Региональные налоги, их состав, значение и перспективы развития

Размещено на http://www.allbest.ru/

Региональные налоги, их состав, значение и перспективы развития

Реферат

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ, ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ, НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС, НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ.

Объект исследования - ФНС РФ.

Цель работы: разработка мероприятий по совершенствованию системы налоговых исчислений региональных налогов.

В работе освещены теоретические аспекты регионального налогообложения. Определена экономическая сущность региональных налогов, а также рассмотрены формы их государственной и налоговой поддержки с учетом региональных особенностей.

Проведен анализ структуры и динамики формирования региональных налогов на основе данных ФНС РФ. Дана оценка контрольной работы по исчислению и уплате региональных налогов

Рассмотрены перспективы развития региональных налогов Российской Федерации.

Введение

региональный налог экономический

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации, становятся региональные налоги. Они призваны обеспечить регионы финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, правительство региона воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

Основным источником формирования ресурсного потенциала территорий, с нашей точки зрения, выступает региональный бюджет, а процесс формирования ресурсного потенциала развития социально- экономической системы региона напрямую зависит от региональной бюджетно-налоговой политики, на которую решающее воздействие оказывает сложившаяся система межбюджетных отношений.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации относит к региональным следующие налоги:

-налог на имущество организаций;

-налог на игорный бизнес;

-транспортный налог.

Целью данной курсовой работы является оценка роли региональных налогов в системе налогообложения и перспективы развития региональных налогов в Российской Федерации.

Задачами курсовой работы, исходя из главной цели, выступают:

- изучение экономического содержания региональных налогов;

- оценка роли региональных налогов в системе налогообложения;

- анализ элементов формирования региональных налогов;

- поиск путей развития региональных налогов в Российской Федерации.

Информационной базой для написания данной работы выступают учебные пособия по налогам и налогообложению, Налоговый кодекс РФ, а также исследования и статьи зарубежных и отечественных авторов, статистические данные, электронные ресурсы.

Методы исследования: В первой главе использовался метод изучении и обобщения, во второй главе использовался метод, анализа, сравнения, логическое обобщение и синтеза.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

1.Региональные налоги, как часть налоговой системы Российской Федерации

1.1 Экономическое содержание и состав региональных налогов

Потенциал региона - это способность или возможность региона что-либо осуществлять в зависимости от поставленной цели регионального управления, хотя чаще всего речь идет о наиболее общих целях экономического и социального развития территории, в том числе целевой бюджетной политики. Региональный потенциал во многом определяется объемом и структурой ресурсной базы и представляет собой совокупность доходов территориальных бюджетов, которые могут быть мобилизованы в бюджет в определенный временной период.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Основная цель развития региональной социально-экономической системы - повышение степени жизнеобеспечения населения, на наш взгляд, может быть достигнута с учетом наилучшего использования ресурсного потенциала и интересов региона, в условиях реальной самостоятельности.

Основным источником формирования ресурсного потенциала территорий, с нашей точки зрения, выступает региональный бюджет, а процесс формирования ресурсного потенциала развития социально- экономической системы региона напрямую зависит от региональной бюджетно-налоговой политики, на которую решающее воздействие оказывает сложившаяся система межбюджетных отношений.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Важно отметить, что, помимо того, что региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах, при установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются федеральным законом. Так же законодательными (представительными) государственной власти субъектов РФ законами о налогах могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В бюджеты субъектов Федерации зачисляются доходы от региональных налогов, перечень, ставки и пропорции разграничения, которые определяются законодательством.

Налоговый кодекс Российской Федерации относит к региональным следующие налоги[1]:

-налог на имущество организаций;

-налог на игорный бизнес;

-транспортный налог.

Экономическая сущность налога на имущество организаций - изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования, облагаемого налогом имущества.

Объектом налогообложения признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

Налогоплательщиками признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не должны превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных ставок налога в зависимости от категорий плательщиков или имущества, являющегося объектом налогообложения[2].

Федеральным законом от 24 июля 2002 г. №110-ФЗ раздел IX НК РФ дополнен главой 28 «Транспортный налог», которой устанавливается порядок применения транспортного налога.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются:

- автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

- самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Таким образом, в транспортном налоге в объект обложения включены наземные транспортные средства, а также водные и воздушные транспортные средства. До введения транспортного налога наземные транспортные средства были объектом обложения налогом с владельцев автотранспортных средств, а водные и воздушные транспортные средства были самостоятельным объектом обложения налогом на имущество физических лиц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, на основе ставок налога, установленных Налоговым кодексом РФ. При этом налоговые ставки, установленные Налоговым кодексом, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств.

