Анализ финансового планирование на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии

1.1 Сущность финансового планирования на предприятии и виды финансовых планов

1.2 Методы и принципы планирования финансовых показателей

Глава 2. Анализ финансового планирования примереОсОО «Айлана»

2.1 Общая экономическая характеристика ОсОО «Айлана»

2.2 Анализ финансового плана ОсОО «Айлана»

Глава 3. Проблемы и улучшение финансового планирования на предприятии

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Актуальность данной темы очевидна в нынешних условиях кыргызской действительности. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой планирование осуществлялось централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения планирования. Основными факторами возрастающей роли планирования в современных условиях являются:

· увеличение размеров фирмы и усложнение форм ее деятельности;

· высокая нестабильность внешних условий и факторов;

· новый стиль руководства персоналом;

· усиление центробежных сил в экономической организации;

Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового процесса. Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом составления, выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере, настолько, насколько это касается его деятельности.

Финансовая стратегия играет важную роль в обеспечении эффективного развития предприятия. Эта роль заключается в следующем:

1. Разработанная финансовая стратегия обеспечивает механизм реализации долгосрочных общих и финансовых целей предстоящего экономического и социального развития предприятия в целом и отдельных его структурных единиц.

2. Она позволяет реально оценить финансовые возможности предприятия, обеспечить максимальное использование его внутреннего финансового потенциала и возможность активного маневрирования финансовыми ресурсами.

В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Объектом исследования является состояние финансового планирования и финансовой стратегии на конкретно действующего предприятия ОсОО «Айлана».

Предмет исследования - производственно-экономические отношения с предприятиями, организациями и прочими пользователями газового хозяйства. финансовое планирование показатель

Цель данной курсовой работы - рассмотреть содержание и виды финансового планирования, также показать основные этапы и процесс разработки финансовой стратегии и финансового плана и доказать необходимость использования финансового планирования деятельности любой фирмы, в частности в ОсОО «Айлана», рассчитывающей на успех в современных условиях рынка.

В рамках данной цели поставлены следующие задачи:

· рассмотреть сущность финансового планирования на предприятии и виды финансовых планов;

· определить методы и принципы планирования финансовых показателей;

· исследовать организацию финансового планирования;

· проанализировать организацию финансового планирования, виды отчетности и основные финансовые показатели на примере ОсОО «Айлана»;

· выявить основные проблемы совершенствования и пути улучшения финансового планирования и финансовой стратегии на предприятии.

Методология финансового планирования построена на рассмотрении баланса, материалах, необходимых для составления финансового плана.

Структура работы. Курсовая работа «Финансовое планирование на предприятиях: проблемы и пути их решения» состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.



Глава 1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии

1.1 Сущность финансового планирования на предприятии и виды финансовых планов

Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового процесса. Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере, настолько, насколько это касается его деятельности.

Финансовый план является неотъемлемой частью бизнес планирования предприятия. Он призван обобщить материалы, изложенные в описательной части планирования для того чтобы представить их в стоимостном выражении. В данном случае необходимо подготовить сразу несколько стандартных для мировой практики документов

Финансовое планирование формулирует пути и способы достижения финансовых целей предприятия. В целом финансовый план - программа того, что должно быть сделано в будущем.

Цель финансового планирования - обеспечение воспроизводственного процесса соответствующими как по объему, так и по структуре финансовыми ресурсами.

Цели финансового планирования:

§ обеспечение воспроизводственного процесса соответствующими как по объему, так и по структуре финансовыми ресурсами;

§ определение объекта планирования;

§ разработка системфинансовых планов с выделением оперативных, административных и стратегических планов;

§ расчет необходимых финансовых ресурсов;

§ расчет объемов и структуры внутреннего и внешнего финансирования, выявление резервов и определение объемов дополнительного финансирования;

§ прогноз доходов и расходов предприятия.

Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняетсямиссиии общей стратегии предприятия Бизнес-планирование: Учебник / Под ред. В. М. Попова и С. И. Ляпунова. - М.: Финансы и статистика, 2012. - С. 72..

Планирование необходимо для того:

§ чтобы понимать, где, когда и для кого предприятие собирается производить и продавать продукцию;

§ чтобы знать, какие ресурсы и когда понадобятся предприятию для достижения поставленных целей;

§ чтобы добиться эффективного использования привлеченных ресурсов;

§ чтобы предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их снижению.

