Налоговая нагрузка ООО "Регион-С"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Производственная практика является одним из основных шагов подготовки квалифицированного специалиста. Она является видом учебно-вспомогательного процесса, в ходе которого закрепляются теоретические знания на производстве. Для прохождения производственной практики мною была выбрана организация ООО "Регион-С".

За время прохождения практики на предприятии была ознакомлена с деятельностью предприятия, изучила технологии регистрации, сбора и передачи информации.

Руководителем моей практики на данном предприятии был назначен главный бухгалтер, именно он помогал мне в изучении хозяйственно-экономической деятельности предприятия.

1. Общая характеристика ООО «Регион-С»

ООО «Регион-С» по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью и действует на основании свидетельства о государственной регистрации № 1022900509587. Деятельность ООО «Регион-С» начала осуществляться с 2002 года. За это время строительной компанией было успешно закончено более трехсот объектов. Предприятие является коммерческой организацией, основной целью деятельности которого является извлечение прибыли. Как юридическое лицо, предприятие осуществляет бухгалтерский, статистический учет и отчетность в установленном законодательством Российской Федерации порядке. О высоком качестве работ говорит тот факт, что около половины новых клиентов компании приходят по рекомендации. Руководство компании дорожит репутацией и поддерживает высокий уровень качества. Все специалисты имеют многолетний опыт работы в строительстве. Строительная фирма ООО «Регион-С» предлагает полный комплекс работ, который включает в себя:

· проведение любого вида строительно-монтажных работ;

· проведение отделочных работ любой сложности;

· проведение полного комплекса работ по реконструкции зданий;

· оценка технического состояния зданий, сооружений и их фундаментов;

· комплектация объектов строительными и отделочными материалами;

· устройство инженерных систем.

Приоритетные направления в строительстве для компании это - малое строительство (коттеджи и дачи).

Организация арендует офисное помещение общей площадью 50 кв.м. Имеет в собственности оргтехнику. Штат работников составляет 11 человек.

Основные показатели деятельности ООО «Регион-С» используем из выписки документов бухгалтерского учета за 2005 год и книги учета доходов и расходов за 2006 год. Источником доходов организации в рассматриваемых периодах являлась проектно-сметная документация на строительство. За анализируемые периоды компания выполняла проектные работы и получала соответствующие доходы, которые представлены в таблице № 1.

налоговый экономический бухгалтерский отчетность

Таблица № 1 - Структура доходов и расходов ООО «Регион-С» за 2012-2013 гг. (руб.)

Из данных таблицы № 1 видно, что для ООО «Регион-С» характерны высокие затраты на оплату труда, что в 2012г., то и в 2013г. Около 60 % полученной выручки затрачивалось на оплату труда персонала. Это характерно для таких организаций, которые выпускают продукцию с небольшой материалоемкостью, но с большой потребностью в трудовых ресурсах.

Доля чистой прибыли увеличилась почти в 1.5 раза - это связано с увеличением выручки от реализации на 100 000 рублей и снижением расходов на 251 000 рублей. Выручка от реализации, преимущественно, увеличилась за счет увеличения цены реализации продукции и увеличения объемов выпуска продукции. При этом факте увеличения численности сотрудников в компании не наблюдалось. Увеличение чистой прибыли связано с увеличением в динамике балансовой прибыли.

Уменьшение расходов также связано с освобождением ООО «Регион-С» от обязанностей уплаты в 2013 году налога на имущество, величина которого включается в себестоимость и в 2012 году составила 4 828 рублей.

2. Налоговая нагрузка ООО «Регион-С»

С 2002 года по 2012 год включительно, ООО «Регион-С» применяло общий режим налогообложения, с использованием кассового метода при определении доходов и расходов. С 1 января 2006 года организация переходит на упрощенную систему налогообложения на основании поданного в налоговый орган заявления о переходе на УСН и получает уведомление о возможности его применения. В качестве объекта налогообложения были приняты доходы, уменьшенные на величину расходов.

Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с общей системой налогообложения.

Специальный налоговый режим - налоговый режим с особым порядком исчисления и уплаты налогов.

Сущность упрощённой системы как специального налогового режима и её привлекательность для многих заключается в замене уплаты целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщиков за налоговый период.