Все владельцы индивидуальных предприятий или организации, которые проводят свою деятельность в игорной сфере, по закону обязаны быть плательщиками налога на довольно прибыльный игорный бизнес (глава 29 НК)[3].

Взимание налога разрешается с тех предприятий или организаций, которые имеют на своем счету игровые столы и автоматы, букмекерские кассы, принимающие ставки, тотализаторы. Налоговая база в России сегодня определяется в расчете на общее количество объектов, подлежащих обложению налогами, и в зависимости от них и устанавливается размер налога, подлежащего уплате[4].

1.2 Роль региональных налогов в системе налогообложения

Региональные налоги непосредственно влияют на построение налоговой политики как отдельно взятого региона, так и на построение всей налоговой политики государства.

Отметим, что налоговые поступления являются основным звеном для развития экономики субъектов РФ. Чем выше региональные налоговые поступления, тем большие суммы выделяются на реализацию региональных программ, поддержку семей, а также увеличивается экономическая безопасность как субъекта и страны в целом.

Можно отметить, что роль региональных налогов в формировании доходов бюджетов субъектов Российской Федерации заключается в следующем[5]:

во-первых, концентрация денежных ресурсов в бюджетах субъектов Российской Федерации разрешает органам исполнительной власти регионов формировать финансовую базу для реализации прописанных в законодательстве полномочий на основании Конституции Российской Федерации;

во-вторых, региональные бюджеты могут концентрировать финансовые ресурсы, при этом выделять средства для формирования финансово-хозяйственной самостоятельности и для социально-экономического становления региона;

в-третьих, при помощи региональных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий.

Роль региональных налогов заключена в том, что они являются одни из источников формирования регионального бюджета. Со стороны налоговых органов и правительства регионов им уделяется большое внимание.

Особенность региональных налогов, заключена в том, что на федеральном уровне устанавливаются общие принципы его исчисления, а ставки налога и состав льгот, предоставляемых по налогу, определяются региональным законодательством. Региональные налоги аккумулируются в региональных бюджетах и используются субъектом РФ для выполнения своих функций.

Региональные налоги создают основополагающую часть регионального бюджета. Они играют серьёзную роль в его пополнении. Можно выделить несколько важных функций[6]:

1) Закрепление определенного порядка движения бюджетно-налоговых потоков по уровням территориальной организации государства (направление этих потоков, пропорции их разделения, целевое назначение и т.д.) и адекватных процедур регулирования возникающих по этому поводу отношений.

2) Аккумулирование и использование в общерегиональных целях средств, образованных на самой территории и поступающих в региональные бюджетно-налоговые системы полностью и одноканально (таково большинство местных налогов, штрафов и иных финансовых санкций), аналогично образованных средств, поступающих в эти системы частично, в соответствии с принятым порядком их распределения между бюджетно-налоговыми системами разного уровня. Часть средств, аккумулируемых в вышестоящей бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным соображениям в пользу нижестоящих региональных систем (дотации и субвенции, а также часть “местных средств”, по разрешению вышестоящих систем им не перечисленная.

3) Выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящихуровней.

4) Самообеспечение внутрирегиональных социальных программ, т.е. бюджетное удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах и реализации его национально-этнических интересов. Несмотря на все большую самодостаточность населения и коммерциализацию социальной сферы, доля стоимости соответствующих услуг, финансируемых через каналы региональных бюджетно-налоговых систем, достигает четверти к сумме доходов населения России (за вычетом налогов).

5) Формирование инфраструктурного каркаса территории (отрасли “местного хозяйства”, местные дороги и транспорт и т.п.) как важнейшего исходного условия формирования и поддержания внутрирегиональных связей.

6) Регулирование состояния и использования природно-ресурсного и экологического потенциала (земля, недра, леса, воды, флора и фауна, воздушный бассейн) как естественного базиса существования и развития территории.

7) Стимулирование определенных ценностных региональных ориентиров населения, создание условий для его деловой активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности и т.д. Это вопрос не только потенций территориального развития, но и будущего бюджетно-налогового благополучия.