Цели финансового планирования предприятия зависят от выбранных критериев принятия финансовых решений:

· максимизация продаж;

· максимизация прибыли;

· максимизация собственности владельцев компании.

Задачи финансового планирования:

· проверка согласованности поставленных целей и их осуществимости;

· обеспечение взаимодействия различных подразделений предприятия;

· анализ различных сценариев развития предприятия и, соответственно, объемов инвестиций и способов их финансирования;

· определение программы мероприятий и поведения в случае наступления неблагоприятных событий;

· контроль за финансовым состоянием предприятия.

Виды финансового планирования

Финансовое планирование на фирме бывает трех видов и различается по типу составляемого плана и сроку, на который он разрабатывается. Финансовое планирование бывает: оперативное, текущее и перспективное (стратегическое).

Все виды финансового планирования на фирме связаны друг с другом и осуществляются в определенной последовательности.

Таблица 1.1

Виды финансового планирования

Виды финансового планирования	Перспективное (стратегическое) финансовое планирование	Текущее финансовое планирование	Оперативное финансовое планирование
Формы разрабатываемых финансовых планов	Прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз движения денежных средств; прогноз бухгалтерского баланса	План доходов и расходов по операционной деятельности; план доходов и расходов по инвестиционной деятельности; план поступления и расходования денежных средств; балансовый план	Платежный календарь, кассовый план
Период планирования	1 -3 года	1 год	Декада, квартал, месяц

В свою очередь основа для разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планированияОсташков А.В. Финансовый менеджмент: Комплект учебно-методических материалов. - Пенза: Пензенский региональный центр дистанционного образования. - 2005. -С. 74-79. .

.Существует достаточно простая схема подготовки информации для построения финансового плана:

· финансовый план;

· инвестиции;

· исходное состояние;

· источники финансирования;

· поступления от продаж;

· затраты Себестоимость;

· изменение оборотного капитала.

Текущее планирование финансовой деятельности является составной частью перспективного плана, оно основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности и представляет собой конкретизацию его показателей. Разрабатываемые конкретные виды текущих финансовых планов дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру доходов и затрат фирмы, обеспечить постоянную платежеспособность, определить структуру активов и капитала фирмы на конец планируемого периода.

Текущее финансовое планирование состоит в разработке трех основных документов:

плана движения денежных средств;

плана отчета о прибылях и убытках;

плана бухгалтерского баланса.

Основная цель этих документов - оценка финансового положения фирмы на конец планируемого периода. Текущий финансовый план создается на период в один год.

Годовой финансовый план разбивается поквартально или помесячно, в зависимости от потребности в финансовых средствах. Более конкретных план позволяет более точно скоординировать движение денежных средств, сопоставить доходы и расходы, ликвидировать кассовые разрывы.

На этапе создания годового финансового плана устанавливается соответствие возможностей предприятия по выпуску продукции, оказанию услуг со спросом и предложением на рынке.

Текущие финансовые планы предприятия разрабатываются на основе следующих данных:

финансовой стратегии фирмы;

результатах финансового анализа за прошедший период;

планируемых объемах производства и реализации продукции;

других экономических показателях операционной деятельности фирмы.

Заключительным документом текущего годового финансового плана является плановый баланс активов и пассивов на конец планируемого периода. Он показывает состояние имущества и финансов предприятия в результате планируемой деятельности Литвин М. И. Финансовый менеджмент. Журнал 6.2003. Издательство «Финпресс», 2003. - С. 140..

Цель разработки балансового плана формирование оптимальной структуры капитала, обеспечивающей достаточную финансовую устойчивость фирмы в будущем периоде.

По мере реализации заложенных в текущем финансовом плане мероприятий регистрируются фактические результаты деятельности предприятия.

Финансовый контроль осуществляется путем сопоставления реальных показателей с плановыми.

Оперативное финансовое планирование является как бы логическим продолжением текущего финансового планирования. Оно осуществляется в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятия. Финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, а это требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Он включает в себя составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:

· организация расчета временного совпадения денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;

· формирование информационной базы о движении денежных притоков и оттоков;

· ежедневный учет всех изменений в информационной базе;

· анализ неплатежей (по суммам и источникам) и организация мер по их преодолению и предотвращению;

· расчет потребности в краткосрочном кредите в случае временного несовпадения денежных поступлений и обязательств, а также оперативное приобретение заемных средств;

· расчет временно свободных средств предприятия, он производится по сумам и срокам;

· анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного вложения временно свободных средств.

Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой на месяцы и более короткие периоды. При его осуществлении необходимо следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансовых обязательств.

Главной особенностью правильно составленного платежа является его сбалансированность. Такой календарь помогает выявить финансовые ошибки, недостаток средств, понять причину такого положения, наметить и выполнить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затрудненийБелолипецкий В. Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. - М.: ИНФРА - М, 2010. - С. 98..

Календарь платежей составляется на основе следующих документов:

плана реализации продукции;

сметы затрат на производство;

плана капитальных вложений;

выписок по счетам предприятия и приложений к ним;

договоров;

внутренних приказов;

графика выплаты заработной платы;

счетов-фактуры;

а также установленных сроков платежей для финансовых обязательств.

На многих фирмах наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, а также платежные календари по отдельным видам движения денежных средств .

1.2 Методы и принципы планирования финансовых показателей

В условиях планово-директивной экономики целью составления финансового плана хозяйствующего субъекта являлось определение суммы излишка его доходов с тем, чтобы изъять этот излишек в госбюджет. При рыночной экономике хозяйствующий субъект обладает полной самостоятельностью. Изъятие прибыли в бюджет производится с помощью налогов. Хозяйствующий субъект сам определяет направления и величину использования прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налоговАлексеева М. М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: «Финансы и статистика». 2007. -С. 248.. Целью составления финансового плана становится определение возможных объёмов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей. К последним относятся, прежде всего, собственные оборотные средства, амортизационные отчисления, устойчивая кредиторская задолженность, прибыль, налоги, уплачиваемые с прибыли, и т. п.

Нормативный метод

Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.

В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает: государственные нормативы; республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы; местные нормативы; отраслевые нормативы; нормативы хозяйствующего субъекта.

Отраслевые нормативы действуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятие, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов и др.Камаев В. Д. Основы экономической теории. Учебник. -М.: Изд-во МГТУ им. Баумана, 2008 г. - С. 315.

Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся нормы потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, норматив отчислений в ремонтный фонд и др. Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.

Расчётно-аналитический метод

Сущность расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка.

Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определение величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.п.

Для обеспечения устойчивой работы предприятия должна быть создана система гибкого адаптивного трехуровневого планирования:

1. Выбранная стратегия отражает основные направления развития предприятия.

2. Согласно выбранной стратегии развития формируются годовые планы действий (бюджеты).

3. Относительно годовых планов формируются тактические планы действий (бюджеты) на квартал, месяц и т.д.

Различают следующие основные принципы финансового планирования: принцип научности, принцип комплексности, принцип оптимальности.

Принцип научности в планировании финансов состоит в научно обоснованных методах расчета, также анализе финансовой и хозяйственной деятельности. Наиболее научным является нормативный метод. На основе заранее установленных нормативов рассчитывается потребность организации в финансовых ресурсах и их источниках. Применяется такая система норм и нормативов: региональные нормативы (ставки областных налогов, нормы областной администрации); Местные нормативы (район); отраслевые нормативы (нормативы отрасли или предприятий определенных организационно-правовых форм: нормативы числа работающих для малых предприятий); нормативы, принятые на предприятии (например: потребность в оборотных средствах, приказы по учетной политике). Достоинства нормативного метода: более точная оценка планируемых финансовых показателей и выявление резервов роста дохода. Недостатки нормативного метода: трудоемкость создания норм и контроля за ними.

Принцип комплексности в планировании финансов обосновывает увязку показателей финансового плана.

Принцип оптимальности в планировании финансов состоит в выборе одного наиболее оптимального планового решения из возможных вариантов плана. Существует 3 вида плана: оптимистический, пессимистический, нейтральный. Финансовый план оказывает влияние на экономику. Это влияние обусловлено: 1) т.к. в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат с реальными возможностями, то в результате достигается материально-финансовая сбалансированность; 2) статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия.

Организация финансов предприятий, которые отображают процесс формирования, деления и использования финансовых ресурсов основывается на соответствующих принципах организации хозяйственной деятельности субъектов ведения хозяйства, а именно: финансовой независимости и ответственности, коммерческого расчета, формирования финансовых резервов и др.

Коммерческий расчет как метод ведения хозяйства предусматривает постоянное сравнение расходов и результатов деятельности предприятия. Его целью является получение прибыли при оптимальных расходах капитала при минимальных рисках.

