Развитие налоговых систем зарубежных стран

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Особенности налоговых систем унитарных государств

1.1 Анализ налоговой системы Японии

2. Анализ налоговой системы Кыргызской республики

2.1 Налоговой системы Кыргызской республики

Заключение

Список использованных литератур

Введение

Актуальность темы «Развитие налоговых систем зарубежных стран». Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. Насколько правильно построена налоговая система, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.

Налоговая система - это совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин). Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов.

Со второй половины XX века налоговые системы западноевропейских стран во многом унифицированы. Преобразования налоговых систем проходили по принципу «лучше низкие ставки и мало льгот, чем высокие ставки и множество исключений». В то же время в каждой стране есть особенности, которые иногда можно перенимать, а иногда полезно просто знать, порой с целью избежать уже выявленных другими ошибок. В данной работе рассмотрим развитие налоговых систем в унитарных государствах, а также налоговая система Кыргызской Республики.

В соответствии с целью работы были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть становление и развитие налоговой системы Японии;

- проанализировать налоговую систему Кыргызской республики.

1. Особенности налоговых систем унитарных государств

1.1 Анализ налоговой системы Японии

Основу налоговой системы Японии составляют государственные и местные налоги. При этом более 64 % налоговых поступлений дают государственные налоги, а остальные 36 % - местные налоги. Значительная часть налоговых средств перераспределяется через государственный бюджет Японии путем отчислений от государственных налогов в местные бюджеты. В стране 47 префектур, объединяющих 3 045 городов, поселков, районов, каждый их которых имеет свой самостоятельный бюджет. Распределение налогов является как бы зеркальным отражением их сбора: примерно 64% финансовых ресурсов расходуются как местные средства, а остальные средства обеспечивают осуществление общегосударственных функций.

В Японии по сравнению с рядом других стран довольно высока доля неналоговых поступлений. Так, в государственном бюджете налоги составляют 84 %, а неналоговые средства - 16 %, местные органы управления имеют до четверти неналоговых поступлений.

Самый высокий доход государству приносит подоходный налог с юридических и физических лиц. Он превышает 56 % всех налоговых поступлений. Предприятия и организации уплачивают с прибыли: государственный подоходный налог в размере 33,48 %, префектурный подоходный налог в размере 5 % государственного, что дает ставку 1,67 % прибыли, и городской подоходный налог в размере 12,3 % государственного, или 4,12 % прибыли. В суммарном итоге в доход бюджета изымается около 40 % прибыли юридического лица. Кроме того, прибыль служит источником выплаты налога на предпринимательскую деятельность, поступающего в распоряжение префектуры.

Физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок: 10, 20, 30, 40 и 50 %. Кроме того, есть подоходный префектурный налог по трем ставкам: 5, 10 и 15 %. Помимо этого существуют местные подоходные налоги. Сверх того, каждый независимо от величины дохода уплачивает налог на жителя в сумме 3 200 иен в год.

Казалось бы, прямые подоходные налоги очень высоки. Но следует иметь в виду, что существует довольно значительный необлагаемый минимум, который учитывает также семейное положение человека, от уплаты налога освобождаются средства, затраченные на лечение. Дополнительные налоговые льготы имеют многосемейные.

Ко второй группе налогов относятся налоги на имущество. Налоги на имущество юридические и физические лица вносят 1,4 % от стоимости имущества. Переоценка производится один раз в три года. В объем налогообложения входят: все недвижимое имущество, земля, ценные бумаги, проценты по банковским депозитам. Налоги уплачиваются также в момент перехода собственности от одного владельца к другому, то есть при приобретении или продаже имущества. В эту же группу входят: налог на регистрацию лицензий, гербовый сбор, налог на наследство, налог на ирригацию и улучшение земель.

Налоговая политика Японии предусматривает укрепление финансов местных органов власти. Местные налоги отнюдь не доминируют в местных бюджетах, составляя значительно меньше половины их доходной части. В стране 47 префектур, объединяющих 3045 городов, поселков, районов, каждый из которых имеет свой самостоятельный бюджет. Распределение налогов -- это как бы зеркальное отражение их сбора: примерно две трети финансовых ресурсов расходуется на местные нужды, а остальные средства идут на выполнение общегосударственных функций.

В стране действуют около 25 государственных и 30 местных налогов. Их можно классифицировать по трем крупным группам;

- прямые подоходные налоги на юридических и физических лиц;

- прямые налоги на имущество;

- потребительские налоги.

Основу бюджета составляют прямые налоги, которым отдается очевидное предпочтение.

Среди потребительских налогов Японии основную роль играет налог с продаж, взимаемый по ставке 3 %. В настоящее время его ставка повышена до 5 %. Существенно пополняют бюджет налоги на владельцев автомобилей, акцизы на спиртное, на табачные изделия, на нефть, газ, бензин, налог на развитие источников электроэнергии, акцизы за услуги (проживание в гостиницах, питание в ресторанах, купание в горячих источниках и т. д.). К этой же группе относятся и таможенные пошлины. Иногда налог возникает при превышении определенной суммы, на которую оказывается услуга. Например, обед в ресторане не подлежит обложению его стоимости до 7,5 тыс. иен. Если он дороже, то к цене добавляется 3 %-й налог.

