, периоде, налоговой базе, какие ставки применяются, а также особенности налогоплательщика или другие характеристики, которые позволяют применять определенные льготы, которые снижают ставки или освобождают от оплаты. Результат вычислений должен быть точно определенной суммой, которая должна быть оплачена Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для экон. вузов. М., Экономика, 2014 г.

Основываясь на основных функциях, можно получить следующее определение. Процедура исчисления налога представляет собой именованный набор правил, который устанавливает обязательство конкретного субъекта приносить все необходимые арифметические расчеты, объединяющие объекты налогообложения, периоды, ставки и базу, с какими привилегиями полагается налогоплательщик. 

Способы исчисления налога

При классификации исчисления налогов основным критерием является предмет, которому соответствует соответствующее обязательство. Выделены следующие методы:

1. Основное правило, согласно которому расчет производится независимым налогоплательщиком. Соответствующие обязанности, возлагаемые субъектами налогообложения на НДС, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц. Каждый плательщик таких сборов, как пошлин, обязан, как правило, исчислять их самостоятельно.

2. В некоторых случаях налоговые агенты несут ответственность за исчисление налогов и сборов. Наиболее распространенные случаи, в которых выплата налога на доходы физических лиц и пособия работника рассчитываются работодателем или индивидуальным предпринимателем. Однако это возможно не только в отношении отдельных лиц. Если участником инвестиционного партнерства является иностранная компания, обязательства налогового агента по платежам по его прибыли зависят от налогов участника.

3. Существуют случаи, когда исчисление налогов и сборов осуществляется налоговым органом. Это происходит, когда речь идет о обязательных выплатах физических лиц. Это расчет земельного налога, а также другие случаи, когда объект имущества граждан Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учеб, - 4-е изд., перераб. и доп. - М. ТК Велби: Изд-во Проспект, 2014.

4. Есть ситуации, когда сумма, подлежащая выплате, уже ичислена в законе. Как правило, это происходит в случаях, когда сбор сборов происходит за счет получения определенных государственных услуг. Мы говорим о государственной пошлине. Например, при регистрации организаций установленный платеж устанавливается заранее, и плательщику не нужно его вычислять с использованием арифметических операций.

Могут быть некоторые конфликты при присвоении действий налоговой инспекции, заключающейся в дополнительном налогообложении налогов и сборов. Они не могут быть отнесены к процедуре исчисления обязательных платежей, поскольку меры по налоговому контролю в отношении физических или юридических лиц не относятся к обязательным элементам налога. В расчетах проверяются только правильность метода обязательных лиц. 

Исчисление налогоплательщиком суммы налога, подлежащего уплате за налоговый период.

Обязанность самостоятельно рассчитывать сумму к уплате автоматически присваивается субъектам налогообложения. Например, статья 166 налогового кодекса, устанавливающая этот элемент НДС, прямо не возлагает на организацию обязательство. Он касается только применяемого метода расчета НДС. Это не означает юридического разрыва. Все плательщики тщательно рассчитывают НДС самостоятельно, руководствуясь общими нормами права.

Помимо НДС, существуют и другие платежи, которые плательщик рассчитывает самостоятельно. В большинстве случаев подоходный налог должен определяться самими организациями. Такое положение логично, поскольку коммерческие компании контролируют этот параметр. Прибыль - это не просто объект налогообложения, но и цель их деятельности.

Подоходный налог с населения рассчитывается плательщиками самостоятельно не во всех случаях. В отличие от подоходного налога, личные доходы часто возникают в результате отношений с организациями. В таких случаях применяется другая процедура расчета. Однако некоторые личные доходы обязывают последнего самостоятельно рассчитать подоходный налог с населения.

Наиболее распространенная ситуация - когда продается определенное имущество.

Если доход физических лиц происходит от продажи недвижимости или транспорта, они обязаны рассчитать обязательные платежи, даже если имеющиеся льготы освобождают их от уплаты этих сумм.

Налоги, предмет которых является определенным имуществом (в случае уплаты земельных и транспортных налогов), рассчитываются плательщиком самостоятельно, если он относится к числу организаций.

Аналогичная ситуация наблюдается в особых режимах. В частности, порядок расчета единого налога на вмененный доход подразумевает самостоятельные действия налогового субъекта.

Исчисление налогов и сборов агентами.

