Анализ финансового состояния предприятия ООО " Строительное монтажно-ремонтное управление-3"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Общая характеристика ООО «СМРУ-3»

1.1 Краткая характеристика ООО «СМРУ-3»

1.2 Целевое назначение предприятия ООО «СМРУ-3»

1.3 Основные экономические показатели ООО «СМРУ-3»

2. Содержание анализа финансового состояния предприятия

2.1 Сущность, место и роль анализа финансового состояния предприятия

2.2 Информационная база для проведения анализа финансового состояния предприятия

2.3 Основные методы и методики анализа финансового состояния предприятия

2.3.1 Оценка ликвидности и платежеспособности

2.3.2 Оценка финансовой устойчивости

2.3.3 Оценка и анализ деловой активности и результативности финансово-хозяйственной деятельности

2.3.4 Анализ рентабельности

3. Анализ финансовой деятельности предприятия ООО «СМУ-3»

3.1 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «СМРУ-3»

3.2 Оценка финансовой устойчивости ООО «СМРУ-3»

3.3 Оценка и анализ деловой активности и результативности финансово-хозяйственной деятельности ООО «СМРУ-3»

4. Пути улучшения общего финансового стояния предприятия ООО «СМРУ-3»

5. Требования охраны труда на предприятии ООО «СМРУ - 3»

5.1 Общие требования охраны труда на строительном предприятии

5.2 Требования охраны труда при проведении отделочных работ на ООО «СМРУ-3»

5.3 Требования охраны труда на ООО «СМРУ-3»в аварийных ситуациях

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Для обеспечения экономического процветания предприятия в современной экономике высшему руководству необходимо уметь реально оценивать его финансовое состояние, а также и существующих потенциальных конкурентов.

Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Анализ финансового состояния предприятия представляет важнейшую составную часть его экономической деятельности. Он имеет свои источники, свою цель и свою методику. Источниками информации являются формы квартальных и годовых отчетов: бухгалтерский баланс и приложение к нему, отчет о прибылях и убытках, изменениях капитала, движения денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств.

Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий применяют методы финансового анализа для принятия решений.

Собственники анализируют финансовые отчеты с целью повышения доходности капитала, обеспечения стабильности фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Качество принимаемых решений в значительной степени зависят от качества их аналитического обоснования.

Цель анализа финансового состояния - дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а акционерам - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятия дополнительных инвестиций и тому подобное.

Целью данной работы является анализ финансового состояния предприятия, как инструмента для проведения мероприятий по улучшению его финансового состояния и стабилизации положения.

Значение финансового анализа и его задачи

Финансовый анализ представляет собой оценку финансово - хозяйственной деятельности фирмы в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем. Его цель - определить состояние финансового здоровья фирмы, выявить слабые места, потенциальные источники возникновения проблем при дальнейшей ее работе и обнаружить сильные стороны, на которые фирма может сделать ставку. При оценке финансового положения фирмы к помощи финансового анализа прибегают различные экономические субъекты, заинтересованные в получении наиболее полной информации о ее деятельности.

Внутренний финансовый анализ, который необходим для удовлетворения собственных потребностей предприятия направлен па определение ликвидности фирмы.

Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия.

Целью финансового анализа, инициатива которого не принадлежит фирме, могут быть определение и оценка кредитоспособности и инвестиционных возможностей предприятия.

Так как, цель внутреннего анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Финансовый анализ деятельности предприятия включает:

-анализ финансового состояния

-анализ финансовой устойчивости;

-анализ ликвидности;

- анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности.

Основные задачи анализа.

- Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности;

- Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

- Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия ;

Под анализом финансовой отчетности предприятия понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями его финансово-хозяйственной деятельности, включенными в отчетность.

1. Общая характеристика организации ООО «СМРУ-3»

1.1 Краткая характеристика ООО «СМРУ-3»

Общество с ограниченной ответственностью "Строительное монтажно-ремонтное управление-3^», именуемое в дальнейшем "Общество^», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью "Строительное монтажно-ремонтное управление-3", сокращенное фирменное наименование Общества: 000 "СМРУ-3".

Общество является коммерческой организацией.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Учредители имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению к Обществу.

Учредители общества несут солидарную ответственность по обязательствам, связанным с учреждением общества и возникшим до его государственной регистрации. Общество несет ответственность по обязательствам учредителей общества, связанным с его учреждением, только в случае последующего одобрения их действий общим собранием участников общества. При этом размер ответственности общества в любом случае не может превышать одну пятую оплаченного уставного капитала общества. Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Место нахождения Общества: 152300, Ярославская область, г.Тутаев, проспект 50-летия Победы, дом 31.