Упрощённая система может применяться хозяйствующими субъектами на всей территории РФ и не требуют принятия, какого - либо законодательного акта субъекта РФ. То есть, в отличии от системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход, упрощенная система, установленная главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, действует на всей территории РФ.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Объектом налогообложения и налоговой базой в упрощенной системе налогообложения признается один из двух показателей:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если организация или индивидуальный предприниматель в праве применят упрощённую систему налогообложения и решили для себя, что им это выгодно, то они должны в установленные сроки подать заявления в налоговый орган по месту учёта.

При применении упрощенной системы налогообложения организаций освобождаются от уплаты следующих налогов:

- налог на прибыль организации;

- налог на имущество организаций;

- единый социальный налог;

- налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ.

Вместо вышеперечисленных налогов организации и индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организация и индивидуальные предприниматели помимо налогов уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Также организации и индивидуальные предприниматели, являющимися работодателями, могут в добровольном порядке уплачивать страховые взносы в фонд социального страхования РФ.

Авансовые платежи по УСН уплачиваются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года. Срок уплаты - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата авансовых платежей по УСН в 2013 году осуществляется не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Если последний день срока уплаты приходится на выходной день, то срок продлевается до ближайшего рабочего дня. По итогам календарного года (налогового периода) уплачивается налог. Организации платят налог не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом.

Из таблицы № 1 можно сказать, что следствием изменения налогового режима явилось уменьшение выплат на социальные нужды в 2013 году по сравнению с 2012 годом. Уменьшение произошло в результате освобождения организации от обязанностей уплаты единого социального налога при сохранении обязанности уплаты страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов.

Применение УСН в 2013 году уменьшает величину налога, уплачиваемого с прибыли организации, так как ставка налога на прибыль организации, уплачиваемого при применении общего режима налогообложения больше ставки единого налога, уплачиваемого при применении УСН, когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Также из таблицы видно, что сумма уплаченного налога с прибыли в 2013 году больше чем в 2012 году, но увеличение связано именно с ростом прибыли, которая и является налоговой базой для исчисления данного налога.

Одно из характерных изменений в структуре выручке является освобождение от обязанности уплаты НДС. Однако НДС будет включаться в себестоимость продукции и тем самым увеличивать стоимость данной продукции, что может привести к уменьшению привлекательности ООО «Регион-С» для клиентов. Одним из параметров, наиболее полно характеризующих экономическую выгоду от перехода на упрощенную систему налогообложения, является налоговое бремя. Итак, сумма налогов уплаченная организацией в 2012 году складывается из ЕСН, налога на имущество организации и налога на прибыль. Налоговое бремя будет рассчитываться следующим образом:

Налоговое бремя = Сумма налогов / Выручка от реализации (из таблицы № 1)

Нб (2012 г.) = 435 593 / 2 300 000 = 0.19 руб.

Нб (2013 г.) = 91 167 / 2 400 000 = 0.03 руб.

Как видно из расчетов изменение налогового режима привело к снижению налоговой нагрузки на ООО «Регион-С» на 0.16 руб., что является положительной тенденцией для организации и положительно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности.

3. Упрощенная система налогообложения и ее эффективность на примере ООО «Регион-С»

Моя практика в строительной организации ООО «Регион-С» проходила с 28.04.2014 года по 25.05.2014 года (4 недели) в качестве помощника бухгалтера.

Моим руководителем была назначена Матвеева Ксения Леонидовна - главный бухгалтер компании ООО «Регион-С».

В течении первой недели я ознакомилась со структурой организации, ее основной деятельностью. Изучила: обязанности и должностные инструкции работников; нормативные документы регламентирующие деятельность организации; виды и содержание учредительных документов.

Вторая неделя: изучила заключенные договора компании за последние семь дней с клиентами и технико-экономические показатели; ознакомилась с порядком ведения бухгалтерского учета. Провела анализ финансовой устойчивости организации, изучила налоговое планирование и учет, ознакомилась с составом налогов.

Третья неделя прошла в изучении системы оплаты и стимулирования труда, планов продаж организации, методических рекомендаций и распоряжений, основных показателей применяемые для оценки деятельности фирмы. Приняла участие в платежно-расчетной работе и также оформляла товарные накладные, счета-фактуры. Изучила взаимоотношения с клиентами и поставщиками.