Могут быть ситуации, когда закон обязывает налоговых агентов выполнять действия для исчисления необходимых сумм. Наиболее распространенные случаи с подоходным налогом с населения. Если доход получен по трудовому договору, то таковым вступает работодатель. Он обязан применять все льготы, о которых сообщил ему работник Муравьев Б.В., Доход как объект налогообложения физического лица // Законодательство. 2013.

Другим примером является ситуация, когда доход получен путем биржевой торговли на территории Российской Федерации. Налоговым агентом для подоходного налога с населения является брокер.

Могут быть ситуации, когда налоговый агент выполняет соответствующие обязанности в отношении организации. Это положение применяется к подоходному налогу, когда действуют консолидированные группы налогоплательщиков, а в некоторых случаях - когда применяется соглашение об инвестиционном партнерстве Еваленко М. Региональное преломление общих проблем развития малого предпринимательства в России.// РЭЖ. 2014. № 2. с. 66. 

Исчисление сумм налоговым органом.

Эта процедура исчисления налога устанавливается в специальных правилах налогового кодекса. Обычно это связано со следующими условиями:

- лицо действует как налогоплательщик;

-объектом налогообложения является определенное имущество (недвижимое имущество, а также оплата земельного и транспортного налога).

Ст. 52 в Налоговом кодексе предусматривает специальную процедуру исчисления. Налоговые органы получают информацию о наличии земли, транспорта или недвижимости гражданина и, исходя из арифметического метода, определяют сумму, подлежащую оплате.

Обязательство по оплате возникает в случае налогового уведомления. Этот документ, помимо сумм, подлежащих уплате в бюджет, должен включать данные об объекте налогообложения (имущества), периоде, базе, а также предусматривать условия исполнения соответствующего обязательства. Фактически, они включают ставки Лемантов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. - М.: Налоговый вестник; 2013.

Разрешается формирование сводного уведомления с указанием сумм и соответствующих элементов имущества, земельных и транспортных налогов.

В то же время сроки бюджета зависят от требований соответствующих разделов налогового кодекса.

Уведомление может быть отправлено как в форме зарегистрированного письма, так и в электронном виде через авторизованный личный счет плательщика. Он должен быть отправлен по крайней мере за 30 дней до установленной даты.

Могут быть ситуации, когда этот документ по той или иной причине не отправляется. Для таких случаев владелец имущества обязан сообщать о своем присутствии в инспекцию. До 2017 года существует правило, согласно которому обязательство платить возникает только от периода, в течение которого сообщение передается.

2.2 Порядок уплаты налога в бюджет

Выплата налога на операции, подлежащие налогообложению на территории Российской Федерации, производится в конце каждого налогового периода на основе фактической продажи (передачи) товаров (выполнение, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе собственных потребности, услуги) в течение истекшего налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и других территорий, находящихся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном оформлении.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сделкам продажи (передачи, исполнения, оказания на собственные нужды) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога по месту своего нахождения.

В случаях осуществления работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщики - иностранные лица, не зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с оплатой (перечислением) денег таким налогоплательщикам.

Налог на прибыль: экономическое содержание, ставки, порядок исчисления и уплаты.

Важнейшим элементом налоговой политики каждого государства является налогообложение прибыли. Налог на прибыль  является важным источником доходов для бюджетов разных уровней. Налог на прибыль  является прямым, федеральным и регулирующим налогом.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются Зинченко Л. Получение налоговой экономии в 2010 году // Практическое налоговое планирование. - 2014. - №1:

1) российские организации;

2) иностранные организации, действующие в Российской Федерации через постоянные учреждения или получающие доходы из источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения является прибыль, получаемая налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы уменьшаются по размеру расходов;

2) для иностранных организаций, действующих в Российской Федерации через постоянные учреждения - доходы, полученные через эти постоянные учреждения, уменьшаются на сумму расходов, понесенных этими постоянными учреждениями;

3) для других иностранных организаций - доходы, полученные из источников в Российской Федерации.

К доходам относятся:

1) доходы от продажи товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационный доход.

Доход определяется на основании первичных документов и других документов, подтверждающих доход, полученный налогоплательщиком, и документы налогового учета.

Поскольку налогоплательщик уменьшает доходы, полученные на сумму понесенных расходов, расходы отражаются как обоснованные и документированные расходы, понесенные налогоплательщиком.

Разумные расходы понимаются как экономически обоснованные расходы, оценка которых выражается в денежной форме.

Расходы в зависимости от их характера, условий реализации и деятельности налогоплательщика делятся на расходы, связанные с производством и продажей, и внереализационные расходы.