1.2 Целевое назначение предприятия ООО «СМРУ-3»

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности Общества является:

-производство общестроительных работ;

-производство земляных работ;

-производство прочих строительных работ;

-производство электромонтажных работ;

-производство изоляционных работ;

-производство санитарно-технических работ;

-монтаж прочего инженерного оборудования;

-производство штукатурных работ;

-устройство покрытий полов и облицовка стен;

-производство прочих отделочных и завершающих работ;

-производство общестроительных работ по возведению зданий;

-производство каменных работ;

-производство бетонных и железобетонных работ; -монтаж металлических строительных конструкций;

-устройство покрытий зданий и сооружений; -производство столярных и плотничных работ;

-производство малярных и стекольных работ;

-производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи, включая вспомогательные работы;

-оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием;

-прочая оптовая торговля;

-розничная торговля строительными материалами, не включенными в другие группировки;

-аренда легковых автомобилей;

-аренда прочих транспортных средств и оборудования;

-аренда прочих машин и оборудования; -аренда строительных машин и оборудования;

-деятельность в области архитектуры, инженерно-техническое проектирование в промышленности и строительстве

-проектирование производственных помещений, включая размещение машин и оборудования, промышленный дизайн

- осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, Общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).

Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Для достижения целей своей деятельности Общество может приобретать права, нести обязанности, и осуществлять любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству и настоящему Уставу.

1.3 Основные экономические показатели ООО «СМРУ-3»

Имеющиеся данные показывают что за 2010 год доходы от реализации составили 16704554 рубля, внереализационные доходы составили 11325 рублей, расходы уменьшающие сумму доходов от реализации составили 16599132 рублей, внереализационные расходы составили 94844 рублей прибыль к концу 2010 года составила 21903 рубля, ставка налога на прибыль составляет 20 %. За 2011 год показатели были следующие, доходы от реализации составили 23342097 руб., внереализационные доходы составили 3711585 руб., расходы уменьшающие сумму доходов от реализации составили 23852825 руб., внереализационные расходы составили 1572684 руб., прибыль к концу 2011 года составила 1628173 руб. За 2012 год показатели следующие : доходы от реализации составили 29995784 руб., внереализационные доходы составили 3327 руб., расходы уменьшающие сумму доходов от реализации составили 29845540 руб., внереализационные расходы составили 77027 руб., прибыль к концу 2012 года составила 76544 рубля.

Из имеющихся данных можно сделать вывод о том что прибыль к концу 2011 года по сравнению с 2010 существенно возросла а именно на 1606270 рублей, а вот к концу 2012 года наблюдается ее снижение на 1551629 рублей до суммы в 76544 рубля, которая все таки больше чем за отчетный период 2010 года.

Из имеющихся данных в бухгалтерском балансе за 2010, 2011, 2012 года можно сделать выводы о том что основные средства ООО «СМРУ-3» в большинстве своем являются арендованными. Величина оборотных активов за 2010 год составляет 2889 рублей, за 2011 год 3160 рублей, за 2012 год 6203 рублей.

Таблица 1- «Основные экономические показатели ООО «СМРУ-3» за 2010- 2012гг.»

	Ед. изм.	2010 г.	2011 г.	2012г
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг.	т.р.	16406	22864	29960
Себестоимость проданных товаров и услуг	т.р.	16486	23683	29582
Прибыль от продаж	т.р.	80	819	107
Прибыль до налогообложения	т.р.	108	1621	40
Чистая прибыль отчетного периода	т.р.	115	1287	19
Валовая прибыль	т.р	80	819	378

Из данной таблицы видно что выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг возросла к 2011 году на 6458 т.р., а к 2012 году на 7096 т.р., рост себестоимости проданных товаров и услуг на 7197 т.р., к концу 2011 года и на 5899 т.р., к концу 2012 года не является положительным результатом это говорит об увеличении затрат на производство продукции, товаров и услуг. Но не смотря на это прибыль от продаж увеличилась к концу 2011 года на 741 т.р., но к концу 2012 года она все-таки упала на 712 т.р., прибыль до налогообложения так же уменьшилась на 68 т.р., к 2012 году, не смотря на ее рост в 2011 году. Снижение чистой прибыли на 96 т.р., к 2012 году говорит о том что предприятию ООО «СМРУ-3» необходимо принять соответствующие меры, бездействие в длительном промежутке времени может грозить предприятию банкротством. Валовая (балансовая) прибыль характеризует конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации товаров, основных фондов, иного имущества и доходов от вне реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, здесь же мы имеем положительную тенденцию, валовая прибыль к 2012 году по сравнению с 201 Ого дом возросла на 292 т.р

2. Содержание анализа финансового состояния предприятия

2.1 Сущность, место и роль анализа финансового состояния предприятия

Финансовый анализ - важный составной элемент финансового менеджмента.

Финансовый анализ - совокупность аналитических процедур, основывающихся, как правило, на общедоступной информации финансового характера и предназначенных для оценки состояния и эффективности использования экономического потенциала предприятия, а так же принятия управленческих решений в отношении оптимизации его деятельности или участия в ней.

