Кадастровая стоимость и ее применение
Определение налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости. Принцип платности использования земли. Основная отличительная особенность Земельного налога.
Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
Вид | статья |
Язык | русский |
Дата добавления | 17.12.2019 |
Размер файла | 18,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Кадастровая стоимость и ее применение
Удовенко И.Н., Овсянникова Е.С.
Оренбургский государственный университет
Согласно Конституции Российской Федерации пользование земельными ресурсами в государстве является платным. При этом предусмотрено, что граждане и юридические лица могут иметь земельные участки в собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения или аренде. Любой вид использования или владения землей содержит понятие - плата за землю или земельный налог.
Согласно статье 8 Налогового Кодекса Российской Федерации под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств». [1] Налоги взимаются с целью обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Для устойчивого развития территорий и обеспечения граждан благоприятными условиями существования.
Одним из многообразных видов налогов, предусмотренных законом, является земельный налог. Такой налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает его в соответствии с нормативными документами, которые его устанавливают и обязателен к уплате на территориях всех муниципальных образований.
Отличительной особенностью Земельного налога является то, что он рассчитывается с учетом кадастровый стоимости земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка, как правило, определяется на единицу площади в определенном кадастровом квартале. Считается, что кадастровая стоимость участка равна значению цены, которую могут задать на него на действующем земельном рынке. То есть кадастровая стоимость при ее определении максимально приближена к рыночной стоимости. «Рыночная стоимость (стоимость при обмене) - наиболее вероятная цена, по которой объект может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией. » [2]
В последние несколько лет в стране произошли существенные подвижки в законодательстве, регулирующем как кадастровые отношения, так и отношения связанные с использованием территорий, градостроительством и землепользованием, что в свою очередь привело к изменениям и в налоговых требованиях. Поскольку принцип платности использования земли является основополагающим, результатом соблюдения такого принципа является образование объекта налогообложения, так как любой конечной целью является формирование объекта, который подлежит кадастровому учету и права, на которые подлежат государственной регистрации. Оттого насколько правильно и в соответствии с действующими требованиями будет сформирован земельный участок кадастровым инженером, зависит и система налогообложения и, в конечном счете, поступления в бюджет муниципального образования, на территории которого и проживают граждане.
С 1 января 2019 изменится порядок применения кадастровой стоимости для целей налогообложения.
Президент Российской Федерации подписал закон "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", изменяющий порядок применения кадастровой стоимости при налогообложении недвижимости (Федеральный закон от 3 августа 2018 г.).
Документ вводит единые правила применения кадастровой стоимости при определении налоговой базы по земельному налогу, налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц.
Так налогообложение недвижимости будет осуществляться только на основании кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН), а также в случае ее изменения в результате установления рыночной стоимости объекта недвижимости по решению комиссии при органе Росреестра или суда.
«Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости». » [3]
При исправлении в ЕГРН реестровой ошибки или ее уменьшения в связи с исправлением других ошибок новая измененная кадастровая стоимость будет применяться с той даты, с которой применялись сведения об ошибочной кадастровой стоимости. Новую кадастровую стоимость можно будет применить с момента начала действия оспоренной кадастровой оценки, а, не начиная с года, в котором подано заявление об оспаривании, как это было ранее, то есть ранее такое правило устанавливало изменения стоимости с 1 января года, следующего за годом изменения кадастровой стоимости.
Кроме того, установлено, что пересчет в сторону увеличения в отношении ранее уплаченного налога производиться не будет, а перерасчет в сторону уменьшения суммы ранее исчисленных налогов будет осуществляться не более чем за три налоговых периода.
Указанные правила будут применяться в отношении сведений об изменении кадастровой стоимости, внесенных в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
С учетом изменений в налоговом законодательстве следует учитывать, что и кадастровые отношения, а, следовательно, и работа кадастровых инженеров так же потребует изменений. Например, в части внесения изменений в дополнительные характеристики объекта недвижимости или иначе - дополнительные сведения об объекте недвижимости. Интересным является вопрос определения налога на два участка в разные периоды времени находящихся в собственности одного лица.
Допустим, продали земельный участок и купили новый. Как тогда будет применяться налоговый вычет по земельному налогу в отношении земельных участков с разными периодами владения в течение одного года?
Если в собственности налогоплательщика находятся два земельных участка в течение неполного налогового периода, то при предоставлении налогового вычета будет учитываться период нахождения в собственности каждого из земельных участков.
Период нахождения земельного участка в собственности определяется по правилам, предусмотренным пунктом 7 статьи 396 НК РФ (с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев нахождения участка в собственности налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде).
При нахождении в собственности налогоплательщика нескольких земельных участков, права владения которыми в налоговом периоде не пересекаются, налоговый вычет по земельному налогу будет предоставляться на каждый из земельных участков.
Такое правило пока будет являться уникальным.
Таким образом, кадастровый инженер, обладая информацией о кадастровой стоимости объекта недвижимости, может повлиять на платежи, осуществляемые собственником участка. Прогнозирование таких платежей и подготовка документов для уточнения кадастровой стоимости (в случае необходимости) будет являться одной из услуг, которые может оказывать специалист в области кадастра недвижимости.
Вопросы налогообложения остро интересуют участников кадастровых отношений и способность разбираться в вопросах применения кадастровой стоимости, ее изменения и уточнения является одной из важных для лиц, выполняющих кадастровые работы.
кадастровый стоимость земельный налоговый
Список литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть вторая // Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. - № 146. - Ст.8.
