Бюджетная система и принципы ее построения в Республике Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра экономической теории

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: Бюджетная система и принципы ее построения в Республике Беларусь

МИНСК 2019

РЕФЕРАТ

БЮДЖЕТ, БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА, БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДОХОДЫ БЮДЖЕТА, БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ.

Объект исследования - бюджетная система Республики Беларусь в сравнении с зарубежными странами, ее структура, принципы построения и функционирования

Предмет исследования - экономические отношения по формированию условий оптимизации бюджетных отношений в Республике Беларусь.

Цель работы - на основании учебной литературы, периодических изданий и статистического материала проанализировать основные проблемы организации бюджетной системы Республики Беларусь и разработать направления совершенствования бюджетной политики Республики Беларусь.

Методы исследования: описание, классификация, анализ нормативных правовых актов, индукция, дедукция, анализ, графический метод, статистические и др. методы.

Исследования и разработки: изучены теоретические основы бюджетной системы, проведен анализ бюджетной системы Республики Беларусь и зарубежных стран, определены направления совершенствования бюджетной политики страны.

Областью возможного практического применения: разработка государственных программ Республики Беларусь, лекции, семинарские занятия.

Экономическая и социальная значимость: внедрение разработок позволит решить проблемы бюджетной системы Республики Беларусь и приведут к росту и развитию национальной экономики в целом.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

ABSTRACT

BUDGET, BUDGET SYSTEM, BUDGET POLICY BUDGET INCOMES, BUDGET DEFICIT, EXTRA BUDGET FUNDS.

The object of study is the budgetary system of the Republic of Belarus in comparison with foreign countries, its structure, principles of construction and functioning.

The subject of the research is economic relations on the formation of conditions for optimizing budgetary relations in the Republic of Belarus.

The purpose of the work is on the basis of educational literature, periodicals and statistical material, analyze the main problems of organizing the budget system of the Republic of Belarus and develop directions for improving the budget policy of the Republic of Belarus.

Research methods: description, classification, analysis of regulatory legal acts, induction, deduction, analysis, graphical method, statistical and other methods.

Research and development: studied the theoretical foundations of the budget system, analyzed the budget system of the Republic of Belarus and foreign countries, identified areas for improving the budget policy of the country.

The field of possible practical application: the development of state programs of the Republic of Belarus, lectures, seminars.

Economic and social significance: the introduction of developments will solve the problems of the budget system of the Republic of Belarus and will lead to the growth and development of the national economy as a whole.

The author confirms that the analytical material presented in it correctly and objectively reflects the state of the process under study, and all theoretical and methodological provisions and concepts borrowed from literature and other sources are accompanied by references to their authors.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Бюджетная система и ее роль в национальной экономике

1.1 Состав бюджетной системы, принципы ее построения и функционирования

1.2 Взаимосвязь бюджетной системы и бюджетной политики

2. Состояние бюджетных систем зарубежных стран

2.1 Бюджетная система Российской Федерации

2.2 Бюджет КНР

2.3 Бюджетная система Японии

3. Анализ бюджетной системы Республики Беларусь

3.1 Изменение доходов и расходов консолидированного бюджета

3.2 Роль бюджетного регулирования в экономике

Заключение

Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ

Активизация внедрения методов стратегического планирования, изменение роли государства в регулировании социально-экономических отношений, поиск адекватной состоянию белорусского общества модели экономического развития ведут к потребности разработки и применения новых бюджетно-правовых механизмов, способных обеспечить перераспределение финансовых ресурсов в рамках бюджетной системы страны в целях повышения качества жизни населения и роста национальной экономики.

Возникшая в связи с этим необходимость углубления и расширения научных исследований закономерностей развития рассматриваемой сферы общественных отношений повлекла за собой актуализацию вопросов совершенствования бюджетной политики.

В условиях переходной экономики происходит активизация всей системы бюджетных отношений и усиливается роль бюджета в регулировании воспроизводственных процессов. Бюджет становится одним из главных инструментов в проведении финансовой политики государства, а бюджетные методы регулирования - наиболее эффективными. Путем бюджетного перераспределения валового внутреннего продукта формируется структура общественного производства и народнохозяйственные пропорции, соответствующие рыночной системе хозяйствования.

Управляя бюджетным процессом, государство выстраивает бюджетные отношения, направляет бюджетные потоки таким образом, чтобы обеспечить выполнение макроэкономических показателей и реализацию общенациональных программ, рыночных реформ, выравнивание уровней социально-экономического развития регионов.

Однако, как в теории, так и в практике формирования бюджетной системы возникает ряд проблем, решение которых позволило бы усилить ее воздействие на темпы экономического роста.

Модернизация бюджетных систем имеет первостепенное значение для всех стран СНГ. В Республике Беларусь бюджетное законодательство является частью законодательства о финансово-кредитной системе. Таким образом, совокупность данных обстоятельств обусловливают актуальность темы курсовой работы.

Теоретические аспекты и проблемы бюджетной системы нашли отражение в трудах и публикациях следующих ученых: Ханкевич Л.А., Востриова Г.В., Капранов Н.В., Комягин Д.Л., Пилипенко А.А. и др.

Цель курсовой работы - на основании учебной литературы, периодических изданий и статистического материала проанализировать основные проблемы организации бюджетной системы Республики Беларусь и разработать направления совершенствования бюджетной политики Республики Беларусь.

