Анализ и оценка налоговых доходов бюджета (на примере Воронежской области)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Автономная некоммерческая образовательная организация

Высшего образования

«Воронежский экономико-правовой институт» (АНОО ВО «ВЭПИ»)

Экономический факультет

Кафедра экономики и прикладной информатики

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Государственные муниципальные финансы»

на тему: «Анализ и оценка налоговых доходов бюджета (на примере Воронежской области)»

Выполнила: обучающаяся 3 курса

очной формы обучения группы Э-171-1101-фн

Губернатская Анастасия Геннадьевна

Проверил: Шаталов Максим Александрович

Воронеж 2020

Содержание

Введение

1. Состав и структура доходов региональных бюджетов

2. Анализ обеспеченности доходами бюджета Воронежской области

3. Основные направления бюджетной и налоговой политики Воронежской области на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов

Заключение

Список литературы

Введение

В целях преодоления негативных последствий воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная необходимость в анализе структуры и динамики налоговых доходов в бюджете страны.

Сегодня остро стоит вопрос о необходимости формирования налоговых доходов.

Налоги важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства. бюджет налог региональный доход

Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

К числу наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы, поэтому выбранная тема работы является актуальной.

Целью работы является анализ состава и структуры налоговых доходов бюджета, определение факторов, от влияния которых зависит объем поступивших в анализируемый период налоговых доходов.

Предметом работы выступают вопросы, связанные с поиском увеличения налоговых доходов области в современных условиях.

Объектом в свою очередь является доходы федерального бюджета за период исследования 2018-2022 гг.

1. Состав и структура доходов региональных бюджетов

Доходы региональных бюджетов - это определенные нормами права финансовые отношения по поводу поступления денежных средств в бюджет Российской Федерации, субъекта Федерации или муниципального образования, с целью создания финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей.

Доходы региональных бюджетов выражают финансовые отношения, возникающие у органов власти субъектов РФ с предприятиями, организациями и гражданами по поводу поступления денежных средств в бюджет соответствующего региона, с целью создания его финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей. Формой проявления этих финансовых отношений служат различные виды платежей и поступлений в региональный бюджет с их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд субъекта РФ.

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, кроме доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти субъектов РФ, бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Другие неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов РФ.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

1. Собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.

2. Регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, поступающие от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, кроме доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.

Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам по нормативам, утверждаемым законодательными или представительными органами субъектов РФ на очередной финансовый год.

2. Анализ обеспеченнности доходами бюджета Воронежской области

В структуре доходов областного бюджета в 2019 году налоговые поступления составили 72% (98 647,8 млн. рублей), неналоговые доходы - 4,6% (6 376,5 млн. рублей), безвозмездные перечисления - 23,4% (31 843,4 млн. рублей).

По сравнению с предыдущим годом доходы возросли на 2 095,2 млн. рублей, что связано с увеличением налоговых и неналоговых поступлений на 488,4 млн. рублей. Безвозмездные перечисления увеличились на 912,8 млн. рублей.

В 2019 году собственные доходы почти на 60% сформированы за счет двух источников - налога на доходы физических лиц - 32,2% (26 618,3 млн. рублей) и налога на прибыль организаций - 28,8% (23 956,8 млн. рублей).

Рис. 1

Объем налога на прибыль с 2018 года увеличился в 1,3 раза и составил в 2019 году 2 928.3,5 млн. рублей

Поступление налога на доходы физических лиц в 2018 году составило 24 774,4 млн. рублей, с ростом к 2019 году на 2,2% (1 843,9 млн. рублей).

Общую сумму поступление по НДФЛ на 32,2% формирует бюджетная сфера.

Рис. 2

Доходы областного бюджета в 2019 году составили 114 649,1 млн. рублей. Поступление доходов к уровню 2018 года увеличилось на 1,01%, что обусловлено ростом основных социально-экономических показателей: оборота организаций (на 20,3%) и розничной торговли (на 7,2%;), индекса промышленного производства (на 7,6%), а также объема оказания платных услуг населению (2,0%). Однако наибольший удельный вес в поступлении доходов составил налог на доходы физических лиц - 32,2%.

