§І§С§Щ§Ю§Ц§л§Ц§Я§а §Я§С http://allbest.ru

Содержание

Введение

1. Внебюджетные фонды как звено финансовой системы РФ

1.1 Социально-экономическая сущность и виды внебюджетных фондов

1.2 Источники формирования внебюджетных фондов

1.3 Учет, исчисление и уплата отчислений во внебюджетные фонды

2. Уплата взносов во внебюджетные фонды на примере ООО «Статус»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Расчет взносов во внебюджетные фонды на примере предприятия

2.3 Мероприятия по оптимизации страховых взносов предприятия

Заключение

Список использованных источников



Введение

Внебюджетные фонды являются одним из механизмов перераспределения национального дохода государства в пользу определенных социальных групп населения, при этом государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования различных социально-экономических мероприятий. Формирование внебюджетных фондов позволяет решать две наиболее важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населению

Мировой финансовый кризис обусловил снижение уровня жизни подавляющего числа населения. В этих условиях, с одной стороны, возникает потребность в концентрации ограниченных финансовых ресурсов на государственном уровне, а с другой стороны, у государства возникает необходимость ранжирования общественных потребностей по степени важности для удовлетворения наиболее насущных из них образовывать целевые денежные фонды.

Внебюджетные фонды появились в виде специальных фондов или особых счетов задолго до возникновения бюджета. Государственная власть с расширением своей деятельности нуждалась во всех новых расходах, требовавших средств для своего покрытия.

Эти средства концентрировались в особых фондах, предназначенных для специальных целей. Такие фонды носили, как правило, временный характер. С выполнением государством намеченных мероприятий фонды заканчивали свое существование. В связи с этим количество фондов постоянно менялось.

Важность выбранной темы заключается в том, что в современных условиях перехода к рыночной экономике, используемой в условиях плановой экономики механизм социального обеспечения граждан России стал нежизнеспособным и потребовал коренных изменений. Важную роль в механизме социального обеспечения и экономического развития страны играют внебюджетные фонды, создаваемые для поддержания населения и экономики страны.

Цель курсовой работы - изучить расчеты с внебюджетными фондами на примере организации ООО «Статус».

Задачами являются:

- изучить социально-экономическую сущность внебюджетных фондов;

- рассмотреть источники формирования внебюджетных фондов;

- изучить учет, исчисление и уплату отчислений во внебюджетные фонды;

- проанализировать организационно-экономическую характеристику ООО «Статус»;

- рассмотреть расчет внебюджетных фондов на примере ООО «Статус»;

- охарактеризовать мероприятия по оптимизации страховых взносов ООО «Статус».

Предметом курсовой работы являются учет, расчет и уплата отчислений во внебюджетные фонды РФ, их характеристика и история развития.

Объектом курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Статус», расположенное в г. Ростове на Дону..

В настоящее время с принятием второй части Налогового кодекса кардинальным образом изменены основные функции всех страховых внебюджетных фондов. Для дальнейшего совершенствования системы социального обеспечения и стимулирования экономики необходимо изучение современного состояния внебюджетных фондов.

В курсовой работе использовались словари, учебные пособия, Интернет-ресурсы, нормативные документы, статьи Налогового кодекса РФ. Ученные и исследователи, занимающихся этой темой исследования: Ефимова Е.Г., Гончаренко Л.И., Почекаева О.В. и другие.

При написании курсовой работы применялись такие методы исследования, как анализ нормативно-правовых актов, изучение библиографии, систематизация и сравнение

Курсовая работа состоит из: содержания, введения, двух глав, заключения, списка использованных источников.

В первой главе рассматриваются внебюджетные фонды, как звено финансовой системы РФ.

Во второй главе изучается уплата взносов во внебюджетные фонды на примере ООО «Статус», предлагаются мероприятия по оптимизации страховых взносов предприятия



1. Внебюджетные фонды как звено финансовой системы РФ

1.1 Социально - экономическая сущность и виды внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды - это фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, которые предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья, медицинскую помощь, а также для удовлетворения других общественных потребностей, не финансируемых из бюджета [16, с.262].

Рисунок 1 -- Классификация внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ обладают рядом особенностей:

- запланированы органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;

- денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

- формируются, в основном, за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;Федеральный закон от 29.11.2018 № 459-ФЗ  «О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 декабря 2018 г. № 49 (часть II, III, IV, V, VI) ст. 7531

- страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их

уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются

государством и являются обязательными;

- на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов в фонды, распространено большинство норм и положений Закона РФ «Об основах налоговой системы РФ;

- денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

- расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства РФ или специально уполномоченного на то органа (правление фонда).