Налоговая политика Японии предусматривает укрепление финансов местных органов власти: префектур, городов, районов, поселков и т. д. Собственные налоговые поступления, несмотря на множественность местных сборов, обеспечивают в последние годы около 40 % доходной части местных бюджетов. налоговый унитарный юридический власть

Достаточно интересна структура местных налогов. Из общей суммы местных налогов более половины приходится на подоходные налоги. На втором месте имущественные налоги, только третье место занимают потребительские налоги.

Преимущества налоговой системы Японии. Подоходное налогообложение физических лиц предусматривает существенные льготы. Основными налоговыми льготами, которыми пользуется средний налогоплательщик, являются базовая льгота -- необлагаемый минимум дохода налогоплательщика (350 тыс. иен) и аналогичная льгота на супругу (супруга) и на каждого иждивенца. Кроме этого, такие виды доходов, как заработная плата, пенсии и выплаты социального страхования, имеют специальные налоговые освобождения. Министерство финансов Японии при подсчете налогооблагаемой базы для каждого налогоплательщика предоставляет пять льгот и освобождений.

Для исчисления подоходного налога суммируются доходы налогоплательщика, полученные им из разных источников, а затем из общей суммы дохода вычитается необлагаемый минимум, устанавливаемый с учетом различных скидок (базисной, на иждивенцев, на взносы по социальному страхованию, по страхованию жизни и в пенсионный фонд, на расходы па медицинское обслуживание, а также специальных скидок для инвалидов, престарелых, вдов и т. д.). Необлагаемый минимум для семьи из четырех человек в Японии гораздо выше, чем, например, в США, Германии, Англии, Франции.

Таким образом, можно сделать вывод, что распределение различных групп налогов между государством и местными органами управления в Японии следующее: примерно две трети всех доходов дают государственные налоги и лишь 1/3 -- местные. В дальнейшем происходит перераспределение налоговых поступлений через государственный бюджет.

2. Анализ налоговой системы Кыргызской республики

2.1 Налоговой системы Кыргызской республики

Одним из основных факторов, влияющих на состояние и перспективы развития экономики Кыргызской Республики, является ее налоговая система.

Система налогообложения в Кыргызстане, ориентированная на рынок, была введена в действие в начале 1992 года. В Кыргызской Республике за период 1991-1994 годов были введены Законы, регулирующие основные налоги: «О налогах с предприятий, объединений и организаций», «О налоге с населения», «Об иностранных инвестициях в Кыргызской Республике», а затем и другие налоги, косвенно касающиеся вопросов налогообложения. В результате сложилась громоздкая и неэффективная система, осложняемая частыми изменениями. Это потребовало проведения налоговой реформы, основным этапом которой стало принятие в 1996 году Налогового кодекса [24, с. 20].

В Налоговом кодексе предусмотрен ряд экономических льгот, облегчающих положение налогоплательщиков, которые отсутствовали в ранее действовавшем законодательстве, важнейшие из которых следующие:

- система увеличенных коэффициентов амортизации, что позволяет увеличить необлагаемую прибыль и ускорить замену основных фондов;

- принятие единой ставки налога на прибыль;

- применение нового механизма взимания НДС;

- обеспечение переноса потерь прошлых лет для всех отраслей народного хозяйства;

- уменьшение величины дохода, облагаемого подоходным налогом.

Период действия Налогового кодекса показал, что отдельные его положения требовали совершенствования, в связи с чем начиная с 1996 года в Налоговый кодекс были внесены отдельные изменения и дополнения, предусматривающие уменьшение размеров применяемых штрафных санкций, пролонгацию убытков, связанных с экономической деятельностью, не на 5 лет, а в более короткие сроки, снижение ставок подоходного налога с 40 до 33 % и их количества с 6 до 4, установление нулевой ставки НДС на поставки работ и услуг, связанных с международными перевозками, и др.

В целях поддержки малого предпринимательства увеличен регистрационный порог НДС со 100 до 300 тыс. сомов.

В целях упрощения налогообложения малого и среднего бизнеса постоянно расширяется перечень видов предпринимательской деятельности, осуществляемых физическими лицами на патентной основе.

В Кыргызской Республике, как и в большинстве новых независимых государств (ННГ), сложилась двухуровневая система налогов. Перечень налогов и сборов представлен в таблице 4 [14, с. 19].