Акцизы в областной бюджет в прошлом году были перечислены в сумме 10 142,6 млн. рублей. Также увеличился объем неналоговых платежей, что обусловлено увеличением штрафов за нарушение безопасности дорожного движения, налагаемых органами ГИБДД, и поступлением разовых платежей.

На протяжении ряда лет долговая нагрузка на бюджет сохраняется на экономически безопасном уровне. Просроченная задолженность по долговым обязательствам отсутствует.

3. Основные направления бюджетной и налоговой политики Воронежской области на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов

Основные направления бюджетной и налоговой политики Воронежской области на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов подготовлены в соответствии со статьями 172 и 184.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации с учетом итогов реализации бюджетной и налоговой политики на период 2019-2021 годов.

При подготовке основных направлений бюджетной и налоговой политики области учтены положения основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов, указа президента российской федерации от 7 мая 2018 года № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года», послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 20 февраля 2019 года.

Основными направлениями бюджетной и налоговой политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов являются:

· обеспечение сбалансированности и сохранение финансовой устойчивости бюджетной системы воронежской области и бюджетов муниципальных образований воронежской области;

· обеспечение поступления налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета за счет расширения налоговой базы и улучшения налоговой дисциплины;

· приоритизация бюджетных расходов с учетом обеспечения достижения целей национальных проектов, обозначенных в Указе Президента Российской Федерации от 07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года»;

· повышение эффективности бюджетных расходов, формирование бюджетных параметров исходя из необходимости безусловного исполнения действующих расходных обязательств, в том числе с учетом их оптимизации и эффективности исполнения, осуществления взвешенного подхода к принятию новых расходных обязательств;

· расширение применения проектных принципов управления;

· обеспечение открытости и прозрачности бюджета и бюджетного процесса, доступности информации о государственных финансах Воронежской области.

В сложившейся экономической ситуации управление сбалансированностью региональных бюджетов становится неотъемлемой частью бюджетной политики любого субъекта РФ, а применение и комбинация методов по ее обеспечению приобретает новое значение.

Бюджет Воронежской области на 2020-2022 годы должен стать бюджетом, посредством которого решаются задачи повышения качества жизни граждан, повышения эффективности управления, стимулирования инвестиционного и инновационного развития области.

В условиях нестабильной экономической ситуации своевременная реализация мероприятий по развитию собственного доходного потенциала, экономии и оптимизации бюджетных расходов позволит сохранить устойчивость бюджетной системы региона, обеспечит социальную стабильность, а также создаст условия для восстановления и дальнейшего роста региональной экономики.

Заключение

По результатам проделанной работы следует отметить, что региональный бюджет, как финансовая категория - это денежные отношения, складывающиеся на уровне субъекта федерации, опосредующие процесс образования, распределения и использования централизованного денежного фонда субъекта РФ, предназначенного для удовлетворения потребностей социально - экономического развития данного субъекта и финансовой поддержки его административно-территориальных единиц.

Важную роль в бюджетной системе РФ играют региональные бюджеты. Доходы региональных бюджетов - это финансовые ресурсы, сформированные при реализации определенных нормами права финансово-экономических отношений между органами власти субъектов РФ, предприятиями, организациями и гражданами относительно поступления денежных средств в бюджет соответствующего региона с целью создания финансовой базы для выполнения функций и задач.

К особым (исключительным) чертам регионального бюджета относятся, на мой взгляд, следующие:

· имеет возможность рассчитывать на финансовую помощь из федерального бюджета;

· является средством регулирования местных бюджетов.

На мой взгляд, можно выделить несколько путей увеличения доходного потенциала региона.

1. существенно расширить полномочия региональных органов по установлению обязательных элементов соответствующих налогов, сократив полномочия в этой области федеральных органов, усовершенствовать процесс распределение налоговых полномочий между уровнями власти;

2. при составлении регионального бюджета его доходная структура должна полностью (или хотя бы в ощутимой степени) контролироваться властями соответствующего уровня, т.е. она должна формироваться преимущественно за счет региональных и местных налогов;

3. рассмотреть вопрос о переводе налога на доходы физических лиц в состав региональных налогов, а в дальнейшем необходимо сделать его местным налогом;

4. предоставить законодательным органам субъектов РФ право устанавливать отдельные элементы налогообложения и налоговые льготы по налогу на прибыль (в части, зачисляемой в соответствующий бюджет) и по налогу на доходы физических лиц.