В современных условиях внебюджетные фонды выступают механизмом перераспределения национального дохода, а иногда и части общественного продукта с целью защиты интересов отдельных социальных групп населения, решения конкретных задач экономического характера [17, с.31].

Внебюджетные фонды являются финансовой категорией и частью систем государственных финансов. В то же время внебюджетные фонды обладают целым рядом особенностей [16, с.263].

С помощью внебюджетных фондов возможно:

- обеспечить природоохранные мероприятия, финансируя их за счет

специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;

- оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом.

Внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируются принципы функционирования.

Пенсионный фонд является самостоятельным финансово-кредитным учреждением и создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения.

Бюджет пенсионного фонда формируется за счет;

- страховых взносов;

- средств федерального бюджета;

- сумм пеней и иных финансовых санкций;

- добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых в качестве страхователей или застрахованных лиц;

- иных источников, не запрещенных законодательством РФ.

Средства бюджета Пенсионного фонда являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат [16, с.148].

Различают два вида Пенсионных фондов:

- Государственный пенсионный фонд;

- Негосударственный пенсионный фонд.

Рисунок 2 -- Система внебюджетных фондов

Государственный пенсионный фонд - самостоятельное финансово - кредитное учреждение для государственного управления финансами пенсионного обеспечения. Государственным пенсионным фондом выполняется целый ряд важных функций. Он учитывает все страховые взносы, которые поступают по обязательному пенсионному страхованию, назначает размер пенсии гражданам, назначает социальные выплаты, взаимодействует с работодателями РФ, выдает сертификаты на получение материнского капитала, занимается программой государственного софинансирования и многое другое.Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ  «О страховых пенсиях» // Собрание законодательства Российской Федерации от 13 января 2014 г. № 2 (часть II)

Негосударственный пенсионный фонд - это особая организационно-правовая форма некоммерческой организации социального обеспечения. Акционерное общество, исключительной деятельностью которого является негосударственное пенсионное обеспечение. Негосударственный пенсионный фонд осуществляет два вида деятельности:

а) обязательное пенсионное страхование - учет, преумножение средств пенсионных накоплений и выплата накопительной части государственной пенсии по старости;

б) негосударственное пенсионное обеспечение - накопление и преумножение добровольных взносов граждан или их работодателей, выплата при выходе на пенсию.

Фонд социального страхования, как и Пенсионный фонд, является автономным и строго целевым. Фонд предназначен для финансирования выплат различных пособий по временной нетрудоспособности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком.

Фонд социального страхования является вторым по значению социальным внебюджетным фондом.

Создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств, ныне действует как самостоятельное государственное некоммерческое финансово-кредитное учреждение. Деятельность фонда регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации и законом о социальном страховании [17, с. 156].

Таблица 1 -- Тарифы страховых взносов

Наименование фонда	Подразделения фонда	Ставка %
Федеральный Пенсионный фонд		22
Фонд социального страхования РФ		2,9
Фонд обязательного медицинского страхования	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	2,1
	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования	3

К основным задачам Фонда, кроме обеспечения гарантированных государством пособий, относятся участие в разработке и рационализации государственных программ охраны здоровья работников и мер по совершенствованию социального страхования [19, с. 75].

Для обеспечения деятельности Фонда создан центральный аппарат, а в региональных и центральных отраслевых отделениях действуют аппараты органов ФондаФедеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ«Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (ред. от 26.07.2019 № 204-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. № 49 ст. 6422.

Фонд обязательного медицинского страхования направлен на усиление заинтересованности и ответственности как самого застрахованного, так и государства, предприятия, учреждения, организации в охране здоровья работников.

Фонд создается на республиканском и территориальном уровне. Через него средства направляются страховым компаниям, учредителями которых выступает местная администрация. Страховые компании могут работать только при наличии соответствующих лицензий на обязательное медицинское страхование. Страховые компании, отбирая дееспособные медицинские учреждения, оплачивают их услуги [18, с. 215].

Рисунок 3 -- Структура Федерального фонда обязательного медицинского страхования

Всем гражданам по месту жительства или по месту работы вручается страховой полис.

При односторонних связях денежные средства идут в одном направлении: от финансовых звеньев к внебюджетному фонду. Такая связь появляется при формировании фондов или использования ими средств.

Таким образом, внебюджетные фонды позволяют преодолеть остаточный принцип финансирования социальных и других расходов. Они позволяют также разгрузить бюджет, беря на себя часть его расходов, дают возможность увеличить ресурсы, мобилизуемые государством, перераспределяют национальный доход в пользу определенных социальных групп населения.

1.2 Источники формирования внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение, другой - формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей. Так, во многих странах был создан фонд социального страхования, предназначенный для социальной поддержки определенных групп населения. Другие фонды появляются в связи с возникновением новых ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества. В этом случае по предложению правительства законодательный орган принимает специальное решение об образовании данного внебюджетного фонда [15, с. 57].

Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы [20, с. 419].

Федеральные внебюджетные фонды формируются за счет следующих источников:

- специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда;

- средства бюджета;

- прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом;

- займы, полученные фондом у Центрального банка РФ или у коммерческих банков.

Кроме того, материальным источником внебюджетных фондов, как и других звеньев финансовой системы, является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Главными методами мобилизации национального дохода в процессе перераспределения при формировании фондов выступают специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы. Основной метод - это специальные налоги и сборы, установленные законодательной властьюФедеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (ред. от 03.08.2018 № 306-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 19 июля 1999 г. № 29 ст. 3686.

Рисунок 4 -- Источники доходов внебюджетных фондов

Главными методами мобилизации национального дохода в процессе перераспределения при формировании фондов выступают специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы. Основной метод - это специальные налоги и сборы, установленные законодательной властью [14, с. 144].

Финансовые системы развитых стран, как и российская финансовая система, представляют в экономике каждого государства сферу накопления - аккумуляции денежных средств в централизованных и децентрализованных целевых фондах. Эти фонды являются взаимосвязанными между собой элементами системы, предназначенными для обеспечения финансовыми ресурсами определенных потребностей государства, предприятий и населения.

Особую нишу в финансово-кредитных системах развитых стран занимают такие внебюджетные фонды, как кредитные [16, с. 247].

Государственные финансы развитых стран состоят из двух подсистем:

а) централизованные финансы, включающие в свой состав государственный бюджет и внебюджетные специальные фонды;

б) децентрализованные финансы - финансы предприятий, корпораций и других организаций государственного и муниципального сектора.

Вторая подсистема централизованных финансов развитых стран представлена внебюджетными фондами, как общегосударственными, так и территориальными. Это специальные целевые фонды - социальные, научно-исследовательские, экономические и военно-политические, которые образуются и используются государством как относительно самостоятельные элементы финансовых систем. Объем ресурсов, перераспределяемых через эти финансовые формирования в ряде развитых стран, сравним с объемами бюджетного финансирования [18, с. 14].

К основным принципам построения системы внебюджетных социальных фондов в развитых странах относятся:

- обязательность страхования;

- объединение рисков;

- эквивалентность трудового вклада и выплат, бюджетное дотирование, государственные гарантии [14, с. 25].

Выделение внебюджетных фондов обусловлено несколькими причинами:

- необходимостью выделения специальных денежных ресурсов с целью их более эффективного и строго целевого использования;

- необходимостью определения особых и одновременно устойчивых финансовых источников для удовлетворения специальных потребностей государства.

Разнообразие внебюджетных фондов обусловливает сложные многоступенчатые связи между этими фондами и другими звеньями финансовой системы.



1.3 Учет, исчисление и уплата отчислений во внебюджетные фонды

Все страховые взносы - на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм считаются на последнее число месяца отдельно по каждому работнику и каждому виду взносов (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ):

, (1)

где: Вм - взносы за месяц;

Б - база по взносам;

Т - тариф;

Вн - взносы, начисленные с начала года по предшествующий месяц.

С 1 января 2019 года размеры предельных величин базы для начисления страховых взносов следующие:

- 865 000 рублей - предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- 1 150 000 рублей - предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, если доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала 2019 года, превысит 1 150 000 р., а работодатель применяет основной (не пониженный) тариф взносов на ОПС, то с суммы превышения взносы на ОПС начисляются по тарифу 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ).

Предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 году установлена на уровне 865 000 руб. Доходы работника сверх установленного лимита взносами на ВНиМ не облагаются (п. 3 ст. 421 НК РФ)Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2019) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. № 32 ст. 3340.

В 2019 году с облагаемых выплат до 1 150 000 руб. включительно страховые взносы начисляются:

- по тарифу 22% - если применяются общие тарифы взносов;

- по пониженному тарифу - если применяются пониженные тарифы.

С выплат свыше 1 150 000 руб. взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются по тарифу 10%, если компания применяет общие тарифы. В случае, когда компания применяет пониженные тарифы, взносы вовсе не нужно платить.

Страховые взносы в 2019 году считают уплаченными в тот день, когда ООО или ИП в банк передано платежное поручение на уплату страховых взносов. Предъявить такое поручение на уплату страховых взносов может как сам плательщик страховых взносов, так и любое другое лицо: организация, ИП или человек, который не занимается бизнесом (пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Разумеется, что на расчетном счете организации или другого лица должно быть достаточно денег для платежа, а само поручение заполнено верно.

Страховые взносы в 2019 году перечисляются в бюджет без округления: в рублях с копейками (п. 5 ст. 431 НК РФ).Страховые взносы, начисленные с зарплаты/иных выплат работникам, работодатель должен перечислить в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов (п.3 ст.431 НК РФ).

