Размещено на http: //www. allbest. ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова»

Факультет Дистанционного Обучения (факультет)

Экономическая теории (кафедра)

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Макроэкономика »

на тему «Особенности и проблемы российской налоговой системы»

Выполнила

Обучающаяся группы Д188

очно-заочной формы обучения

факультета дистанционного обучения

Иванова Юлия

Москва - 2019

Оглавление

• Введение
• 1. Теоретические аспекты налоговой системы
• 1.1 Налоговая система. Понятие, цели, содержание и роль
• 1.2 Структура налоговой системы Российской Федерации
• 2. Анализ поступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации
• 2.1 Анализ динамики налоговых поступлений Российской Федерации
• 2.2 Реформа налоговой системы в РФ в 2018 году
• 3. Основные направления развития налоговой системы РФ
• 3.1 Недостатки налоговой системы РФ
• 3.2 Пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации
• Заключение
• Библиографический список



Введение

Налоги занимаю важное место жизни всех граждан. От грамотно выстроенной налоговой системы зависит объем федерального бюджета, и в следствии его распределения непосредственно и жизнь самих граждан. Налоговые сборы идут на удовлетворение потребностей общества. И исходя из потребностей, тоесть из суммы государственных расходов, определяется размер налогового бремени.

Также налоги играют определяющую роль в укреплении экономической позиции России. Налоги являются важным экономическим рычагом, с помощью которого определяются отношения субъектов налогообложения с государственными и местными бюджетами. С помощью налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение инвестиций.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что налоги являются обязательными платежами и затрагивают жизнь абсолютно всех граждан о организаций. Налоги являются основным источником пополнения как федерального, так и местных бюджетов, средства которого идут на государственные расходы. От формирования налоговых поступлений зависит и развитие общества в целом.

В данной работе я хочу обобщить теоретические сведения о налоговой системе Российской Федерации. Отметить реформы недавнего времени, выделить недостатки и сформировать пути развития налоговой системы России.

Целью работы является изучение налоговой системы Российской Федерации, проведение анализа динамики налоговых поступлений и их состава.

Объектом исследования данной курсовой работы является налоговая система Российской Федерации. Предметом исследования является динамика налоговых поступлений России.

Цель данной работы определила необходимость решения следующих задач:

1. Изучить теоретические основы налоговой системы России.

2. Осуществить анализ динамики налоговых поступлений России, их состав.

3. Выявить существующие недостатки налоговой системы и выделить возможные варианты их решения.

При написании работы использовались нормативные акты, специализированная литература по теме исследования, исследования по теме данной работы и статьи, посвященные налоговой системы России.



1. Теоретические аспекты налоговой системы

1.1 Налоговая система. Понятие, цели, содержание и роль

Налоги, которые обязаны платить все граждане страны и предприятия являются частью большой крупной налоговой системой. Если искать понятие “налоговой системы”, можно заметить, что в разных источниках, будь то учебники или определённые статьи, будут разные определения этому понятию. То есть на данный момент не существует единого понятия “налоговая система России”.

На мой взгляд, наиболее простым и понятным является следующее определение: Налоговая система-совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков-юридических и физических лиц на территории страны.

Необходимости налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Каждый исторический этап эволюции государственности предопределяет каждый новый этап развития и налоговой системы. Структура и организация налоговой системы страны характеризует уровень ее государственного и экономического развития.

Если же говорит об истории возникновения налоговой системы России, то стоит отметить, что она начала формироваться после распада СССР, а именно в декабре 1991 года. В этот же год был принят закон “Об основах налоговой системы Российской Федерации”. Данный закон вводил новые налоги и сборы, такие как: НДС, акцизы на алкогольную и табачную продукцию, подоходный налог. Уже в 1998 году была утверждена первая часть Налогового кодекса России, а в 2000 и вторая часть. Кодекс стал главным законодательным актом в российской налоговой системе. Налоговый кодекс определяет взаимоотношения государства и налогоплательщиков, структуру и элементы налоговой системы.

Все налоги, существующие в нашем государства содержат такие важные элементы как объект, субъект, источник налога, ставка налога и налоговая льгота.

Определим, какие же бывают виды налогов. Они бывают двух видов. Первый-налоги на доходы и имущество. А именно: подоходный налог и налог на прибыль фирм; на социальное страхование на фонд заработной платы и рабочую силу (социальные налоги или как их называют социальные взносы); поимущественные налоги; налог на перевод прибыли и капиталов

за рубеж и другие. Данные налоги взимаются с конкретного физического или юридического лица, и их называют прямыми налогами.

Ко второму виду налогов относятся налоги на товары и услуги: налог с оборота; акцизы (налоги, включаемые в цену товара и услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Эти налоги называют косвенными. Она частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Легче всего в данном случае состоит дело с налогами на землю и на недвижимость, так как они включаются в арендную или квартирную плату.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя, и наоборот, чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя.

