Финансы и кредит

Размещено на http://www.allbest.ru/

1.Финансовые отношения организации. Принципы организации финансов организаций (предприятий) различных форм собственности

денежный фонд внутрихозяйственный

Финансы предприятий составляют фундамент финансовой системы. При их участии формируется валовой внутренний продукт страны и распределяется его часть внутри предприятия. Финансы предприятий - это совокупность денежных отношений, связанных с формированием и использованием фондов денежных средств и накоплений предприятий, а также контроля за формированием, распределением и использованием этих фондов и накоплений. Распределительные денежные отношения, составляющие содержание финансов предприятий можно объединить в относительно однородные группы:

- Денежные отношения, связанные с формированием и использованием целевых фондов внутрихозяйственного назначения: уставного капитала, прибыли, фондов социального назначения (потребления и накопления);

- Денежные отношения между предприятиями по поводу актов купли-продажи товарно-материальных ценностей, уплаты и получения штрафов, пени и неустоек, внесение средств в уставной капитал других предприятий, участие в распределении прибыли, полученной от совместной деятельности;

- Денежные отношения между предприятиями и государством, связанные с формированием бюджетных и внебюджетных фондов и использованием этих фондов в форме налогов, обязательных платежей, взносов дотаций и субсидий;

- Денежные отношения между предприятиями и кредитно-банковской системой по поводу получения и возврата кредитов, уплаты процентов за предоставленные ссуды, внесение средств на депозитные счета и получение процентов по ним;

- Денежные отношения между предприятиями и вышестоящими органами и добровольными объединениями по поводу образования и использования централизованных фондов;

- Денежные отношения между предприятиями и их работниками при осуществлении оплаты труда.

Финансы предприятий выполняют те же функции, что и государственные финансы: распределительную и контрольную. Однако круг деятельности финансов предприятий значительно шире круга деятельности государственных финансов. Финансы предприятий выполняют свои функции с помощью ряда финансовых категорий, всесторонне характеризующих хозяйственную и коммерческую деятельность предприятий: себестоимость, цена, выручка, валовой доход, чистый доход, прибыль, оборотные средства, амортизация и др. Распределительная функция связана с формированием и использованием денежных доходов и фондов;

Контрольная функция проявляется в контроле за производством, распределением, использованием денежных доходов и фондов. Посредством финансов систематически контролируются выполнение производственных планов и соблюдение режима экономии в использовании материальных и трудовых ресурсов предприятия. Контроль осуществляется внутри предприятия, во взаимоотношениях предприятия с другими предприятиями, с вышестоящей организацией и с финансово-кредитными учреждениями. Внутри предприятия контролируются количество и качество труда, использование основных и оборотных фондов, образование и использование поощрительных фондов и др.

Под организацией финансов предприятий понимается состав денежных фондов предприятий, порядок их образования и использования, соотношение между размерами фондов предприятия, взаимоотношения предприятий с кредитно-финансовой системой. На организацию финансов предприятий в первую очередь влияют отраслевые особенности (производство и организация управления). По отраслевой принадлежности финансы предприятий подразделяются на:

1. Финансы промышленности;

2. Финансы сельского хозяйства;

3. Финансы транспорта;

4. Финансы связи;

5. Финансы строительства;

6. Финансы торговли;

7. Финансы жилищно-коммунального хозяйства;

8. Финансы дорожного хозяйства.

Среди отраслевых особенностей, оказывающих влияние на организацию финансов предприятий, можно выделить следующие: различия в технологии и характере труда; длительность производственного цикла и различный характер наращивания затрат в производстве; зависимость производства от природных и климатических факторов; зависимость экономических условий хозяйствования от возможности получения доходов рентного характера; различия в экономических условиях хозяйствования производственных и инфраструктурных отраслей. Всеобщий полный учет перечисленных особенностей поможет создать оптимальный экономически обоснованный финансовый механизм.