Целью финансового анализа является получение ключевых (наиболее информативных) характеристик, финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих на фиксированный момент времени способность предприятия финансировать свою деятельность и своевременно рассчитываться по своим обязательства

Основные задачи финансового анализа состоят в следующим:

- определение финансового состояния предприятия (объективная оценка имущественного положения, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и т.д.);

- выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

- выявление основных факторов, которые повлияли на изменение финансового состояния предприятия;

- выявление факторов, которые повлияли на изменение финансового состояния предприятия;

- поиск резервов обеспечения финансовой устойчивости предприятия;

- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов, прогноз основных тенденций финансового состояния.

Финансовый анализ является составной частью экономического анализа деятельности предприятия, состоящего из двух разделов:

- финансового анализа;

- управленческого (производственного) анализа.

Разделение анализа на финансовый и управленческий вызвано существующим на практике разделением учетных операций на бухгалтерский (финансовый) и управленческий учет. Взаимосвязь финансового и управленческого анализа представлена на рис. 1.

Рисунок 1 - «Взаимосвязь финансового и управленческого анализа»

2.2 Информационная база для проведения анализа финансового состояния предприятия

Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информационной базы.

Внешний финансовый анализ базируется на данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность -- это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам¹.

Основные требования к порядку составления бухгалтерской отчетности регламентируются Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина РФ № 43н от 06.07.1999 г.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете, ПБУ 4/99, а также Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, в состав стандартной годовой отчетности включаются:

Бухгалтерский баланс (форма № 1);

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

пояснительная записка;

аудиторское заключение (если данная организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту);

В состав промежуточной бухгалтерской отчетности (за I квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев) в обязательном порядке включаются только Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Упрощенный вариант -- для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих (кроме бюджетных) организаций. В этом случае в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются форма № 1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

По некоммерческим организациям рекомендуется дополнительно включить в состав годовой бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

2.3 Основные методы и методики анализа финансового состояния предприятия

Применение методики заключается в проведении анализа на основании аналитических таблиц. Показатели бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках позволяют сделать общую оценку предприятия, проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, основные направления хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, выявить тенденции в изменении финансового состояния и факторы, влияющие на эти изменения.

Используются стандартные приемы финансового анализа: горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный анализ, а также сравнение с нормативными значениями.

Горизонтальный анализ проводится для получения общего представления о развитии предприятия, он позволяет оценить и проследить динамику относительного изменения различных групп активов и пассивов по сравнению с предшествующим периодом: произошло ли изменение удельного веса какого-либо из разделов баланса или группы статей.

Цель вертикального анализа заключается в расчете долей и выявлении тех строк баланса, которые имеют наибольший удельный вес валюте баланса.

В связи с большой зависимостью ряда показателей от специфики предприятий, отраслевой принадлежности и невозможностью установления оптимальных значений для каждого конкретного случая, оценка результатов показателей рентабельности, оборачиваемости и финансовых результатов основана на сравнении их значений в динамике.

Данная методика представляет интерес как для коммерческих предприятий в целях проведения внутреннего финансового анализа, так и для потенциальных контрагентов и акционеров предприятия - для оценки его финансовой устойчивости и принятия необходимых управленческих решений в отношении данного предприятия.

2.3.1 Оценка ликвидности и платежеспособности

Финансовое состояние предприятия с точки зрения краткосрочной перспективы характеризуется показателями ликвидности и платежеспособности, т.е. способностью своевременно и в полном объеме производить расчеты по краткосрочным обязательствам.

Ликвидность предполагает наличие у предприятия оборотных средств в размере, достаточном для погашения обязательств. Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для погашения кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Основными признаками платежеспособности являются:

· наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

· отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, сгруппированных по степени срочности их погашения.

Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на 4 группы:

Таблица 2- « Группировка активов по степени ликвидности»

Наименование показателя	Содержание показателя	Источник информации
А1 Наиболее ликвидные активы	Денежные средства предприятия+ краткосрочные финансовые вложения	Стр.250 + стр.260 (ф.1)
А2 Быстрореализуемые активы	Дебиторская задолженность+ прочие активы	Стр.230 + стр.240 + стр. 270 (ф.1)
А3 Медленно реализуемые активы	Запасы + НДС	Стр. 210 + стр.220 (ф.1)
А4 Труднореализуемые активы	Итог раздела 1 актива баланса	Стр. 190 (ф.1)

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

Таблица 3 - «Группировка пассивов по сроку погашения»

Наименование показателя	Содержание показателя	Источник информации
П1 Наиболее срочные обязательства	Кредиторская задолженность, прочие пассивы+ссуды, не погашенные в срок	Стр.620 (ф.1)
П2 Краткосрочные пассивы	Краткосрочные займы и кредиты + прочие краткосрочные обязательства	Стр.610 + стр. 660 (ф.1)
П3 Долгосрочные пассивы	Долгосрочные кредиты и заемные средства	Стр. 590 (ф.1)
П4 Постоянные пассивы	Собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия	Стр. 490 + стр. 630+ стр. 640 + стр. 650 (ф.1)

Для анализа ликвидности баланса составляется таблица. В графы этой таблицы фиксируются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса по группам актива и пассива. При сопоставлении итогов этих групп определяются абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. В целях детального анализа баланса применяются наиболее значимые показатели ликвидности, представленные в таблице «Группа показателей ликвидности и платежеспособности».

