Уязвимые для последствий терроризма стороны финансового сектора: в части государственных и муниципальных финансов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Уязвимые для последствий терроризма стороны финансового сектора: в части государственных и муниципальных финансов

1. УТОЧНЕНИЕ ТЕРМИНОВ И ОПРЕДЕЛЕНИЙ

Закон о бюджете, отчет об исполнении бюджета. Закон о бюджете - документ, который, помимо прочего, признает правомерным взимание налогов и осуществление расходов в пределах финансового года. Логичным окончанием бюджетного процесса является принятие документа под названием «Отчет об исполнении бюджета». Он должен, в случае его принятия, подтверждать, что исполнительная власть все налоги и сборы собрала с физических и юридических лиц на законных основаниях, а израсходовала собранные средства - эффективно. Утвердив отчет, законодательный орган власти берет на себя всю полноту ответственности за состояние дел на территории. Если отчет об исполнении бюджета не утверждается, значит, законодательный орган не удовлетворен деятельностью исполнительной власти по исполнению бюджета и, соответственно, не берет на себя ответственность за, очевидно, ухудшившееся положение граждан. Логичным последствием неутверждения отчета об исполнении бюджета являются кадровые перемены в составе руководства исполнительных органов власти.

Бюджет, ориентированный на результат. С целью повешения качества государственного и муниципального управления разработана концепция «Бюджета, ориентированного на результат». Концепция предполагает, что каждый орган власти разрабатывает набор принципиально важных параметров, описывающих такое состояние управляемой территории, которого хочется достичь, а далее разрабатывает набор программ и проектов, которые позволят достичь значения данных параметров. Концепция БОРа предполагает существенное сокращение в структуре расходов бюджета сметного финансирования и максимизацию проектного.

Обоснование росту расходов бюджета. Не всякий рост расходов бюджета, после поправки на инфляцию, является оправданным с точки зрения эффективного финансирования территории. Орган власти вправе увеличивать расходы, закладываемые в закон о бюджете, только тогда, когда имеет место прирост налоговых доходов, закрепленных за данным бюджетом. Разные уровни органов власти имеют разные полномочия и сферы ответственности. Соответственно, это проявляется в том, что деятельность органов власти разных уровней получает отдачу также от разных сторон общества. В части финансов это устроено так, что за разными уровнями власти обычно закрепляютя разные налоги, соответственно, усилия в области госуправления проявляются в приросте или сокращении взимаемых (начисляемых) отдельных налогов. Например, для федерального уровня индикатором служит налог на добавленную стоимость, для регионального - налог на прибыль, для муниципального - подоходный налог.

Базовая ставка земельного и подоходного налогов, налога на прибыль. Итоговая ставка любого налога представляет собой коррекцию базовой ставки на: потребность в стимулировании или ограничении экономической активности, просто максимально возможное наполнение бюджета ресурсами и пр. Здесь представлено три, достаточно субъективных, тезиса относительно базовой ставки ряда налогов.

Земельный налог. Существует мнение, что земля, в силу своей исключительности, не может быть ни в чьей в собственности. Но может находиться во временном пользовании у того, кто ее обрабатывает. При таком положении дел, после смерти фермера, община должна будет определить нового пользователя участка. Но если фермер желает передать право пользования участком по наследству, он должен будет компенсировать общине стоимость участка, исходя из посыла, что так община сможет купить равноценный участок. Такую компенсацию он может выплатить равномерно, в течении всего срока жизни. Таким образом, базовая ставка земельного налога может быть получена путем деления 100% (стоимости участка) на среднюю продолжительность трудового периода фермера.

Подоходный налог. Несомненно, что труд является товаром. Но не все граждане (по рождению, от увечий или болезней) обладают этим ресурсом. Логично предположить, что распределение товаров, обязательное в обществе, должно касаться и этого товара тоже. Распределение между людьми с ограниченными возможностями ресурса «способность трудиться» не может производиться в товарном виде, а только в денежном. И происходить это может путем изъятия у каждого трудоспособного человека части заработанного им и централизованного расходования этих средств на нужды лиц с ограниченными возможностями. Таким образом, базовая ставка подоходного налога может быть получена как отношение количества лиц с ограниченными возможностями к общему количеству трудоспособных лиц.

Налог на прибыль. Существует мнение, что прибыль не является экономически обоснованным элементом стоимости товара. Один из вариантов ответа на вопрос: «в чем причина возникновения этого феномена» заключается в следующем: прибыль является своеобразным стимулом для предпринимателя заниматься бизнесом. Этот стимул создает общество, а реализует его - предприниматель. Тогда можно предположить, что раз две стороны создают, то эти же две стороны и должны потреблять ее, то есть прибыль должна делиться между обществом и предпринимателем в равной пропорции, соответственно, базовая ставка налога на прибыль - 50%.

