Оцінка фіскальної ефективності та регулюючого потенціалу оподаткування ЗЕД в Україні

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Національний університет біоресурсів і природокористування України

Оцінка фіскальної ефективності та регулюючого потенціалу оподаткування ЗЕД в Україні

Воробей Р.Є., Долженко І.І.

Анотація

Стаття присвячена аналізу податкового регулювання зовнішньоекономічної діяльності в Україні. Розглянуто наукові концепції регулювання зовнішньоекономічних відносин. Проаналізовано фіскальну ефективність оподаткування зовнішньоторговельних операцій. Досліджено такі інструменти податкового регулювання, як акцизний податок, ПДВ, мито, які впливають на розвиток системи оподаткування держави. Розглянуто податкову політику як важливу складову системи регулювання економіки державою за наявних процесів інтеграційних процесів в економіці України. Проведено оцінку впливу на сталість розвитку економіки України підписання Угоди про асоціацію та поглиблену та всеосяжну зону вільної торгівлі між Україною та ЄС. Сформульовано та наведено висновки і пропозиції на основі опрацьованого матеріалу.

Ключові слова: податкова система, зовнішньоекономічна діяльність, мито, ПДВ, податкове регулювання, фіскальна ефективність.

Summary

The article is devoted to the analysis of tax regulation of foreign economic activity in Ukraine. In this article, main foreign and domestic scholars have been listed who have formed a theoretical basis for understanding the problems associated with taxation of foreign economic activity. The scientific concepts of regulation of foreign economic relations are considered. Since tax policy is an important component of the system of state regulation of the economy and an effective tool not only to mobilize revenues to the budget, but also to regulate economic processes in countries, the study of taxation as an economic regulator of foreign economic activity is particularly relevant, especially given the membership of Ukraine in the WTO and the existing processes of European integration. The main purpose of the article is to study the fiscal efficiency and regulatory potential of taxation of foreign trade operations in the context of balancing the socio-economic development of Ukraine. The legislative framework regulating the taxation of foreign economic activity is considered and worked out and the levers by which the state is able to influence the foreign economic activity of economic entities. The instruments of tax regulation, such as excise tax, VAT, duties, which influence the development of the state tax system were examined. The place of tax revenues from foreign economic activity in the formation of the revenue part of the state budget of Ukraine was determined. The fiscal efficiency of taxation of foreign trade transactions was analyzed. To assess the impact of tax revenues from foreign economic activity on the state budget of Ukraine, data from the State Statistics Service and the State Treasury were analyzed. The current structure and volumes of agricultural goods trade between Ukraine and the European Union have been estimated. The impact on Ukraine from the opening of the European market and the signing of the Association Agreement with the EU as indispensable condition for ensuring its integration into the global economic space was defined. The conclusions and suggestions based on the material worked out are formulated and presented. Keywords: taxation system, foreign trade, customs duties, VAT, tax regulation, fiscal efficiency.

Постановка проблеми

Сучасний розвиток світогосподарських зв'язків й активне включєння нашої країни до глобалізаційних процесів, визначають, що одним з найважливіших напрямів підвищення ефективності економіки України є податкове регулювання зовнішньоекономічної діяльності. Податкове регулювання з однієї сторони -- це сукупність податкових форм, методів та інструментів, за допомогою яких регламентується діяльність суб'єктів у сфері зовнішньоекономічних відносин. А з іншої -- це система заходів регуляторного, нормативного, законодавчого характерів, яка може адаптуватися до зміни соціально-економічної ситуації в країні та міжнародної кон'юнктури, постійно вдосконалюватися й контролювати досягнення основних цілей податкового регулювання ЗЕД [8, с. 39].

Аналіз останніх досліджень і публікацій

Теоретичне підґрунтя до розуміння проблем пов'язаних з оподаткуванням зовнішньоекономічної діяльності описане у працях відомих зарубіжних економістів-науковців: Д. Кейнса, Д. Рікардо, А. Сміта, А Файоля, Б. Оліна, Дж. Мілля, М. Познера, П. Кругмана, С. Ліндера та інших. Різні питання оподаткування зовнішньоекономічних операцій були розкриті у працях таких українських науковців: А. Войцещука, А Крисоватого, А. Філіпенка, О. Гребельника, С. Кваші, Ю. Іванова та інших. Але слід відзначити, що серед як класичних так і сучасних досліджень впливу оподаткування на розвиток зовнішньоекономічної діяльності не достатньо розглядається.

Виділення не вирішених раніше частин загальної проблеми. Оскільки податкова політика є важливою складовою системи державного регулювання економіки і дійовим інструментом не тільки мобілізації доходів до бюджету, а й регулювання економічних процесів в країн, дослідження оподаткування як єкономічного регулятора зовнішньоекономічної діяльності набуває особливої актуальності. Особливо за умови членства України у СОТ та наявних процесів єв- роінтеграції.

Мета статті. Дослідження фіскальної ефективності та регулюючого потенціалу оподаткування зовнішньоторговельних операцій в контексті збалансування соціально-економічного розвитку України.

Виклад основного матеріалу

У науковій літературі розглядають дві концєпції регулювання зовнішньоекономічних відносин: протекціонізм та лібералізацію. Протекціонізм ґрунтується на необхідності захисту національного виробника шляхом введення економічних бар'єрів для товарів, що ввозяться в країну. Прикладом такої політики є митне регулювання, введення квот на імпорт, технічне та податкове регулювання. Лібералізація передбачає скасування економічних і технічних обмежень на здійснення зовнішньоекономічних операцій.