На организацию финансов предприятий оказывает влияние организационно-правовая форма предприятия. Согласно Гражданскому кодексу РФ юридические лица могут преследовать извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не иметь извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределять полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации). Юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, могут создаваться в форме:

- хозяйственных товариществ и обществ,

- производственных кооперативов,

- государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям. Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в форме:

- потребительских кооперативов,

- общественных или религиозных организаций (объединений),

- финансируемых собственником учреждений,

- благотворительных и иных фондов.

Допускается создание объединений коммерческих и (или) некоммерческих организаций в форме ассоциаций и союзов.

Организационно-правовая форма в первую очередь обуславливает специфику формирования уставного капитала, особенности в распределении прибыли. По социально-экономической природе финансы предприятий едины. Это обеспечивается единой правовой базой, единством денежной системы, единством форм финансовой документации.

Особенности финансов предприятий различных форм собственности.

Формирование и нормальное функционирование рыночных отношений органически связаны с многообразием форм собственности, обеспечивающих самостоятельность и экономическую ответственность хозяйствующих субъектов.

Одной из форм организации финансов является аренда. Аренда предполагает самостоятельность коллектива предприятия в выборе своего руководителя, в найме и увольнении работников. В деятельность арендного предприятия не имеют права вмешиваться ни государство, ни арендодатель. Отношения с ними основываются на налоговых принципах и условиях договора аренды. Переход на арендную форму хозяйствования не означает изменение форм собственности. Арендные отношения могут развиваться на основе любой формы собственности, не меняя ее природы. Арендная форма хозяйственного расчета и самофинансирования характеризуется следующими особенностями:

* реальной самостоятельностью арендатора в использовании средств производства;

* ответственностью коллектива за результаты хозяйственной и финансовой деятельности;

* формированием арендного дохода коллектива по остаточному принципу;

* самостоятельностью коллектива в определении направлений использования арендного дохода.

Значительно отличающейся от всех других форм собственности является акционерная форма собственности. Акционерные общества образуются и действуют на добровольных началах. Их участниками могут быть физические и юридические лица, которые вносят свои средства в уставный капитал общества в различных формах: здания, сооружения, оборудование, денежные средства, интеллектуальная собственность. Весь капитал общества переводится в акции. В зависимости от вида выпускаемых акций различаются два типа акционерного общества:

* закрытое общество, когда акции размещаются по подписке среди заранее выбранных учредителями возможных владельцев акций. Общества и акционеры несут ответственность по своим обязательствам только внесенным капиталом;

* открытое общество, когда выпускаются акции для свободной продажи. Ответственность общество несет всем наличным капиталом (уставным капиталом, резервными и страховыми фондами и др.). Акционерные общества функционируют на принципах полного хозрасчета и самофинансирования. Они являются юридическими лицами, наделены полной самостоятельностью и ответственностью, могут выполнять любые виды деятельности. Общества сами определяют программу деятельности, решают вопросы управления, снабжения и сбыта, цен, оплаты труда, распределения прибыли, размещения своего капитала по видам деятельности. Они могут вкладывать средства в другие предприятия и акционерные общества, учреждать свои филиалы.

В случае, когда ранее выпущенные акции полностью оплачены по стоимости, общество может увеличить уставный капитал путем выпуска новых акций. При уменьшении уставного капитала оно обязано снизить номинальную стоимость акций или частично выкупить и аннулировать их. Общество не вправе выпускать акции для покрытия убытков от своей хозяйственной деятельности. Отношения с государством акционерные общества осуществляют на основе единой для всех предприятий налоговой системы.

В нашей стране кооперативная собственность получила широкое применение в виде потребительской кооперации. Потребительская кооперация - это совокупность добровольных обществ пайщиков, их объединений, действующих на основе устава в целях удовлетворения своих потребностей в товарах и услугах за счет денежных и материальных взносов. Потребительские общества являются юридическими лицами. Они могут быть сельскими, поселковыми, районными, городскими и любыми другими. Высшим их органом является собрание пайщиков (или уполномоченных). Потребительские общества по решению пайщиков могут объединяться в союзы, ассоциации и др. Имущество общества принадлежит пайщикам на правах частной собственности (общей долевой, общей совместной). Она образуется за счет взносов пайщиков, доходов, полученных в результате хозяйственной деятельности, и других источников.