В этот срок перечисляются как обычные страховые взносы, так и дополнительные (с выплат «вредникам»).В 2019 году, все платежи на пенсионное страхование должны быть сделаны одним платежным поручением с применением КБК 182 1 02 02010 06 1010 160.

Для бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами предусмотрен счет 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению». К нему открываются субсчета для каждого вида расчетов.

Рассмотрим типовые проводки по начислению взносов в фонды (таблица 2).

Таблица 2 - Типовые проводки по начислению взносов в фонды

Счет Дт	Наименование счета	Кт	Содержание операции
20,25,26	«Основное производство»	69.01 «Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» 69.02 «ОПС» 69.03 «Расчеты с федеральным ФОМС» 69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»	Начисление взносов в зависимости от вида на производственном предприятии
44	«Расходы на продажу»		Начисление взносов в торговой организации
08	«Внеоборотные активы»		Начисление взносов при строительстве, когда зарплата работников формирует первоначальную стоимость объекта
69		51 «Расчетный счет»	Уплата взносов (по субчетам)
69 «Пени»		51 «Расчетный счет»	Уплата пени
69		70 «Зарплата работников»	Пособие, возмещаемое из ФСС

Для корректного учета бухгалтеру необходимо быть в курсе актуальных на данный момент налоговых ставок, тарифов и лимитов доходов. Правильный учет страховых взносов, как и любых других обязательных платежей, позволит избежать начислений штрафов и пени.

Таким образом, можно сделать вывод, что каждый из фондов выполняет определенные функцииимеет свою структуру, специальные источники формирования. Также очевидна целесообразность и необходимость изучения и совершенствования способов образования, наполнения и перераспределения средств государственных внебюджетных фондов РФ.



2. Уплата взносов во внебюджетные фонды на примере ООО «Статус»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Статус» является коммерческой организацией и занимается производством электромонтажных, санитарно-технических и прочих строительно-монтажных работ. Организация была создана и зарегистрирована в МН ФНС России №26 по Ростовской области 29 августа 2008 года. Юридический и фактический адрес соответственно: 344090, Ростовская обл., г. Ростов-на-Дону, ул. Малиновского, 94/57.

Организация несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своих участников.

В соответствии с ОКВЭД 431.2, основным видом деятельности организации является производство электромонтажных, санитарно-технических и прочих строительно-монтажных работ.

Дополнительными видами деятельности являются:

- 41.2Строительство жилых и нежилых зданий;

- 43.12Подготовка строительной площадки;

- 43.3Работы строительные отделочные;

- 43.99Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки;

- 46.13Деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами;

- 46.4Торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами;

- 46.6Торговля оптовая прочими машинами, оборудованием и принадлежностями;

- 46.73Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием;

- 46.74Торговля оптовая скобяными изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и принадлежностями;

- 46.90Торговля оптовая неспециализированная;

- 47.5Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах;

- 47.52Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах;

- 71.1Деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и предоставление технических консультаций в этих областях;

- 71.12.5Деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях, мониторинга состояния окружающей среды, ее загрязнения;

- 71.12.6Деятельность в области технического регулирования, стандартизации, метрологии, аккредитации, каталогизации продукции.

Организация относится к категории малого бизнеса, так как её товарооборот составляет примерно 129029000 рублей.

Предприятие использует общую систему налогообложения, в соответствии с которой уплачивает следующие виды налогов:

- транспортный налог;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- налог на добавленную стоимость (Далее - НДС);

- страховые и другие взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

- налог на прибыль.

Ежегодно издается приказ об учетной политике и ведению бухгалтерского учета, с учетом общепринятых нововведений.

ООО «Статус» имеет уставный капитал в размере 10000 рублей.

Персонал организации насчитывает 11 работников:

- генеральный директор;

- директор по экономике и финансам;

- директор по производству;

- главный бухгалтер;

- 3 бухгалтера;

- начальник отдела снабжения;

- ведущий менеджер по закупкам:

Рисунок 5 - Организационная структура ООО «Статус»

Генеральный директор -Буйновский Борис Александрович, осуществляет полное управление компанией, а также занимается заключением договоров с контрагентами.

Главный бухгалтер - Никитенко Наталья Владимировна, занимается ведением бухгалтерского и налогового учета и сдачей документов в соответствующие органы, предварительно заверив их подписью генерального директора.

Директор по производству - Куксин Сергей Николаевич, занимается работой с персоналом, контролирует технологический процесс, занимается развитием производства.

Директор по экономике и финансам - Бельмасова Валентина Николаевна, занимается оптимизацией денежного оборота, обеспечивает эффективность использования вложенного капитала, совершенствует расчетную политику предприятия, обеспечивает экономическую стабильность компании.

