Организация системы финансовых расчетов предприятий в Республике Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru/

Организация системы финансовых расчетов предприятий в Республике Беларусь

1. Расчёты наличными денежными средствами

Финансовые расчеты между субъектами хозяйствования в РБ регулируются Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. №359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь».

Существуют следующие виды расчетов:

- Расчёты наличными денежными средствами.

- Безналичные расчёты между предприятиями.

- Неденежное прекращение обязательств.

Наличные денежные средства поступают на предприятия в виде:

- выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг);

- возврата неизрасходованных подотчётных сумм;

- сумм, предназначенных для выплаты в адрес работников после их снятия с расчётного счёта в банке.

Расчеты наличными денежными средствами допускаются:

1. между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь в размере не более 50 базовых величин в месяц;

индивидуальными предпринимателями, сдающими в кассы банков наличные денежные средства, полученные от реализации товаров (работ, услуг), с юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в пределах размера зачисленных на текущие (расчетные) счета наличных денежных средств;

2. юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь в размере, превышающем 50 базовых величин в месяц:

с рынками за оказываемые ими услуги, за исключением аренды помещений;

с магазинами-складами за приобретаемые у них товары - в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком;

с ветеринарными и фитосанитарными службами.

юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими международные автомобильные перевозки грузов, в размере, превышающем 50 базовых величин в месяц, только за топливо и услуги, связанные с этими перевозками, по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.

3. юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размере, превышающем 50 базовых величин в месяц, за продукцию (товары, работы, услуги), аренду площадей, платежей в бюджет и в государственные внебюджетные фонды при внесении этих денежных средств непосредственно в кассы банков с последующим их зачислением на текущие (расчетные) счета получателей.

4. Для юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выставочную деятельность (за услуги, кроме оплаты аренды площадей), розничную торговлю, допускается прием в кассы наличных денежных средств без ограничения их размера

Осуществление юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями платежей наличными денежными средствами с нарушением требований, предусмотренных в пунктах 5 и 6 настоящего порядка, влечет наложение штрафа в размере от ста до двухсот процентов от суммы платежей, произведенных с нарушением указанных требований.

Реализации товаров физическим лицам предприятиями допускается только при наличии лицензии на розничную торговлю, при реализации услуг такой лицензии не требуется. Принятие наличных денежных средств от населения предприятиями и индивидуальными предпринимателями (за исключением ИП - плательщиков единого налога) допускается только с использованием кассового суммирующего аппарата или специальной компьютерной системы (КСА). Для использования КСА необходимо зарегистрировать его в инспекции МНС, для чего туда представляются соответствующие документы (заявление, перечень КСА, акт обнуления фискальной памяти, договор на техническое обслуживание КСА с предприятием, имеющим соответствующую лицензию, формуляр КСА с отметкой об установленных средствах защиты). Перечень подлежащих использованию на территории РБ КСА утверждается Комитетом по стандартизации, метрологии и сертификации.

Кассиры, принимающие наличные денежные средства на каждом КСА ведут книгу кассира-операциониста, куда записываются остатки наличных денежных средств на начало каждого дня, приход и расход наличных с выделением возврата сумм по пробитым чекам, остатки на конец дня. Наличные денежные средства ежедневно сдаются в кассу предприятия. Предприятие не имеет права по своему усмотрению использовать наличные средства, они подлежат инкассации (внесению на расчётный счёт ежедневно, кроме унитарных предприятий, созданных на основании Положения «О порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности», утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 28.06.2007 г. №302, которые имеют право сдавать выручку 2 раза в неделю). Расходование поступивших в кассу наличных средств на собственные нужды допускается только с разрешения обслуживающего предприятие банка в согласованных размерах. Лимит остатка наличных также устанавливается банком на основании заявления предприятия (ИП). Превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе предприятия допускается только в течение 3-х рабочих дней с момента получения в банке денежных средств, предназначенных для выплаты работникам.

Наличные денежные средства могут приниматься без КСА только при осуществлении разносной (развозной) торговли вне стационарных торговых объектов. При этом в конце рабочего дня общая сумма принятых наличных денег сдаётся в кассу предприятия в общем порядке. Приём наличных денежных средств у населения за выполненные работы (оказанные услуги) также производится с использованием КСА, кроме случаев выполнения работ (оказания услуг) на дому у населения. Существует перечень работ (услуг), при взимании платы за которые использование КСА обязательно.