Межбюджетные отношения. Система вертикальных межбюджетных отношений включает в себя четыре основные составляющие: предоставление бюджетных кредитов, предоставление трансфертов, предоставление отчислений от регулирующих налогов, финансирование расходов и проектов, относящихся к ведению иных уровней власти.

Многолетний профицит. Это свидетельство того, что налоговая нагрузка на налогоплательщиков завышена. Если многолетий профицит государственного бюджета соседствует с многолетним дефицитом муниципальных, следовательно неэффективна система межбюджетных отношений.

Отличие муниципальной системы власти от региональной. Деятельность муниципального органа власти осуществляется под ответственность самих жителей муниципалитета. Это означает, что ответственность за, например, неудачный выбор избираемых лиц, и возникшие в связи с этим хозяйственные, финансовые и пр. проблемы, население несет самостоятельно. Более того, Конституция гарантирует всему населению страны ряд услуг в равном объеме по всей территории страны (образование, медицинское обслуживание и пр.), но такой же гарантии относительно муниципальных услуг не существует. Это означает, что могут быть и богатые муниципалитеты и бедные и, что не существует оснований для дотирования муниципалитетов с целью выравнивания их бюджетной обеспеченности.

Перекрестное субсидирование. Такое регулирование органами власти тарифов естественных монополий и унитарных предприятий, при котором одни потребители оплачивают, обычно частично, потребление услуги другими. Например, когда часть расходов физических лиц оплачивается юридическими.

2. ФИНАНСОВЫЕ ПОТОКИ ТЕРРИТОРИЙ

Эффективная бюджетная политика регионального органа власти не может быть основана на мониторинге одних лишь бюджетных параметров, а должна охватывать широкий их спектр, в том числе банковских, фондовых, а также параметров финансов местных отделений федеральных органов власти в субъекте Федерации. Пример по Республике Карелия.

Первое. В части государственных финансов республика за 2004 год имеет место чистый приток средств в размере 7,4 млрд. рублей. Эта цифра получена как разница между теми налогами, которые местные налогоплательщики уплатили в федеральный бюджет (1,8 млрд. рублей), и теми расходами, которые федеральный центр понес за счет средств федерального бюджета на территории Республики Карелия (9,2 млрд. рублей).

Рисунок 1.

Второе. В части финансов хозяйствующих субъектов республика за 2004 год имеет место чистый отток средств из банковской системы региона в размере 18 млрд. рублей. Эта цифра получена как разница между суммой средств, зачисленных на корсчета в Нацбанке РК, и суммой средств, списанных с корсчетов. В сумме оттока присутствуют почтовые переводы (вернее - превышение отправки переводов из РК в другие регионы над их поступлением в республику) в сумме 0,4 млрд. рублей и перечисление средств в федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Третье. В части наличных средств из банковской системы республики произошел отток средств в размере 4 млрд. рублей. Это разница между выданной банками наличностью и принятой. Иначе говоря на руках у населения за год стало на 4 млрд. наличных рублей больше. Примечательно, что объем валютной наличности в республике вырос только на эквивалент 0,2 млрд. рублей. Выводы:

Первый. Республика является источником финансовых ресурсов для остальных российских регионов. Чистый отток средств за 2004 год составил 14,6 млрд. рублей. Это суммарный результат по всем трем пунктам.

Второй. Из этой суммы, предположительно, объем средств потенциально способных стать местными инвестициями составил не менее 1,5 млрд. рублей (объем сбережений в банковской системе за 2004 год вырос на 1,3 млрд. рублей, прирост наличных валютных накоплений - 0,2 млрд.).

3. ФИНАНСЫ ОРГАНОВ ВЛАСТИ

Под органом власти понимается вся совокупность юридических лиц, официально реализующих властные полномочия. Цель органов власти заключается в создании условий для достижения физическими лицами и хозяйствующими субъектами своих целей. Под этими условиями понимается не только создание эффективного законодательства и осуществление разумного регулирования, но и обеспечение социальной справедливости в обществе путем перераспределения части товаров и услуг через бюджет. В первую очередь именно для этого в государстве должны взиматься налоги, поскольку в условиях отсутствия социальной справедливости отпадает потребность в защите государства и поддержании правопорядка.