Начальник отдела снабжения - Кузнецова Елена Васильевна, занимается организацией формирования номенклатуры материалов для производства продукции, планирует поставки в разрезе года и по периодам (квартал, месяц), изучает рынок поставщиков необходимых товарных групп путем участия в выставках, ярмарках и других подобных мероприятиях.

Выбор оптимальных вариантов снабжения с учетом логистики, заключает договора на поставку материальных ресурсов и контроль за их исполнением, организует приемки поступающих товаров и изделий в соответствии с действующими документами.

Ведущий менеджер по закупкам - Костина Евгения Александровна, занимается составлением заказов для поставщиков, осуществляет информационную поддержку других отделов, обобщает информацию и доводит ее до сведения руководства, изучает новые предложения поставщиков, отслеживает продажи по каждому товару, проводит мониторинг рынка и обеспечивает наличие товара, спрос на которые повышенный.



2.2 Расчет взносов во внебюджетные фонды на примере предприятия

ООО «Статус» является плательщиком страховых взносов и применяющим основной тариф страховых взносов.

Расчеты с государственными внебюджетными социальными фондами в бухгалтерском учете фиксируются ООО «Статус» на соответствующих субсчетах счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Проведем расчет взносов во внебюджетные фонды в ООО «Статус», зная оклад сотрудников.

Таблица 3 - Данные для расчета страховых взносов в ООО «Статус»

ФИО сотрудника	Должность	Оклад, руб
Буйновский Б.А	Генеральный директор	150 000
Никитенко Н.В	Главный бухгалтер	60 000
Куксин С.Н	Директор по производству	75 000
Бельмасова В.Н	Директор по экономике и финансам	80 000
Кузнецова Е.В	Начальник отдела снабжения	50 000
Костина Е.А	Ведущий менеджер по закупкам	40 000
Мирош А.В	Бухгалтер 1 разряда	35 000
Ефимов М.К	Бухгалтер 2 разряда	30 000
Морозова Н.Л	Бухгалтер 3 разряда	25 000

Рассчитаем сумму к выдаче по каждому сотруднику:

150 000 Ч 13 % = 19 500 руб-начислен НДФЛ по работнику Буйновский Б.

60 000Ч 13 % = 7 800 руб. .-начислен НДФЛ по работнику Никитенко Н.

75 000 Ч 13 % = 9 750 руб. .-начислен НДФЛ по работнику Куксин С.

80 000 Ч 13 % = 10 400 руб. .-начислен НДФЛ по работнику Бельмасова В.

50 000 Ч 13 % = 6 500 руб. .-начислен НДФЛ по работнику Кузнецова Е.

40 000 Ч 13 % = 5 200 руб. .-начислен НДФЛ по работнику Костина Е.

35 000 Ч 13 % = 4 550 руб. .-начислен НДФЛ по работнику Мирош А.

30 000 Ч 13 % = 3 900 руб. .-начислен НДФЛ по работнику Ефимов М.

25 000 Ч 13 % = 3 250 руб. .-начислен НДФЛ по работнику Морозова Н.

Рассчитаем сумму, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды генерального директора Буйновского Б.А.:

ФСС = 150 000 Ч 2,9 % = 4 350 руб.

ПФР = 150 000 Ч22% = 33 000 руб.

ФОМС = 150 000 Ч 5,1% = 7 650 руб.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

150 000 Ч 0,2% = 300 руб.

Рассчитаем сумму, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды главного бухгалтера Никитенко Н.В.:

ФСС = 60 000Ч 2,9 % = 1 740 руб.

ПФР = 60 000 Ч22% = 13 200 руб.

ФОМС = 60 000 Ч 5,1% = 3 060 руб.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

60 000 Ч 0,2% = 120 руб.

Рассчитаем сумму, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды директора по производству Куксина С.Н.:

ФСС = 75 000 Ч 2,9 % = 2 175 руб.

ПФР = 75 000 Ч 22% = 16 500 руб.

ФОМС = 75 000 Ч 5,1% = 3 825 руб.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

75 000 Ч 0,2% = 150 руб.

Рассчитаем сумму, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды директора по экономике и финансам Бельмасовой В.Н.:

ФСС = 80 000 Ч 2,9 % = 2 320 руб.

ПФР = 80 000 Ч 22% = 17 600 руб.

ФОМС = 80 000 Ч 5,1% = 4 080 руб.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

80 000 Ч 0,2% = 160 руб.

Рассчитаем сумму, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды начальника отдела снабжения Кузнецовой Е.В.:

ФСС = 50 000 Ч 2,9 % = 1 450 руб.

ПФР = 50 000 Ч 22% = 11 000 руб.