Несмотря на деление налогов по территориальным признакам, они регулируются законодательством РФ. Каждый год происходит планирование и распределение налогов по бюджетам.

Эффективная налоговая политика на региональном уровне должна предполагать стимулирование экономического роста территорий, повышение производственно - инвестиционного потенциала, увеличение благосостояния населения, сокращение теневых оборотов субъектов хозяйствования, что сводится к сбалансированному развитию экономики регионов[7].

В долгосрочной перспективе важнейшим направлением налоговой политики РФ, с учетом и регионального аспекта, должно стать поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который не создаст препятствий для стабильного экономического развития и будет отвечать потребностям бюджета для выполнения важнейших государственных функций.

1.3 Зарубежный опыт применения региональных налогов

Рассмотрим зарубежный опыт применения региональных налогов на примере нескольких стран:

- США;

- Франции;

- Великобритании.

Налоговая система США похожа на российскую своим федеративным устройством. Она имеет 3 уровня: федеральный, уровень штатов и муниципальных образований[8].

Из характерных особенностей можно выделить следующие:

- «Штатные» налоги могут рассчитываться по регрессивной ставке.

- хотя налоговая система США состоит их 3 уровней, законодательство четко не делит действующие налоги на федеральные, налоги штатов и местные. Каждый штат имеет право утверждать собственные налоги, достаточно лишь соблюдать законодательные требования.

- одновременное обложение одними и теми же налогами федеральным правительством, властями штатов и местными органами управления. К примеру, население штата может уплачивать по 2 вида подоходного и поимущественного налога, 3 вида акциза в разные уровни бюджета. Компании уплачивают корпорационный налог на федеральном уровне. В большинстве штатов им еще придется платить этот же налог, но уже в бюджет штата.

- налоговая система США в основном ориентирована на прямые налоги. К примеру, такого налога, как НДС, в Соединенных Штатах нет, но практически в каждом штате обязателен к уплате налог с продаж.

Рассмотрим особенности налоговой системы Франции. Важнейшее место в рамках налоговой системы данной страны занимают именно региональные налоги. Региональные органы власти формируют более 80 тыс. бюджетов на данном уровне (коммуны, департаменты, объединения коммун, конкретные регионы и т.д.). В системе региональных налогов можно выделить ряд основных:

- земельный налог (отдельно на застроенные и незастроенные участки;

- налог на жилье;

- профессиональный налог.

Земельным налогом на застроенные участки облагается 50 % кадастровой или арендной стоимости недвижимости и земельных участков, предназначенных для промышленного и коммерческого использования. Освобождены от налога: государственная собственность; здания сельскохозяйственного назначения; жилые дома и квартиры, принадлежащие физическим лицам, старше 75 лет, а также лицам, которые получают помощи из социальных фондов или выплаты по инвалидности.

Земельный налог на незастроенные участки взимается на основе 80 % кадастровой или арендной стоимости участка под застройку, а также полей, лесов и болот, которые находятся в частной собственности. От данного налога полностью освобождены государственные земли, временно -- площади с искусственными лесонасаждениями (вероятно до момента коммерческой эксплуатации леса) и некоторые другие. Налог на жилье платят владельцы и/или арендаторы жилых помещений (домов и квартир). Малообеспеченные полностью или частично освобождаются от данного налога. Ставки земельного налога и налога на жилье определяются каждым органом местного самоуправления частности, но не могут превышать более чем в 2,5 раза среднюю ставку предыдущего года на региональном или общенациональном уровне.

Профессиональный налог налагается на лиц, за работу которых заработная плата непосредственно не выплачивается. Самая многочисленная категория плательщиков данного налога -- так называемые лица свободных профессий. Ставка налога определяется каждой административно-территориальной единицей отдельно в зависимости от двух критериев: от оценочной стоимости помещения, которое плательщик использует для своей деятельности, и величины дохода плательщика. Ставка профессионального налога не может превышать 3,5 % суммы добавленной стоимости, созданной плательщиком в течение года. Добавленная стоимость определяется как разница между суммой полученного дохода и затратами в текущих ценах, связанными с профессиональной деятельностью. Возможны различные скидки в зависимости от состояния используемых помещений, степени амортизации оборудования, динамики цен. Налогоплательщик подаёт декларацию с соответствующей информацией[9].