Для достижения цели в ходе исследования поставлены и решены следующие задачи:

- изучить теоретические основы бюджетной системы и ее роль в национальной экономике;

- Сравнить бюджетную систему Республики Беларусь с бюджетными системами зарубежных стран;

- провести анализ бюджетной системы Республики Беларусь.

Объектами исследования являются бюджетная система Республики Беларусь в сравнении с зарубежными странами, ее структура, принципы построения и функционирования

Предметом исследования выступают экономические отношения по формированию условий оптимизации бюджетных отношений в Республике Беларусь.

Во время подготовки и написания курсовой работы использовались следующие методы: описание, классификация, анализ нормативных правовых актов, индукция, дедукция, анализ, графический метод, статистические и др методы.

Методологическую и теоретическую основу исследования в курсовой работе составили фундаментальные положения современной экономической науки, системный подход к изучению исследуемых социально-экономических явлений и процессов в экономике и работы ведущих отечественных и зарубежных экономистов, раскрывающие закономерности функционирования бюджетных отношений.

1. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА И ЕЕ РОЛЬ В НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКЕ

1.1 Состав бюджетной системы, принципы ее построения и функционирования

Бюджетная система занимает ключевое место в бюджетном устройстве и представляет собой совокупность бюджетов административно-территориальных единиц государства на основе экономических отношений и правовых норм.

Для характеристики бюджетной системы необходимо установить ее свойства, элементный состав, связи между элементами, а также цели их интеграции в систему и последствия (результат) такого объединения.

Легальное определение бюджетной системы содержится в ст. 2 Бюджетного кодекса Республики Беларусь (далее - БК): «Бюджетная система Республики Беларусь - регулируемая законодательством совокупность республиканского бюджета и местных бюджетов Республики Беларусь, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Республики Беларусь» [1].

Бюджет - это план формирования и использования денежных средств для обеспечения реализации задач и функций государства [1, ст.2].

Одним из главных признаков любой системы является ее структурирование, т.е. возможность описания системы через установление ее структуры и обусловленность состояния системы состоянием ее отдельных элементов. С точки зрения Д.Л. Комягина, «элемент системы - это простейшая неделимая часть системы, предел членения системы, но не произвольно, а с точки зрения достижения поставленной цели, потому что цель является системообразущим фактором» [2, с. 54].

Примером «структурного» понимания бюджетного устройства является определение, предложенное Л.А. Ханкевич, по мнению которого «организация и принципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь между отдельными звеньями составляют понятие «бюджетное устройство» [3, с. 39].

С точки зрения Н.И. Химичевой, «бюджетное устройство - это основанные на правовых нормах принципы построения бюджетной системы, ее структура и организация взаимодействия входящих в нее бюджетов по линии их доходов и расходов» [4, с. 44]. В приведенных дефинициях бюджетное устройство и бюджетная система определяются через совокупность взаимосвязанных элементов.

По мнению Г.В. Вострикова, «бюджетное устройство состоит из трех элементов: бюджетная классификация, бюджетная система и принципы бюджетной системы» [5, с. 56].

Более широкий подход демонстрирует Д.Л. Комягин, по мнению которого бюджетное устройство включает в себя «бюджетную систему, принципы ее построения, межбюджетные отношения, в том числе различные формы финансовой помощи» [6, с. 72].

Таким образом, большинство ученых рассматривают бюджетное устройство как более широкую по отношению к бюджетной системе категорию, охватывающую также ряд иных элементов: межбюджетные отношения, доходы и расходы бюджета, различные виды финансовой помощи и даже процедурные вопросы.

Следует различать «устройство бюджетной системы» и «бюджетное устройство». В первом случае речь идет о составе и расположении элементов бюджетной системы, о том, какие бюджеты объединены в систему и как относительно друг друга они расположены. Этот вопрос также актуален с точки зрения установления иерархичности как свойства любой системы.

Таким образом, критерием формулирования понятия «устройство бюджетной системы», как представляется, выступают конструктивные особенности, внутреннее строение бюджетной системы, обусловленные административно-территориальным устройством Республики Беларусь.

Что касается состава бюджетной системы в области науки о финансовом праве, то существует концепция «бюджетной системы» в широком смысле [7, с. 63].

В широком смысле бюджетную систему можно представить комбинацией, отраженной на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Концепция бюджетной системы в широком смысле

Примечание - Источник: собственная разработка.

Однако при таком подходе границы бюджетной системы несправедливо разворачиваются, что приводит к неопределенности ее элементарного состава, смешению с другими бюджетно-правовыми категориями - бюджетным законодательством, бюджетным процессом, бюджетным контролем и т. д.

В соответствии с традиционным подходом элементами бюджетной системы являются исключительно бюджеты. Однако любую систему, включая бюджетную, следует рассматривать как набор действующих элементов и связей между ними, объединенных определенной целью. Следовательно, бюджетная система Республики Беларусь в первую очередь определяется как единый комплекс действующих бюджетов публично-правовых образований и связи между ними.

Состав бюджетной системы, а также бюджетного устройства предопределен существующими государственными и территориальными устройствами.

В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса Республики Беларусь, структура бюджетной системы Республики Беларусь включает республиканский бюджет и местные бюджеты [1].