Податкове регулювання зовнішньоекономічної діяльності є одним з дієвих важелів, які впливають на забезпечення конкурентоздат- ності вітчизняних суб'єктів господарювання на зовнішньому ринку, а також на формування значної частки дохідної частини державного бюджету України.

Питання оподаткування зовнішньоекономічної діяльності гостро постало з появою транснаціональних корпорацій та прискоренням руху капіталів. Збільшення обсягів зовнішньоторговельних операцій змушують уряди багатьох країн замислюватись над оптимізацією податкового законодавства з метою забезпечення оподаткування доданої вартості в місці її створення та недопущенню розмивання податкової бази. У фінансових методах регулювання використовують такі інструменти, як податки на експортно-імпортні операції, зокрема податок на додану вартість на операції з продажу та акцизний податок з імпортних товарів, митні платежі. Застосовуючи дані інструменти, уряд, відстоюючи економічні інтереси, може здійснювати вплив на поведінку суб'єктів, що проводять зовнішньоекономічні операції і водночас зберігає їм повну оперативну самостійність. Переважно, такі методи повністю відповідають суті ринкових відносин і тому займають особливе місце у регулюванні зовнішньоекономічної діяльності.

Під інструментом податкового регулювання розуміється сукупність норм податкового законодавства, які забезпечують вплив держави на господарську поведінку платника податків через його економічні інтереси для досягнення певного економічного та соціально корисного результату.

Інструменти державного регулювання зовнішньоекономічної діяльності подані у табл. і.

В Україні податкові надходження мають домінантне значення при забезпеченні наповнення доходної частини державного бюджету, оскільки за рахунок яких формується близько 78% його доходів. Утім, серед фіскальних доходів особливе місце займають податки від зовнішньоторговельної діяльності (податок на додану вартість із ввезених на митну територію України товарів (продукції), акцизний податок із ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції), мито), які становлять майже половину податкових надходжень до бюджету та активно використовуються як пріоритетний фіскальний інструмент податкової політики. Хоча за останні роки дедалі помітнішою стала тенденція щодо поступового зменшення рівня їх концентрації як у загальних доходах Державного бюджету України, так й у його фіскальних доходах. А в умовах перманентної дефіцитності бюджетних ресурсів необхідним є виявлення факторів, які впливають на зміну податкових надходжень від зовнішньоторговельної діяльності, що здійснимо за допомогою моніторингу.

Першим ваговим коефіцієнтом, що свідчить про важливу роль податків від зовнішньоторговельної діяльності у формуванні доходів Державного бюджету є рівень концентрації податків від зовнішньоторговельної діяльності у доходах Державного бюджету України, який наведений у табл. 2

Як свідчать статистичні дані, що наведені у табл. 2, рівень концентрації податків від зовнішньоекономічної діяльності у доходах Державного бюджету України має стійку тенденцію до збільшення, і у 2018 р. був на рівні 2017 р.: ~40%.

Рівень концентрації податків від ЗЕД в 2018 р. збільшився на 4,85 відсоткових пункти в порівнянні з показником 2013 року. Це, перш за все, пов'язано із значною девальвацією національної грошової одиниці в період 2015-2016 рр., що призвело до збільшення вартісних показників імпорту та експорту.

Найбільш суперечливим елементом сучасної системи оподаткування з огляду ефективності є податок на додану вартість. Дискусія щодо напрямів його удосконалення ведеться вже багато років. Тим не менше, ПДВ наразі є головним джерелом податкових надходжень до державного бюджету України. Проведені дослідження основних статистичних показників бюджету свідчать, що станом на кінець 2018 р. частка ПДВ в структурі податкових надходжень становила 49,81% і майже 40,46% у загальних доходах державного бюджету, тоді як акцизного податку -- 15,76% та 12,8% відповідно, а на ввізного мита -- 3,52% та 2,86% відповідно. Детальніше розглянемо ці показники в табл. 3.

податковий фіскальний зовнішньоекономічний

Таблиця 1

Основні інструменти державного регулювання ЭЕд

1. Legislation of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws

2. Official website of State fiscal service of Ukraine. Available at: http://sfs.gov.ua/

3. Official website of State statistics service of Ukraine. Available at: http://www.ukrstat.gov.ua

4. Customs code of Ukraine, document № 4495-17. Available at: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/4495-17

5. Official website of National Bank of Ukraine. Available at: http://www.bank.gov.ua

6. Official website of State treasury service. Available at: https://www.treasury.gov.ua/

7. “The Price of the State”. Available at: http://cost.ua/

8. Vasiurenko, V.O. (2009). Analiz vplyvu finansovoho rehuliuvannia na stalist zovnishnoekonomichnoi diialnosti subiektiv hospodariuvannia [Analysis of the impact from financial regulation on thesustainability of foreign economic activities of business entities]. Financial-credit activity: problems of theory and science, vol. 2, no. 7, pp. 37-42.

9. Heiets, V.M., Ostashko, Т.О., & Shynkaruk, L.V. (2014). Otsinka vplyvu Uhody pro asotsiatsiiu / ZVT mizh Ukrainoiu ta ES na ekonomiku Ukrainy [Evaluation of impact from Association agreement / ZFT between Ukraine and EU on economy of Ukraine]. NAS of Ukraine.SU “Institute of Economics and forecasting, NAS of Ukraine”. Kyiv.

Размещено на Allbest.ru