Далее рассмотрим политику регионального налогообложения в Великобритании. В данной стране налог на имущество считается основным в составе территориальных налогов. Данный налог взимается как с собственников, так и с арендаторов недвижимого имущества. Отметим, что законодательно в это понятие также входит земля. К плательщиком данного налога относятся также лица, которые снимающие жилье, оплачивая при этом квартплату. В целях налогообложения оценка стоимости любого недвижимого имущества чаще всего производится один раз за 10 лет.

Стоимость в целях налогообложения представляет собой величину предполагаемого годового дохода, получаемого от сдачи его в аренду. Налоговая ставка устанавливается конкретным муниципалитетом, исходя из его потребности в определенных финансовых ресурсах, по этой причине налоговая ставка заметно отличается по отдельным городам и графствам Великобритании.

2. Анализ структуры и динамики формирования региональных налогов

2.1 Оценка роли региональных налогов в системе налогообложения Российской Федерации

С целью оценки роли региональных налогов в системе налогообложения РФ необходимо сравнить их с федеральными налогами и сборами, чтобы отразить их долю в общем поступлении в бюджет РФ. В таблице 2.1 отражена динамика и структура всех основных налоговых поступлений в виде федеральных и региональных налогов[10].

Таблица 2.1 - Сравнение поступления в бюджет федеральных и региональных налогов, млрд. руб

Показатель	2016 г.	уд. вес,%	2017 г.	уд. вес,%	2018 г.	уд. вес,%	Абсолютное отклонение
							2018 от 2017	2018 от 2016
Налог на прибыль, доходы	6454	34,2	7249,5	33,6	8542	32,84	1292,5	2088
НДФЛ	3678	19,5	3952	18,3	4434	17,04	482	756
НДС	2991	15,9	3070	14,2	3575	13,74	505	584
Акцизы	1294	6,9	1521	7,0	1493	5,74	-28	199
Водный налог	2	0,0	2	0,0	2,8	0,01	0,8	0,8
Государственная пошлина	52	0,3	52	0,2	55	0,21	3	3
НДПИ	2931	15,5	4132	19,1	6129	23,56	1997	3198
Итого Федеральные налоги	17402	92,3	19979	92,5	24231	93,14	4252,3	6828,8
Налог на имущество ю.л и ф.л	833	6,9	950	6,8	1095	6,22	146	262
Транспортный налог	142,7	0,8	159	0,7	165	0,63	6	22,3
Налог на игорный бизнес	0,8	0,0	1	0,0	2	0,01	1	1,2
Итого Региональные налоги	1453,5	7,7	1621	7,5	1784	6,86	163	330,5
Всего налоги	18855	100	21599	100	26015	100	4415,3	7159,3

Таблица 2.1 свидетельствует о том, что доля региональных налогов в совокупности в федеральных и региональных налогов составляет всего 7,7% в 2016 году, 7,5% в 2017 году и всего 6,86% в 2018 году, это говорит о том, что доля их поступлений в бюджет страны перманентно снижается. Однако, целесообразно выделить самый масштабный по поступлению в бюджет страны региональный налог, а именно налог на имущество, как видно из таблицы в 2018 году составил 1095 млрд. руб, что практически сравнимо с поступлениями по акцизам, которые были равны 1493 млрд. руб. Налог на имущество является сложно структурированным и имеет много компонентов, его платят как организации, так и индивидуальные предприниматели, поэтому сборы по этому платежу составляют такую высокую долю, среди региональных налогов и даже среди некоторых федеральных.

Поступления от налога на игорный бизнес являются одними из самых минимальных поступлений и равны всего от 0,8 до 2,1 млрд. руб в зависимости от исследуемого периода, масштабы таких сборов могут быть сравнимы с поступлениями от водного налога, который является федеральным. Такие небольшие поступления могут быть связаны с тем, что данный налог действует на небольшой и ограниченной территории, а именно на территории Алтайского, Приморского, Краснодарского краев и Калининградской области.

Транспортный налог в разрезе региональных и федеральных налогов имеет в среднем за 3 года долю в 0,7%. В абсолютном значении за 3 года поступления от данного налога увеличились на 22,3 млрд. руб и в 2018 году составили 165 млрд. руб. Данные показатели не так высоки, по той причине, что основная часть налогоплательщиков использует автомобили менее 100 л.с, налог на которые небольшой.