2.Валютные ценности. Валютные операции. Валютное регулирование и валютный контроль

денежный фонд внутрихозяйственный

Валютные ценности - это некоторые валютные активы, к которым относят:

* ценные бумаги, которые выражены в иностранной валюте. Это акции, облигации, аккредитивы, чеки, векселя, и другие долговые обязательства, которые номинированы в иностранной валюте;

* иностранная валюта; в России, например, доллар, евро.

* драгоценные камни в сыром и обработанном виде (изумруды, алмазы, александриты, рубины, жемчуг, сапфиры);

* драгоценные металлы (золото, серебро, платина);

* металлы платиновой группы (палладий, иридий, рутений, родий, осмий), кроме ювелирных и бытовых изделий из перечисленных металлов, их лома, камней.

В отношении валютных ценностей государство обычно устанавливает ограниченный режим обращения.

Валютные ценности и бухгалтерский и налоговый учет

Для налога на прибыль и для бухгалтерского учета термин «валютные ценности» важен тем, что по ним предусмотрен пересчет стоимости, в связи с изменением курса иностранной валюты, в результате чего формируются положительные или отрицательные курсовые разницы.

В бухгалтерском учете положительные курсовые разницы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», отрицательные курсовые разницы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

В налоговом учете положительные курсовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов, а отрицательные курсовые разницы отражаются в составе внереализационных расходов.

Действующее законодательство и валютные ценности

В РФ понятие валютных ценностей - это норма, фигурирующая в нескольких нормативно-правовых актах.

Основные из этих актов следующие:

* ГК РФ. Ст. 141 ГК РФ в общем устанавливает такое понятие валютных ценностей - это разновидность имущества. А за уточнением того, что нужно понимать под данным видом имущества, ГК отсылает к нормативно-правовым актам о госрегулировании сделок с валютой.

* Что входит в понятие «валютные ценности», сформулировано в Законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Подпункт 5 пункта 1 статьи 1 так определяет категории валютных ценностей - это инвалюта и ценные бумаги внешних (не российских) эмитентов.

Таким образом, согласно действующему закону о валютном регулировании и контроле от 10 декабря 2013 г. № 173-ФЗ к валютным ценностям относятся 2 вида ценностей: внешние ценные бумаги и иностранная валюта.

Вместе с тем, отметим, что весь пункт 1 статьи 1 закона № 173-ФЗ -- это перечисление объектов, принимаемых в качестве международных средств платежа, операции с которыми регулируются в РФ на государственном уровне. Таким образом, можно говорить о том, что понятие валютных ценностей - это более широкая категория, чем только инвалюта и ценные бумаги.

Валютные ценности: понятие и состав

В первой статье закона о валютном регулировании и контроле приводится понятийный аппарат, который использован в законе.

Согласно этим положениям российская «валюта» состоит из:

* наличных денежных знаков (монет, банкнот) Банка России;

* безналичных средств на банковских счетах и во вкладах.

Иностранная «валюта» включает:

* наличные денежные знаки (монеты, казначейские билеты, банковские ноты) иностранных государств;

* безналичные средства на банковских счетах и во вкладах, выраженные в денежных единицах зарубежных стран, а также международных расчетных или денежных единицах.

Отметим, что раньше к валютным ценностям относились не только ценные бумаги и валюта, но также и драгоценные металлы и камни.

Однако в настоящее время согласно Закону о валютном регулировании и контроле к валютным ценностям не относятся, например, золото, алмазы, серебро и т.д.

Соответственно, они выведены из сферы валютного регулирования.

Вместе с тем их обращение регулируется специальным законодательством. Основным для них является закон о драгоценных металлах и камнях от 26.03.98 № 41-ФЗ.