Четвертая неделя: работала в программе «1С предприятие 8.0» и «Клиент-Банк». Работа с первичными документами и корреспонденцией, приняла участие в составлении заявок на завоз продукции от поставщиков. Провела оценку экономического положения компании и анализ о прибылях и убытках. Составила отчет о прохождении практики и предоставила его на проверку своему руководителю. Сбор документов и подписи.

Малый бизнес - одна из наиболее актуальных тем сегодняшних предпринимателей. Объясняется это, прежде всего, что именно малый бизнес во многих областях деятельности может обеспечить реальные условия для подъёма экономики и выхода России из экономического кризиса. В этой проблеме остаётся много нерешённых или недостаточно решённых вопросов. Среди них важными являются вопросы учёта, отчётности и налогообложения малых предприятий.

Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы.

В настоящее время в Российской Федерации действуют следующие специальные налоговые режимы:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 НК РФ);

- упрошенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ);

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ);

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ).

Рассмотрим показатели, характеризующие финансовую деятельность ООО «Регион-С» в 2012-2013 гг. Их изменение в результате смены налогового режима отражены в таблице № 2.

Таблица № 2 - Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Регион-С» за 2012-2013 гг.

Данные таблицы № 2 свидетельствуют о том, что переход на УСН явно положительно сказался на финансово-хозяйственной деятельности ООО «Регион-С». В этом можно убедиться по следующим показателям:

· Увеличение рентабельности на 127 %

· Увеличение чистой прибыли на 164.9 %

· Снижение суммы налогов и обязательных платежей на 79 %

· Снижение налогового бремени на 84.2 %

Разумеется, не только переход на УСН положительно сказался на финансово-хозяйственной деятельности ООО «Регион-С», но и увеличение выручки от реализации, что дальше привело к увеличению балансовой прибыли на 136.9 %, снижение расходов на 12.3 %. За счет перехода на УСН организация получила возможность не уплачивать единый социальный налог, налог на прибыль и НДС, что значительно сократило издержки организации и увеличило ее прибыль. Можно сделать вывод, что при переход на УСН для данной организации является экономически оправданным.

В следующем этапе анализа определим какой из объектов налогообложения является наиболее выгодным для ООО «Регион-С». Как отмечалось ранее - организация задействована на объект доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таблица № 3 - Определение объекта налогообложения при УСН для ООО «Регион-С» за 2013 год

Из таблицы № 3 видно, что для ООО «Регион-С» наиболее экономически выгодно использовать в качестве объекта налогообложения при УСН доходы, уменьшенные на величину расходов. Потому как разница налоговых платежей ниже на 52 833 рубля.

Таким образом, можем подвести итог. Организация при переходе на УСН освободилась от уплаты единого социального налога, налога на имущество, налога на прибыль и НДС, что существенно снизило издержки ООО «Регион-С». Налоговое бремя организации с переходом на УСН уменьшилось. Смена режима налогообложения была экономически целесообразна. Выбор объекта налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, сделан правильно.

Упрощенная система налогообложения, естественно, имеет как преимущества, так и недостатки. В качестве преимуществ выделяется ряд налогов, которые заменяются уплатой лишь одного. Это обстоятельство во многом упрощает ведение налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только лишь в отношении одного налога.

Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих УСН. Данное преимущество заключается в том, что отпадает необходимость ведения сложного бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров и журналов. В этом случае используется только книга учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить денежные средства на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, так как бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое лицо, не имеющее специального образования или опыта работы.

Также одним из преимуществ УСН можно выделить ускоренное списание расходов на приобретение объектов основных средств.

В качестве недостатков можно выделить необходимость возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течении года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени. Правда такую сложность можно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения такой ситуации своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.

Заключение

Прохождение практики на предприятии дает большую практическую основу для изучения многих дисциплин, связанных с менеджментом организации. В ходе практики изучается большой объем информации о предприятии как системе, что дает более полное понятие о функционировании предприятия, его структуре, уровнях управления, экономическом и финансовом состоянии.

При прохождении практики в ООО «Регион-С» мною была изучена организационная структура предприятия, основные технико-экономические показатели. Это позволило мне получить наиболее полное представление о данном предприятии и составить отчет о главных аспектах деятельности организации.

Размещено на Allbest.ru