В итоге поступления от региональных налогов увеличилось на 330,6 млрд. руб за три года и с каждым годом этот показатель будет только расти

2.2 Анализ элементов формирования региональных налогов

Региональные налоги представлены в виде трех платежей, каждый из этих платежей имеет составные элементы и части из которых он состоит. Таким образом, необходимо рассмотреть каждый из платежей с его составными частями, начиная с налога на имущества (таблица 2.2)[10].

Таблица 2.2 - Структура налога на имущества, млрд. руб

Показатель	2016 г.	уд. вес,%	2017 г.	уд. вес,%	2018 г.	уд. вес,%	Абсолютное отклонение
							2018 от 2017	2018 от 2016
Налог на имущество ф.л и ю.л , в том числе:	833	100	950	100	1095	100	145	262
Налог на имущество физических лиц, в т.ч:	65	7,8	89	6,8	104	9,5	15	39
взимаемый по ставкам, в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения	12	1,4	16	1,3	20	1,8	4	8
взимаемый по ставкам, в границах городских округов	35	4,2	50	3,7	59	5,4	9	24
взимаемый по ставкам, в границах городских округов с внутригородским делением	2	0,2	2	0,2	3	0,3	1	1
взимаемый по ставкам, в границах городских поселений	8	1,0	10	0,8	11,6	1,1	1,6	3,6
взимаемый по ставкам, в границах сельских поселений	8	1,0	11	0,8	10	0,9	-1	2
Налог на имущество организаций, в том числе:	768,6	92,3	861	80,9	992	90,6	131	223,4
Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения	685,5	82,3	755	72,2	880	80,4	125	194,5
Налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения	83	10,0	106	8,7	112	10,2	6	29

Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о том, что плательщиками налога на имущества являются два разных субъекта, а именно физические лица и организации, при этом, стоит отметить, что наибольшая доля поступления приходится на поступления налога на имущества от организаций, чем от физических лиц. Так, поступления налога на имущество от организаций составили 768,6 млрд. руб, 861 млрд. руб и 992 млрд. руб, соответственно, с 2016 по 2018 гг. Абсолютный прирост по данному платежу составил 223,4 млрд. руб, по мимо этого, налог имеет две составляющие части, налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения и наоборот, входящему. Наибольший удельный вес по поступлению приходится именно на те организации, которые не входят в Единую систему газоснабжения, данная система представляет собой уникальный технологический комплекс, включающий в себя объекты добычи, переработки, транспортировки, хранения и распределения газа в Европейской части России и Западной Сибири.

Налог на имущество физических лиц имеет меньший удельный вес в общем поступления, всего порядка 8% в среднем за три года в совокупности всех налогов на имущество. Данный платеж также можно разбить на различные части, самые основные из этих частей это налог взимаемый по ставкам, в границах городских округов и удельный вес этого налога составляет более 4% за исследуемый период, а в 2018 году достиг сбора в 59 млрд. руб. Также можно выделить налог взимаемый по ставкам, в границах городских и сельских поселений, так как удельный вес по данным платежам в среднем за год равен 1% от всех поступлений.

Далее структурно рассмотрим транспортный налог. В таблице 2.3 представлены его основные части и элементы[10].

Таблица 2.3 - Динамика составных элементов транспортного налога, млрд. руб

Показатель	2016 г.	уд. вес,%	2017 г.	уд. вес,%	2018 г.	уд. вес,%	Абсолютное отклонение
							2018 от 2017	2018 от 2016
Транспортный налог, в том числе:	142,7	100	159	100	165	100	6	22,3
Налог с организаций	30,6	21,44	28,2	17,74	29,9	18,12	1,7	-0,7
Налог с физических лиц	112,1	78,56	130,8	82,26	125,1	75,82	-5,7	13

Транспортный налог, являясь одним из региональных налогов, также имеет составные части, формирующие его. Данные таблицы 2.3 свидетельствуют о том, что это транспортный налог с организаций и транспортный налог с физических лиц. В связи с тем, что в настоящий момент в России насчитывается более 52 млн автомобилей и большинство из них легковых, которые приходятся на физических лиц, транспортный налог именно с физических лиц занимает лидирующую позицию. Удельный вес конкретно по этому платежу в 2016 г. составлял78,56%, а в 2017 и 2018 гг. 82,26 и 75,83% соответственно. В абсолютном значении в среднем за 3 года поступления по данному платежу составили 122,6 млрд. руб.