Таблица 4 - «Группа показателей ликвидности и платежеспособности»

№	Наименование показателя	Способ расчета	Рекомендуемое значение	Пояснение
1.	K1 Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)	стр.290 / стр.690-(стр.640+ стр.650) ф.1.	Минимальное значение -1; Допустимое значение - 1,0-1,5; Оптимальное значение - более 1,5.	-дает общую оценку обеспеченности предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочной задолженности, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль краткосрочных обязательств
2.	K2 Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	стр.250+стр.260+стр.240 /стр.690-стр.640+ стр.650) ф.1.	Допустимое значение - 0,5 - 0,8 Оптимальное значение - более 0,8.	- характеризует долю текущих активов (за минусом запасов) и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, покрываемую текущими обязательствами
3.	K3 Коэффициент абсолютной ликвидности	стр.260/стр.690-(стр.640+стр.650) ф.1	Оптимальное значение - 0,1	- наиболее жесткий критерий ликвидности баланса предприятия, характеризующий долю наиболее срочных обязательств, которые могут быть погашены предприятием немедленно за счет наиболее ликвидных активов (денежных средств в кассе предприятия, на его счетах в банках и реализации краткосрочных финансовых вложений)
4.	K4 Коэффициент обеспеченности собственными средствами	стр.490 - стр.190 /стр.290 ф.1	Рекомендуемое значение - не менее 0,1	- характеризует часть собственного капитала предприятия, которая используется для покрытия текущих активов

Для расчета и оценки показателей ликвидности предлагается расчетно-аналитическая таблица. Динамика показателей характеризуется величинами абсолютной и относительной разницы, при этом относительная величина рассчитывается как процентное отношение абсолютного отклонения к значению на начало периода.

2.3.2 Оценка финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости предприятия осуществляется на основании данных о наличии собственных и привлеченных в оборот средств и характеризует степень независимости предприятия от рынка ссудных капиталов.

Оценка финансовой устойчивости предприятия основывается на расчете следующих коэффициентов, представленных в нижеприведенной таблице «Группа показателей финансовой устойчивости».

Основой финансовой устойчивости считается рациональное использование оборотных средств. В данной методике используется следующая формула расчета собственных оборотных средств:

СОС = Собственный капитал + Долгосрочные обязательства - Длительные активы

СОС = стр.490 + стр. 590 - (стр. 190 + стр.230) (форма 1).

Таблица 5 - «Группа показателей финансовой устойчивости»

№	Наименование показателя	Способ расчета	Рекомендуемое значение	Пояснение
1.	Коэффициент финансовой устойчивости К фин.уст.	Кфин.уст.= (СК+Пд) /(СК+ЗК)	Рекомендуемое значение - 0,8-0,9 Минимально допустимое значение - 0,5	- значение показателя отражает удельный вес устойчивых источников финансирования, используемых предприятием в долгосрочной перспективе.
2.	Коэффициент финансирования К фин.	К фин. = СК / ЗК	Рекомендуемое значение - не ниже 1.	- данный показатель дает общую оценку финансовой устойчивости предприятия, характеризуя какая часть деятельности предприятия, финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных
3.	Коэффициент автономии К авт.	Кавт.= СК / ВБ	Рекомендуемое значение - не ниже 0,5.	- данный показатель иначе носит название коэффициента финансовой независимости или концентрации собственного капитала, показывая, какая часть капитала предприятия сформирована за счет собственных средств.
4.	Коэффициент маневренности собственных оборотных средств К маневр.	К маневр.= СОС /СК	Рекомендуемое значение - 0,2 Минимально допустимое значение - 0,1	- показывает какая часть оборотного капитала покрывается собственными источниками финансирования.
СК - собственный капитал; ВБ - валюта баланса; ЗК - заемный капитал; Пд - долгосрочные пассивы; СОC - собственные оборотные средства

Для расчета и оценки показателей финансовой устойчивости предлагается расчетно-аналитическая таблица «Анализ финансовой устойчивости предприятия». В таблице представлен расчет и анализ перечисленных коэффициентов, а также анализ динамики расчетных данных, позволяющие оценить степень финансовой устойчивости предприятия

2.3.3 Оценка и анализ деловой активности и результативности финансово-хозяйственной деятельности

Анализ деловой активности предприятия производится с целью выяснения эффективности его текущей деятельности и результативности использования его материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Данная группа показателей характеризует скорость оборота всех, либо разных элементов оборотных активов и обязательств. Показатели оборачиваемости разных средств рассчитываются как отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости различных групп средств предприятия, рассчитанной по упрощенному варианту - путем расчета средней на основании данных на начало и конец периода.

Показатели оборачиваемости, представленные в таблице «Группа показателей деловой активности», показывают: сколько раз за анализируемый период оборачиваются те или иные активы предприятия или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.