ФОМС = 50 000 Ч 5,1% = 2 550 руб.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

50 000 Ч 0,2% = 100 руб.

Рассчитаем сумму, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды ведущего менеджера по закупкам Кистиной Е.А.:

ФСС = 40 000 Ч 2,9 % = 1 160 руб.

ПФР = 40 000 Ч 22% = 8 800 руб.

ФОМС = 40 000 Ч 5,1% = 2 040 руб.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

40 000 Ч 0,2% = 80 руб.

Рассчитаем сумму, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды бухгалтера 1 разряда Мирош А.В.:

ФСС = 35 000 Ч 2,9 % = 1 015 руб.

ПФР = 35 000 Ч 22% = 7 700 руб.

ФОМС = 35 000 Ч 5,1% = 1 785 руб.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

35 000 Ч 0,2% = 70 руб.

Рассчитаем сумму, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды бухгалтера 2 разряда Ефимова М.К.:

ФСС = 30 000 Ч 2,9 % = 870 руб.

ПФР = 30 000 Ч 22% = 6 600 руб.

ФОМС = 30 000 Ч 5,1% = 1 530 руб.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

30 000 Ч 0,2% = 60 руб.

Рассчитаем сумму, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды бухгалтера 3 разряда Морозовой Н.Л.:

ФСС = 25 000 Ч 2,9 % = 725 руб.

ПФР = 25 000 Ч 22% = 5 500 руб.

ФОМС = 25 000 Ч 5,1% = 1 275 руб.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

25 000 Ч 0,2% = 50 руб.

Итого сумма по ФСС = 15 805 руб.

Итого сумма по ПФР = 119 900 руб.

Итого сумма по ФОМС = 27 795 руб.

Итого сумма страхования от несчастных случаев = 1 090 руб.

Всего есть 32 тарифа, сформированных с учетом разных сфер деятельности. Они характеризуют разные степени риска и соответствующий процент взносов.

В качестве несчастного случая может быть рассмотрена травма, острое отравление и т. п. Как правило, не является страховым случаем причинение вреда здоровью в результате острого или хронического заболевания.



Таблица 4 - Тарифы на страховые взносы на травматизм

Класс профессионального риска «на травматизм»	Ставка страховых взносов «на травматизм»	Класс профессионального риска «на травматизм»	Ставка страховых взносов «на травматизм»
I	0,2	XVII	2,1
II	0,3	XVIII	2,3
III	0,4	XIX	2,5
IV	0,5	XX	2,8
V	0,6	XXI	3,1
VI	0,7	XXII	3,4
VII	0,8	XXIII	3,7
VIII	0,9	XXIV	4,1
IX	1,0	XXV	4,5
X	1,1	XXVI	5,0
XI	1,2	XXVII	5,5
XII	1,3	XXVIII	6,1
XIII	1,4	XXIX	6,7
XIV	1,5	XXX	7,4
XV	1,7	XXXI	8,1
XVI	1,9	XXXII	8,5

Бухгалтер ООО «Статус» сделал следующие проводки (таблиц 5,6)

Таблица 5 - Бухгалтерские проводки (начисление)

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб	Примечание
Начислена заработная плата основного персонала	20	70	545 000,00	Документ-основание: зарплатные ведомости за сентябрь
Начислены страховые взносы, проводка для ВНиМ	20	69.1/1	15 805,00 (545 000 Ч 2,9 %)
Начисление СВ на ОПС	20	69.2	119900,00 (545 000 Ч 22 %)
Отражены СВ на ОМС	20	69.3	27795,00 (545 000 Ч 5,1 %)
Начислены СВ на травматизм (НС и ПЗ)	20	69.1/2	1090,00(545 000 Ч 0,2 %)



Таблица 6 - Бухгалтерские проводки (уплата)

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Примечание
Перечислена заработная плата основного персонала	70	50 (51)	545 000,00	Документ-основание: платежные поручения, выписка из банковской организации о состоянии расчетного счета
Перечислены страховые взносы, проводка для ВНиМ	69.1/1	51	15 805,00 (545 000 Ч 2,9 %)
Перечислены СВ на ОПС	69.2	51	119900,00 (545 000 Ч 22 %)
Перечислены СВ на ОМС	69.3	51	27795,00 (545 000 Ч 5,1 %)
Перечислены СВ на травматизм (НС и ПЗ)	69.1/2	51	1090,00 (545 000 Ч 0,2 %)

ООО «Статус» ежеквартально представляет в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

а) РСВ-1 не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом расчет на обязательное пенсионное страхование;

б) 4-ФСС не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, расчет на обязательное социальное страхование.

2.3 Мероприятия по оптимизации страховых взносов предприятия

Уплата страховых взносов носит обязательный характер для всех предприятий не зависимо от режима налогообложения, количества работников и вида деятельности.