Транспортный налог с организаций имеет меньшую долю, которая равна 26,5% в среднем за исследуемый период, однако необходимо сказать, что по данным таблицы 2.3 удельный вес по этому поступлению в бюджет увеличивается из года в год. Такой положительный рост связан с развитием экономики России, а в частности в развитии бизнеса и предпринимательской деятельности.

2.3 Оценка контрольной работы по исчислению и уплате региональных налогов

Основным инструментом государственного регулирования является налоговый контроль. Налоговый контроль представляет собой совокупность форм и методов государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность России и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов[11].

Налоговый контроль с целевой направленностью является одной из форм управленческого учёта. В узком смысле налоговый контроль представляет собой специализированный контроль со стороны государственных органов за соблюдением налогового законодательства, своевременностью уплаты налогов и сборов, полнотой уплаты обязательных платежей юридическими и физическими лицами. С позиции налогового права налоговый контроль, возлагаемый на налоговые инспекции, является формой реализации контрольной функции налогов, обеспечивая и охраняя имущественные права государства.

Налоговые инспекции в целях обеспечения соблюдения налогового законодательства на постоянной основе проводят мероприятия по усилению налогового контроля. Постоянный рост потребностей государства в финансовых средствах требует постоянного наполнения бюджета налоговыми поступлениями. К сожалению, несвоевременная уплата налогов, сборов и других обязательных платежей физическими и юридическими лицами стала частым явлением для налоговых агентов. По этой причине возникает проблема проведения эффективной государственной фискальной политики.

Контроль за соблюдением законодательства в налоговой сфере осуществляется налоговыми органами. Функции органов налогового контроля в соответствии с Налоговым Кодексом РФ исполняют налоговые и таможенные органы. Контроль за соблюдением налогового законодательства в рамках своей компетенции в той или иной мере осуществляет множество государственных органов, начиная с Прокуратуры Российской Федерации и Счетной палаты Российской Федерации и заканчивая органами внутренних дел. Государственные органы, осуществляя контрольные полномочия, так или иначе, вовлечены в работу по контролю за соблюдением налогового законодательства [12].

В соответствии с требованиями налогового законодательства на налоговую службу возлагаются следующие функции по контролю и надзору:

- соблюдение законодательства РФ о налогах и сборах, принятых в соответствии с ними нормативных актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов, сборов и иных обязательных платежей;

- за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

- за правильность исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

- за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

- за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Налоговые органы в праве:

- проводить проверки, подтверждающие соблюдение всех аспектов налогового законодательства;

- требовать у налогоплательщиков документы, подтверждающие право на получение различных вычетов, льгот, документы подтверждающие статус освобождения от обязанности налогоплательщика, и другие документы, являющиеся основанием для уплаты или неуплаты налогов, сборов и других обязательных платежей;

- налагать арест на имущество и «замораживать» банковские счета плательщиков;

- производить осмотр складских, торговых, производственных помещений и территорий, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика;

- расчетным путем определять суммы налогов, подлежащие к уплате налогоплательщиков в бюджет. В случае отказа от уплаты или несвоевременной уплаты налога в бюджет, взыскивать недоимки, пени, налагать штрафы с соответствии с законодательском РФ о налогах и сборах;

- регистрировать или ликвидировать предприятия.

Для таможенных органов налоговый контроль заключается во взимании налогов и пошлин при перемещении товаров через таможенную границу. В этой сфере платежи взимаются в соответствии с таможенным законодательством, федеральными законами, положениями НК РФ [13].

В научном подходе налоговый контроль имеет двухсторонний смысл. С одной стороны - это совокупность всех норм и правил, установленных законом, регулирующие все виды отношений по ведению, взиманию и установлению налогов и льгот. С другой стороны - своеобразная система органов государственного управления, к которым относятся и налоговые органы.

Целью налогового контроля является препятствование ухода от налогообложения.

В налоговой практике существуют три формы налогового контроля - это учет налогоплательщиков, выездные и камеральные проверки. Учет налогоплательщиков заключается как в обычной процедуре постановки и снятия с учета налогоплательщиков, так и в выявлении организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность незаконно [14].