Таблица 6 - «Группа показателей деловой активности»

№	Наименование показателя	Способ расчета	Пояснение
1.	Оа Коэффициент оборачиваемости активов	Оа= ВР/А ср.	-показывает величину выручки от реализации продукции на 1 рубль вложенных активов
2.	Оос Коэффициент оборачиваемости основных средств	Оос= ВР/ОС ср.	- характеризует эффективность использования основных средств предприятия; иначе данный показатель носит название «фондоотдача».
3.	Ооб Коэффициент оборачиваемости оборотных фондов	Ооб= ВР/ОБ ср.	- показывает, сколько рублей стоимости реализованной за отчетный период продукции приходится на 1 рубль оборотных средств
Значение показателя в большой степени определяется отраслевой принадлежностью: отрасли с длительным производственным циклом характеризуются низкой оборачиваемостью оборотных фондов.
4.	Одс Коэффициент оборачиваемости денежных средств	Одс=ВР/ДСср.	- показывает величину выручки от реализации продукции на 1 рубль вложенных денежных средств
5.	Одз Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Одз= ВР/ДЗ ср.	-показывает величину выручки от реализации продукции на 1 рубль дебиторской задолженности
6.	Период оборота дебиторской задолженности	Длительность анализируемого периода ( в дн.) / Одз	- отражает продолжительность оборота дебиторской задолженности (в днях)
7.	Окз Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	Окз = ВР/КЗ ср.	-показывает величину выручки от реализации продукции на 1 рубль кредиторской задолженности
8.	Период оборота кредиторской задолженности	Длительность анализируемого периода ( в дн.) / Окз	- отражает продолжительность оборота кредиторской задолженности (в днях)
9.	Оз Коэффициент оборачиваемости запасов	Оз= СБ пр./З ср.	- характеризует продолжительность прохождения запасами всех стадий производства и реализации
10.	Период оборота запасов	Длительность анализируемого периода ( в дн.) /Оз	- отражает продолжительность оборота запасов (в днях)
11.	Продолжительность производственного цикла, дни	Период оборачиваемости дебиторской задолженности + Период оборачиваемости запасов	Производственный цикл - один из важнейших показателей технико-экономического развития, который определяет возможности предприятия по объему выпуска продукции и затраты на ее производство.
12.	Продолжительность производственно-коммерческого цикла, дни	Продолжительность производственного цикла - Период оборачиваемости кредиторской задолженности	Производственно-коммерческий цикл - показатель, характеризующий организацию финансирования производственной деятельности. Данный цикл показывает часть производственного цикла, не профинансированного за счет участников производственного процесса.
ВР - выручка от реализованной продукции; ДЗ - дебиторская задолженность; Ср. - среднегодовая стоимость; КЗ - кредиторская задолженность; ОС - основные средства; ОБ - оборотные активы; З - запасы; А - активы;

Анализ показателей оборачиваемости производится с помощью расчетно-аналитической таблицы «Анализ оборачиваемости средств предприятия», в которой для сравнения коэффициенты оборачиваемости на начало года рассчитываются по выручке прошлого года

2.3.4 Анализ рентабельности

Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно предприятие использует свои средства в целях получения прибыли.

В процессе анализа рассчитываются основные показатели рентабельности. Экономическая интерпретация этих показателей - сколько рублей прибыли приходится на один рубль доходов или на один рубль расходов. Данные показатели представлены в таблице «Группа показателей рентабельности предприятия».

Таблица 7 - «Группа показателей рентабельности предприятия»

№	Наименование показателя	Способ расчета	Пояснение
1.	Коэффициент рентабельности продаж К р.продаж	К р.продукции =(ПР /ВР) х 100%	Показывает, какую сумму прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции с учетом произведенных затрат на производство и реализацию.
2.	Коэффициент рентабельности производства К р.производства	К р.производства = (ПР / СБ ) х 100%	Является альтернативным показателем рентабельности продаж.
3.	Коэффициент рентабельности активов К р. активов	К р. активов = (ПР / А ср.) х 100%	Рентабельность активов - комплексный показатель, позволяющий оценивать результаты основной деятельности предприятия; выражает отдачу, которая приходится на рубль активов компании.
4.	Коэффициент рентабельности собственного капитала К р.ск	К р.ск =(ПР/ СК ср.) х 100%	Позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия.
5.	Коэффициент рентабельности внеоборотных активов К р.ва	К р.ва =(ПР / ВА ср.) х 100%	Позволяет определить эффективность суммы вложенной в основные фонды предприятия.
6.	Коэффициент рентабельности текущих активов К р.та	К р.та =(ПР /ТА ср.) х 100%	Выражает отдачу, которая приходится на рубль оборотных активов компании.
ПР - прибыль от реализации; ВР - выручка от реализации; СБ - себестоимость проданных товаров, продукции, услуг; А - активы предприятия; Ср. - среднегодовая стоимость; СК - собственный капитал; ВА - внеоборотные активы; ТА - текущие активы.

