Финансовые результаты деятельности и методы их анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

Финансовые результаты деятельности и методы их анализа

Ивлева Анастасия Владимировна

Студент 2 курса магистратуры

Высшая школа экономики и менеджмента

ФГАОУ ВПО «УрФУ имени первого Президента России Б.Н. Ельцина»

г.Екатеринбург, Россия

Аннотация: Любое предприятие в процессе своей деятельности стремится к увеличению прибыли. Понятие, сущность и значение финансовых результатов всегда актуально для ведения любой деятельности связанной с денежными потоками. А анализ финансовых результатов будет помогать грамотно, управлять ими.

Ключевые слова: финансовый результат; формирование; показатели; прибыль; убытки; выручка; себестоимость; доходы; расходы; анализ деятельности организации; эффективность; сущность; понятие; значение; условия; исследование; учет; бухгалтерская отчетность; решения.

За истекшие десять-пятнадцать лет человеку, даже далекому от вопросов экономического развития стало заметно, что период становления рыночной экономики, появления финансовых учреждений различного рода предоставляет свободу выбора условий получений доходов, а, следовательно - улучшения материального достатка и качества жизни. Выбор приоритетов, направлений размещения инвестиций и финансовых ресурсов требует стройной системы критериев, возможностей анализа и дальнейшей разработки стратегии и тактики поведения субъекта на рынке. Современные технологии оценки и мониторинг текущего состояния, изучение буквально каждой цифры в стоимостной, временной и перспективной позиции позволяет получать комплексную картину возможностей того или иного субъекта предпринимательства. Международные компании и концерны используют такое важное направление аналитической деятельности, как комплекс диагностики финансового и экономического состояния. Трудно переоценить значение столь важного инструмента, но в условиях нашего развивающегося рынка этот прием для систематизации как научное и практическое понятие почти не развито и не разработано. Даже самые известные специалисты вобласти экономикичасто подменяют диагностику состояния рынка классическим финансовым анализом. Принципиально эти понятия не противоречат друг другу.

Финансовые результаты - это экономический итог хозяйственной жизни организации, который выражается в виде полученной прибыли или убытка. Прибыль - это сумма, на которую полученная выручка превышает понесенные расходы. Проще говоря, когда предприятие остается «в плюсе». В случае, когда организация понесла расходов больше, чем выручила от своей деятельности, говорят о полученном убытке. Сведения о финансовых результатах важны не только для внутрифирменного контроля и управления, но и для внешних лиц, заинтересованных в информации подобного рода. К ним относятся банковские организации, которые выдают заемные ресурсы в пользование компании под определенные проценты, страховые компании, страхующие имущество организации, инвесторы, осуществляющие вложения в развитие компании, и другие.

Для эффективного анализа важно организовать своевременный и точный бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности организации.

Виды деятельности, которые закреплены учредительной документацией, можно отнести к обычным видам. Для учета финансовых результатов предназначен счет 90.

«Обычные» доходы и расходы удобнее вести на открытых к нему субсчетах:

90.1 - «Выручка».

90.2 - «Себестоимость продаж».

90.3 - «НДС» (с продаж или «исходящий» НДС).

90.4 - «Акцизы».

90.9 - «Прибыль/убыток от продаж».

Именно на этом субсчете сводится заключительный итог учета финансовых результатов.

Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности организации можно представить следующими бухгалтерскими записями:

Д62 К90.1 - начислена выручка от продаж;

Д90.3 К68 - начислен НДС;

Д90.2 К20 (41, 43, 44) - отражена себестоимость продукции, работ или услуг.

Для определения прибыли/убытка нужно суммарные обороты по дебету счетов 90.2, 90.3, 90.4 сопоставить с оборотом по кредиту 90.1. Если кредит счета 90.1 больше оборотов по дебету, то предприятие может отразить прибыль: Д90.9 К99. Если же результат противоположный, то говорят о полученном убытке: Д99 К90.9. Отметим, что в конце отчетного периода на счете 90 не должно быть остатка.

Для учета финансовых результатов по прочей деятельности утвержден счет 91 «Прочие доходы и расходы». К нему, в отличие от счета 90, достаточно открыть всего 3 субсчета:

91.1 - «Прочие доходы»;

91.2 - «Прочие расходы»;

91.9 - «Сальдо прочих доходов и расходов».

Кредит счета 91.1 отражает доходную часть прочей деятельности.

Дебет счета 91.2 предназначен для отражения расходных операций:

Итог учета финансового результата по обычной деятельности отражается:

Д90.9 К99 - прибыль; Д99 К90.9 - убыток.

Сальдо учета финансового результата по прочей деятельности выглядит следующим образом:

Д91.9 К99 - отражена прибыль по прочим операциям;

Д99 К91.9 - получен убыток по прочим видам деятельности.

Налог на прибыль обязаны начислять и уплачивать российские и иностранные компании, которые ведут свою деятельность в пределах территории нашей страны и применяющие общий налоговый режим. Он отражается следующей записью на бухгалтерских счетах:

Д99 К68.4 - начислен налог на прибыль, который предназначен для перечисления в бюджетную систему РФ.