Основной задачей камеральных проверок является проверка правильности заполнения и составления налоговых документов, деклараций, различных документов о деятельности налогоплательщика. Камеральная проверка начинается с предоставления документов в налоговые органы.

Третий вид налогового контроля - это выездные налоговые проверки. Процедура проведения такой проверки у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и юридических лиц, имеет некоторые различия. Выездная проверка проводится на территории налогоплательщика, но в случае с физическим лицом без согласия налогоплательщика и всех проживающих в жилых помещениях. Срок может быть продлен до 4-6 месяцев в следующих случаях:

- информация, полученная налоговым органом, свидетельствует о возможном нарушении законодательства или требует дополнительной проверки;

- на территории проверки случилось чрезвычайное происшествие;

- налогоплательщик не предоставил необходимые документы, востребованные налоговыми органами.

Налогоплательщик обязан предоставить все необходимые документы по требованию инспекторов для ознакомления. По мимо всего прочего Налоговый Кодекс РФ определяет порядок исчисления и уплаты налогов, налоговые периоды и санкции, которые применяются к тем, кто нарушает эти правила.

С целью отражения эффективности контрольной работы по исчислению и уплате региональных налогов, целесообразно, в таблице 2.4 отразить начисления и поступления по совокупности трех Региональных налогов.

Таблица 2.4 - Поступление и начисление по региональным налогам

Показатель	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Абсолютное отклонение 2018 г. от 2016 г.	Темп роста 2018 г. к 2016 г,%
Начислено, млрд. руб	995	1089,6	1248,6	253,6	125,5
Поступило, млрд. руб	976,5	1110	1262	285,5	129,2
Поступления в % к начислению налогов	98,1407	101,872	101,073	x	x

Данные таблицы 2.4 свидетельствуют о том, что поступления по региональным налогам всегда больше или практически равны, чем начисления, что связано с эффективной работой контрольных органов, осуществляющих надзор за данными платежами. Лишь один год из трех показал превышение начислений над поступлениями, это связано с экономической ситуацией в стране в тот период и санкциями от запада.

3. Перспективы развития региональных налогов в Российской Федерации

С наступлением 2020 гг. наступают различные изменения в системе исчисления и уплаты части региональных налогов, которые вступают в силу после принятия разных изменений в Налоговом кодексе и других нормативно - правовых актах.

Одним из источников финансирования регионов Российской Федерации является региональное налогообложение граждан. НК РФ выделяет несколько налогов: транспортный, на имущество организаций и игорный бизнес.

Так по основным направлениям налоговой политики Министерства Финансов Российской Федерации на 2020-2021 гг., изменение в налогообложении затронут в основном транспортный налог и на имущество организаций[15].

Согласно указу Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года" национальных проектов (программ), будут введены определенные налоговые льготы. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации налоговыми льготами (льготами по налогам и сборам) признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы включают освобождения от налогообложения, изъятия объектов налогообложения, вычеты налогооблагаемой базы, пониженные ставки для отдельных категорий плательщиков и определенных операций, отсрочки выплаты налогов, льготы по амортизации, налоговые кредиты и другие.

Смотря на изменения в налогообложении на налог имущество организации, можно разделить на следующие льготные группы[15]:

- льготы резидентам особых экономических зон в республике Крым, свободного порта Владивосток и Калининградской области;

- освобождение от уплаты налога резидентов ОЭЗ в области управляющих компаний, судостроительных организаций и 4-х типов: технико-внедренческие, промышленно-производственные и портовые;

- освобождение от уплаты налога на имущество организации связанных с организациями инвалидов и фармацевтическим производством;

- понижение ставки налога на железнодорожное, трубопроводное и линии энергопередач;

- освобождение от уплаты налога на основные средства в отношении вновь вводимых объектов,

- Разработки морских месторождений

- Строительству федеральных автомобильных дорог;

- Освобождение от уплаты налога инновационных центров страны.

Анализируя льготные группы можно сказать, что основной уклон был сделан на развитие стратегических регионов страны, улучшении их экономического состояния и дальнейшие перспективы развития внутри страны. Также был сделан уклон на развитие отечественных технологий и на транспортную систему страны в общем.