Все показатели рентабельности средств предприятия можно анализируются в таблице «Анализ рентабельности и эффективности предприятия», причем каждый показатель рентабельности той или иной группы средств характеризует отдельный аспект результативности вложений, в совокупности формируется комплексное представление о рентабельности предприятия.

Данный анализ проводится в целях определения удельного веса прибылей (убытков) от всех видов деятельности в прибыли (убытке) отчетного периода и последующего сравнения результата с данными базового (предыдущего) периода. В ходе анализа выявляются статьи, оказавшие наибольшее влияние на финансовый результат.

Анализ финансовых результатов осуществляется по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и позволяет оценить:

· прибыльна или убыточна основная деятельность предприятия;

· прибыльна или убыточна прочая (операционная и внереализационная) деятельность предприятия;

· расходует ли предприятие средства из прибыли больше, чем получает прибыль.

Оценка прибыли представлена в таблице «Анализ структуры и динамики изменения прибыли предприятия», отражающей основные составляющие прибыли и факторы, ее определяющие.

Окончательная и комплексная оценка финансового состояния предприятия с последующим принятием необходимого управленческого решения по оптимизации деятельности предприятия производится на основе динамики оценочных показателей, соответствия их установленным нормативам, выявленных в ходе полного анализа финансово-экономической деятельности предприятия, проведенного по следующим направлениям:

· показатели ликвидности и платежеспособности;

· показатели финансовой устойчивости предприятия;

· показатели прибыли и рентабельности хозяйственной деятельности предприятия;

· показатели деловой активности

Обобщающий анализ финансового состояния и результатов производственно-финансовой деятельности выполняется путем сведения основных вышеприведенных показателей в единую таблицу. Далее каждому показателю присваивается свой рейтинг и подсчитывается общее количество баллов, набранных предприятием. По результатам подсчетов делаются выводы об отклонении баллов предприятия от максимально возможных.

платежеспособность рентабельность финансовый ликвидность

3. Анализ финансовой деятельности предприятия ООО «СМУ-3»

3.1 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «СМРУ-3»

Таблица 8 - «Группировка активов и пассивов ООО «СМРУ-3»

2010	2011	2012	2013
Активы	Пассивы	Активы	Пассивы	Активы	Пассивы	Активы	Пассивы
А1=394	П1=5727	А1=62	П1=4709	А1=3576	П1=7733	А1=622	П1=5231
А2=1072	П2=0	А2=2079	П2=0	А2=1348	П2=0	А2=2240	П2=0
А3=1020	П3=0	А3=3021	П3=0	А3=2562	П3=0	А3=3270	П3=0
А4=403	П4=2838	А4=77	П4=1549	А4=65	П4=1530	А4=39	П4=1441

Уравнение абсолютной ликвидности А1>П1;А2>П2; А3>П3; А4<П4.

Уравнение ликвидности для 2010 года выглядит следующим образом :

А1<П1;А2>П2;А3>П3;А4>П4;

Для 2011 года : А1>П1;А2>П2;А3>П3;А4<П4;

Для 2012 года : А1<П1;А2>П2;А3>П3;А4<П4;

Для 2013 года : А1>П1;А2>П2;Аз>П3;А4<П4.

Учитывая данные которые мы получили можно сделать следующие выводы:

По показателям за 2010 год баланс является ликвидным только на 50 %, первое и последнее неравенства не выполняется. Невыполнение неравенства А1>П1 в первую очередь говорит о том что предприятие ООО «СМРУ-3» на 2010 год не обладало достаточными денежными средствами что бы покрыть свои срочные обязательства, т.е. кредиторскую задолженность и кредиты банка. Четвертое неравенство требует превышения П4 над А4 , т.е. величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов должна быть достаточна по стоимости или даже быть больше стоимости труднореализуемых активов, это говорит о том что собственных средств должно быть достаточно не только для формирования внеоборотных активов, но и для покрытия потребности в оборотных средствах, учитывая что для 2010 года это условие не выполняется, это значит что не соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости и предприятие не сможет покрыть все свои затраты за счет собственных средств.

К концу 2011 года ситуации на предприятии ООО «СМРУ-3» кардинально меняется, это говорит о том что все неравенства соблюдены и баланс предприятия является абсолютно ликвидным, имеет место превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами, это значит что предприятие не только в состоянии покрывать все свои обязательства но и делает это в срок.

К 2012 году происходят не совсем положительные изменения не выполняется первое неравенство, но в сравнении с 2010 годом ситуация выглядит более оптимистично, т.к. величина собственного капитала превышает стоимость труднореализуемых пассивов, но у предприятия ООО «СМРУ-3» вновь наблюдаются проблемы с покрытием своих срочных обязательств.

Таблица 9 - «Структура активов и пассивов по классу ликвидности ООО «СМРУ-3» за 2010-2011гг.»