Прибыль - это положительный результат деятельности компании в целом. Каждое предприятие заинтересовано в ее увеличении. Но одного получения прибыли недостаточно для дальнейшего развития организации. Большое значение имеет ее рациональное и эффективное использование. Чистая прибыль - это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Она отражается по кредиту счета 84 и подлежит дальнейшему распределению.

Основные направления распределения чистой прибыли:

Создание резервного капитала. Для акционерных обществ его создание является обязательным условием, остальные предприятия могут создавать его по своему усмотрению: Д84 К82 - сформирован резервный капитал за счет чистой прибыли.

Погашение убытков прошлых лет: Д84 К84 - погашен убыток прошлых лет.

Начисление и выплата дивидендов участникам общества:

Д84 К75 (70) - отражены дивиденды.

Счет 70 используется в том случае, когда акционерами выступают сотрудники предприятия.

По результатам финансового года предприятием может быть получен убыток, который также отражается на счете 84. Он может быть покрыт несколькими путями:

За счет средств добавочного капитала: Д83 К84.

За счет средств величины резервного капитала, который был создан в предыдущие отчетные периоды после распределения чистой прибыли: Д82 К84.

За счет дополнительно привлеченных вкладов участников общества: Д75 (70) К84.

Таким образом, рациональное использование прибыли позволяет предприятию оставаться более устойчивым в будущем. Одним из самых эффективных направлений использования чистой прибыли современные экономисты считают создание резервного капитала. Он поможет предприятию в дальнейшем покрыть убытки от своей деятельности, которые возможны в условиях нестабильной экономической ситуации.

Приемы анализ финансов и инструменты диагностики являются способом познания окружающего материального мира на основании фундаментальных, теоретических и прикладных исследований.

Использование финансового анализа в том виде, который мы можем наблюдать сегодня стало приемлемо недавно. Говорить об истоках такого удобного приема также проблематично. С тех пор, как человечество стало что-то производить, выращивать и продавать, то есть производить товарообменные процедуры и затем считатьденьги, элементы аналитических функции были характерной чертой, какой бы то ни было хозяйственной или экономической деятельности. Особенно интересен факт прикладного использования предшественника сегодняшнего финансового анализа еще в XII веке, когда Британия на заре феодального строя использовала манориальный учет иаудит. Именно тогда появились первые черты современного восприятия учетных данных. Если учесть, что в греческой и древнеримской системе оценки главенствовалаинвентаризацияимущества и методика контроля счетов, то британцы впервые применили методы расчета текущих и итоговых результатов сделки. Благодаря достаточно серьезному комплексному подходу учетная, контрольная и аналитическая функции гармонично соединились в единое целое.

Более современный систематизированный экономический анализ в виде составляющей бухгалтерского учета, предложил француз Жак Савари в семнадцатом веке. Применение таких понятий как синтетический и аналитический учет использовали итальянцы А. ДиПиетро и Б. Вентури, строивший аналитические ряды динамики показателей хозяйственной деятельности фирмы или хозяйства за определенный промежуток времени.

Настоящими корифеями отечественной бухгалтерской науки и систем анализа балансовых данных являются А.К. Рощаховский, А.П. Рудановский, Н.А. Блатов, И.Р. Николаев. Таким образом, сутью анализа финансов стали коммерческие формулы для вычислений данных баланса. В начале девяностых годов прошлого века анализ финансов в своем первоначальном виде был возвращен в бухгалтерии и экономические отделы предприятий в своем классическом виде. Методики управления эффективными ресурсами субъектов предпринимательства стали основным и приоритетным видом работы бухгалтерий и специалистов сферы финансового менеджмента.

Для каждой компаниианализ финансовых результатов- это одна из главных задач. Только так можно увидеть, насколько четко выполняется план деятельности и в правильном ли направлении движетсябизнес. Вчетком анализе финансовых результатов заинтересованы все - участники биржи, инвесторы, аудиторы, держатели акций компании, поставщики продукции, страховщики, покупатели товаров (потребители услуг), рекламные фирмы и т.д.

Сегодня есть несколько основных методик анализа финансового результата, каждая из которых применяется в том или ином предприятии:

1.Анализ финансовых результатов по Савицкой Г.В.