Центральным звеном бюджетной системы РБ является республиканский бюджет. Он концентрирует более половины бюджетных ресурсов государства. Через республиканский бюджет перераспределяются финансовые ресурсы между областями и г. Минском для выравнивания уровней их экономического и социального развития. Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в финансовом обеспечении деятельности местных Советов. Функции местных органов власти, в основном обеспечивают развитие местного хозяйства, благоустройство территорий и удовлетворение бытовых и социальных потребностей своих жителей. Для выполнения этих функций местные органы власти должны располагать соответствующей финансовой базой, которой и являются местные бюджеты. [8, тема 5.3]

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных (закрепленных) доходов и налогов, отчислений от общереспубликанских доходов и налогов, дополнительных источников доходов, устанавливаемых местными Советами, дотаций, субвенций из республиканского бюджета. Минимальный размер местных бюджетов определяется на основе норматива бюджетной обеспеченности на одного жителя, иных социальных нормативов, исходя из текущей экономической ситуации в регионах республики. Особенностью местных бюджетов является высокий уровень расходов на социально-культурные мероприятия (около 50 %). Средства местных бюджетов расходуются на капиталовложения по объектам, относящиеся к коммунальной собственности, на региональные мероприятия по социальной защите населения, содержание местных органов управления, благоустройство городов и т. д. В местные бюджеты Республики Беларусь с 2004 г. включены средства местных целевых бюджетных фондов охраны природы, дорожных, жилищно-инвестиционных фондов, а также часть средств государственного фонда содействия занятости и средства внебюджетных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь местными Советами депутатов или исполнительными и распорядительными органами [9].

Республиканский бюджет утверждается законом, местные бюджеты утверждаются решениями местных Советов депутатов [1].

Рисунок 1.2 - Структура бюджетной системы Республики Беларусь

Примечание - Источник: собственная разработка по данным [1, ст.6]

Системные связи элементов бюджетной системы проявляются в общественных отношениях, в которые входят соответствующие публично-правовые образования, в лице государственных и местных органов власти, наделенных бюджетными полномочиями. Эти отношения, несмотря на этимологические и теоретические и юридические неточности, уже привычно называются межбюджетными отношениями. Таким образом, бюджетная система имеет элементы - бюджеты и межбюджетные отношения.

Важно понимать цель создания бюджетной системы и конечный положительный результат, от которого зависят не только состав и структура системы, но и эффективность ее функционирования.

Целью объединения бюджетов публично-правовых образований в бюджетную систему является эффективное распределение и перераспределение финансовых ресурсов, посредством которого происходит финансовое обеспечение функций, возложенных на соответствующий уровень публичной власти в Республике Беларусь, и отвечающее конституционным характеристикам белорусской государственности.

Достижение заявленной цели возможно в том случае, если бюджетная система будет сбалансированной. Сбалансированность в общем смысле - это соотношение взаимно обусловленных частей, элементов, обеспечивающее нормальное существование, функционирование, работу чего-либо. Следовательно, сбалансированность бюджетной системы - это свойство бюджетной системы, ее состояние, находясь в котором, элементы системы взаимодействуют друг с другом наилучшим образом.

Выступая частью финансовой системы, бюджетная система теснейшим образом связана с налоговой, денежной, валютной системами. «Безусловной и неоспоримой является связь бюджетной системы и политики, а форма государственного устройства и принципы организации государственной власти предопределяют структурирование и самой бюджетной системы, и ее правового регулирования» [7, с. 218].

Таким образом, с общенаучных, теоретических и правовых позиций бюджетная система в Республике Беларусь представляет собой открытую, неравновесную (находящуюся в состоянии подвижного равновесия), сложноустроенную, целостную, сбалансированную систему - совокупность иерархически расположенных взаимосвязанных элементов.

Обязательным направлением исследования бюджетной системы как правовой категории является анализ основных положений, исходных начал, выражающих закономерности и сущность бюджетной системы как особого экономико-правового явления, а именно - принципов построения и функционирования бюджетной системы.

Принципы (от лат. principium - основа, начало) - это:

1) основные, исходные положения какой-либо теории, основные правила деятельности;

2) установившиеся, укоренившиеся, общепринятые, широко распространенные правила хозяйственных действий и свойства экономических процессов. [10]

Принципы бюджетной системы в финансовой и финансово-правовой науке определяют как основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, обусловливающие порядок построения и функционирования этой системы и в целом бюджетных отношений.

В соответствии с п. 1 ст. 8 Бюджетного кодекса Республики Беларусь бюджетная система Республики Беларусь основывается на ряде принципов, представленных схематически на рисунке 1.2.

Рисунок 1.3 - Принципы бюджетной системы Республики Беларусь

Источник: собственная разработка по данным [1].

бюджетная система

Полагаем возможным выделить два основных подхода к рассмотрению принципов бюджетной системы, обозначившихся в отечественной науке финансового права.

Несмотря на исчерпывающий характер перечня принципов, закрепленных в ст. 8 БК, в финансовой и финансово-правовой науках высказаны точки зрения, согласно которым основополагающее значение для построения и функционирования бюджетной системы имеют положения, выводимые из правовой и экономической теории и практики.

Так, Д.Л. Комягин, рассматривая систему «принципов построения бюджетной системы, дополняет ее принципами гармонизации и субсидиарности» [11].

