Неэффективность управленческих структур налоговой службы – результат отсутствия оценки налоговых функций в Республике Армения

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

НЕЭФФЕКТИВНОСТЬ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ СТРУКТУР НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ - РЕЗУЛЬТАТ ОТСУТСТВИЯ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ ФУНКЦИЙ В РЕСПУБЛИКЕ АРМЕНИЯ

Франгулян М.С.

соискатель Европейского университета, сотрудник Комитета государственных доходов Республики Армения

Ключевые слова: налоговая политика, налоговые органы, налоговые доходы, налоговые инспекторы, система оценки, теневая экономика, эффективность налоговой политики, налоговая политика в Армении.

Keywords: tax policy, tax service, tax incomes, assessment of the tax system, shadow economy, effectiveness of tax policy, ineffectiveness of tax functions, the lack of tax system assessment, tax service in Armenia.

налоговая политика инспектор теневая экономика

Неопровержимой истиной является то, что одним из важнейших условий успеха любой организации является формирование эффективной структуры управления. В этом контексте, под эффективной структурой управления понимается разделение функций организации, которое обеспечит максимальные результаты при минимальных затратах. Вот почему при разработке эффективной структуры очень важно оценивать функции организации. В результате правильной и справедливой оценки функций станет ясно, какие потенциальные результаты может обеспечить конкретная функция и существует ли необходимость в формировании структурного подразделения для реализации этой функции. Применяя такой подход, неэффективные функции будут исключены из структуры организации, затраты на структуру будут уменьшены, а функции, включенные в структуру, будут, как правило, давать результаты. А поскольку, согласно классическому подходу, эффективность управления представляет собой отношение объема производства к затратам, то становится ясно, что формирование эффективной структуры в целом приведет к повышению эффективности организации.

Вышеупомянутые утверждения об эффективности деятельности организации также применимы на уровне государственного управления. В частности, предполагается, что эффективность налоговой политики государства в значительной степени зависит от эффективной деятельности налоговой службы. А для обеспечения эффективности налоговой службы, необходимо обратить внимание на формирование эффективной структуры этой службы.

Комитет по государственным доходам в Республике Армения (далее - Комитет) является уполномоченным органом в области налоговой политики, наиболее важной миссией которого является обеспечение налоговых поступлений Официальный сайт уполномоченного органа по налоговой политике, Официальный сайт Комитета государственных доходов РА. - http://www.petekamutner.am/as.aspx?itn=asMission. Для выполнения этой миссии Комитет разрабатывает структуру, которая утверждается правительством Республики Армения по решению премьер-министра Решение Об утверждении Устава Комитета государственных доходов РА 11.06.2018 N 702-L.. В решении представлены структурные подразделения Комитета по сбору налогов, каждое из них структурировано и укомплектовано руководителем налогового органа. Однако в том же решении определяются и функции налоговой службы, для реализации которых должны быть созданы эти подразделения. В частности, для выполнения функций Комитета были созданы в 11.06.2018 году N 702-L решением Премьер-министра Республики Армения следующие структурные подразделения:

· Департамент управления рисками и налоговой дисциплины.

· Административная методология, процедуры и отдел обслуживания.

· Отдел организации и контроля;

· Отдел обслуживания налогоплательщиков.

· Отдел инспекций и мониторинга;

· Отдел внутреннего аудита;

· ИТ-отдел.

· Департамент таможенной статистики и учета доходов;

· Отдел таможенного контроля.

· Отдел пострелизного контроля.

· Отдел по борьбе с контрабандой;

· Юридический отдел;

· Следственный отдел.

· Департамент внутренней безопасности.

· Департамент международного сотрудничества.

· Налоговая инспекция мелких налогоплательщиков - Департамент.

· Налоговая инспекция крупных и средних налогоплательщиков - Департамент

· Северная таможня - отдел.

· Южная таможня - отдел.

· Восточная таможня - отдел.

· Западная таможня - отдел.

· Араратская таможня - отдел.

· Отдел надзора за некоммерческими организациями.

· Профессиональные структурные подразделения, помогающие Комитету:

ь Секретариат.

ь Департамент управления делами.

ь Отдел финансового учета.

ь Управление персоналом.

ь Отдел координации закупок.

ь Департамент информации и общественных связей.

ь Отдел первый.

Сравнивая структуру комитета с его функциями, можно сделать вывод, что такая структура не соответствует функциям, которые поручены комитету. В частности, в структуре комитетов созданы подразделения, из названия которых уже ясно, что их функции, как правило, повторяются. Более того, разделение некоторых блоков препятствует полной реализации функции. В целом можно утверждать, что структура комитета создана без надлежащей оценки функций. Ярким свидетельством этого является отсутствие объективной и эффективной системы оценки налоговых функций. Нет разработанного законодательства, и нет соответствующего подразделения, которое будет оценивать функции налогового органа, определять эффективность функций и вклад конкретных подразделений в обеспечение налоговых поступлений. Более того, отсутствие надлежащей оценки налоговых функций ставит под вопрос эффективность деятельности структурных подразделений налогового органа. В частности, неясно и не обосновано расчетами, в какой степени существование того или иного подразделения является приоритетным, в какой степени оно способствует сбору налогов и т.д. В структуре есть ряд недостатков, которые являются следствием отсутствия системы оценки функций комитета.