Нагрузка по страховым взносам существенно влияет на финансовое положение организации. В рамках предельной величины базы для начисления страховых взносов общая ставка составляет 30% (из них в ПФР - 22%, в ФСС - 2,9 %, в ФФОМС - 5,1%). Сверх предельной величины - 10% , данный платеж перечисляется только в ПФР. В связи с этим каждое предприятие стремиться минимизировать размеры страховых взносов.

Оптимизация налогообложения заключается в разработке различных схем и методик, позволяющих выбрать оптимальное решение для конкретной хозяйственной деятельности организации.

На практике это происходит на основе аккумулирования информации, которая по всем признакам должна быть обособлена в системе управленческого учета, причем обособлена таким образом, чтобы доступ к ней имели, только те сотрудники, которые непосредственно ее формируют, контролируют и используют для принятия управленческих решений.

Налоговая оптимизация представляет собой уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

При налоговом планировании необходимо соблюдать основные четыре принципа - добросовестность налогоплательщика, наличие деловой цели, преимущество экономического смысла и реальность экономической деятельности.

Условно способы экономии на страховых взносах можно разделить на две группы:

а) Выплата сумм, которые не облагаются страховыми взносами;

б) Применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных на переходный период 2011 - 2019 гг.

Последовательность шагов по принятию способов минимизации налоговых отчислений предусматривает два пути развития:

- перспективное;

- текущее.

Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения является возможностью экономии затрат за счет сокращения платежей в бюджет и обеспечивает перспективы стабильного финансового предприятия.

Перспективная или долгосрочная налоговая оптимизация предполагает применение таких приемом и способов, которые уменьшают налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деятельности.

Такой вид оптимизации предусматривает сокращение налоговых платежей в течение нескольких налоговых периодов и достигается, как правило, посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений.

Комплексное и целенаправленное принятие налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов составляет налоговое планирование.

Организациям и предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.

Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрено два УСН. Они отличаются объектом налогообложения и ставкой.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.

Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, представляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

Для облегчения налогового бремени при управленческом учете предприятию необходимо выполнить следующие условия:

- предприятие должно быть юридическим лицом;

- сокращения налоговых отчислений является разумное разделение бизнеса;

- заключение договоров гражданско-правового характера с сотрудниками, выплаты по договорам гражданского-правового характера не облагаются взносами в ФСС, что позволит сократить две целых и девять десятых %;

- заключение ученических договоров с сотрудниками на профессиональное обучение или переобучение без отзыва или с отрывом от работы;

- заключение трудового договора с работником и договора с ним, как с предпринимателем, происходит совмещение двух видов деятельности физического лица - трудовой и предпринимательской.

Часть времени сотрудник работает как подчиненный за оклад, а другую часть - как «партнер по бизнесу» за вознаграждение за услуги;

- страхование сотрудников, в данном случае рассматриваются отчисления в фонды обязательного страхования, которые не производятся с отдельных видов страховых взносов, а также с платежей на дополнительное социальное обеспечение в пользу работников;

- выплата материальной помощи работнику в связи со смертью члена его семьи, работникам при рождении ребенка, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

- возмещение командировочных расходов, в данном случае рассматриваются такие расходы, которые не облагаются страховыми взносами, а именно: суточные, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на оплату услуг связи, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за выдачу (получение) виз, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы на наем жилого помещения, расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

В этой ситуации, можно сэкономить за счет выплаты большой суммы суточных. Размер суточных организация вправе устанавливать самостоятельно. внебюджетный страховой финансовый фонд

Поэтому, чтобы добиться экономии на страховых взносах можно снизить оклад и одновременно увеличить размер суточных.

- осуществление выплат, вознаграждений, производимых в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров.

- осуществление выплат работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

При этом оплата организацией за работника процентов по нецелевому кредиту, взятому им на потребительские цели, а не конкретно на приобретение или строительство жилья, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

- осуществление выплат работникам, а именно: компенсации за профессиональную переподготовку, компенсация за разъездной характер работы, расходы на проезд, расходы на наем жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие), иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведомства работодателя.

Таким образом, предприятие может облегчить себе задачу в уплате налогового бремени путем поиска решений в налоговом законодательстве. Налоговая оптимизация в рамках закона является не только выгодным решением для руководителя, но и может стать конкурентоспособным преимуществом: позволить снизить цену на товар, направить ресурсы в маркетинг, рекламу.



Заключение

Предметом курсовой работы являются внебюджетные фонды РФ, их характеристика и история развития.

Объектом курсовой работы является Общество с ограниченной ответственностью «Статус».

Внебюджетные фонды позволяют преодолеть остаточный принцип финансирования социальных и других расходов, имя строго целевое направление использования средств.