В Российской Федерации существуют определенные принципы построения налоговой системы, определённые конструкцией и налоговым кодексом. В России существует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов.

В настоящий момент основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации, который состоит из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов.

Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определённых критериев, требований и принципов налогообложения. Основой для большинства налоговых систем мира являются идеи Адама Смита, сформулированные в его труде “Исследование о природе и причинах богатства народов”.

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации сформулированы в первой части Налогового кодекса, третья статья которого устанавливает основные начала законодательства о налогах и сборах. О которых пойдет речь далее. Согласно данной статье, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов и сборов, не предусмотренные им либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах 14 должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Сущность налогообложения определяет ее цели. Налоги, получаемые от производства и направляемые на нужды государства, выплачиваются из общего государственного дохода или капитала страны. Таким образом можно определить, что налоговая система преследует много целей. такие как: обеспечение доходности государственного бюджета, стимулирование налогоплательщиков к совершению выплат, сохранение относительной социальной стабильности в обществе, укрепление рыночного механизма, способствование развитию производства и предпринимательства.

Из целей вытекают и задачи, которые должна решать налоговая система. В первую очередь, устройство налоговой системы должно соответствовать или стремиться к соответствию основным принципам ее построения. Среди

главных задач, стоящих перед системой налогообложения, стоит выделить следующие: размер налоговой ставки не должен превышать возможностей плательщика; получение налога с доходов и прибылей должно совершаться однократно; система должна быть выстроена так, чтобы у плательщиков не возникало сомнений об обязательности выплат; процедура взимания должна быть проста и понятна; процессы исчисления, уплаты должны быть доступны и удобны; строение системы должно быть гибким и чутко реагировать на изменения в социально - экономических отношениях внутри страны; налогообложение используется, как эффективный финансовый инструмент управления; выполнение перераспределения денежных средств и капитала внутри страны.

Налоги являются одним из экономических рычагов, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоговая система, как и сами налоги, являются мощным инструментов управления рыночной экономикой.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

1.2 Структура налоговой системы Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации определяется как совокупность всех налоговых сборов, а также администраторов налогов и их плательщиков.

Структура российской налоговой системы подразумевает комплексное взаимодействие всех составляющих ее элементов. А именно налогов, страховых взносов и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Российская налоговая система имеет трехуровневую систему, состоящая из:

1. Федерального уровня

2. Регионального уровня

3. Местного уровня

Уровень налогов определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.

Поскольку налоговая система России имеет три уровня, законодательная база о налогах и сборах также подразделяется на три уровня.

1. Федеральное законодательство-высший уровень законодательной базы и действует на всей территории России. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не противоречат ему. К данной категории относят обе части Налогового кодекса России, федеральные законы, указы Президента России, постановления Правительства России и Конституция Российской Федерации.

2. Региональное законодательство включает в себя законы субъектов России по налогообложению в каждом конкретном регионе страны.

3. Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления.

Также, на основании Налогового кодекса Министерство финансов России разрабатывают приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Данные документы необходимы для конкретизации положений и статей Налогового кодекса и других законов в области налогообложения. Они разъясняют непонятные с точки зрения налогоплательщиков ситуации могут составляться на основании их обращений.

При этом каждый из уровней налоговой системы России состоит из элементов, которые характеризуют этот уровень. К ним относятся: налоги, сборы и страховые взносы; налогоплательщики, плательщики сборов и страховых взносов; налоговые органы; законодательство о налогах, сборах и страховых взносах.

Стоит учесть, что если первый элемент структуры характеризует исключительно один из уровней налоговой системы, то последующие могут одновременно принадлежать ко всем уровням. Например, налогоплательщик может уплачивать одновременно федеральные, региональные и местные налоги, а один и тот же налоговый орган, где этот

налогоплательщик стоит на учете, обеспечивает контроль за своевременностью уплаты налогов на всех уровнях. И каждый конкретный элемент в структуре налоговой системы может быть в дальнейшем детализирован.

Обратим внимание и на функции налогов. Они выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

Фискальная функция налогообложения. Считается основной функцией. Реализация функции осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов.

Распределительная функция налогообложения. Еще ее называют социальной. Состоит в перераспределении общественных доходов.

Регулирующая функция налогообложения. Направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства.

Контролирующая функция налогообложения. Данная функция помогает государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств.

В Российской Федерации насчитывается 14 налогов: 8 федеральных, 3 региональных и 3 местных. федеральные налоги имеют одинаковые ставки по всей стране, а также одинаковые правила расчета и перечисления в соответствии с Налоговым Кодексом. К таким налогам относят: НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДС, акцизы, водный налог, налог на добычу полезный ископаемых, госпошлины.