По мнению Л.А. Ханкевич, «принципами эффективного функционирования бюджетной системы являются: самостоятельность бюджетов разных уровней; соответствие финансовых ресурсов органов власти и управления выполняемым ими функциям; нормативно-расчетные методы регулирования межбюджетных отношений и предоставления финансовой помощи; наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликтов между различными уровнями власти и управления, достижение взаимосогласованных решений по вопросам налогово-бюджетной политики» [12, с. 67].

Единство бюджетной системы направлено на обеспечение единой финансовой политики и основано, прежде всего, на общих экономических и политических основаниях суверенного государства Республики Беларусь. Организационно единство достигается за счет использования единой правовой базы, бюджетной классификации, единством порядка исполнения бюджетов, единой денежной системой, а также общих форм бюджетной документации, статистической отчетности. Единство также основано на взаимодействии бюджетов всех уровней за счет использования регулирующих источников доходов, финансовой поддержки бюджетов более низкого уровня для их балансирования и формирования целевых и региональных бюджетных средств для частичного перераспределения.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов подразумевает под собой обязательное отражение всех определенных законодательством доходов и расходов бюджета в полном объеме. В связи с этим необходимо определить все денежные поступления, а также размер и конкретные направления расходов бюджета.

Бюджет должен быть реальным, учитывать конкретную экономическую и политическую ситуацию, тенденции развития производства, общенациональные требования. Поэтому его показатели должны быть оправданы многовариантными расчетами, учитывать результаты анализа реализации бюджетов, финансовых планов агентств за прошлый период, прогнозной оценки. Принцип реальности достигается, прежде всего, в процессе разработки отдельных финансовых планов, бюджетов и, в целом, проекта бюджета на соответствующем уровне.

Принцип сбалансированности бюджетов означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов обязан соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджета государственные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип гласности и открытости означает: официальное(или иными способами в установленном законодательными актами порядке) опубликование нормативных правовых актов о республиканском бюджете, местных бюджетах и бюджетах государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год, о внесении изменений и дополнений в закон о республиканском бюджете, решения местных Советов депутатов о бюджете, законодательные акты о бюджетах государственных внебюджетных фондов на текущий финансовый год, об утверждении отчетов об исполнении республиканского бюджета, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов за отчетный финансовый год. Гласность является важным условием соблюдения прав человека, демократических преобразований в стране. Также принцип гласности подразумевает открытость для общества и средств массовой информации процедур, проектов, сведений и результатов бюджетных операций [1, ст.8].

Финансовый год - период, на который разрабатывается и в течение которого действует государственный бюджет. Финансовый год может не совпадать с астрономическим, календарным годом [10].

Принцип самостоятельности бюджетов обеспечивается наличием у бюджетов всех уровней бюджетной системы Республики Беларусь собственных доходов, источников финансирования дефицита бюджета, а также правом соответствующих государственных органов в порядке, установленном законодательством, определять направления расходов, составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет.

Принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджетов все участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных целей с использованием минимального объема бюджетных средств или достижения максимального результата с использованием определенного объема средств, заданных бюджетом.

Принцип совокупного покрытия расходов бюджетов устанавливает, что все расходы бюджета должны обеспечиваться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением расходов государственных целевых бюджетных фондов, государственных займов и др.

Принцип достоверности бюджетов определяет, что бюджеты формируются на основе соответствующих административно-территориальной единице Республики Беларусь обоснованных прогнозных макроэкономических показателей социально-экономического развития РБ.

Принцип адресности и целевого назначения бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с направлением их на финансирование конкретных целей в соответствии с законодательством.

Принцип ответственности участников бюджетного процесса заключается в том, что каждый участник бюджетного процесса несет ответственность за свои действия (или бездействие) на каждой стадии бюджетного процесса.

Все принципы построения бюджетной системы взаимосвязаны и взаимодополненяемы, они нашли свое отражение в Конституции Республики Беларусь и специальных законах: Бюджетном кодексе Республики Беларусь, Законе «О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь» [13] и некоторых других законодательных актах.

1.2 Взаимосвязь бюджетной системы и бюджетной политики

Бюджетный процесс - регламентированная Конституцией Республики Беларусь, актами Президента Республики Беларусь и другими нормативными актами деятельность государственных органов по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов. Республиканский бюджет утверждается законом Республики Беларусь, местные бюджеты - решениями местных Советов депутатов. Финансовый (бюджетный) год на территории Республики Беларусь устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года. Счетный период включает финансовый (бюджетный) год и льготный период после его окончания, составляющий один месяц, в течение которого завершаются операции по обязательствам, принятым в период исполнения бюджета за прошедший финансовый (бюджетный) год. Составление проектов республиканского и местных бюджетов осуществляется в целях определения объема денежных средств, необходимых для выполнения функций государственных органов Республики Беларусь и органов местного управления и самоуправления, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц.

Министерством экономики, Министерством финансов и Национальным банком Республики Беларусь ежегодно до 1 августа года, предшествующего планируемому финансовому (бюджетному) году, разрабатываются параметры прогноза социально-экономического развития республики, которые представляются на рассмотрение Правительства Республики Беларусь, а после одобрения Правительством - на рассмотрение Президента Республики Беларусь. Министерство статистики и анализа Республики Беларусь и его органы представляют Министерству финансов, местным исполнительным и распорядительным органам статистическую информацию, необходимую для разработки прогнозов социальноэкономического развития, проектов бюджетов. Национальный банк Республики Беларусь представляет в Министерство финансов информацию, необходимую для подготовки проекта республиканского и местных бюджетов. При этом расходы бюджетов формируются с учетом прогнозируемых доходов. Министерством финансов и местными финансовыми органами соответственно определяются прогнозные показатели по доходам и расходам республиканских и местных бюджетов.