Коммерческий расчет отвечает основным принципам саморазвития предприятий - самоокупаемости и самофинансированию:

- самоокупаемость создает условия для обеспечения предприятия необходимыми материальными, трудовыми и денежными ресурсами и предусматривает рентабельную деятельность;

- самофинансирование предусматривает обеспечение за счет собственных ресурсов не только покрытия текущих расходов, но и расходов капитального характера, финансирования социально-экономического развития предприятия и расходов будущих периодов.



Глава 2. Анализ финансового планирования примереОсОО «Айлана»

2.1 Общая экономическая характеристика ОсОО «Айлана»

ОсОО «Айлана» имеет юридический статус общества с ограниченной ответственностью, действует на основе частной собственности и является предприятием перерабатывающей промышленности с основным видом деятельности переработка томатов. Дата регистрации в Министерстве юстиции КР 11 ноября 2002 года за номером 1739-3308-000. Перерегистрация произведена 23 апреля 2008 г. за № 1739-3308-000

Общество с ограниченной ответственностью «Инкотес» в лице директора Кожомкулова Тимура Муканбединовича является единственным участником ОсОО «Айлана» Юридический адрес: Кыргызская Республика г. Кара-Балта ул. Оторбаева 1. По данному адресу находится производственный цех по переработке томатов мощностью 480 тонн в сутки и головной офис предприятия.Правовой базой деятельности сотрудников являются приказы, утвержденные генеральным директором предприятия, право первой подписи, на которые имеет право только генеральный директор. Право подписи документов, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, имеют руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Организационная структура управления в ОсОО «Айлана» относится к функциональному типу (см. рис. 2.1).



Рис. 2.1 Организационная структура управления ОсОО «Айлана»

Основным видом деятельности компании является переработка томатов в высококачественный, концентрированный продукт «томат-паста» и консервирование овощей. За период с января 2017 г. по декабрь 2017 г. произведена реализация готовой продукции на сумму 32362244 сом. в том числе в: Казахстан на сумму 3338141 сом и Россия на 2590537 сом. Томат- паста ОсОО «Айлана» изготавливается в специализированном цехе на производственной венгерской линии II-48, мощностью 480 тонн в сутки (по свежему сырью).

Для выбора стратегии развития компании применим SWOT-анализ. Применяя этот метод, удается установить линии связи между силой и слабостью и внешними угрозами, и возможностями. Такие связи в дальнейшем используются для разработки стратегии. П.В. Забелин, Н.К. Моисеева «Основы стратегического управления» - М, 2008 г. - С. 19-21.

Начальные данные (Таблица 2.1).

Таблица 2.1

SWOT-анализ предприятия ОсОО «Айлана»

Сильные стороны Компании	Возможности компании во внешней среде
Успешная кредитная история и устойчивые финансовые показатели 16 лет на рынке Высокая степень соблюдения договорных обязательств Позитивный Имидж компании в общественной жизни (участие в выставках, конкурсах, благотворительная деятельность) Компания обладает определённым политическим ресурсом, связями в администрации города Успешный выход на рынок Бишкека отражает положительную динамику развития фирмы Освоение новых сегментов рынка: коммерческая деятельность; эксплуатация коммерческой деятельности.	Вывод новой серии продуктов в сегмент выше среднего Вывод новых торговых марок и товаров Сайт с досками обсуждений по жилищному строительству Проработка механизма увеличения переработки томатов Партнёрство с банком или финансовой организацией для реализации коммерческой деятельности Программа улучшения качества товаров Продвижение в область, регионы
Слабые стороны компании	Угрозы внешней среды для бизнеса
Спонтанная диверсификация При использовании одной торговой марки на разных сегментах происходить размывание (переработка томатов). Использование дешёвых продуктов и “дешёвой” рабочей силы приводит к низкому качеству готовой продукции Средняя или ниже среднего удовлетворённость потребителей качеством выполненных работ в типовом жилищном строительстве (ровность полов, потолков, звукоизоляция и пр.) «средняя цена - низкое качество» Существующая структура затрудняет вывод рентабельных направлений	Усиление конкуренции на рынке переработки продуктов Уменьшение рентабельности производства Резкий рост курса доллара может привести к росту цен на товары Возможен приход Крупных заводов по переработке томатов

В процессе выработки стратегии необходимо учитывать, что возможности и угрозы могут переходить в свои противоположности. Для успешного применения SWOT-анализа окружения организации важно уметь не только вскрыть угрозы и возможности, но и попытаться оценить их с точки зрения того, сколь важным для организации является учет в стратегии своего поведения каждой из выявленных угроз и возможностей.