5. введение единого налога на недвижимость позволит объединить налоги на имущество юридических и физических лиц, а также земельный налог.

6. рассмотреть возможность вхождения в земельный фонд земель муниципальной собственности в целях привлечения дополнительных инвестиций в районы Воронежской области.

В условиях нестабильной экономической ситуации своевременная реализация мероприятий по развитию собственного доходного потенциала, экономии и оптимизации бюджетных расходов позволит сохранить устойчивость бюджетной системы региона, обеспечит социальную стабильность, а также создаст условия для восстановления и дальнейшего роста региональной экономики.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (в ред. от 21.07.2014).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая / Федеральный закон от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ (в ред. от 16.12.2019 г.)

3. Бюджетный кодекс РФ / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ (в ред. от 22.04.2020 г.)

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая / Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 243-ФЗ (в ред. от 24.04.2020)

5. Анисимов, С.А. Социально-экономические аспекты бюджетной политики. / С.А. Анисимов // Финансы. 2018. №11. С.24-28.

6. Анисимов, С.А. Бюджетная политика как источник экономического роста / С.А. Анисимов // Финансы. 2019. №1. С.22-24.

7. Александров, И.М. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / И.М. Александров - М.: Дашков и Ко, 2016. 488с.

8. Афанасьев, М.П. Основы бюджетной системы: учебное пособие / М.П. Афанасьев. М.: Юрайт, 2019. 605 с.

9. Бабич, А.М. Государственные и муниципальные финансы: учеб. для вузов. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2019. 567 с.

10. Брызгалина, А.В. Налоги и налоговое право: учеб. пособие / А.В. Брызгалина. М.: ЮНИТИ, 2016. 466 с.

11. Белозеров, С.А. Финансы: учеб. 2-е изд., перераб. и доп. / С.А. Белозеров, С.Г. Горбушина / под ред.В. В. Ковалева. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2015. 512 с.

12. Бегчин, Н.А. Проблемы оптимизации расходов бюджетов субъектов Российской Федерации в условия кризиса / Н.А. Бегчин // Финансы и кредит. М., 2015. № 32 (368). С.78-85.

13. Бегчин, Н.А. Современный взгляд на управление расходами бюджетов субъектов федерации / Н.А. Бегчин // Вестник Финансовой академии. М., 2016. № 5 (59). С.61-65.

14. Врублевская, О.В. Бюджетная система РФ: учеб. пособие / О.В. Врублевска. М.: Юрайт-Издат, 2016. 838 с.

15. Гаскаров, А.Р. Финансовая устойчивость экономики региона - субъекта Российской Федерации в рыночных условиях хозяйствования / А.Р. Гаскаров. М.: ИЭ РАН, 2017. 222 с.

16. Гиляровская, С.В. Самостоятельность территориальных бюджетов в контексте реализации принципов бюджетной системы РФ / С.В. Гиляровская // Вестник СГСЭУ. 2016. №15 (1). С.102-108.

17. Иптышева, Н.С. Бюджет субъекта федерации как инструмент социально-экономического развития региона: дис. канд. экон. наук / Н.С. Иптышева. Москва, 2016 - 157 c.

18. Корчагин Ю.Д. Три основные проблемы России, ее регионов и механизмы их решения / Ю.Д. Корчагин. Воронеж: ЦРЭИ, 2015. 146 с.

19. Макаров, А.В. Цели и задачи бюджетной политики государства/А.В. Макаров. М.: Юрист, 2017. №10. С.26-28.

20. Сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.minfin.ru/ru/.

21. Сайт Федеральной налоговой службы (ФНС России) [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nalog.ru/.

22. Сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gks.ru.

23. Сайт Федерального Казначейства России [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.roskazna.ru.

24. Сайт Открытого бюджета Воронежской области [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.govvrn.ru.

Размещено на Allbest.ru