Министерство финансов на основе проектов республиканского бюджета и города Минска составляет Проект консолидированного бюджета Республики Беларусь. Проекты республиканского и консолидированного бюджетов Республики Беларусь, а также местных бюджетов на предстоящий финансовый (бюджетный) год и предложения по сбалансированию бюджетов вносятся соответственно на рассмотрение Правительства Республики Беларусь и местных исполнительных и распорядительных органов. Рассмотренные и одобренные Правительством Республики Беларусь проекты республиканского и консолидированного бюджетов Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год представляются на рассмотрение Президента Республики Беларусь. Проект закона о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год рассматривается Парламентом Республики Беларусь в соответствии с Конституцией Республики Беларусь [9].

Также следует отметить наличие взаимосвязи бюджетной системы и бюджетной политики. Одним из важнейших направлений экономической политики государства является его финансовая политика, так как достичь успеха в построении сильного общества можно лишь при успехах в финансовой политике. Главной составной частью финансовой политики является бюджетная. Именно бюджетная политика, в которой отражаются интересы государства, его функции, требующие для решения поставленных задач бюджетных средств, во многом определяет экономический курс развития государства.

Бюджетная политика тесно связана с такими понятиями, как межбюджетные отношения, бюджетный потенциал, налоговое бремя. Как организационно-финансовая категория бюджетная политика представляет собой систему мер и действий органов власти в области управления бюджетным процессом на основе концепции развития бюджетных отношений в составе общей экономической политики, направленную на реализацию всех функций бюджета в целях достижения определенного на данном этапе экономического и социального эффекта.

В бюджетной политике отражаются общественные интересы, и благодаря ей реализуются функции и задачи государства, она формируется в ходе бюджетного процесса и предполагает определение целей и задач в сфере государственных финансов, разработку механизма наполнения доходной части бюджета, выбора направлений использования бюджетных средств, управление финансами в бюджетной сфере, осуществления с помощью финансово-бюджетных инструментов регулирования экономических и социальных процессов.

Уровень сбалансированности бюджетной политики влияет на темпы экономического развития, а также на встроенный показатель запаса устойчивости бюджетной системы, который определяется совокупностью весомых бюджетных показателей, характеризующих состояние бюджетной системы. Мировой опыт подтверждает, что бюджетное равновесие достигается при сбалансированном бюджете, который должен влиять на темпы экономического роста, уровень благосостояния населения.

С целью разработки и реализации сбалансированного бюджетного регулирования в течение определенного временного интервала бюджетная политика должна определяться, с одной стороны, с учетом цикличности экономического развития, с другой - состояния государственных финансов и запаса устойчивости бюджетной системы. Система бюджетного регулирования как одна из основных составляющих системы государственного регулирования экономики является совокупностью функциональных финансово-бюджетных и экономических элементов, в частности, доходная часть бюджета, расходная часть бюджета, дефицит (профицит) бюджета, государственный долг, налоговое регулирование, межбюджетные отношения, экономические процессы страны, внешняя экономическая среда и взаимосвязи между ними.

При бюджетной политике обеспечения и регулирования приоритетов дальнейшего развития бюджет как весомый элемент системы государственного регулирования экономики должен опираться на долгосрочную программу экономического и социального развития страны. Основные направления бюджетной политики должны формироваться с четким выделением приоритетов, на основе комплексного подхода с учетом выявленных проблем и анализа внутренних и внешних факторов, определяющих процессы развития общества.

В соответствии с Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2016-2020 годы бюджетная политика будет направлена на инвестирование бюджетных средств в формирование конкурентоспособной структуры национальной экономики, реализацию социально-экономических приоритетов и государственных программ, а также реализацию активной социальной политики.

Приоритетные области в данном направлении схематически представлены на рисунке 1.4.

В области фискальной политики существенную роль играет работа по росту государственных доходов и выявление их дополнительных источников с целью финансирования государственных расходов.

Чтобы увеличить доходы бюджета, необходимо как можно больше упростить систему налогообложения, сократив общее количество республиканских налогов, сборов и пошлин.

Рисунок 1.4 - Приоритетные области развития бюджетной политики Республики Беларусь

Примечание - Источник: собственная разработка.

Для разрешения конфликта двух основных целей, один из которых обеспечивает достаточные доходы в бюджет, а другой - налоги должны взиматься, чтобы они не мешали, а скорее способствовали росту и развитию экономики, необходимо выполнить ряд следующих мер:

- повысить уровень справедливости и нейтральности налоговой системы путем выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков путем устранения необоснованных льгот и исключений; совершенствование моделей для строительства налогов и сборов; совершенствовать налоговое администрирование и повышать уровень сбора;

- упрощение налоговой системы путем установления закрытого перечня налогов и сборов; уменьшение их количества; максимальная унификация налоговых баз и правила их расчета по отдельным налогам, а также порядок оплаты;

- обеспечение стабильности и предсказуемости налоговой системы.