Таким образом, рассмотрев возможности компании ««Авангард-Стиль»», ее слабые и сильные стороны, проведя анализ угроз, исходящих из внешней среды, и ознакомившись с основными принципами выработки стратегии, можно определить стратегию фирмы, при этом опираясь на цели организации.

2.2 Анализ финансового плана ОсОО «Айлана»

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа Ковалев В. В. "Финансовый анализ: управление капиталом", М.: ФиС, 2003, стр.119.

Бюджет продаж ОсОО "Айлана" на 2018 год

Показатели	В 2017 году	Прогноз на 2018 год	Изменение
		Всего	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	тыс. сом.	%
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, всего	34 374	46 405	11601,2	11601,2	11601,2	11601,2	12 031	135
В том числе:
от продаж томат пасты	27155	37588	9165	9165	9165	9165	10 433	138
от продаж солений	3781	4641	1276	1276	1276	1276	859	123
от других видов	3 437	4 176	1 160	1 160	1 160	1 160	739	122
услуг

В 2017 году выручка от продаж продукции всего, составила 34374 тыс. сом. На 2018 год планируется реализовать продукции и оказать услуг на общую сумму 46405 тыс. сом, что на 135% или 12031 тыс. сомов больше чем в 2017 году. Основным источником дохода организации являются продажи томат пасты. В 2018 году рост продаж планируется в размере 138% или 10433 тыс. сом.

Диаграмма 2.1. Бюджет продаж ОсОО "Айлана" на 2018 год

В целом рост доходов ОсОО "Айлана" в 2018 году планируется в размере 135%. Далее произведем расчет ожидаемых денежных поступлений в 2018 году. Для этого рассмотрим бюджет поступлений денежных средств. Особенностью работы ОсОО "Айлана" со своими дебиторами заключается в том, что рассрочка по оплате и оказанных услуг предоставляется на срок не более 3 недель.

Для планирования коммерческих расходов необходимо воспользоваться "методом процента от продаж". Этот метод будет использован для переменных издержек обращения. Произведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов, табл. 2.2.

Таблица 2.2

Бюджет коммерческих расходов ОсОО «Айлана»

Статьи издержек Обращения	В 2017 году	В 2018 году (план)	Отклонение
			(+;-)	%
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	тыс.с.
	(тыс.с.)		(тыс.с.)
1.Выручка от продажи	34374	100	46 405	100	12 031	135
2. Коммерческие расходы	1433	4,2	1834	4,0	401	128
2.1 Транспортные расходы	76	0,2	108	0,2	32	142
2.2 Реклама	172	0,5	229	0,5	57	133
2.3 Упаковка	29	0,1	24	0,1	-5	83
2.4 Комиссионные	516	1,5	679	1,5	163	132
2.5 Расходы по аренде и содержанию основных фондов	158	0,5	202	0,4	44	128

В 2018 году увеличение коммерческих расходов планируется на 128% или 401 тыс. сом. Сумма постоянных расходов, таких как арендная плата, расчетно-кассовое обслуживание, определена для каждой статьи отдельно. Арендные платежи за аренду здания офиса, транспортных средств определены исходя из пролонгированных договоров аренды с учетом увеличения стоимости коммунальных услуг.

Далее произведем рассмотрение бюджета управленческих расходов, табл. 2.3. К управленческим относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих затрат целесообразно принимать с учетом элементов себестоимости.



Таблица 2.3.

Бюджет управленческих расходов ОсОО "Айлана" на 2018 год

Показатель	В 2017 году	В 2018 году	Отклонение
Статьи управленческих расходов	Сумма, тыс. сом.	%	Сумма, тыс. сом.	%	(+г)	%
1. Материальные затраты	2608	37,0	3275	36,3	667	125,6
2. Зарплата управленческого персонала	1762	25,0	2210	24,5	448	125,4
3. Начисления ЕСН	462	6,6	559	6,2	97	121,0
4. Амортизация	756	10,7	992	11	236	131,2
5. Налоги	214	3,0	361	4	147	168,7
6. Проценты за кредит	978	13,9	271	3	-707	27,7
7. Прочие затраты	268	3,8	1353	15	1085	504,9
Итого	7048	100	9021	100	1973	128,0

В 2018 году планируется увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 тыс. сом. В заключении бюджетирования затрат организации проведем рассмотрение бюджета себестоимости продукции.Рост себестоимости продаж и оказания услуг запланирован в размере 128% по сравнению с 2017 годом. Рост прямых материальных затрат планируется 30% по сравнению с предыдущим годом.