Данные льготы негативно скажутся на всю налоговую систему страны, так как придется выделять из федерального бюджета еще больше средств, но в дальнейшей перспективе это позволит регионам самостоятельно себя обеспечивать в будущем.

Изменения в транспортном налоге с 2020 года повлияла на обязанность по сдаче декларации, она отпала. Также с 2020 года для того, чтобы воспользоваться льготой по транспортному налогу, необходимо уведомить налоговый орган. К заявлению о предоставлении льготы необходимо приложить все требуемые документы, подтверждающие право на использование льготы. Также ставки транспортного налога устанавливают региональные власти. Каждый субъект РФ вправе уменьшить или увеличить ставку налога, но не более чем в 10 раз, ввести дифференцированные ставки, либо утвердить новые льготы.

Данные изменения в формировании транспортного налогообложения показывают, что законодательство хочет, чтобы региональное правительство само устанавливало ставки по транспортному налогу для своих тех или иных нужд.

Изменения в налоге на игорный бизнес не произошло, но для увеличения налогообложения данной отрасли следует сделать законодательство более мягким для новых предпринимателей для дальнейшего обложения их налогом.

Подводя итог, можно сказать, что изменения в региональном налогообложении в целом несут в себе положительных характер на будущее регионов. Развитие предприятий внутри регионов позволят улучшить экономическое состояния регионов, что повысит инвестиционную привлекательность региона и дальнейшую независимость от федерального бюджета и позволит самостоятельно собирать необходимые средства в свой бюджет.

Заключение

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации относит к региональным следующие налоги:

-налог на имущество организаций;

-налог на игорный бизнес;

-транспортный налог.

Региональные налоги непосредственно влияют на построение налоговой политики как отдельно взятого региона, так и на построение всей налоговой политики государства.

Роль региональных налогов заключена в том, что они являются одним из источников формирования регионального бюджета. Со стороны налоговх органов и правительства регионов им уделяется большое внимание.

Эффективная налоговая политика на региональном уровне должна предполагать стимулирование экономического роста территорий, повышение производственно - инвестиционного потенциала, увеличение благосостояния населения, сокращение теневых оборотов субъектов хозяйствования, что сводится к сбалансированному развитию экономики регионов.

Изменения в налогообложении на ближайшее будущее показывает, что правительство заинтересованно в улучшении социально-экономического состояния регионов и позволяет им самостоятельно выбирать налоговые ставки на своих территориях, также изменению подверглись льготные налогоплательщики, многим из них позволили не платит налоги на имущество организации в целях поддержки предприятия и бизнеса в регионах.

Список использованных источников

региональный налог экономический

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. (действующая редакция). [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.nalkod.ru/ (дата обращения 10.10.2019г)

2. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Т.Я. Сильвестровой. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 531 с. - Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php?book=926208. (дата обращения 25.12.2019г)

3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.05.2019) [Электронный ресурс]. Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/c4dda76950086823809763473e10fa70d9707463/ (дата обращения 25.12.2019)

4. Расчеты организации. Учет, налогообложение, управление: вузовский учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Инфра-М, 2018. - 245 c.

5. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н.В. Лазарева. - М.: Феникс, 2018. - 259 c.

6. Налоги и налогообложение: учебник / Качур О.В. - М.: КноРус, 2016. - 321 с.

7. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова. - М.: Бизнес-пресса, 2018.

8. Налоги и налогообложение : учеб. пособие. - 2-е изд., пере- раб. и доп. / А. В. Аронов, В. А. Кашин. -М. : Магистр : ИНФРА-М, 2015. -

9. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательство Юрайт, 2016. -- 252 с. -- Серия : Бакалавр. Прикладной курс.

10. Статистика и аналитика ФНС РФ. [Электронный ресурс]. Режим доступа:https://www.nalog.ru/rn23/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 25.12.2019)

11. Налоги и налогообложение: вузовский учебник / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Инфра-М, 2019. - 198 c

12. Налоги и налогообложение: учеьник / Качур О.В. - М.: КноРус, 2016. - 432 с.

13. Налоговый учет: учебник / Кругляк З.И., Калинская М.В. - Ростов на/Д: Феникс, 2016. - 246 с.

14. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Зарук Н.Ф., Носов А.В., Федотова М.Ю. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 184 с

15. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://consultant.ru>law/hotdocs/39562.html (дата обращения 25.12.2019г)

Размещено на Allbest.ru

...