Таким образом, действующая налоговая система в стране требует серьезных изменений, в первую очередь, с точки зрения ее упрощения, сокращения и количества применяемых налогов и пошлин и разработки механизмов взимания каждого из основных налогов. Важной вехой в этой работе должна стать мировая практика налогообложения, подтвержденная многолетним опытом.

Налоговый кодекс Республики Беларусь играет важную роль в упорядочении налоговых отношений и унификации налогового законодательства. Кодекс устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджете Республики Беларусь, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует отношения власти для создания, администрирования, изменения, прекращения налоговых актов, пошлин (сборов) и отношений, возникающих в процессе выполнения налоговых обязательств, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других частных лиц владельцев отношений, регулируемых налоговым законодательством.

Кодификация налогового законодательства и принятие Налогового кодекса Республики Беларусь позволяют обеспечить налогообложение законодательным характером, сформировав в республике единую правовую базу для налогообложения, которая гарантирует стабильность и предсказуемость налоговой системы.

Именно Кодекс устраняет правовые пробелы, устаревшие предписания, противоречия и множество нормативных актов по вопросам налогообложения, а также качественно улучшает структуру налоговой системы, обеспечивая на этой основе снижение совокупного налогового бремени. Для этого чрезвычайно важно определение исчерпывающего перечня республиканских и местных налогов, сборов (пошлин); установление единых принципов расчета налоговой базы, конкретных ставок соответствующих платежей; повышение эффективности налогового контроля; улучшение работы с налогоплательщиками. Для этих целей положительные результаты изменений в налоговой системе должны быть получены не путем введения новых налогов или налоговых ставок, а путем оптимизации налоговой системы, расширения налоговой базы, равномерного распределения налоговой нагрузки и совершенствования налоговой дисциплины.

Подводя итог проведенного в первой главе исследования можно сделать следующие выводы. Бюджетная система - совокупность республиканского бюджета и местных бюджетов Республики Беларусь, регулируемая законодательством, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Республики Беларусь. Бюджетная система Республики Беларусь, входящая в финансовую систему Беларуси, состоит из двух уровней: первый уровень - республиканский бюджет; второй уровень - местные бюджеты. Центральная часть бюджетной системы Республики Беларусь - республиканский бюджет. Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в финансовой поддержке деятельности местных Советов. Бюджетная система в Республике Беларусь основана на принципах единства бюджетной системы, полноты, реальности, прозрачности и независимости всех бюджетов, включенных в бюджетную систему Республики Беларусь, и определяется административно-территориальным делением Республики Беларусь.

2. СОСТОЯНИЕ БЮДЖЕТНЫХ СИСТЕМ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

2.1 Бюджетная система Российской Федерации

В Бюджетном кодексе РФ (Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) дано следующее определение бюджета: это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов государства и местного самоуправления.

Бюджетная система РФ - совокупность бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права. Она состоит из бюджетов трех уровней:

- I уровень (Федеральный) - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- II уровень (Региональный) - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

- III уровень (Муниципальный) - местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты городских округов с внутригородским делением, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя; бюджеты городских и сельских поселений, бюджеты внутригородских районов [14, ст. 10]



Рисунок 2.1 - Структура бюджетной системы Российской Федерации

Примечание - Источник: [15].

Помимо вышеперечисленных видов бюджетов существует еще консолидированный бюджет, который представляет собой свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории. Например, консолидированный бюджет РФ включает в себя федеральный бюджет плюс бюджеты субъектов Российской Федерации.

Бюджетная система РФ построена на основе следующих принципов:

1. Принцип единства бюджетной системы, который обеспечивается единством бюджетного законодательства, денежной системы, бюджетной классификации, форм бюджетных документов и бюджетной отчетности, бюджетной политики и т.п.

2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ.

3. Самостоятельность бюджетов всех уровней, выражающаяся в наличии у каждого бюджета своих источников доходов, в праве каждого бюджета самостоятельно расходовать их по своему усмотрению и определять источники финансирования дефицита бюджета; в утверждении каждого бюджета соответствующими представительными органами; в исполнении каждого бюджета соответствующими исполнительными органами власти; в недопустимости компенсации за счет бюджетов других уровней потребности в доходах и дополнительных расходах.

4. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем расходов должен быть равен объему доходов плюс источники финансирования дефицита бюджета (размер дефицита бюджетов всех уровней ограничен Бюджетным кодексом). При этом бюджеты всех уровней должны быть утверждены без профицита бюджета. Профицит - это превышение доходов бюджета над расходами.

5. Принцип эффективного и экономного использования бюджетных средств.

6. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей бюджетов, их адекватность существующему экономическому положению. Нарушение этого принципа ведет к серьезным финансовым последствиям. Примером может служить бюджетный кризис 1997г. и секвестр бюджета (пропорциональное снижение государственных расходов по всем статьям бюджета, кроме защищенных).

7. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов означает необходимость их отражения в бюджетах в полном объеме и в обязательном порядке.

8. Принцип гласности, т.е. необходимость публикации законов о бюджетах и отчетов об их исполнении в открытой печати.

9. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в адрес конкретных получателей с обозначением цели их использования. [16]

Участниками бюджетного процесса в Российской Федерации являются:

Президент РФ. Президент обращается к Федеральному Собранию с Бюджетным посланием. Бюджетное послание Президента РФ определено как предусмотренный Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ официальный документ, направляемый в палаты парламента и Правительству РФ с изложением основных задач и приоритетов бюджетной политики государства на очередной бюджетный год. Президент как участник бюджетного процесса фактически определяет приоритеты бюджетной политики.

Федеральное Собрание РФ (парламент), т.е. его обе палаты -- Государственная Дума и Совет Федерации, а также органы представительной власти на местах. Парламент страны и органы представительной власти на местах утверждают бюджеты соответствующих уровней, а также законы об исполнении бюджетов. Именно в этой сфере реально проявляется публичный финансовый менеджмент, содержанием которого является открытое детальное обсуждение всех параметров бюджета, регулирование значительных потоков финансовых ресурсов, превышающих треть объема ВВП -- путем утверждения бюджета по доходам и расходам.

Правительство РФ. Правительства субъектов Федерации, органы исполнительной власти на местах, ответственные за разработку и исполнение бюджетов. Правительство РФ, в частности, в соответствии с Конституцией РФ и Федеральным конституционным законом «О Правительстве Российской Федерации» выступает как орган, ответственный за конкретизацию бюджетной политики в проекте закона о бюджете на очередной год.

Министерства и ведомства, ответственные за разработку проекта бюджета, ведомства, являющиеся субъектами бюджетного планирования, а также соответствующие органы на местах.

Органы, администрирующие исполнение бюджета по доходам. В России такие органы определены Бюджетным кодексом РФ, согласно которому каждый вид дохода имеет закрепленного за ним администратора, отвечающего за своевременность и полноту поступлений доходов в бюджет, а также за возврат излишне перечисленных в бюджет доходов.

Федеральное Казначейство и его органы на местах, осуществляющие кассовое исполнение бюджета.

Органы, осуществляющие банковское обслуживание исполнения бюджета -- Банк России и его структуры на местах.

Главные распорядители, распорядители и получатели бюджетных средств, составляющие организационное единство бюджетной сферы. Именно в их адреса поступают на счета в банках бюджетные средства.

Счетная палата РФ, контрольно-счетные органы субъектов Федерации, осуществляющие предварительный, последующий и текущий финансовый контроль, в том числе в форме экспертизы качества разработки и исполнения бюджета.

Иные органы, получающие бюджетные средства для выполнения заказов в интересах развития бюджетной сферы.

Бюджетный процесс включает в себя несколько стадиий бюджетной деятельности:

Разработка проекта бюджета (Минфином) в соответствии с постановлением Правительства РФ.

Внесение на рассмотрение и рассмотрение проекта бюджета.

Утверждение проекта бюджета.

Исполнение бюджета по доходам и расходам.

Рассмотрение и утверждение закона об исполнении бюджета.

Бюджетный процесс начинается с Бюджетного послания Президента РФ и завершается принятием закона об исполнении бюджета. С начала очередного года до его конца проект закона о бюджете разрабатывается, вносится на рассмотрение, рассматривается и утверждается. Весь следующий год бюджет исполняется.

Основные процедуры публичного бюджетного процесса, предусмотренные в Бюджетном кодексе РФ, определяются как бюджетные чтения.

Федеральный бюджет с 2007 года принимается в процессе четырех чтений (с использованием процедуры «нулевого» чтения), проект обсуждается в Правительстве РФ с участием членов Совета Федерации и депутатов Государственной Думы.

Правительство России вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального закона, иные обязательные документы и материалы не позднее 1 октября текущего года. Данный проект рассматривается Госдумой в трёх чтениях:

В первом чтении принимаются основные параметры бюджета. По Бюджетному кодексу, в процессе первого чтения Госдума не имеет права увеличивать доходы и дефицит федерального бюджета, если на эти изменения отсутствует положительное заключение правительства. Госдума может отклонить проект бюджета; в этом случае формируется согласительная комиссия совместно с правительством.

Во втором чтении Госдума утверждает бюджет по разделам.

В третьем чтении Госдума утверждает бюджет по подразделам.

После принятия федерального бюджета Госдумой он одобряется Советом Федерации и отправляется на подпись Президенту РФ. В случае отклонения Президентом Российской Федерации Федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период указанный закон передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию. При этом в состав согласительной комиссии включается представитель Президента Российской Федерации. После этого ФЗ о бюджете должен в обязательном порядке быть опубликован в СМИ и обнародован [17].

2.2 Бюджет КНР

Бюджетные правоотношения в КНР регламентируются Бюджетным законом, первая редакция которого была принята в 1994 г. в ходе масштабной налогово-бюджетной реформы. Заложенное в этот закон видение структуры бюджетной системы изначально соответствовало административно-территориальному делению страны и подразумевало пять уровней: центральный бюджет; бюджеты провинций, автономных районов и городов центрального подчинения; бюджеты автономных префектур и городов; бюджеты округов; бюджеты уездов.