Налоговая база - это денежное выражение налогооблагаемой прибыли.

Налоговая база для прибыли определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщики рассчитывают налоговую базу на конец каждого отчетного периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет - система суммирования информации для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных в порядке, предусмотренном налоговым кодексом.

Налогоплательщик ведет раздельные записи доходов и расходов по сделкам, для которых предусмотрена другая процедура получения прибыли или убытка.

Доходы и расходы налогоплательщика отражаются в денежной форме.

Доходы, полученные в натуральной форме в результате продажи товаров (работ, услуг), прав собственности учитываются на основе цены сделки.

Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы на основе цены сделки.

Рыночные цены определяются на момент продажи или внереализационных операций.

При определении налоговой базы налогооблагаемая прибыль определяется совокупной суммой с начала налогового периода.

Ставка налога установлена ??в размере 20%. Сумма налога, исчисленная по ставке налога 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по ставке налога 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащая уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации, может быть снижена для определенных категорий налогоплательщиков, но ставка налога не может быть ниже 13,5%.

Налоговый период - календарный год. Периоды налоговой отчетности - это первый квартал, полгода и девять месяцев календарного года.

Отчетные периоды для налогоплательщиков, рассчитывающие ежемесячные авансовые платежи, основанные на полученной фактической прибыли, признаются как месяц, 2 месяца, 3 месяца и т. д. до конца календарного года Левадная Т.Ю. Оптимизация налогообложения организации // Российский налоговый курьер. - 2013. -№11.

В конце каждого налогового периода налогоплательщики рассчитывают сумму авансового платежа на основе ставки налога и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной на совокупной основе с начала налогового периода до конца налогового периода. В течение отчетного периода налогоплательщики рассчитывают сумму ежемесячного авансового платежа в определенном порядке.

Налог, подлежащий уплате в конце налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи на конец отчетного периода выплачиваются не позднее предельного срока подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, причитающиеся в течение отчетного периода, выплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца отчетного периода.

Налогоплательщики, рассчитывающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, выплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по результатам которого производится расчет налога.

Налог на имущество организации: экономическое содержание, ставки, порядок начисления и уплаты.

Налог на имущество организаций представляет собой налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, использование, распоряжение или доверительное управление, осуществляемое в рамках совместной деятельности).

Применяется к региональным налогам. Плательщиками этого налога являются российские организации и иностранные организации, которые действуют в Российской Федерации через постоянные учреждения и (или) имеющие недвижимость на территории Российской Федерации.

Налоговый период для уплаты этого налога - календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Разрешается устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признанного объектом налогообложения.

2.3 Налогообложение доходов

1. Любые доходы, полученные в течение календарного года лицами, которые наняты и имеют равные с ними отношения в одном предприятии, учреждении и организации, которые считаются основным местом работы, подлежат налогообложению. Налог исчисляется с начала календарного года в конце каждого месяца от суммы общего дохода, уменьшенного на соответствующие суммы, предусмотренные законом, с учетом ранее удержанной суммы налога. В конце года налог пересчитывается на основе сумм, составляющих общий доход физического лица и полученных в течение календарного года. Если место работы меняется в течение года, расчет налога на новом месте работы основывается на общем годовом доходе, полученном на предыдущем и новом месте работы. Доход, полученный на прежнем месте работы, подтверждается ссылкой. Подоходный налог на суммы доходов, получаемых физическим лицом на прежнем месте работы после увольнения, производится в сочетании с ранее полученными доходами в течение календарного года.

Предприятия перечисляют в бюджет суммы налога, рассчитанные и удерживаемые от физических лиц, не позднее дня фактического получения в Банке денежных средств при оплате груза или не позднее дня перехода со счетов указанных организаций в Банк по поручению сотрудников сумм, причитающихся им. Предприятия, выплачивающие суммы за вознаграждение от выручки от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, переводят оценочные суммы налога в банки не позднее дня, следующего за днем ??выплаты денег за вознаграждение Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для экон. вузов. М., Экономика, 2014 г.

2.  Особенности налогообложения доходов, получаемых не по месту основной работы.

Любые доходы, полученные в то же время, что и доходы по основному месту работы от других предприятий или физических лиц, зарегистрированных как предприниматели, подлежат налогообложению. Исключения из дохода, установленного для определенных категорий лиц, не производятся.