Также утверждаются и региональные налоги, то есть налоговым Кодексом на федеральном уровне. Органы регионального управления имеют возможность изменять условия налогообложения по своему усмотрению и в пределах, принятых Налоговым кодексом. Например, регионы могут устанавливать налоговую ставку, но не более размера, прописанного в Налоговом Кодексе России. Также власти регионов имеют возможность вводить в действие разные налоговые режимы и вносить в них изменения, но только согласно положениям Налогового Кодекса.

Местные налоги также утверждаются Налоговым Кодексом России. Также как и региональные, местные органы власти могут вносить в них

изменения и дополнения в рамках Кодекса. Местными налогами называют: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.



2. Анализ поступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации

2.1 Анализ динамики налоговых поступлений Российской Федерации

Динамика налоговых поступлений в бюджет может меняться из года в год из-за ряда влияющий на это причин. В данном параграфе будет произведён анализ динамики налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации за несколько лет.

Так для начала, на основании отчётных статистических данных рассмотрим динамику налоговых и неналоговых поступлений в федеральный бюджет. В таблице 1 представлены данные налоговых и неналоговых поступлений за период с 2011 по 2016 года.

Рис. 1 Таблица 1 Соотношение налоговых и неналоговых поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации за период с 2011 по 2016 года

На основании показателей данной таблицы видно, что в 2016 году, по сравнению с 2011 годом, объём начисленных к уплате налогов вырос в 1,5 раза, по данным Федеральной налоговой службы. В 2016 году федеральный бюджет России поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей на сумму 6 929 136 679 тысяч рублей. Иначе говоря, видна положительная динамика поступлений в федеральный бюджет. Чтобы увидеть это нагляднее, рассмотрим рисунок 1.

Рис. 2 Гистограмма динамики налоговых и неналоговых поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации за период с 2011 по 2016 года

В большей степени темпы роста налоговых платежей в 2016 году увеличились в таких выплатах как НДС на товары реализованные на территории России - на 1 304,5 млрд. рублей (в 1,7 раз); НДС на товары ввозимые на территорию РФ - на 62 млрд. руб. (в 1,7 раз); Акцизы по подакцизным товарам - на 2,9 млрд. руб. (в 7,7 раз); Государственная пошлина, сборы - 5,5 млрд. руб. (в 1,6 раза); Штрафы, санкции, возмещение ущерба - 1,1 млрд. руб. (в 2,6 раза) по сравнению с 2011 годом. Исходя из показателей, можно сделать вывод, что произошел рост суммы, как налоговых, так и не налоговых поступлений.

Налоговая служба России производит контроль за тем, чтобы люди в срок и в полном размере уплачивали налоги. Также налоговая служба осуществляет анализ статистических данных. В таблице 2 указаны показатели налоговых поступлений в бюджетную систему России за период с 2014 по 2018 года.



Рис. 3 Таблица 2. Поступления по уровням бюджета за период с 2014 по 2018 года в млрд. рублей

По данным таблицы 2 делаем можно сказать, что консолидирование бюджета повышалось с каждым годом, темп роста в 2014 году равен 111,9%; в 2015 г.- 108,8%; в 2016 г. - 105%; в 2017 г.-100,9%, в 2018 г.- 122,9%. То есть можно сказать о том, что из года в год федеральный бюджет увеличивается. Консолидированные бюджеты субъектов России: в 2015 году бюджет сократился по сравнению с 2014 годом на 1835,2 млрд. В 2016 г. бюджет возрос на 645,9 млрд. А в 2017 году увеличился на 625,41 млрд. И в 2018 г. бюджет уменьшился на 405,01 млрд.

Рассмотрим данные таблицы 3. По данным видно, что в целом поступления пп видам налогов в консолидированный бюджет имеют положительную динамику. По налогу на добычу полезных ископаемых в 2015 году происходит аугментация на 322,6 млрд., а в 2016 году произошло сокращение налоговых поступлений на 297,4 млрд. Сокращение имеет возможность быть связано с изменением объема добываемых полезных ископаемых, понижением денежных единиц.



Рис. 4 Таблица 3. Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет России за период с 2014 по 2018 года в млрд. рублей.

Налог на доходы физических лиц с 2014-2016 года увеличивался, на это повлиял рост заработной платы населения Российской Федерации и уменьшение теневой экономики в отрасли заработной платы, а в 2017 году идет сокращение налога на доходы физических лиц.

На прирост налога на прибыль за 2014-2018 гг. имели возможность воздействовать такие факторы, как наращивание экспортной выручки, или за счет положительных курсовых разниц.

Налог на добавленную стоимость в 2015 году сократился на 1263,6, в 2016 году- возрос на 209,1 в 2017 году-снизился на 49,5, в 2018 году НДС увеличился на 239,7. Налог повышается за счет увеличения объемов реализации товаров, работ и услуг.