Орган власти вправе заниматься созданием прибавочной стоимости, но только социального, некоммерческого характера. Такое право вытекает из необходимости обеспечения социальной справедливости. Все, что касается извлечения прибавочной стоимости с целью получения дохода, должно быть прерогативой частного бизнеса и государство не должно быть ему конкурентом. Что касается "дополнительных доходов", то это фактически скрытое увеличение налоговой нагрузки, оправдываемое, например тем, что привлеченные средства пойдут на нужды малоимущих. Возникает вопрос, почему нельзя это делать в установленном порядке, вводя новые или повышая старые налоги, либо сокращая часть уже имеющихся расходов. Таким образом, финансы органов власти могут обслуживать два совершенно разных по содержанию финансовых потока - бюджетный (госрегулирование экономики, содержание бюджетных учреждений, социальная защита…) и предпринимательский (создание предприятий, строительство крупных объектов, кредитование…).

Денежный фонд. Единственный денежный фонд, который может быть у органа власти - это бюджет. Бюджет - это фонд денежных средств, формируемый по решению и под ответственность соответствующего депутатского корпуса и исполняемый на основе законодательного акта - закона о бюджете - уполномоченной государственной или муниципальной структурой, чаще всего финансовым управлением, либо в относительно небольших населенных пунктах - самой администрацией местного самоуправления и ее централизованной бухгалтерией.

Данное определение отличается по сути от определения, данного понятию «бюджет» Бюджетным кодексом РФ. Отличие состоит в том, что по Кодексу бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств. Но денежный фонд как раз таки и может существовать только в одной из форм: либо в виде бюджета, либо внебюджетного фонда, либо сметы, либо просто в виде денег на счете без специальных правил их расходования. Таким образом, Бюджетный Кодекс констатирует, что бюджет - это денежный фонд, но не указывает принципиального отличия бюджета от других форм образования денежных фондов.

Денежный фонд, существующий в виде бюджета, отличается от денежного фонда, существующего в виде сметы, не только тем, что смета - это всегда составная часть бюджета, но и тем, что смета утверждается в рамках исполнительной власти, а бюджет - законодательной. Региональный бюджет принципиально отличается от федерального тем, что только в составе последнего могут быть секретные статьи расходов. Структурой доходных и расходных частей бюджеты всех уровней принципиально друг от друга не отличаются.

Доходная часть бюджета всегда должна быть равна расходной части, иначе говоря «расходам бюджета» и состоять из собственно доходов и средств, привлеченных на определенных условиях для покрытия дефицита бюджета. Доходы бюджета слагаются из налоговых и неналоговых поступлений, а также в отдельных случаях - из поступлений от контрибуции. Также доходы бюджета можно классифицировать как собственные и закрепленные.

Помимо доходов в состав доходной части бюджета входят трансферты, заемные средства и внутренние резервы. Трансферты -- это безвозмездные, так же, как и доходы, поступления, однако их получение связано зачастую не с денежными, а с политическим условиями. За получение трансферта, как и за получение коммерческого кредита, надо платить, однако плата за трансферт взимается не в виде денежных средств, а в виде политического подчинения, потери органом власти-получателем трансферта части политических прав, обязанности соблюдать определенные требования. Под трансфертами понимаются дотации, субсидии и субвенции, а также политический трансферт. Дотация - это денежные средства, не имеющие целевого назначения; субвенция - средства, имеющие целевое назначение; субсидия - средства, выделяемые на финансирование совместного проекта.

Основные отличия видов поступлений в бюджет

Таблица 6.

Заемные средства - это эмиссия ценных бумаг и суррогатов ценных бумаг, привлечение коммерческих кредитов и бюджетных ссуд. Внутренние финансовые резервы - продажа имущества (характеризуется безвозвратностью и денежной бесплатностью, но приводит к уменьшению имущества, то есть платность все же имеет место), использование остатков на начало года, средств депозитов и страховых фондов.

Бюджетный процесс. Совокупность действий, обеспечивающих функционирование денежного фонда органа власти, представляет собой бюджетный процесс. Он детально регламентируется законодательством соответствующего уровня власти. В целом бюджетный процесс включает в себя следующие стадии: составление проекта бюджета, рассмотрение проекта бюджета, исполнение бюджета по доходам, исполнение бюджета по расходам, управление долгом, контроль за исполнением закона о бюджете, рассмотрение отчета об исполнении бюджета.

Отметим, что этап утверждения законодателями проекта бюджета несет в себе следующий смысл: народные избранники определяют, в частности, максимальный объем налогообложения, который может быть установлен без крайнего вреда для налогоплательщиков, и устанавливают первоочередные направления расходования имеющихся государственных ресурсов (с учетом безграничности потребностей общества).