Действующим же законодательством к валютным ценностям отнесены только иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Согласно п. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ объектами, операции с которыми подлежат госрегулированию при внешнеторговых отношениях, являются:

- Деньги в виде банкнот, казначейских билетов и монет. Причем эмитированные как другими государствами, так и РФ.

Отметим, что если денежные знаки являются устаревшими или поврежденными, но могут быть обменяны на находящиеся в обращении, следует считать, что и такие, не годящиеся для прямых расчетов, дензнаки - это тоже валютные ценности.

- Безналичные денежные средства. Причем и в инвалюте, и в рублях РФ.

- Ценные бумаги в документарной и бездокументарной форме, номинал которых выражен как в инвалюте, так и в рублях РФ.

Таким образом, если применять на практике законы РФ, регулирующие обращение валютных объектов, то нужно учитывать все представленные в ст. 1 закона № 173-ФЗ и приведенные выше категории. То есть все это валютные ценности.

Материальные валютные ценности

В целях регулирования обращения валютных объектов некоторые из них дополнительно классифицируются и выделяются в самостоятельную группу -- это валютные ценности, имеющие вещественную форму.Это денежные знаки и документарные ценные бумаги. Такие объекты называют материальными валютными ценностями.

Ценные бумаги и валютные ценности

Отметим, что понятие ценных бумаг определено в статье 142-й ГК РФ.

Согласно ее положениям к ним относятся облигации, векселя, акции, инвестиционные паи, закладные, коносаменты, чеки, иные ценные бумаги.

Для целей валютного регулирования ценные бумаги делятся на внутренние ценные бумаги и внешние ценные бумаги. Понятие внешних ценных бумаг законодательство определяет как ценные бумаги, не относящиеся к внутренним ценным бумагам. При этом делается особый акцент, что сюда включаются и так называемые бездокументарные ценные бумаги (так называются ценные бумаги в форме записи на счете, не имеющие классической бумажной формы).

К внутренним ценным бумагам согласно положениям закона о валютном регулировании и контроле относятся:

* эмиссионные ценные бумаги, размещенные в российской валюте, выпуск которых зарегистрирован в России;

* другие ценные бумаги, размещенные в России и предоставляющие право на получение российской валюты.

Валютные операции с внутренними ценными бумагами подпадают под сферу регулирования закона о валютном регулировании и контроле, когда в их совершении участвует нерезидент.

А такие операции, совершаемые между резидентами, под правила валютного регулирования не подпадают.

Что же касается валютных ценностей, то закон устанавливает правила:

* ввоза валютных ценностей на территорию РФ и вывоза валютных ценностей с территории РФ;

* перевода со счета на счет, а также без открытия счетов;

* купли-продажи иностранной валюты и чеков в иностранной валюте.

При этом некоторые операции могут ограничиваться или вовсе запрещаться.

Так, на сегодняшний день ограничены суммы переводов в иностранной валюте между физическими лицами, являющимися резидентами, на счета в зарубежных банках; запрещены, за некоторыми исключениями, операции с валютными ценностями между резидентами.

В российских нормативно-правовых актах сформулировано такое определение валютных ценностей, как инвалюта и ценные бумаги.

Вместе с тем, принимая во внимание положения ГК РФ и практическое применение норм госрегулирования валютных операций в РФ, валютными ценностями следует считать все то, что перечислено в п. 1 ст. 1 ФЗ № 173-ФЗ.

Задача 1

Коммерческий банк представляет кредит организации на приобретение основных средств в сумме 90 000 руб. на 5 месяцев под 24% годовых. Рассчитать оплату за пользование кредитом.

Таблица

Задача 2

Коммерческий банк закупил 3 000 евро по цене 31,12 руб. за 1 евро, а реализовал по цене 32,52 руб. Рассчитать прибыль по этой операции.

3000*31,12=93360

3000*32,52=97560

97560-93360=4200

Размещено на Allbest.ru