Алгоритм следующий:

- оценивается состав и динамика доходности компании. При этом в расчете применяются такие показатели, как доход от продажи товара, маржинальная прибыль, чистый, капитализированный и потребляемый доход, а также общий финансовый результат. В процессе расчета многое зависит от цели проводимого анализа. К примеру, если необходимо вычислить безубыточный объем продаж для компании и определиться с ее «зоной безопасности», то должен использоваться показатель маржинального дохода. В случае, когда производится оценка собственных средств компании, то чистый доход и так далее. Важно, чтобы в процессе анализа учитывались различные составляющие прибыли- ее структура, состав, динамика и пр.;

- оцениваются финансовые результаты от продажи товара (услуг). Здесь уделяется внимание выполнению плана компании, динамике роста, определяются факторы, влияющие на объем и так далее;

- проводится анализ ценовой политики компании, факторная оценка уровня средней ценовой политики. При этом оценивается, насколько параметр средневзвешенной цены влияет на качество продукции, сроки продаж, конъюнктуру рынка,рыноксбыта, уровень инфляции и пр.;

-анализируются прочие расходы и прибыль. Здесь уделяется внимание выполнению плана, динамике, состав, фактором, влияющим на изменение суммы дохода и пр.;

- проводится оценка рентабельности компании - коэффициента окупаемости, рентабельности совокупного капитала и оборота (продаж). После этого анализируется динамика указанных выше показателей и сравнивается с теми планами своей компании и конкурентов;

- оценивается корректность использования полученных доходов. Здесь производится учет налогов, размера оплаченных дивидендов акционерам, величины капитализированного и потребленного дохода.

2.Шеремет А. Д. предлагает другой способ анализа финансового результата. Его алгоритм выглядит следующим образом:

-формируются основные показатели, которые показывают эффективность работы компании. Особое внимание уделяется таким параметрам, как доход (убыток) от продажи товаров, аналогичные параметры, но с учетом прочих расходов и налогообложения. Далее рассчитывается чистая прибыль заотчетный периоди доход от простой деятельности компании;

- проводится предварительный анализ на основе относительных и абсолютных параметров прибыли;

- делается более глубокий анализ посредством изучения факторов, влияющих на величину дохода компании;

- выполняется полноценный анализ действия инфляции и ее влияния на конечные результаты деятельности компании;

- проводится изучение качества дохода и составляется характеристика факторов, оказывающих воздействие на объем прибыли;

- оцениваетсярентабельностьактивов компании;

- проводится подробный маржинальный анализ доходов, полученных за определенный промежуток времени.

3.Анализ финансового результата по Ионовой А.Ф. и Селезневу Н.Н.производится так:

- осуществляется классификация дохода, которая позволяет оценить эффект от работы компании. При этом прибыль делится на ряд основных критериев - по порядку формирования, по видам работы, по источникам, по характеру применения, по срокам получения.

Структура прибыливыглядит следующим образом.

- после формирования показателей дохода производится расшифровка взаимосвязей между каждым из них;

- указываются основные факторы, которые влияют на объем дохода компании, проводится анализ дохода до момента оплаты налогов;

- рассчитывается прибыль с учетом инфляционных процессов, которые неизбежно влияют на финансовый результат предприятия;

- анализируется качество дохода. Качество тем выше, чем больше рост производства и меньше расходы по нему. Низкое качество говорит о том, что имеет место рост стоимости товаров без повышения объемов выпуска продукции. Также качество прибыли может оцениваться по следующим критериям - структуре рентабельности, коэффициенту достаточности дохода, уровня рентабельности и пр.;

- производится оценка уровней денежных потоков компании для определения достаточности поступления капитала по конкретному направлению деятельности;

- анализируются результаты по заполненной финансовой отчетности компании.

Основное внимание уделяется структуре и динамике доходов:

- даются предложения по поводу схемы факторного анализа бухгалтерского дохода;

- оценивается влияние факторов на изменение уровня доходов от продажи товара;

- проводится анализ дохода, который не был использован в процессе деятельности. Также рассчитывается темп устойчивого роста и коэффициент капитализации;

- анализируется рентабельность компании (как экономической, так и финансовой).

Выводы

финансовый результат анализ

В настоящее время применяется большое количество приемов анализа финансовых результатов. Их проводят разные службы и управленческие звенья предприятия. Анализ может проводиться на основе бухгалтерской или экономической прибыли. Каждый из видов анализа и учет финансовых результатов тесно связан друг с другом. Без итоговых данных учета финансовых результатовневозможно провести ни один из видов анализа.

Методы анализа представляют собою инструменты, которыми пользуется аналитик для проведения финансового анализа. Аналитик должен сам решить, какие методы, и каким образом использовать. Выбор зависит от целей финансового анализа, проблем, которые необходимо решить, задач, которые стоят перед ним.

Литература

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/Гарнов А.П. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 365 с.

2. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А.Д. Шеремет. - 2-е изд., доп. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 374 с.

3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): учебник / Ю.Г. Чернышева. - М.: ИНФРА-М, 2017

4. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / Поздняков В.Я. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 617 с.

5. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учеб.пособие / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ФОРУМ : ИНФРА-М, 2017. - 208 с.

6. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Канке А.А., Кошевая И.П., - 2-е изд., испр. и доп. - М.:ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 288 с.

7. Анализ финансово-хозяйственной деятельности, О.В. Губина, В.Е. Губин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2017. - 192 с.

8. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Савицкая Г.В., - 6-е изд., испр. и доп. - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 378 с.

9. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности: методологические аспекты: монография / Г.В. Савицкая. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 291 с.

10. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 608 с.

11. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности), И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 320 с.

Размещено на Allbest.ru