2) агитировать подключение к системе горизонтального мониторинга, подчеркивая ее преимущества и поясняя регламент его проведения;

3) увеличить число налоговых инспекторов, имеющих возможность проводить налоговый мониторинг;

4) автоматизировать систему получения и обработки данных, приспособить ее для хранения большого объема данных и пользования в режиме онлайн.

При изучении зарубежного опыта, можно увидеть желание среднего бизнеса активно взаимодействовать с налоговыми органами в вопросах обмена информацией о уже совершенных и планируемых финансовых операциях. Цифровая трансформация налоговых проверок может привести к изменению в ближайшее десятилетие многих процессов налогового контроля. Уже сейчас ФНС совместно с Минфином работают над вопросом о снижении требований к стоимости активов и суммарному объему полученных доходов до 2 млрд рублей для каждого критерия, а к совокупной сумме налогов за год - до 200 млн рублей. Это позволит расширить привлечение участников в систему налогового мониторинга.

Также предлагается внести ряд изменений в налоговое законодательство, благодаря которым компании, не попавшие под указанные ранее критерии проведения налогового мониторинга, могут применить данный вид налогового контроля на добровольной основе, а предприятия, попавшие под критерии - перешли на обязательную основу.

В итоге, для совершенствования системы налогового мониторинга в России необходимо:

- максимально учитывать интересы отдельного налогоплательщика, и основываясь на них стимулировать должное исполнение своих налоговых обязательств;

- обеспечить процесс непрерывного обмена необходимой информацией между субъектами налогового мониторинга путем увеличения технологической оснащенности системы;

- разработать процедуру осуществления налогового мониторинга, применимой к специфике малого и среднего бизнеса за счет использования услуг посредников, обеспечивающих движение и прозрачность информации на всех стадиях формирования и исполнения налогового обязательства;

- разработать качественную систему внутреннего контроля, включающую в себя распознавание налоговых рисков, для снижения затрат на налоговое администрирование на последующих стадиях, выявления нарушений налогового права, применение санкций.

Данные рекомендации позволят минимизировать количество аудиторских и налоговых проверок и построить доверительные отношения организаций с налоговыми органами, путем повышения прозрачности информации с обеих сторон в процессе налогового администрирования.

Заключение

Рассматриваемое нами явление налогового мониторинга заключается в передачи информации о хозяйственной деятельности организации в соответствующие уполномоченные налоговые органы с целью составления заключения и мотивированного мнения. Этот процесс способствует совершенствованию управления налоговой системой и созданию наиболее благоприятных условий для экономического роста в стране. Увеличение возможности получения исчерпывающей информации о состоянии налоговой системы, необходимой для принятия управленческих решений в области налогообложения, является целью новой формы налогового контроля.

Анализ международного опыта в данном вопросе показал, что деятельность органов, уполномоченных на проведение налогового мониторинга, основана на повышении эффективности расходования ресурсов и увеличения уровня результативности, проводимых мероприятий. Все тонкости комплексной методики налогового мониторинга не раскрывает ни одна проанализированная нами страна. Поэтому нами рассмотрены только некоторые применяемые финансовые коэффициенты и общие подходы к анализу налоговых рисков. Зарубежными налоговыми органами широко применяется практика оценки налоговых рисков, которая в дальнейшем используется для формирования системы показателей, выявляющих налогоплательщиков, входящих в «группу налогового риска».

Результаты данного исследования позволяют сделать вывод о применимости иностранных подходов осуществления налогового мониторинга в отечественной практике. По нашему мнению, система налогового мониторинга в России должна строиться на основе непрерывного анализа по принципу идентификация риска и его минимизации.

Нельзя не отметить положительную динамику эффективности налогового администрирования, которая неоспоримо связана с введением данной формы налогового контроля в деятельность органов налогообложения. За изучаемый период количество организаций, примкнувших к системе горизонтального мониторинга увеличилось в 6 раз, с момента ее введения.

Однако нельзя не обратить внимание на факторы, тормозящие процесс развития Российской системы налогового мониторинга. В России отсутствует комплексный подход к формированию налоговой политики. Это проявляется в принятии нововведений без учета их влияния на экономику страны, отдельные хозяйствующие субъекты, а также на возможности их администрирования. Недоверие российских компаний к уполномоченным органам налогообложения, в связи с возникновением возможности раскрытия коммерческих тайн, высокий уровень финансовых и временных затрат, связанный с переходом на данную систему контроля, пробелы в налоговом законодательстве. Все это оказывает негативное влияние на адаптацию новой формы налогового контроля в системе налогообложения.

Поэтому, нами разработан и приведен ряд мер, снижающий воздействие отрицательных факторов, и в результате даже усиливающий действие системы налогового администрирования в России. К ним можно отнести адаптацию горизонтального мониторинга под специфику малого и среднего бизнеса, индивидуальный подход к его проведению в каждой организации, улучшение технической оснащенности систем, снижение критериев для вступления в доверительные отношения уполномоченными органами и восполнение пробелов в налоговом законодательстве.

Таким образом, Российская система налогообложения сможет выйти на новый уровень развития, для которого будет характерно наличие доверительных отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами, непрерывное наблюдение в режиме реального времени за конкурентоспособностью российской налоговой системы, рост качества прогнозов налоговых поступлений в соответствующие бюджеты и минимизация существующих налоговых рисков.

Библиографический список

1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Дашков и К», 2016. - 318 с.

2. Аронов, А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие / В.А. Кашин. - М.: Магистр, 2013. - 542 с.