ИП при реализации товаров и оказании услуг имеют право не использовать КСА. Однако существует перечень торговых объектов, товаров и услуг, при реализации которых (в которых) использование КСА обязательно. ИП, не использующие КСА, либо использующие его, но при этом размер их месячной выручки не превышает 500 базовых величин, имеют право не инкассировать деньги в банк, а использовать их по собственному усмотрению без согласования с банком.

Приём наличных денежных средств в уплату за товары (продукцию, работы, услуги) может осуществляться без КСА с обязательным заполнением приходного кассового ордера (КО-1) либо отрывных талонов установленного образца (20-ФС).

Приём наличных денежных средств в кассу предприятия от операционных касс и собственных работников в случае возврата подотчётных сумм либо при получении наличных в банке осуществляется по приходным кассовым ордерам (КО-1). При этом касса предприятия должна представлять собой обособленное помещение с отдельным входом, оснащённое сейфом и охранно-пожарной сигнализацией.

Выдача наличных денежных средств осуществляется из кассы на следующие цели:

- выплата зарплат, премий, пособий, мат. помощи и других выплат в пользу работников;

- выдача подотчётных сумм на приобретение товаров (оплату работ, услуг) либо на командировочные расходы;

- инкассация наличных денежных средств в учреждение банка.

Выдача наличных осуществляется по платёжным, расчётно-платёжным ведомостям и расходным кассовым ордерам (КО-2).

Все кассовые операции построчно в течение дня записываются в кассовую книгу в двух экземплярах (под копирку), один из которых в конце дня сдаётся в бухгалтерию.

2. Безналичные расчёты между предприятиями

Для хранения денежных средств в безналичной форме предприятия открывают в учреждениях банка расчетный счёт (который согласно действующему законодательству может быть только один). На расчётном счёте сосредоточиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции и иных активов, ссуды банков, выдаваемые в платёжной форме, поступления от финансовой деятельности и иные поступающие платежи. С расчётного счёта производятся фактически все платежи безналичного характера: оплата поставщикам и подрядчикам, платежи в бюджетную систему и др. Операции по расчётному счёту банки производят на основании поручений субъекта хозяйствования или с его согласия, свидетельством чего являются первичные платежные документы установленной формы. (В некоторых случаях - по поручению налоговых органов, органов арбитража и других уполномоченных на то органов - банки производят безакцептное списание средств с расчётного счёта предприятия).

Для открытия расчётного счёта в банк представляются следующие документы:

- заявление на открытие счёта;

- копии Устава и учредительного договора;

- дубликат извещения о присвоении учётного номера плательщика, выдаваемого налоговой инспекцией;

- справка из районного отделения Фонда социальной защиты населения (ФСЗН) о постановке на регистрацию;

- справка из отделения «Белгосстраха» о наличие полиса обязательного страхования от несчастных случаев на производстве;

- карточка с образцами подписей и оттиска печати для платёжных документов, заверенная нотариально.

При осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать следующую очерёдность платежей:

1. вне очереди производить платежи в счет:

неотложных нужд в размере до 20% средств, поступивших на указанные счета за предыдущий месяц;

погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учётом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению;

погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах 1,5 размера утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего, сумм обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и подоходного налога, исчисляемых из размера данной заработной платы;

2. в первоочередном порядке производить платежи:

в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в случае потери кормильца и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

за реализованное (переданное для собственного либо иного использования) имущество, обращенное в доход государства или взыскание на которое обращено в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней;

по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством;

3. во вторую очередь осуществлять платежи:

за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию;

за коммунальные услуги;

в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним, кроме платежей по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством, и кредитов, выданных в случаях, предусмотренных пунктом 1;

по бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии;

4. в третью очередь производить платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, дрожжи кормовые и провит, книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой, за исключением продукции рекламного и эротического характера;

5. в четвертую очередь осуществлять платежи, не указанные в пунктах 1 - 4;

6. платежи в пределах одной и той же очереди производить в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика, за исключением:

платежей по исполнительным документам судов, осуществляемых в первоочередном порядке в той очередности, к которой относится предмет иска;

платежей четвертой очереди, по которым юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели вправе после осуществления платежей в соответствии с абзацем вторым настоящего подпункта самостоятельно определять очередность оплаты расчетных документов;

денежных сумм, удержанных из заработной платы работников по их письменному заявлению, перечисляемых одновременно с выплатой заработной платы.

платежей по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств от реализации заложенного имущества, имеющих приоритет перед иными платежами, указанными в пункте 2 абзаце втором настоящего пункта.