Каждый из фондов выполняет определенные функции, имеет свою структуру и как общие с другими фондами, так и социальные источники формирования, регламентированные государством.

Плательщиками взносов во внебюджетные фонды являются юридические и физические (предприниматели) лица, т.е. потребители социальных гарантий, то вопросы уплаты и распределения денежных средств фондов касаются всех граждан России.

Фонд социального страхования РФ был создан Указом Президента РФ от 07.08.1992г. для финансового обеспечения государственных гарантий социального страхования. Фонд является бюджетным учреждением, имеющим региональные отделения.

Имущество фонда находится в его оперативном управлении и является федеральной собственностью. Бюджет фонда и отчет о его исполнении утверждаются федеральным законом.

Пенсионный фонд Российской Федерации является государственным учреждением и осуществляет функции страховщика в системе обязательного пенсионного страхования.

При этом Пенсионный фонд Российской Федерации имеет свой бюджет, ежегодно утверждаемый федеральным законом, средства которого являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.

Фонд обязательного медицинского страхования был создан Указом Президента РФ от 24.02.1993г. для финансового обеспечения закона РФ «Об обязательном медицинском страховании в РФ». Были сформированы Федеральный и Территориальные фонды медицинского страхования.

Для финансирования одних и тех же нужд целесообразно создавать только один внебюджетный фонд. Это очень важно, так как множественность фондов, созданных для одной и той же цели, не позволяет оперативно оценить все имеющиеся ресурсы.

Кроме того, важное требование к внебюджетным фонда - это определить оптимальную продолжительность их функционирования, она зависит от сложности и характера задач, для решения которых создается фонд.

Были рассчитаны суммы по ФСС, ПФР и ФОМС, а также суммы на страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных болезней и суммы к вычету по каждому сотруднику. На основе этих данных были заполнены платежные поручения.

Были рассмотрены различные недостатки в налоговой системе ООО «Статус» и на их основе созданы мероприятия для оптимизации налоговой системы.

В последующем, при правильном применении этих мероприятий ООО «Статус» может значительно сократит свои расходы и тем самым повысить свой уровень на рынке труда.

По мнению автора курсовой работы внебюджетные фонды должны выполнять свое прямое назначение - преодолевать остаточный принцип финансирования социальных и других расходов.

Таким образом, можно сделать вывод, что внебюджетные фонды позволяют разгрузить бюджет, беря на себя часть его расходов, разрешая тем самым проблему финансирования бюджета. Имея строго целевое направление использования средств, внебюджетные фонды дают возможность увеличить ресурсы, мобилизуемые государством.

Конечно, это можно сделать и за счет увеличения налогов, но, как правило, увеличение налогов негативно воспринимается в обществе. А вот если происходит увеличение ставок во внебюджетные фонды, то это воспринимается более спокойно, поскольку большинство граждан получает доходы из внебюджетных фондов



Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. - 2017. - № 237

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2019) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. № 32 ст. 3340

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 02.08.2019) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 г. № 1 (часть I) ст. 3

4. Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» // Собрание законодательства Российской Федерации от 13 января 2014 г. № 2 (часть II)

5. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» // Собрание законодательства Российской Федерации от 27 июля 2009 г. № 30 ст. 3738

6. Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ«Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (ред. от 26.07.2019 № 204-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. № 49 ст. 6422

7. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 3803

8. Федеральный закон от 28 ноября 2018 г. № 431-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 декабря 2018 г. № 49 (часть I) ст. 7503

9. Федеральный закон от 29.11.2018 № 459-ФЗ «О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 декабря 2018 г. № 49 (часть II, III, IV, V, VI) ст. 7531

10. Федеральный закон от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (ред. от 01.10.2019) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 мая 2008 г. № 18 ст. 1943

11. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 26.07.2019 № 247-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. № 50 ст. 7344

12. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010) // Финансовая газета, ноябрь 2000 г., № 46, 47

13. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (ред. от 27.08.2019) // Собрание законодательства Российской Федерации от 4 октября 2004 г. № 40 ст. 3961

14. Налогообложение организаций: учебник / коллектив авторов: под науч. ред. Л.И. Гончаренко. - М.: КНОРУС, 2016. - 512 с.

15. Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система в Российской Федерации. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 318 с

16. Ефимова, Е.Г., Поспелова, Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, 2014. - 235 с.

17. Куликов, Н.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2015. - 388 с.

18. Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2015. - 598 с.

19. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка, Е. Е. Смирновой. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИздательствоЮрайт, 2018. - 385 с.

20. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / В. Г. Пансков. - 6-е изд., пер. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2018. - 436 с.

21. Почекаева, О.В. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами: учебное пособие. - Дзержинск: изд-во «Конкорд», 2016. - 158 с.

Размещено на Allbest.ru

...