3. Барулин, С.В. Основы налогового менеджмента // Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко / Налоговый менеджмент. - М.: ИТК «Дашков и К*», 2015. - 82 с.

4. Бобошко, Н.М. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.Е. Суглобова. - М.: Юнити, 2015. - 543 c.

5. Воробьева, А.С. Налоговый мониторинг: состояние, перспективы развития // Наука и общество. - 2018. № 1. - С. 69 - 71.

6. Воронов, А.А. Мониторинг как перспективная форма налогового контроля // Вестник Финансового университета. 2016. № 2. С. 145 - 149.

7. Гамонина, А.Н. Проблемы и перспективы использования в Российской Федерации положительного опыта организации и методики налоговых проверок США // Молодой ученый. 2014. №1. С. 100-102.

8. Демин, А.В. Налоговый мониторинг: текущее состояние, проблемы и перспективы // Вестник ВГУ. Серия: Право. - 2017. № 1. - С. 226 - 234.

9. Егорова, Д.А. Роль налогового мониторинга в системе налогового контроля // О.В. Шинкарева / XXI международная научно-практическая конференция | МЦНС «Наука и просвещение», - 2019. - С. 31 - 34.

10. Жирова, Г.В. Развитие налогового мониторинга в России // Региональная власть, местное самоуправление и гражданское общество: механизмы взаимодействия / Сборник научных трудов. 2017. - С. 80 - 82.

11. Журавлева, О.О. Принцип сотрудничества налоговых органов и налогоплательщиков // Журнал российского права. - 2013. № 3. - С. 63 - 71Горленко, И.И. Формы налогового контроля -М.: Изд-во ЭКО, 2015. - 159 с.

12. Изутова, О.В. Налоговый мониторинг - цифровое будущее налогового контроля. - 2018. № 1. - С. 71 - 76.

13. Ильин, А.Ю. Горизонтальный мониторинг - новый метод в системе налогового контроля. //Финансовое право. 2014. № 10. - С. 4 - 7.

14. Ильин, А.Ю. Расширение области применения норм Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующих порядок осуществления налогового мониторинга как формы налогового контроля. // М.А. Моисеенко / Финансовое право. 2016. № 2. - С. 26 - 34.

15. Кашин, В.А. Совершенствование налогового контроля: опыт развитых стран // Финансы., 2012. - №11.- 30 с.

16. Кизимов, А.С. Мировая практика налогового мониторинга рисков // Налоговая политика и практика. 2008. - С. 66 - 69.

17. Килясханов, И.Ш. Налоговое право: учебник. / А.М. Багмет, А.И. Григорьев. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 527 с.

18. Ксенда, В.М. Налоговый мониторинг - перспективная форма налогового контроля // Современные тенденции развития науки и технологий. 2016. №7. - С. 66 - 70.

19. Ксенда, В.М. Оценка качества налогового администрирования и анализ результативности контрольной работы налоговых органов. // Фундаментальные исследования. - 2015. №11. - С. 1440 - 1444.

20. Кузнецов, Н.Г., Налоговый мониторинг налогоплательщиков - российский опыт и перспективы // Е.С. Цепилова / Финансовые исследования. 2014. № 4 - С. 65 - 72.

21. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 04.08.2014, N 31, Ст. 4398.

22. Косов, М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика. Учебник / Л.А. Крамаренко - М.: Юнити, 2016. - 320 c.

23. Курбатов, Т.Ю. Правовые формы и методы налогового контроля. - Москва, 2015. - 23 с.

24. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: Учебник - М.: Юнити, 2015. - 559 c.

25. Максимов, Ю.А., Налоговый мониторинг как фактор эффективности налогового контроля // Е.М. Максимова // Ученые записки Санкт-Петербургского имени В.Б. Бобкова филиала Российской таможенной академии. - 2015. № 1. - С. 50 - 60.

26. Мигачева, Е.В. Налоговый мониторинг как способ обеспечения финансовой безопасности. // Финансовое право. 2016. № 1. - С. 30 - 33.

27. Набирушкина, И.С. Принудительное взыскание таможенных платежей: вопросы правовой культуры // Правовая культура. 2012. № 1. - С. 166 - 169.

28. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 31.10.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2019), Ст. 105.30.

29. Налоговый мониторинг // Сайт Федеральной налоговой службы

30. Наркевич, Н. В. Налоговый мониторинг как форма налогового контроля // Научный журнал «Молодой ученый», 2016. №12 С. 631-634.

31. Науменко, А.М. Налоговый мониторинг - новый институт в сфере финансово-правового регулирования в России // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. - 2018. № 3. - С. 73 - 75.

32. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение - М.: Юнити, 2016. - 384 c.

33. Савин, Д.А. Зарубежный опыт организации служб налогового контроля // Сервис в России и за рубежом. 2014. № 7. - С. 138-144.

34. Терентьева, Г.А. Налоговый мониторинг: от теории к практике. // Т.Ю. Солодимова / Проблемы экономики и менеджмента. 2016. - С. 88 - 92.

35. Устинова, Т.Е. Основные направления совершенствования процедур налогового контроля в условиях действующего законодательства // Приоритетные направления развития науки и образования. - 2016. № 1. - С. 399 - 402.

36. Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. N 348-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" // СЗ РФ. 2014. № 45. Ст. 6158.

37. Шамсиева, М.В. Налоговый мониторинг как инструмент совершенствования налогового администрирования и минимизации рисков российских компаний // Вестник Поволжского института управления. 2015. № 1. - С. 109 - 115.

Размещено на Allbest.ru