Рост себестоимости значительно ниже, чем рост выручки от продаж и оказания услуг, что в целом является положительным фактором и положительно повлияет на финансовом состоянии организации.

Таблица 2.4.

Бюджет себестоимости продукции ОсОО «Айлана» за 2018 г.

Показатель	В 2017 году	В 2018 году	Отклонение
	Сумма, тыс. сом.	%	Сумма, тыс. сом.	%	(+,-)	%
1. Прямые материальные затраты	9394	44,4	12178	45	2784	130
2. Прямые затраты на оплату труда	7188	34,0	9742	36	2554	136
3. Прочие расходы	4560	21,6	5142	19	582	113
4. Себестоимость реализации продукции	21142	100,0	27062	100	5920	128

Бюджет доходов и расходов (табл. 2.4) предназначен для планирования финансовых результатов работы ОсОО "Айлана".

В традиционной бухгалтерии ему соответствует отчет о прибылях и убытках (форма № 2 приложения к бухгалтерскому балансу). Это результирующий плановый документ, поскольку здесь при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получение прибыли, как известно, является целью деятельности ОсОО "Айлана".

Диаграмма 2.2. Бюджет себестоимости продукции ОсОО «Айлана» за 2018 г.

Именно поэтому чрезвычайно важно знать размеры прибыли заблаговременно и только тогда можно разработать планы использования прибыли для целей инвестирования, погашения кредитов и займов, решения других хозяйственных вопросов. При составлении бюджета доходов и расходов ОсОО "Айлана" учитывается, что при планировании выручки (доходов) и затрат (расходов) производится по "отгрузке". Значения прочих операционных, внереализационных доходов и расходов планируется удержать на уровне 2017 года.



Таблица 2.5.

Бюджет расходов и доходов ОсОО ''Айлана" на 2018 год

Показатель	В 2017 году	В 2018 году (план)	Изменение
				%
1. Доходы и расходы от продаж продукции и оказания услуг
1.1. Выручка от продаж продукции и оказания услуг	34 374	46 405	12 031	135
1.2. Себестоимость продаж продукции и оказания услуг	21142	27062	5 920	128
1.3. Коммерческие расходы	1433	1834	401	128
1.4. Управленческие расходы	7048	9021	1 973	128
1.5. Прибыль от продаж	4 751	8 488	3 737	179
1.6. Прочие операционные доходы	1192	1192	0	100
1.7. Прочие операионные расходы	1576	1576	0	100
1.8. Прочие внереализационные доходы	2236	2236	0	100
1.9. Прочие внереализационные расходы	2748	2748	0	100
1.10 Прибыль до налогооблажения	3 855	7 592	3 737	197
1.11 Налог на прибыль	1196	1822	626	152
1.12 Чистая прибыль	2 659	5 770	3 111	217

В 2018 году увеличить чистую прибыль планируется на 3111 тыс. сом, т.е. плановое увеличение по сравнению с 2017 годом составит 2 раза.

Положительное влияние на рост чистой прибыли в первую очередь оказывает более высокий прирост выручки от продаж по сравнению с ростом себестоимости. В целом в плановом периоде ожидается значительное улучшение финансовых показателей предприятия, однако в бюджет предприятия закладывается высокий размер прибыли, и в условиях рынка фирма несет различные риски, которые могут оказать негативное влияние на деятельность предприятия. В данном случае у ОсОО "Айлана" высокие риски недовыполнение бюджета. Следующим и заключительным этапом бюджетирования ОсОО "Айлана" является составление прогнозного бухгалтерского баланса. Результаты расчетов представим в табл. 2.6.



Таблица 2.6

Прогнозный бухгалтерский баланс ОсОО ''Айлана" на 2018 год

АКТИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	262	210
здания, машины и оборудование	15546	14606
Незавершенное строительство	1524	1524
Долгосрочные финансовые вложения	1452	1452
Итого по разделу I	18784	17792
АКТИВ
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	9394	13898
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	7032	10152
Краткосрочные финансовые вложения	359	359
Денежные средства	913	913
Итого по разделу II	17841	25322
БАЛАНС	36625	43114
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	826	826
Добавочный капитал	13828	13828
Резервный капитал	186	186
Фонды социальной сферы	1176
Нераспределенная прибыль прошлых лет	1426	3 231
Непокрытый убыток прошлых лет
Нераспределенная прибыль отчетного года	2659	5 770
Итого по разделу III	20181	23 841
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	600	430
Итого по разделу IV	600	430
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	4200	3999
Кредиторская задолженность	11724	14 844
в том числе: поставщики и подрядчики	6132	9 252

В плановом периоде по на конец года по сравнению с началом года ожидается увеличение валюты баланса на 6489 тыс.сом. Большое значение для компании имеет рост товарных запасов и собственных средств. В заключение проводится расчет и анализ показателей финансового состояния, с целью оценки темпов изменения финансовых показателей в плановом периоде.