1. Помимо структурных подразделений, определенных решением Премьер-министра Республики Армения, в структуру управления Комитета включен ряд подразделений штаб-квартиры. Они включают заместителей председателя комитета и заместителей руководителей отдельных подразделений. Учитывая расположение и функциональную направленность структурных подразделений, наличие пяти заместителей главы комитета совершенно необоснованно. Более того, наличие такого количества заместителей не только противоречит принципам управления, но и способствует тому, что руководитель теряет контроль над структурными подразделениями. Такая структура, несомненно, свидетельствует о том, что глава комитета делегировал управление в целом своим заместителям и его решения основываются на советах заместителей. Если для каждой функции имеется отдел, в отделе есть руководитель, а число отделов не превышает допустимого уровня для управляемости, то более высокооплачиваемый заместитель с точки зрения управления, по крайней мере, может считаться «структурной роскошью». Конечно, в этом случае нельзя говорить об эффективности структуры. Более того, если мы попытаемся изучить структуру каждого блока в отдельности, можно увидеть ту же картину. В подразделениях также есть заместители, существование которых не оправдано с точки зрения норм управления. Наличие 1-2 заместителей внутри подразделения со штатом из 10-12 человек не имеет целью повышение эффективности.

2. В структуре налогового органа есть подразделение административной методологии, процедуры и обслуживания, в функции которого входит разработка налоговых процедур, методов и механизмов. В этом отношении следует отметить, что налоговое администрирование и механизмы разрабатываются департаментом, который не занимается непосредственно налогоплательщиками на ежедневной основе и не имеет полной информации о практических и фактических процессах сбора налогов. Разработчик метода на самом деле не сталкивается с применением метода, поэтому он может не знать, насколько конкретный метод полезен в практической деятельности. Ярким доказательством этого является неэффективность многих ранее разработанных аналитических инструментов, из-за которых разработанные методы были признаны недейственными и были изъяты из употребления. Еще одним доказательством является то, что налоговые законы менялись 5-6 раз за последние 6 лет, что указывает на то, что разработанные методы были нежизнеспособными и подвергались изменениям с течением времени. В связи с этим каждый сотрудник налогового органа должен быть вовлечен в разработку методов и механизмов посредством сбора и передачи информации и представления рекомендаций. И для обобщения уже собранной информации и разработки методов, вместо отдельного подразделения может действовать небольшой отдел без руководителя.

3. Существование ряда отделов в структуре комитета, таких как отдел организации и контроля, отдел внутреннего аудита и отдел внутренней безопасности, по-видимому, преследует одну общую цель: организовать и контролировать функции, выполняемые сотрудниками комитета. В этом отношении разделение одной цели на три разных отдела влияет на эффективность структуры за счет увеличения затрат на один и тот же результат. С другой стороны, некоторые из функций, выполняемых вышеназванными департаментами, теряют смысл при наличии надзорных органов, таких как полиция, органы национальной безопасности, следственные комитеты, департаменты общественного надзора и другие.

4. Разделение отделов налогового контроля на два отдела: налоговая инспекция мелких налогоплательщиков и налоговая инспекция крупных и средних налогоплательщиков не только противоречит закону РА «О государственной поддержке малого и среднего предпринимательства» Закон РА «О государственной поддержке малого и среднего предпринимательства», LA-121, 05.12.2000., но и снижает надзор над крупными налогоплательщиками. В частности, налогоплательщики, зарегистрированные в других местах и имеющие несколько сотен миллионов или миллиардов оборота, часто в одном центре не контролируются должным образом. Результаты одной или двух проверок могут быть неэффективными в том смысле, что налогоплательщики, находящиеся вне центрального офиса департамента, остаются вне текущего повседневного надзора. Следовательно, независимо от результатов проверки, крупный или средний налогоплательщик может продолжить свою теневую деятельность после проверки, оборот которой может превысить оборот нескольких сотен или тысяч мелких налогоплательщиков.

В целом, ряд явлений, доказывающих неэффективность структуры управления комитета, можно продолжить, что, несомненно, является следствием отсутствия оценки функций, выполняемых комитетом. Если бы функции комитета были оценены должным образом, то стало бы ясно, что некоторые функции дублируются в разных подразделениях, а существование некоторых структурных подразделений является неоправданным.

Подводя итоги, можно сделать вывод, что в структуре комитета должен быть создан комитет по оценке функций налогового органа, который будет проводить всестороннюю и объективную оценку функций, выполняемых различными подразделениями. В процессе оценки функций будут выявлены структурные недостатки, будут внесены структурные изменения и созданы гибкие структуры для повышения эффективности структуры управления и эффективности работы комитета.

Список литературы

1.Менеджмент: учебное пособие / Глазов М.М. и др. - Изд. 2-е, доп. и перераб. - СПб. Астерион, 2013. - 419 с.

2.Менеджмент / Ю. М. Суварян. 2002. - 560 с.

3.Официальный сайт Комитета государственных доходов РА. - http://www.petekamutner.am/as.aspx?itn=asMission,

4.Решение Об утверждении Устава Комитета государственных доходов РА 11.06.2018 N 702-L.

5.Закон РА «О государственной поддержке малого и среднего предпринимательства», LA-121, 05.12.2000.

Размещено на Allbest.ru