К основным проблемам налоговой системы, сложившимся на сегодняшний день, следует отнести:

1) неравномерное распределение налогового бремени между отраслями экономики, между добросовестными и недобросовестными налогоплательщиками;

2) невозможность реальной оценки налогооблагаемой базы;

3) отсутствие достаточных налоговых стимулов для инвестиций;

4) система налоговых льгот, при которой налоговое бремя переносится с одной группы налогоплательщиков на другую;

5) несовершенство патентной системы налогообложения;

6) неэффективность системы местных налогов;

7) несовершенство и недостаточная эффективность налогового администрирования;

8) существующая фискальная политика не создает условий для легализации «теневой экономики»;

9) законодательная система не отражает в полном объеме вопросы налогообложения недропользования, финансового сектора [24, с. 21].

Таким образом, можно сделать вывод, что несовершенство налогового законодательства привело в последние годы к ухудшению инвестиционного климата, неэффективности производства и бизнеса, массовому уходу предприятий и граждан от налогов, развитию теневого сектора экономики. Налоговая система стала очевидным тормозом экономического развития страны. Многочисленные изменения, которые ежегодно на протяжении 1997-2001 годов вносились в Налоговый кодекс, решали лишь некоторые секторальные проблемы, не затрагивая, однако, основ всей системы.

Заключение

В большинстве развитых стран в налоговой системе преобладают прямые налоги. На долю местных, в основе которых лежит обложение имущества, приходится около 10% налоговых доходов. Фактически имущество подлежит тройному обложению: промысловым налогом, поземельным налогом и налогом на собственность. В отличие от других местных налогов данный налог нельзя относить на издержки производства и вычитать из налогооблагаемой прибыли. Он подлежит уплате даже в том случае, если фирма завершит финансовый год с убытками.

У физических лиц обложению подлежат недвижимое имущество, денежные средства на банковских счетах, ценные бумаги, вклады в страховые компании, драгоценности, предметы роскоши, яхты, частные самолеты.

Для юридических лиц необлагаемый минимум составляет 20 тыс. марок. Льготы в виде пониженной ставки распространяются на имущество в сельском и лесном хозяйствах. Переоценка имущества происходит каждые три года.

В числе имущественных налогов во всех развитых странах преобладают: налог на имущество (недвижимость); земельный налог; налог на застройку городских территорий; налог на приобретение транспортных средств; налог на строение и сооружения; налог с владельцев транспортных средств; налог на наследование и дарение первые четы налогов уплачивают физические и юридические лица, последние три - только физические лица.

Среди прямых налогов преобладают налоги на доходы и имущество физических лиц, в системе косвенного налогообложения выделяются НДС и акцизы.

Вышеизложенное свидетельствует о необходимости дальнейшего реформирования налоговой системы по следующим направлениям: снижение совокупного уровня налогообложения посредством пересмотра предельных ставок налогов и прогрессивности шкал налогообложения, отмены низкоэффективных налогов; обложение доходов, величина которых скорректирована на уровень инфляции; установление такого уровня налоговых ставок, которые предотвращают переложение налогов и отток капитала за границу; исключение множественного обложения с одних и тех же доходов; унификация налогообложения республик с налоговыми системами, действующими в государствах СНГ и Европейском союзе; реформирование основных видов налогов.

Список использованных литератур

1 Абдулгалимов А. М. Теория и история налогообложения / А. М. Абдулгалимов, Б. Х. Алиев, М. Б. Алиев. [учебник]. - изд. 2-е, перераб. и доп - М.: Вузовский учебник, 2008. - 240 с.

2 Акинин П. В. Налоги и налогообложение / П. В. Акинин, Е. Ю. Жидкова. [учебник]. - изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2008. - 496 с.

3 Аронов А. В. Налоговая система: реформы и эффективность / А. В. Аронов // Налоговый вестник. - 2010. - №5. - С.22

4 Бобоев М. Р. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации / М. Р. Бобоев, Д. В. Наумчев // Налоговый вестник. - 2010. - №4. - С.29

5 Булатов А. С. Экономика. / А. С. Булатов. [учебник]. - изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Юристь, 2008. - 896 с.

6 Василевская Т. И. Налоги Беларуси: теория, методика и практика. / Т. И. Василевская, В. А. Стасенко - Мн.: Белпринт, 2007. - 544 с.

7 Винницкий Д. В. Налоговая система: проблемы становления / Д. В. Винницкий // Законодательство. - 2009. - №2. - С. 14-25.

8 Волкова Г. А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Г. А. Волкова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 425 с.

9 Всероссийский статистический справочник за 2009 год - Электрон. дан. - [М., 2009].

10 Григорьева О. Л. Налоги и налогообложение / О. Л. Григорьева. [учебник]. - изд. 2-е, перераб. и доп. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. - 192 с.

11 Гридчина М. В. Налоговая система Украины / М. В. Гридчина, В. Б. Тропина, Н. И. Вдовиченко, А. В. Калина. - М.: МАУП, 2007. - 144 с.

12 Еремин П. А. Результаты и основные направления деятельности Федеральной налоговой службы на 2008 - 2010 годы / П. А. Еремин // Налоговая политика и практика. - 2008. - № 2. - С. 7

Размещено на Allbest.ru