В целом применение системы бюджетирования в ОсОО "Айлана" является оправданным способом финансового планирования деятельности предприятия. Использование системы бюджетирования ОсОО "Айлана" перейти к разработке долгосрочной программы развития предприятия, что позволит получить дополнительные конкурентные преимущества на рынке.

Представим процедуру составления бюджетов для ОсОО "Айлана". Общий бюджет организации состоит из операционного и финансового бюджета. Основная деятельность предприятия - производство продукции народного потребления. Исходя из этого, операционный бюджет представлен бюджетами закупки товаров, продаж и издержек обращения. Целью составления операционного бюджета является формирование отчета о прибылях и убытках. Определение целевого объема и структуры продаж (в отличие от большинства других стадий разработки, проекта сводного бюджета) - это скорее управленческое искусство, нежели рутинная процедура. Тем не менее, базовые принципы взаимосвязи показателей затрат, уровня цен, физического объема как факторов, определяющих доход от реализации, - это та методологическая основа, без которой эффективное планирование бюджета продаж невозможно. Сначала составляется прогноз продаж (табл. 2.7). Бюджет продаж - отправная точка в системе бюджетирования, так как план продаж (в прежней терминологии - план реализации продукции, план заказов, план поставок и т.п.) влияет практически на все остальные бюджеты предприятия (на все планы хозяйственной деятельности фирмы).



Таблица 2.7 Данные ОсОО «Айлана».

Бюджет поступлений денежных средств в ОсОО "Айлана"в 2018 году

Показатели	В 2017 году	Прогноз на 2018 год	Изменение
		Всего	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	тыс. сом.	%
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, всего	34374	46 405	11601,2	11601,2	11601,2	11601,2	12031	135
2. Поступления денежных средств, всего	34374	43285	9090	8873	12336	12986	0	135
3. Дебиторская задолженность	7032	10 152	4269	4486	9053	10252	3120	144

Как видно из таблицы 2.8. сумма поступлений денежных средств ниже, чем выручка. Это объясняется в первую очередь тем, что покупатели, имеющие отсрочку платежа, оплачивают за продукцию позже, когда как продукция уже продана. В 2018 году ожидается рост дебиторской задолженности на 144% или 3120 тыс. сомов. Рост дебиторской задолженности не является положительным фактором, так как на время отвлекает средства из оборота фирмы, однако при росте объемов продаж и с учетом современного развития системы коммерческого кредитования увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о росте объемов продаж. В целом организация планирует получить денежных средств в 2018 году в размере 43285 тыс. сом. Поступление денежных средств по кварталам не равномерно, и имеет тенденцию к увеличению, что объясняется в первую очередь снижением спроса на продукцию и услуги в начале года.Осуществляя свою деятельность ОсОО "Айлана" имеет партнерские отношения с большим количеством клиентов.Рассмотрим бюджет движения дебиторской задолженности (табл.2.9).

Таблица 2.8.

Бюджет дебиторской задолженности ОсОО " Айлана” на 2018 год

Дебиторская задолженность	Остаток на начало года	Поступление	Выбытие	Остаток на конец года
	7032	4321	1201	10 152
	1 квартал
	7032	265	3028	4269
	2 квартал
	4269	929	712	4486
	3 квартал
	4486	5590	1023	9053
	4 квартал
	9053	1300	201	10152

В 2018 году дебиторская задолженность составит 10152 тыс. сом. Если рассматривать поквартальное движение дебиторской задолженности видно, что в начале года ее размер уменьшается, а к концу года увеличивается, что обусловлено сезонностью спроса на продукцию и услуги предприятия.

Рост дебиторской задолженности является негативным фактором, но его негативное влиянием организация может сглаживать, увеличивая свою кредиторскую задолженность перед поставщиками. У организации имеются резервы роста кредиторской задолженности, что будет подробно рассмотрено при анализе бюджета кредиторской задолженности.