Актив(1)	На начало отчетного периода(2)	На конец отчетного периода (3)	Пассив (4)	На начало отчетного периода (5)	На конец отчетного периода(6)	Платежный излишек или недостаток
						7=2-5	8=3-6
1	2010 год	2011 год	2010 год	2011 год	4	2010 год	2011 год	2010 год	2011 год	2010 год	2011 год	2010 год	2011 год
А1 Наиболее ликвидные активы	671	394	394	62	П1 Наиболее срочные обязательства	7668	5727	5727	4709	-6997	-5333	-5333	-4647
А2 Быстро реализуемые активы	2831	1072	1072	2079	П2 Краткосрочные пассивы	0	0	0	0	2831	1072	1072	2079
А3 Медленно реализуемые активы	1032	1020	1020	3021	П3 Долгосрочные пассивы	0	0	0	0	1032	1020	1020	3021
А4 Трудно реализуемые активы	411	403	403	77	П4 Постоянные пассивы	2723	2838	2838	1549	-2312	-2435	-2435	-1472
Баланс	4945	2889	2889	3160	Баланс	4945	2889	2889	3160	0	0	0	0

Анализ структуры активов ООО «СМРУ-3» на 2010 год показывает что основную долю в структуре баланса на начало 2010 года занимают быстро реализуемые активы они составляют 2831 тыс. руб. Однако за анализируемы период наблюдается их снижение с 2831 тыс. руб., до 1072 тыс. руб., к концу года быстрореализуемые активы остались не изменны т.к., краткосрочные пассивы отсутствуют они составляют 1072 тыс. руб. это значит краткосрочные обязательства не превышают краткосрочную дебиторскую задолженность. .Второе место в структуре баланса за анализируемы период занимают медленно реализуемые активы их доля в на начало 2010 года составляет 1032 тыс. руб., концу года они уменьшились и составила 1020 тыс. руб., в конце года они не изменились и составляли на 1020 тыс. руб., учитывая отсутствие долгосрочных пассивов и небольшую тенденцию к снижению у предприятия ООО «СМРУ-3» не возникнет проблем с расчетом по долгосрочным обязательствам. Далее следуют наиболее ликвидные пассивы чья доля на начало года составляла 671 рубль и к концу года уменьшилась и составила 394 рубля , уменьшение их количества имеет такое последствие как платежный недостаток в размере 6997 тыс. руб., но т.к. наиболее срочные обязательства тоже уменьшились с 7669 тыс. руб., до 5727 тыс. руб., то и платежный недостаток так же снизился до 5333 тыс. руб., но данная ситуация все же говорит о нехватке срочной ликвидности; наименьшее значение в структуре баланса занимают трудно реализуемы активы на начало года они составляют 411 рубль а на конец года составили 403 рубля следствием так же является платежный недостаток равный 2312 тыс. руб., но в связи с увеличением постоянных пассивов с 2723 тыс. руб., до 2838 тыс. руб., платежный недостаток увеличился до 2435 тыс. руб., это так же не является хорошим показателем и говорит о снижении собственных оборотных средств.

Анализируя ситуацию 2011 года можно сделать следующие выводы структура баланса на начало года аналогична структуре баланса на конец 2010 года , но к концу рассматриваемого периода можно увидеть следующие изменения по сравнению с концом 2010 года на конец 2011 года происходит следующие: преобладают быстрореализуемые активы они составляют 2079 тыс. руб., наблюдается их рост, что является хорошей тенденцией как мы указывали выше. Далее идут медленно реализуемые активы они составляют 3021 тыс. руб., что так же превышает показатели 2010 года, данная тенденция так же является положительной, но этот показатель так же может отражать платежный излишек. Третью позицию занимают трудно реализуемые активы их доля на конец 2011 года составляет 77 рублей они уменьшились по сравнению с 2010 годом , но так же снизились и постоянные пассивы с 2838 тыс. руб., до 1549 тыс. руб., и платежный недостаток уменьшился с 2435тыс. руб., до 1472 тыс. руб., данное положение вещей говорит о дальнейшем снижении собственных оборотных средств, но положительным является то что Далее следуют наиболее ликвидные активы они составляют 62 рубля, по сравнению с 2010 годом их количество снизилось данная тенденция не является положительной как мы указывали выше, но в связи с уменьшением наиболее срочных обязательств с 5727 тыс. руб., до 4709 тыс. руб., снизился платежный не достаток с 5333тыс. руб., до 4647 тыс. руб.

Анализ структуры активов ООО «СМРУ-3» на 2012 год показывает что основную долю в структуре баланса на начало 2012 года занимают медленно реализуемые активы на конец года они составляют 2562 тыс. руб., по сравнению с 2011 годом они уменьшились с показателя 3021 тыс. руб., т.к. краткосрочные пассивы отсутствуют к концу года этот показатель не изменился.

Таблица 10 - «Структура активов и пассивов по классу ликвидности ООО «СМРУ-3» за 2012-2013гг.»