Физические лица могут самостоятельно рассчитать налог на основе общего налогооблагаемого годового дохода в течение года и выплатить в бюджет не реже одного раза в квартал разницу между суммой налога, исчисленной из общего налогооблагаемого дохода, и суммой налога, удерживаемой источником дохода оплата. В конце календарного года информация об этих доходах включена в декларацию.

При выплате физическим лицам вознаграждениям организаций, организаций и организаций за вознаграждение за публикацию, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, а также при расчете налога на общий годовой доход, документированные расходы учитываются или учитываются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

3. Особенности налогообложения доходов от предпринимательской деятельности. Налогооблагаемый доход физических лиц, полученных в течение календарного года от предприятий и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей в связи с осуществлением какой-либо коммерческой деятельности, и других доходов, полученных другими способами. Таким образом, структура расходов увеличивается на сумму понесенных и документально подтвержденных расходов в отношении структуры расходов, включенных в себестоимость продукции, работ, услуг.

4. При исчислении налога на доходы физических лиц, полученных от продажи принадлежащего им имущества на праве собственности, могут быть учтены документированные расходы, связанные с созданием, приобретением и продажей такого имущества.

5. При налогообложении доходов физических лиц, не имеющих места основной работы в отчетном году, сумма полученных ими доходов уменьшается на сумму установленных вычетов и пособий.

Налог исчисляется:

- предприятия и физические лица, зарегистрированные как предприниматели, когда они выплачивают суммы физическим лицам в течение года;

- налоговые органы на основании данных о ожидаемом доходе физического лица в текущем году;

- налоговые органы на основе дохода, фактически полученного в отчетном календарном году, лицом, указанным в декларации, и другой информацией Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для экон. вузов. М., Экономика, 2014 г.

Налогообложение осуществляется по месту постоянного проживания лица, а если его деятельность осуществляется в другом месте - по месту осуществления этой деятельности, но с обязательным уведомлением налогового органа по месту постоянного проживания лица на сумму дохода и налога.

Налогообложение доходов физических лиц налоговыми ор-ганами осуществляется на основании:

- декларации физических лиц о доходах, фактически полученных ими в течение года;

- материалы проверок деятельности физических лиц, осуществляемых налоговыми органами;

- информация, полученная от предприятий и физических лиц о доходах, выплачиваемых плательщикам.

Налог, исчисляемый налоговыми органами, выплачивается в течение текущего года в размере 1/3 от годовой суммы налога, рассчитанной на доход за последний год, в конце года налог рассчитывается на общем годовом доходе, полученном от все источники. Разница между суммой налога, исчисленной за отчетный год, и суммой налога на общий годовой доход взимается от плательщиков или возвращается налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Предприятия и физические лица, зарегистрированные как предприниматели, удерживают налоги в качестве дохода. Если в течение года выплачивается более одного платежа одному и тому же лицу, налог исчисляется из общей суммы, уплаченной с начала года.

Рассмотрим процедуру декларирования совокупного годового дохода физических лиц и порядок исчисления налога на общий годовой доход.

Декларация о фактически полученных доходах и произведенных расходах представляется физическими лицами в налоговый орган по месту постоянного проживания не позднее 1 апреля года, следующего за отчетностью. В декларациях люди указывают весь свой доход за год, источники их получения и сумму начисленного и уплаченного налога.

Предприятия выдают свидетельства своим работникам о суммах доходов, начисленных за календарный год, и суммах налога на прибыль, удерживаемых от этого дохода. Лица могут в течение одного месяца после подачи декларации о доходах в налоговый орган уточнить данные, которые они заявили в настоящей декларации.

При налогооблагаемом общем годовом доходе подоходный налог рассчитывается по установленным ставкам для дохода, полученного по основному месту работы. Разница между расчетной суммой налога и суммой налога, удерживаемой источником платежей, а также уплаченной налогоплательщиком самостоятельно в течение года, уплачивается физическими лицами или возвращается налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным годом, и пересчитывается в течение года - в течение двух месяцев с даты подачи декларации в налоговый орган Левадная Т.Ю. Оптимизация налогообложения организации // Российский налоговый курьер. - 2013. -№11.

Лица, подлежащие налогообложению, обязаны: переносить полученное ими вознаграждение в течение календарного года и понесенные расходы, связанные с возвратом дохода; представлять в налоговые органы декларации доходы и расходы; представлять документы, подтверждающие право на вычеты; своевременно и в полном объеме вносить изменения в бюджет в связи с уплатой сумм налога и т. д.