Основой деятельности являются запасы продукции. В бюджетировании планирование запасов осуществляется с помощью бюджета закупок. Потребность в запасах напрямую зависит от объема продаж. Рост объемов продаж в ОсОО "Айлана" запланирован в размере 138%. Для выполнения плана по продажам предприятие должно запланировать рост объема товарных запасов. Определить объем товарных запасов можно с помощью следующей формулы:

Товарные запасы план = (ДУвыр*Утзп)+(Утзп*10%), (3.1) где:

• ДУвыр - темп прироста выручки, %

• Утзп - объем товарных запасов;

• (Утзп* 10%) - гарантированный запас.

По данным бухгалтерского баланса товарные запасы на конец 2017 года составляют 9394 (без НДС) тыс. сом.

Товарные запасы в плановом 2018 году составят:

T3 план = (9394 * 138%) + (9394* 10%) = 13898 тыс. сом Кроме того при планировании запасов, должно быть учтено изменение спроса в течении года. Произведем расчеты в табл. 2.10.

Таблица 2.9.

Бюджет закупок ОсОО "Айлана" на 2018 год

Товарные запасы	Остаток на начало года	Поступление	Выбытие	Остаток на конец года
	9394	4708	204	13898
	1 квартал
	9394	690	4680	5404
	2 квартал
	5404	3278	5730	2952
	3 квартал
	2952	12980	6930	9002
	4 квартал
	9002	14402	9506	13898
	Итого	31350	26846

Бюджет закупок продукции ОсОО "Айлана" на 2018 год запланирован в размере 31350 тыс. сом. Продажа товарных запасов запланирована в размере 26846 тыс. сом. Остатки на конец года составят 13898 тыс. сом.

Следующим этапом бюджетирования на предприятии является составление бюджетов затрат и себестоимости. Издержки обращения организации являются одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. От их размера и степени изменения зависит прибыльность деятельности организации.



Глава 3. Проблемы и улучшение финансового планирования на предприятии

Наряду с осознанной необходимостью широкого применения совершенного финансового планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях. Основные из них:

- высокая степень неопределённости на кыргызском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни их непредсказуемость затрудняет планирование);

- незначительная доля предприятий, располагающая финансовыми возможностями для осуществления серьёзных финансовых разработок;

- отсутствие нормативно-правовой базы отечественного бизнеса.

Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.

На небольших предприятиях, как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем в крупных. Малые фирмы чаще нуждаются в привлечении заёмных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, в то время как внешняя среда у таких предприятий менее поддаётся контролю и более агрессивна. И как следствие - будущее небольшого предприятия более неопределённо и непредсказуемо.

Анализ причин недостаточной эффективности функционирования целого ряда предприятий позволил выявить основные проблемы и сформулировать следующие принципы постановки системы планирования:

· процесс изменения системы планирования должен успевать за процессами слияния, поглощения, соответствующими изменениями в структурах, системах управления предприятий и холдингов;

· планирование (корректировка и уточнение) должно осуществляться «сверху вниз» по принципу «дерева целей» то есть системно, тогда планы будут комплексными и самодостаточными. При этом «сверху» -- это не от главного управляющего, а от учредителей, владельцев, инвесторов, тех людей, кому принадлежит данный бизнес. Если это правило не соблюдается, то планирование превращается в абсолютно бессмысленную акцию;

· должно осуществляться сценарное планирование с учетом изменений внешней среды, внешних и внутренних рисков;

· нужно планировать защитные действия и контрдействия для компенсации реальных угроз конкурентов, их лоббистских действий и т.д.;

· следует оптимизировать планы и производственные программы с учетом стратегических интересов собственника, по экономическим и инвестиционным критериям;

· система планирования должна быть привязана к имеющейся на предприятии системе центров ответственности, полномочий, системе контроллинга, иначе реализация даже самых лучших планов будет неэффективной;

· обязательное требование -- система планирования должна включать в себя систему мотивации для топ-менеджеров, «ключевых» руководителей и специалистов.

Реализация этих принципов построения системы планирования позволяет, разумеется, в комплексе с другими компонентами менеджмента) выстроить и реализовать стратегию, минимизирующую вероятность потерь.

Одним из направлений повышения эффективности проводимой финансовой политики в ОсОО «Айлана» является применение операционного анализа.

Операционной финансовой политикой следует считать финансовую политику в операционной деятел...