В целях обеспечения большей эффективности бюджетного процесса все стадии бюджетного процесса должны быть распределены между различными, независимыми друг от друга властными структурами. Недопустима ситуация, когда один и тот же орган власти (или в рамках одного и того же органа власти) и разрабатывает бюджет, и исполняет его, и контролирует соответственно себя же.

Распределение ответственности за исполнение стадий бюджетного процесса

Таблица 7.

Финансовые обязательства. Обязательства органа власти не отражаются в полном объеме в бюджете. Это связано с кассовым методом учета бюджетных средств в РФ, при котором все операции органов власти учитываются в отчетности в момент осуществления оплаты за полученные товары (даже если товар еще не получен), а также в момент поступления денег за начисленные налоги и предоставленные услуги (даже если услуги еще не оказаны). В частности, проценты по займам учитываются в составе долга лишь в момент выплаты, а не в момент возникновения долга. Отсюда всевозможные расхождения в финансовых результатах, связанные с временем выплаты или поступления денежных средств, которое может существенно отличаться от времени фактического потребления услуг и товаров.

Под долгом органа власти следует понимать сумму текущей задолженности и процентов, которые должны быть начислены по ней, по: коммерческим кредитам; операциям финансового лизинга; бюджетным ссудам и кредитам (коммерческий кредит отличается от бюджетного наличием реального обеспечения заемных средств; при получении органом власти бюджетной ссуды или бюджетного кредита от вышестоящего органа власти обеспечением возврата средств выступают обычно межбюджетные отношения, как таковые); эмитированным ценным бумагам, а также суррогатам ценных бумаг и местных платежных средств; гарантиям и поручительствам (поручительство в отличии от гарантии не предполагает безусловного погашения долга третьего лица); авалированным векселям; кредиторской задолженности, в том числе необоснованной, то есть возникшей в связи с необходимостью оплаты работ, выполненных по заказу органа власти, но финансирование которых не было предусмотрено в бюджете; задолженности, возникшей вследствие решений судебных органов; кредиторской задолженности государственных (муниципальных) предприятий; задолженности бюджетных учреждений и структурных подразделений органа власти, если последние имеют соответствующие полномочия по самостоятельному заимствованию.

Задолженность перед органом власти может слагаться из следующих источников: недоимка по налогам и сборам; задолженность Минфина РФ; задолженность предприятий по полученным из бюджета ссудам и кредитам; погашение оплаченных гарантий; оплаченный, но не полученный госзаказ; задолженность перед бюджетными учреждениями; платежи в лизинговый фонд; дебиторская задолженность унитарных предприятий.

Влияние на финансовые потоки третьих лиц. Из всех субъектов общества органы власти имеют наиболее мощное "Влияние…". В нем выделяется четыре составляющих. Во-первых, это финансы унитарных предприятий. В распоряжении органа власти два денежных фонда этих предприятий - прибыль и амортизация. Кроме того, как и в случае с зависимыми хозяйствующими субъектами, орган власти может проводить вмешательство в тарифную, закупочную и дивидендную политики, политику налоговой оптимизации. Орган власти, будучи собственником, может ликвидировать или приватизировать унитарное предприятие. Либо, вынудить предприятие наращивать кредиторскую или дебиторскую задолженность, "проедать" основные средства.

Во-вторых, орган власти может так реорганизовать (в настоящее время - теоретически) свои финансовые потоки, что налоги, уплачиваемые налогоплательщиками, будут поступать не в бюджет, а напрямую на счета выбранных органом власти компаний и организаций. В этом случае, что исключительно важно, законодательный орган власти де-факто становится ширмой, за которой исполнительная власть самостоятельно принимает решения, принятие которых законодательно закреплено за законодателями.

В третьих, орган власти, осуществляя регулирование деятельности естественных монополий, оказывает существенное воздействие на финансы хозяйствующих субъектов и населения. Например, органы власти субъекта федерации утверждают ряд тарифов, в частности, на газ и электроэнергию. С увеличением или уменьшением этих тарифов происходит изменение финансовых потоков в целом по региону, в том числе изменение размеров бюджета. Также орган власти может разрешить монополисту ввести в состав тарифа так называемую инвестиционную надбавку. Небольшое, обычно до 10%, увеличение тарифа, в обществе воспринимается как реакция монополиста на инфляцию и т.п. Однако на самом деле это надбавка не имеет отношения ни к внешним, ни к внутренним проблемам компании. Она целевым образом направляется на финансирование инвестиционных проектов монополиста. Примечательно, что в этом случае потребитель становится инвестором даже не подозревая об этом. Разумеется ни о каком соблюдении его прав как инвестора и речи нет - на сумму выплаченной надбавки потребителю не будет оформлена доля в уставном капитале инвестиционного проекта, он не получит дивидендов, ему даже не скажут спасибо. власть бюджет финансовый угроза

Наконец, в четвертых, орган власти оказывает влияние на финансы третьих лиц через принятие соответствующего законодательства. Инициатива здесь принадлежит федеральному уровню власти, на котором принимается наибольший объем документов.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Лушин С.И., Слепов В.А. «Государственные и муниципальные финансы». М.: Экономистъ, 2006.

