Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Размещено на http://www.allbest.ru/

Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей

В современных социально-экономических условиях развития Российской Федерации решение проблем развития малого предпринимательства и вопросов его налогообложения особенно актуально, это связано с тем, что поступательное движение малого предпринимательства является важнейшим фактором успешного решения таких задач, как содействие конкуренции, содействие структурной перестройке экономики, привлечение личных средств населения для развития производства, создание дополнительных рабочих мест, сокращение уровня безработицы, формирование социального слоя собственников и других. В связи с этим необходима его поддержка со стороны государства в виде предоставления налоговых льгот и режимов и упрощения системы налогообложения (далее - УСН).

Патентная система налогообложения введена с 2013 года и заменила действующую ранее упрощенную систему налогообложения на основе патента. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Терехова В. А. Об особенностях патентной системы налогообложения // Бухгалтер и закон. - 2013. - № 4. - С. 2.

Патентная система применяется в отношении отдельных видов бытовых услуг, розничной торговли и услуг общественного питания. Перечень допустимых видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). Так, например, к ним относятся: ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; парикмахерские и косметические услуги; ремонт мебели; услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; розничная торговля; услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления и др.

Конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента определяются законами субъектов РФ. При этом указанные перечни должны быть в пределах, предусмотренных п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ. Кулькова Н. С. Патентная система налогообложения - специальный налоговый режим // Вестник НГИЭИ. - 2013. - № 5. - С. 23. Например, данный перечень видов в Челябинской области определен Законом Челябинской области от 25 октября 2012 г. № 396-ЗО "О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Челябинской области". О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Челябинской области: Закон Челябинской области от 25.10. 2012 г. // "Южноуральская панорама". - 2012. - № 172.

Для того чтобы получить патент, индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения (иные правила предусмотрены п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента или со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя обязан выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

По выбору предпринимателя патент выдается на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной п. 1 ст. 346.50 НК РФ (6%), процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение УСН на основе патента. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента производят оплату одной трети стоимости патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент. Горовцева М. А. О патентной системе налогообложения: дискуссионные вопросы и возможные пути их разрешения // Вестник Томского государственного университета. - 2012. - 363. - С. 128.

В соответствии с НК РФ предприниматель утрачивает право на использование патентной системы налогообложения:

1) в случае привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников, численность которых превысила за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

2) если с начала календарного года доходы налогоплательщика по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

3) при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в установленный срок.

Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. Марширова Л. Е. Патентная система налогообложения: становление, развитие, перспективы // Экономический анализ: теория и практика. - 2013. - № 10. - С. 53.

Подводя итог вышесказанному, можно сделать следующий вывод:

Патентная система налогообложения, вступившая в силу с 1 января 2013 года, является достаточно «молодым» налоговым режимом и, конечно, в дальнейшем будет совершенствоваться. Однако уже сейчас можно говорить о несравненном преимуществе данной системы - ее простоте, а также экономической эффективности ее применения для ряда индивидуальных предпринимателей.

В подавляющем большинстве случаев сумма налога по УСН оказывается меньше тех налогов, которые пришлось бы платить налогоплательщику, если бы он работал по обычной системе налогообложения.

Актуальность применения УСН особенно усиливается в период кризиса. Действительно, в ситуации массовых сокращений работников и падения оборотов предприятий, налоговые льготы от применения УСН могут стать той «подушкой безопасности», которая сохранит социальную стабильность и обеспечит рабочими местами высвобождающийся персонал.

патентный налогообложение предпринимательство

Размещено на Allbest.ru