Для операций с безналичной иностранной валютой предприятие открывает в учреждениях банка, имеющих соответствующую лицензию, валютные счета. На каждый вид валюты, операции с которыми осуществляет предприятие, открывается отдельный валютный счет. На валютный счёт принимается валютная выручка и с него осуществляются платежи за рубеж в порядке оплаты импорта и на иные цели. Для приобретения валюты за белорусские рубли предприятия открывают специальный валютный (спецвалютный) счёт, на который зачисляется иностранная валюта, приобретённая у банков. Если в течение 10 рабочих дней предприятие не перечислило купленную валюту, банк списывает её со счёта предприятия и зачисляет на расчётный счёт рублёвый эквивалент по действующему курсу покупки. Спецвалютные счета могут быть открыты предприятием только в том же учреждении банка, что и расчётный счёт, обычные валютные - в любом банке.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 17 июля 2006 г. N 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» (в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 01.03.2007 N 116, от 26.11.2007 N 602, от 28.12.2007 N 681) в целях обеспечения устойчивости белорусского рубля, потребностей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте, а также совершенствования порядка обязательной продажи иностранной валют юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами Республики Беларусь в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22 июля 2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле" осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере 30% суммы выручки в иностранной валюте

Обязательная продажа иностранной валюты осуществляется:

1. на основании платёжной инструкции, представляемой юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем в банк и (или) небанковскую кредитно-финансовую организацию Республики Беларусь не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на их счета;

2. через банки и небанковские кредитно-финансовые организации на торгах открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа". В случае, если сумма иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, менее лота, установленного на торгах открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа", такая продажа осуществляется банкам и небанковским кредитно-финансовым организациям Республики Беларусь;

3. до исполнения платежных инструкций по бесспорному списанию денежных средств со счетов юридического лица и индивидуального предпринимателя.

В ряде случаев обязательная продажа иностранной валюты не осуществляется (п.4 Указа).

Кроме того, юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели, получившие за счет средств бюджетов предварительную оплату и не исполнившие или ненадлежащее исполнившие обязательство по поставке товара (продукции), выполнению работ, оказанию услуг в сроки, предусмотренные договорами, уплачивают покупателю (заказчику) за каждый просроченный день пеню, процентная ставка которой равна 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действующей на день исполнения обязательства. Сумма уплачиваемой пени определяется по указанной процентной ставке, кратной:

25, от суммы неисполненной части обязательства по поставке товара (продукции);

10, от суммы неисполненной части обязательства по выполнению работ, оказанию услуг;

10, от суммы предварительной оплаты по поставке продукции военного назначения по государственному оборонному заказу на соответствующий год.

Договором может быть установлен больший размер такой пени.

3. Неденежное прекращение обязательств

Помимо оплаты денежными средствами предприятия могут покрыть свои обязательства с помощью операций, не предполагающих оплату в денежной форме. Наиболее распространёнными из них являются:

- бартерные операции;

- зачёт взаимных требований;

- уступка требования долга;

- перевод долга;

- факторинг.

Бартер представляет собой эквивалентный по стоимости обмен товарами (продукцией, работами, услугами) между субъектами хозяйствования. При этом для бартерных сделок существует целый ряд особенностей, к которым относятся:

- для каждой бартерной операции необходимо иметь экономическое обоснование, в котором со ссылкой на источники указывается действующая рыночная цена товара, получаемая в обмен на реализуемые ценности, отсутствие экономического обоснования предполагает штрафные санкции;

- уплата налогов по бартерным сделкам производится по мере отгрузки товара вне зависимости от наличия встречной поставки;

- реализация товара, полученного по бартеру, может производиться предприятием только с нулевой наценкой.

Зачёт взаимных требований допускается между предприятиями, у которых возникает встречная взаимная задолженность по договорам купли-продажи. При этом оформляется акт зачёта взаимных требований, где указывается, какие суммы и по каким расчётно-платёжным документам зачитываются между сторонами.

В отличие от бартерных сделок, где обмен товарами (работами, услугами) предусматривается договором, при зачёте взаимных требований задолженность возникает в результате неисполнения каждой из сторон обязательств по договорам купли-продажи.

Уступка требования долга представляет собой трёхстороннее соглашение, согласно которому Первоначальный кредитор уступает Новому кредитору право требования долга с должника в обмен на прекращение собственных обязательств перед Новым кредитором. При этом осуществляется зачёт взаимных требований, если в результате уступки требования долга возникли встречные обязательства.

Перевод долга представляет собой трёхстороннее соглашение, согласно которому Первоначальный должник перепоручает погашение своего долга перед Кредитором Новому должнику взамен на прекращение обязательств Нового должника перед Первоначальным должником. При этом осуществляется зачёт взаимных требований, если в результате перевода долга возникли встречные обязательства. Договоры перевода долга необходимо регистрировать в налоговой инспекции по месту расположения Первоначального должника.