2. Романовский М.В., Врублевская О.В., Сабанти Б.М. «Финансы». СПб.: Юрайт-Издат, 2006.

3. Сабанти Б.М. «Муниципальные финансы». Владикавказ: 2005.

4. Улюкаев А.В. «Проблемы государственной бюджетной политики». М.: Дело, 2004.

5. Лавров А.М. «Евроазиатское бюджетное пространство: вызовы интеграции». М.: Эдиториал УРСС, 2004.

6. Таксир К.И. «Комментарий к бюджетному кодексу Российской Федерации». М.: Юрайт-Издат, 2004.

7. Поляк Г.Б. «Финансы». М.: ЮНИТИ, 2003.

8. Лавров А.М., Климанов В.В. «Оптимизация расходов региональных бюджетов». М.: УРСС, 2002.

9. Никифоров В.Л., Алюков О.И., Дергачев П.В. «Муниципальное управление: бюджет, активы, ЖКХ». М.: Российский научный центр государственного и муниципального управления, 2002.

10. Федеральный бюджет и регионы: опыт анализа финансовых потоков / Моск. центр Ин-та "Восток-Запад". - 2-е изд. - М.: МАКС Пресс, 1999.

11. История финансов Москвы. М.: Издательства объединения "Мосгорархив", АО "Московские учебники", 1998.

12. Яндиев М.И. «Теория финансов». Электронное учебное пособие. Петрозаводск, сайт Публичные финансы государств АТР. Бюджетное и налоговое регулирование. Под ред. проф. А.Н. Козырина. М.: Издательство "Ось-89", 1998.

13. Петрозаводского государственного университета: www.openbudget.ru, 2004.

14. Воронин А.Г. Муниципальное хозяйствование и управление. М.: Финансы и статистика, 2002 г.

15. Яндиев М.И. «Финансы регионов». М.: Финансы и статистика, 2002.

16. Яндиев М.И. «Государственные и муниципальные финансы». М.: Экономический факультет МГУ, ТЕИС, 2000.

17. Стрик Дж. Государственные финансы Канады/ Пер. с англ.; Сев. Осет. науч. центр; Владикавказский ин-т упр.; Общ. ред. А.Л. Кудрина, В.Д. Дзгоева - М.: ОАО "НПО "Экономика", 2000 г.

18. Ершова В.И. Проблемы правового режима государственного имущества в хозяйственном обороте. М., Юриспруденция, 2001 г.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Что такое бюджет?

2. Чем отличается бюджет от денежного фонда?

3. В различие между бюджетом и сметой?

4. Какова структура межбюджетных отношений?

5. Какие задачи решают межбюджетные отношения?

6. Перечислите структуру доходной части бюджета.

7. Чем отличаются «Доходы бюджета» от «Доходной части бюджета»?

8. В чем экономический и социальный смысл взимаемых налогов: на прибыль, земельного, подоходного с физических лиц?

9. В каких случаях амортизация унитарных предприятий может быть зачислена в бюджет и израсходована на общетерриториальные цели?

10. Облагаются ли земельным налогом подземные туннели метрополитена?

11. Какова структура финансовых потоков территорий?

12. Назовите стадии бюджетного процесса.

13. Какова структура финансовых обязательств органа власти?

14. Какова структура финансовых обязательств третьих лиц перед органом власти?

15. В чем смысл реформы «Бюджет, ориентированный на результат»?

16. При каких условиях теракт может повлиять на параметры бюджета?

17. Следует ли восстанавливать за счет бюджета, поврежденное в результате теракта имущество и объекты частного бизнеса?

АННОТАЦИЯ

Лекция раскрывает содержание и устройство финансов органов власти, порядок их функционирования и взаимозависимости. Будет проанализирован бюджет, финансовые обязательства органа власти, его возможности по оказанию влияния на финансовые потоки третьих лиц, а также возможные реакции на различные угрозы.

Размещено на Allbest.ru