Предприятия и физические лица, зарегистрированные как предприниматели, удерживающие подоходный налог, обязаны: вести учет общего годового дохода, выплачиваемого физическим лицам в календарном году; ежеквартально представлять в налоговый орган по месту его регистрации отчет об общей сумме начисленных доходов и удерживаемых суммах налога.

Предприятия и другие работодатели, не реже одного раза в квартал, представляют в налоговую инспекцию на месте регистрации данных о доходе, уплаченном ими физическим лицам, не находящимся на месте основной работы, и на удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного проживания получателей дохода, а также ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетностью, - данные о доходе, выплачиваемом ими физическим лицам по месту основной работы. Налоговые органы направляют эту информацию в налоговые органы по месту жительства физического лица Левадная Т.Ю. Налогообложение физических лиц и индивидуальных предпринимателей.// Налоговый вестник. 2013. № 4. с. 59.

В свое время не удержан, удержанию, не полностью или не переданы в соответствующий бюджет суммы налогов, подлежащих собранными у источника выплаты взыскиваются налоговым органом с предприятий, оплачивающих доходы физических лиц в бесспорном порядке со штрафом 10% от суммы, подлежащей возмещению.

При позднем перечислении налога с предприятий и физических лиц, зарегистрированных как предприниматели, накапливается штраф в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время для каждого дня просрочки со следующего дня после установленного срока, до даты включения платежа.



Заключение

Рассмотрев эту тему, стало ясно, что налог является неотъемлемой частью налоговой системы.

Из истории налога видно, что в те времена, налог занимал не последнее место в системе управления государства, а в настоящее время он имеет большее значение. Благодаря налогам, льготам и финансовым санкциям государство влияет на экономическое поведение предприятий, стремясь создать равные условия для всех участников общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого интегрированного рынка, способствующего созданию рыночных отношений. Различие между функциями налоговой системы является условным, поскольку все они взаимосвязаны и выполняются одновременно.

Таким образом, можно сделать вывод, что с экономической точки зрения налоги представляют собой основной инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемых финансовыми органами.

Поскольку классификация налогов очень велика и не понятна многим налогоплательщикам, законодательство предусматривает общие правила и общий порядок исчисления и уплаты налогов; и обязательно предписывает их в Налоговом кодексе, чтобы каждый мог сослаться на необходимые статьи и понять их понимание.

Рассматривая эту тему, заметим, что больше внимания уделяется налогообложению физических лиц и несмотря на то, что существует налоговый кодекс, налогоплательщики часто сталкиваются с мошенничеством, по - этому можно сказать:

- «Так лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались».

Какой бы следующий налог не был установлен законодателем, у него будет порядок исчисления, порядок и сроки оплаты, которые будут уведомлены налогоплательщику - это упростит процедуру оплаты, помогая своевременно и правильно избегать неприятных последствий.



Список литературы

1. Конституция Российской Федерации / принята на всенародном референдуме 12 декабря 1993 года. М., БЕК, 1993. 61с.

2. Бобоев М. Важнейшие вопросы налоговой реформы в России.// Финансы. 2013. № 7. с. 28-33.

3. Еваленко М. Региональное преломление общих проблем развития малого предпринимательства в России.// РЭЖ. 2014. № 2. с. 66.

4. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для экон. вузов. М., Экономика, 2014 г.

5. Левадная Т.Ю. Налогообложение физических лиц и индивидуальных предпринимателей.// Налоговый вестник. 2013. № 4. с. 59.

6. Муравьев Б.В., Доход как объект налогообложения физического лица // Законодательство. 2013.

7. Финансовое право: учебник/ Отв. ред. Химичева Н.И. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ. - 2014 г.

8. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2013.

9. Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. - М.: Норма, 2013

10. Финансовой право Российской Федерации: учебник/ Отв. ред. М.В. Карасева. - М.: Юристъ. - 2015.

11.Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учеб, - 4-е изд., перераб. и доп. - М. ТК Велби: Изд-во Проспект, 2014.

12.Данилина Ю.А.. Годовой налоговый отчет 2008. - М.: ООО «Статус-Кво 97», 2013.

13.Зинченко Л. Получение налоговой экономии в 2010 году // Практическое налоговое планирование. - 2014. - №1.

14.Левадная Т.Ю. Оптимизация налогообложения организации // Российский налоговый курьер. - 2013. -№11.

15.Лемантов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. - М.: Налоговый вестник; 2013.

Размещено на Allbest.ru

...