Договора уступки требования долга и перевода долга вступают в силу только после подписания их всеми тремя заинтересованными сторонами.

По договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) одна сторона (фактор) обязуется другой стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путём выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом. В дальнейшем фактор взыскивает с должника долга самостоятельно, используя документы, предоставленные кредитором. Факторинг может быть открытым (с извещением должника) и закрытым, с правом регресса (в случае невыполнения должником своих обязательств кредитор обязуется погасить задолженность должника перед фактором в полном объёме) и без права регресса. В качестве фактора, как правило, выступают банки и иные финансовые организации, поскольку для проведения факторинговых операций требуется лицензия Национального банка.

Обязательства предприятия могут быть оформлены стандартной ценной бумагой - векселем, после чего эти обязательства могут стать объектом сделок купли-продажи, мены и т.п.

Векселя представляют собой обязательства должника выплатить определённую сумму средств векселедержателю по истечении установленного срока. Векселя делятся на простые и переводные.

Простой вексель эмитируется должником и содержит обязательство по выплате денег кредитору или иному векселедержателю, которому кредитор передаст вексель в установленном порядке, при передаче векселя на нём делается передаточная надпись (индоссамент), подписываемая передающей стороной, а также заключается договор и оформляется акт приёма-передачи.

Переводной вексель (тратта) эмитируется должником (трассантом) и содержит предложение третьему лицу (трассату), имеющему обязательства перед должником, выплатить определённую сумму денег в определённый срок кредитору. наличный денежный долг

Векселя могут быть проданы, подарены, отданы в долг, могут выступать в роли залога или иного обеспечения обязательств. Векселя могут быть учтены в банке, при этом векселедержателю выплачивается номинальная стоимость векселя за вычетом дисконта, а банк затем сам получает деньги по векселю у векселедателя.

Другие субъекты хозяйствования могут выступать в роли гарантов по обязательствам векселедателя (авалировать вексель), либо обязаться уплатить по векселю вместо векселедателя (акцептовать вексель). Передача векселя векселедержателем другому лицу является способом неденежного прекращения обязательств. Для выпуска векселя необходимо зарегистрировать эмиссию в Комитете по ценным бумагам при Министерстве финансов РБ и получить соответствующее разрешение.

Кроме того, в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 августа 2005 г. №373 «О некоторых вопросах заключения договоров и исполнения обязательств на территории Республики Беларусь» (в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 24.08.2006 №523) установлено, что на территории Республики Беларусь с 01.08.2005 г. по 31.12.2008 г. при осуществлении предпринимательской деятельности организации и индивидуальные предприниматели, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, не имеют права:

- заключать договоры мены, а также прекращать обязательства по возмездным договорам новацией, предоставлением взамен исполнения отступного без поступления в установленном порядке денежных средств организации, индивидуальному предпринимателю;

- прекращать обязательства без поступления в установленном порядке денежных средств организации, индивидуальному предпринимателю с превышением предельных нормативов прекращения обязательств, ежегодно утверждаемых Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Ограничения, установленные в части первой настоящего пункта, не применяются:

- в случаях, когда деятельность по заключению договоров мены не является предпринимательской, поскольку имеет разовый характер и не направлена непосредственно на извлечение прибыли;

- при расчетах с бюджетом, в том числе по налогам, сборам (пошлинам) и другим обязательным платежам;

- при расчетах векселями Правительства и Национального банка;

- при расчетах за услуги по транзиту и транспортировке природного газа, поставляемого открытым акционерным обществом "Газпром";

- при зачете встречных однородных требований по договорам купли-продажи, подряда, возмездного оказания услуг в связи с использованием товаров (работ, услуг) в собственном производстве;

- в случае прекращения обязательства без поступления в установленном порядке денежных средств организации, индивидуальному предпринимателю в связи с невозможностью его исполнения либо на основании акта государственного органа;

- при расчетах по погашению банкам банковских кредитов и процентов за пользование ими.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение руководителем организации либо индивидуальным предпринимателем установленных законодательством ограничений осуществления мены и прекращения обязательств влечет наложение штрафа в размере до 30 базовых величин.

Договоры и обязательства, заключенные до вступления в силу настоящего Указа, исполняются в порядке, установленном законодательством, действовавшим до дня вступления в силу данного Указа, в течение не более одного года, без права продления срока их действия.

Совет Министров Республики Беларусь ежегодно годах в установленном порядке утверждает предельные нормативы прекращения обязательств без поступления денежных средств юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю.

Размещено на Allbest.ru