На начало отчетного периода(2)	На конец отчетного периода (3)	Пассив (4)	На начало отчетного периода (5)	На конец отчетного периода(6)	Платежный излишек или недостаток
					7=2-5	8=3-6
2012 год	2013 год	2012 год	2013 год	4	2012 год	2013 год	2012 год	2013 год	2012 год	2013 год	2012 год	2013 год
62	3576	3576	622	П1 Наиболее срочные обязательства	4709	7733	7733	5231	-4676	-4157	-4157	-4609
2079	1348	1348	2240	П2 Краткосрочные пассивы	0	0	0	0	2079	1348	1348	2240
3021	2562	2562	3270	П3 Долгосрочные пассивы	0	0	0	0	3021	2562	2562	3270
77	65	65	39	П4 Постоянные пассивы	1549	1530	1530	1441	-1472	-1465	-1465	-1402
3160	6203	6203	3931	Баланс	3160	6203	6203	3931

Второе место в структуре баланса за анализируемы период занимают быстро реализуемые активы на конец 2012 года они составили 1348 тыс. руб., что так же меньше чем в 2011 году, учитывая отсутствие долгосрочных пассивов у предприятия ООО «СМРУ-3» не возникнет проблем с расчетом по долгосрочным обязательствам, но средств стало меньше. Далее следуют наиболее ликвидные активы к концу 2012 года которые составили 3576 тыс. руб., увеличение их колличества по сравнению с 2011 годом это привело к уменьшению платежного недостатка который составил к концу 2012 года 4157 тыс. руб., это конечно говорит о нехватке срочной ликвидности но ситуация стала меняться в лучшую сторону, наименьшее значение в структуре баланса занимают трудно реализуемы активы их колличество на конец 2012 года составило 65 рублей, что меньше чем в 2011 году, но т.к. постоянные пассивы с 1549 тыс. руб., до 1530 тыс., руб., снизились платежный недостаток так же уменьшился с 1472 тыс. руб., до 1465 тыс. руб.

Анализируя ситуацию 2013 года можно сделать следующие выводы структура баланса на начало года аналогична структуре баланса на конец 2012 года , но к концу рассматриваемого периода можно увидеть следующие изменения: сравнению с концом 2012 года на конец 2013 года происходит следующие: преобладают медленно реализуемые активы они составляют 3272 тыс. руб., наблюдается их рост. Далее идут быстро реализуемые активы к концу 2013 года они составляют 2240 тыс. руб., по сравнению с 2012 годом они увеличились данная тенденция так же является положительной, но о возможности платежного излишка мы уже упоминали. Третью позицию занимают наиболее ликвидные активы их колличество на конец 2013 года составило 622 рубля, так как по сравнению с 2012 годом этот показатель уменьшился, платежный недостаток на конец 2013 года увеличился и составил 4609 тыс. руб., это говорит о нехватке срочной ликвидности и необходимости перевода менее ликвидных активов в более ликвидную форму. Далее следуют трудно реализуемые активы они составляют 39 рублей, по сравнению с 2012 годом их колличество снизилось, но постоянные пассивы так же снизились с 1530 тыс. руб., до 1441 тыс. руб., что привело к снижению платежного недостатка до 1402 тыс. руб., данная тенденция не является положительной как мы указывали выше.

Таблица 11 -« Группа показателей ликвидности и платежеспособности ООО «СМРУ-3»»

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	2012г.	2013 г.
1. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия, коэффициент текущей ликвидности)	0,43	1	0,96	1,17
2. Коэффициент критической (срочной) ликвидности (быстрой, промежуточной)	0,25	0,45	0,63	0,54
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,06	0,01	0,46	0,11

Коэффициент текущей ликвидности начиная с 2010 года по 2013 год является недостаточным, его минимальное значение наблюдается в 2010 году и составляет 0,43, к 2011 году он становится равным 1, к 2012 году снижается и принимает значение 0,96, к 2013 году растет и имеет максимальное значение за 4 года равное 1,17, учитывая что минимальное значение Ктл.=1,5, то на предприятии ООО «СМРУ-3» мы видим следующую ситуацию в 2010 году платежеспособность организации по текущим обязательствам за счет оборотных активов минимальна, далее к 2011 году мы видим улучшение ситуации о котором можно сказать что менее ликвидные пассивы предприятие стало превращать в более ликвидные, к 2012 году этот показатель не значительно снижается, но к 2013 году принимает свое максимальное значение, но все же является недостаточным.

Коэффициент критической ликвидности так же не соответствует норме, его минимальное значение должно составлять от 0,8-1. В 2010 году это значение является минимальным, но к 2013 году возрастает до 0,54 данный показатель говорит о том, что у ООО «СМРУ-3» недостаточно денежных средств для погашения обязательств и появляется опасность того что ему придется продавать свои запасы, т.к. их реализовать проще чем дождаться погашения дебиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности минимальное значение которого должно быть от 0,2 до 0,5. В данной ситуации на предприятии ООО «СМРУ-3» этот коэффициент к 2010 году имеет значение 0,06 что говорит о внешней неплатежеспособности предприятия даже не смотря на то что к 2013 году он и увеличивается до 0,11 предприятие ...