2. Удовенко, И. Н. Экономика землепользования [Электронный ресурс] : метод. указания / И. Н. Удовенко; М-во образования и науки Рос. Федерации, Федер. гос. бюджет. образоват. учреждение высш. проф. образования "Оренбург. гос. ун-т", Каф. гор. кадастра. - Оренбург: ОГУ. - 2012-с 68
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Земельный налог в российской налоговой системе. Общая характеристика налогоплательщиков земельного налога, объектов налогообложения. Налоговая база как кадастровая стоимость земельных участков, порядок определения. Определение налогового периода, ставки.
курсовая работа [27,2 K], добавлен 27.01.2010Плательщики земельного налога, свидетельство о правах собственности на землю, объекты налогообложения и налоговая база. Кадастровая стоимость земельного участка, ставки земельного налога и налоговые льготы, порядок начисления и сроки уплаты налогов.
реферат [17,6 K], добавлен 19.04.2010Основные налогоплательщики земельного налога. Налоговая база и порядок ее определения. Кадастровая стоимость земельного участка. Характеристика основных налоговых ставок. Порядок исчисления и уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему.
контрольная работа [15,4 K], добавлен 28.08.2010Характеристика плательщиков земельного налога и арендной платы за землю. Изучение порядка определения нормативной цены земли и рыночной стоимости земельного участка. Исследование дополнительных льгот для юридических лиц, освобождения от уплаты налога.
курсовая работа [28,2 K], добавлен 25.03.2012Определение даты реализации товаров (работ, услуг) и роль счета-фактуры в расчете налога на добавленную стоимость. Анализ роли налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета. Налоговый период и ставки налога на добавленную стоимость.
курсовая работа [183,0 K], добавлен 19.11.2014Содержание норм российского законодательства относительно налога на добавленную стоимость (НДС). Характеристика элементов НДС, особенности определения налоговой базы. Раздача в рекламных целях и НДС. НДС со скидок: учет зависит от вида вознаграждения.
курсовая работа [63,5 K], добавлен 19.06.2011Исследование единого социального налога с теоретической и практической точек зрения, а также изучение особенностей формирования налоговой базы и расчета налога. Суть и особенности начисления единого социального налога в РФ. Формирование налоговой базы.
курсовая работа [325,2 K], добавлен 30.06.2010Характеристика прямых (подоходно-поимущественных) и косвенных налогов (налоги на потребление). Определение налоговой базы, учет доходов налогоплательщика, понятие налоговой ставки. Суть единого социального, водного, земельного, транспортного налога.
контрольная работа [38,9 K], добавлен 04.04.2010Основные плательщики единого налога. Понятие вмененного дохода и методы его вычисления. Порядок определения налоговой базы. Сроки оплаты и предоставления налоговой декларации. Расчет размера вмененного дохода за квартал. Сроки уплаты единого налога.
контрольная работа [16,1 K], добавлен 23.09.2009Особенности определения налоговой базы, сроки уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщиками и агентами. Формы отчетности. Изучение особенностей исчисления, уплаты и возмещения НДС. Характеристика методики раздельного учета входного НДС.
реферат [20,3 K], добавлен 15.05.2015Экономическая сущность налога на добавленную стоимость, его элементы. Логика исчисления НДС: выбор объекта налогообложения, определение налоговой базы и ставки, исчисление суммы налога, возникновение обязанности по его уплате; методика раздельного учета.
реферат [30,8 K], добавлен 08.03.2011Общие положения, объекты и плательщики единого социального налога (ЕСН). Современные тенденции налогового законодательства в отношении ЕСН. Формирование налоговой базы по ЕСН при реорганизации юридического лица, правила исчисления и уплаты сумм налога.
курсовая работа [187,1 K], добавлен 30.06.2010Общая характеристика земельного налога, его плательщики и основания для уплаты. Объекты земельного налогообложения, определение их определяется как кадастровой стоимости. Порядок исчисления и уплаты земельных сборов, расчет ставок и определение льгот.
реферат [25,3 K], добавлен 14.03.2011Изучение теоретических аспектов определения рыночной стоимости объекта недвижимости, а так же применение полученных знаний на практике. Оценка рыночной стоимости объектов недвижимости в России – новая область знаний, новое научное направление.
курсовая работа [56,3 K], добавлен 15.07.2008Особенности порядка исчисления и уплаты налога на землю. Характеристика налогоплательщиков, объекта налогообложения, порядка определения налоговой базы. Изучение понятий: налоговый период, налоговая ставка. Порядок исчисления налога и авансовых платежей.
контрольная работа [25,3 K], добавлен 13.03.2010Сущность налога на добавленную стоимость как существенного доходного источника федерального и региональных бюджетов, его применение в РФ, последние изменения с 2007 по 2009 гг. Принципы классификации налогов. Установление нулевой налоговой ставки.
курсовая работа [53,9 K], добавлен 24.08.2009Главное содержание норм российского законодательства относительно налога на добавленную стоимость. Налоговые ставки по НДС. Порядок и сроки уплаты налога. Прогнозирование налогооблагаемой базы по НДС, общие принципы. Расчет прогноза поступлений НДС.
курсовая работа [27,3 K], добавлен 19.06.2011Общая характеристика местного, прямого налога с физических лиц на территории г. Омска. Плательщики налога на имущество. Определение базы и ставки, исходя из инвентаризационной и кадастровой стоимости. Предоставление льгот по оплате данного налога.
презентация [82,4 K], добавлен 22.01.2016Классификация налогов в РФ; история возникновения, принцип и особенности взимания НДС. Анализ сущности налогообложения добавленной стоимости, механизм взимания, виды ставок; определение объема доходов от налога. Пути реформирования налоговой системы РФ.
курсовая работа [178,7 K], добавлен 09.02.2011Понятие и основные элементы земельного налога. Порядок налогообложения земли, практика применения налогового законодательства. Роль земельного налога в консолидированном бюджете Российской Федерации. Оценка эффективности земельного налогообложения.
дипломная работа [351,9 K], добавлен 30.11.2014