При формальном сохранении этой нормы в настоящее время в КНР фактически сложилась трехуровневая система. Ключевым уровнем бюджетной системы внутри провинций сейчас являются округа, которым передан ряд полномочий и учетно-распорядительных функций применительно к бюджетам нижестоящих уездов (что допускается Бюджетным законом). Также между бюджетами провинций и округов установлены прямые отношения, что фактически приравняло последние к городам. Сокращение фактического числа уровней бюджетной системы стало результатом целенаправленной политики начала 2000-х гг., направленной на упорядочение и повышение прозрачности межбюджетных отношений. Бюджеты всех уровней законодательством рассматриваются как государственные бюджеты, составляющие единую систему; муниципальные бюджеты, как и местное самоуправление в традиционном для западных стран понимании, отразившемся и в российском законодательстве (т.е. как отличные от государственных бюджетов и властей разного уровня), в КНР отсутствуют, а понятие «местный» применяется ко всем бюджетам, кроме центрального [18, с. 87-105].

Руководство КНР среди основных принципов текущей бюджетной политики особое внимание уделяет сохранению стабильности бюджетной системы, в первую очередь посредством сохранения величины бюджетного дефицита (целевой уровень - не более 3% к ВВП), а также величины государственного долга на всех уровнях в разумных пределах. Также немаловажным принципом является высокая степень бюджетной децентрализации в целях делегирования субнациональным властям бюджетно-распорядительных функций при сохранении центральными властями широких возможностей контроля и воздействия на бюджетную политику.

Бюджетный процесс КНР выглядит следующим образом:

Всекитайский Съезд Народных Представителей (ВСНП) проверяет проекты центрального и местных бюджетов, отчеты об исполнении центральных и местных бюджетов, одобряет государственный бюджет, докладывает об исполнении центрального бюджета, изменяет или отменяет неправомерные решения Постоянного Комитета ВСНП, по бюджету и итоговому отчету.

Постоянный Комитет ВСНП контролирует исполнение центрального и местного бюджета, проверяет и принимает план внесения поправок в государственный бюджет, проверяет и одобряет итоговый отчет центрального правительства, отменяет административные правила и инструкции решения или приказы Госсовета по бюджету и итоговому отчету, если они противоречат Конституции или закону, и аннулирует местные правила или решения, принятые местными съездами народных представителей или постоянными комитетами СНП провинций, автономных районов и муниципалитетов, находящимися в прямом подчинении центральному правительству по вопросам, касающимся бюджетов и итоговых отчетов, еcли они противоречат Конституции, законам или административным правилам и инструкциям.

Местные СНП на уровне уезда и выше проверяют проект общего бюджета местного уровня и отчет об исполнении общего бюджета, принимают бюджеты и отчеты об исполнении бюджетов соответствующего уровня, изменяют или отменяет неправомерные решения постоянных комитетов СНП соответствующего уровня по вопросам бюджета или итогового отчета, отменяют неправомерные решения и приказы, принятые органами власти соответствующего уровня по вопросам бюджета или итогового отчета.

Постоянный комитет СНП уровня уезда и выше контролирует исполнение общего бюджета соответствующего уровня, проверяет и принимает план внесения поправок в бюджет соответствующего уровня, проверяет и принимает итоговый отчет органов власти соответствующего уровня (далее в тексте - итоговый отчет соответствующего уровня) отменяет неправомерные решения и приказы, принятые органами власти соответствующего уровня или СНП следующего по нисходящей уровня и его постоянного Комитета по бюджету или итоговому отчету.

СНП поселка, национального поселка или небольшого города, у которого принят бюджет, проверяет и утверждает бюджет соответствующего уровня и отчет об исполнении бюджета, контролирует исполнение бюджета, проверяет и утверждает план внесения поправок в бюджет, проверяет и утверждает итоговый отчет по бюджету и отменяет неправомерные решения и приказы, принятые органами власти соответствующего уровня по вопросам бюджета или итогового отчета.

Госсовет составляет проекты и итоговые отчеты государственного бюджета, докладывает в ВСНП о проектах государственного и местных бюджетов, представляет для регистрации Постоянным Комитетом ВСНП отчеты о суммарных бюджетах, поданных для регистрации органами власти провинций, автономных районов и муниципалитетов, организовывает исполнение центральных и местных бюджетов, принимает решения об использовании резервных фондов государственного бюджета, разрабатывает план внесения поправок в государственный бюджет, контролирует исполнение бюджетов отделами центрального правительства и местными органами власти, изменяет или отменяет неправомерные решения и приказы, отданные отделами Центрального правительства или местными органами власти по вопросам, касающимся бюджетов или итоговых отчетов, и докладывает в ВСНП или его Постоянный Комитет об исполнении государственного и местного бюджетов.

Местные органы власти уровня уезда и выше составляют на соответствующем уровне проекты бюджетов и проекты итоговых отчетов, докладывают о проектах общих бюджетов соответствующего уровня в Собрание Народных Представителей соответствующего уровня, предоставляют для регистрации суммированные общие бюджеты, представленные для регистрации органами власти следующего по нисходящей уровня в постоянный комитет собрания народных представителей соответствующего уровня, организуют исполнение общего бюджета соответствующего уровня, принимают решения об использовании резервных фондов бюджета соответствующего уровня, разрабатывают план внесения поправок в бюджет соответствующего уровня, контролируют исполнение бюджета отделами соответствующего уровня и органами власти следующего по нисходящей уровня, изменяют или отменяет неправомерные решения и приказы, отданные отделами соответствующего уровня и органами власти следующего по нисходящей уровня, касающиеся бюджета или итоговых отчетов, и докладывают в СНП соответствующего уровня или в его Постоянный Комитет об исполнении общего бюджета соответствующего уровня.

...