С 2014 по 2016 года идет прирост поступления от акцизов. В 2015 г- 349,5, в 2016 г.- 279,5. В 2017 г. поступление от акцизов уменьшилось на 34,9, а в 2018 г. снова увеличение на 3,2 за счет увеличения ставок акцизов на алкоголь, табак, нефтепродукты.

Для более лучшего представления по поступлению налоговых платежей в Федеральный бюджет рассмотрим таблицу 4.



Рис. 5 Таблица 4. Структура налоговых платежей за период с 2014 по 2018 года

Данные таблицы 4 отображают структуру поступлений налогов в федеральный бюджет за период с 2014 по 2018 год. Общее поступление денежных средств в федеральный бюджет с 2014 на 2015 год увеличилось на 665,9; 2015-2016 года - 48,6; 2016-2017 года-129,5;2017-2018 года-672,4.

Значительное повышение налоговых поступлений в 2015 по сравнению с 2014 годом составило по налогу на добавленную стоимость на 267,1 млрд. рублей 2014-2015 года - рост налогов на прибыль составил 80,1, незначительное уменьшение было в 2016 год на 0,4, в 2017 год налог увеличился на 19,2, а в 2018 году -298.

Несмотря на небольшие снижения поступлений в федеральный бюджет по налогу на прибыль и налогу на добычу полезных ископаемых, общая картина поступлений показала увеличение поступлений. Сравнивая период с 2014 по 2018 года, прослеживается динамика к увеличению общих поступлений по налогам и сборам в федеральный бюджет Российской Федерации.

По итогам анализа поступлений в федеральный бюджет России за период с 2011 по 2018 года, можно заявить - поступления в бюджет увеличились.

Таким образом, из представленного выше анализа видно, что параллельно с подъемом поступлений в бюджет России, по видам налогов, стоит и рассмотреть и задолженность по ним. Возникновение налоговых задолженностей перед бюджетом объясняются ухудшением финансового состояния субъектов налогообложения в результате общего экономического кризиса в стране. Также на увеличение налоговой задолженности юридических лиц воздействии растущий уровень налоговой нагрузки.

Налоговая задолженность отрицательное воздействие на экономику страны, потому собственно, что не в абсолютной мере обеспечивает бюджет финансовыми ресурсами и обуславливает государство в возможности выполнения социальных программ. Своевременный контроль со стороны налоговых структур за налогоплательщиками даст возможность снизить недоимки бюджета.

Вывод: проведение анализа налоговых поступлений - неотделимая доля налоговой политики государства. Не обращая внимание на это, для построения максимально четких прогнозов поступлений и рационального планирования бюджета необходимо проводить анализ задолженностей по каждому виду налогов. Качественно проведенная аналитическая работа непосредственно дает возможность для извлечения самой большой выгоды из налоговых поступлений.

2.2 Реформа налоговой системы в РФ в 2018 году

О налоговой реформе начали говорить ещё в 2016 году. Тогда, в своем послании к федеральному собранию, президент России поручил разработать изменения в налоговой системе.

Суть налоговой системы заключается в увеличении налогового бремени. Повышение налоговых ставок обусловлено в первую очередь дефицитом бюджета. Дефициту федерального бюджета способствовали введенные западные санкции и нестабильность на нефтяном рынке. По закону о Федеральном бюджете на 2019 год, планируется дефицит бюджета. Следовательно, можно сказать, что налоговая реформа нужна для пополнения бюджета и устранение его дефицита.

Что же предполагает под собой налоговая реформа? С 2019 году увеличивается ставка НДС с 18 до 20 процентов. Отменяются льготные ставки для отдельных видов предпринимателей. И увеличение ставок на ЕНВД. Увеличивается ставка минимальных обязательных отчислений в ПФ и ФФОМС. Тоесть, обобщенно можно сказать, что увеличивается налоговое бремя на малый бизнес.

Но и для тех, то не хотел официально регистрировать свой бизнес не получится уйти в «тень». Введен новый налог на так называемых самозанятых граждан. При данной регистрации своего дела происходит своеобразные обмен минимальных налоговых ставок в обмен на легализацию бизнеса.

Стоит упомянуть и о плановом увеличении акцизных сборов, увеличении стоимости коммунальных услуг, что учитывая в них долю государственных монополий, тоже носит характер налогов.

Так, увеличатся акцизы на бензин (на 48,6%), дизельное топливо (на 50,8%), легковые автомобили (на 4%), табачную продукцию( на 9,1%). Произойдет отмена льготных акцизов на российское вино и шампанское из мест с защищенными географическими указанием. В связи с увеличением акцизов, цены на топливо могут увеличатся на 4,6%, на автомобили на 0,2%.

В качестве вывода, модно сказать, что какими бы не были нововведения в налоговой системе, все отразится на простых гражданах. Расходы народа возрастут, и как следствие уменьшения качества жизни, так как повышения заработных плат и уровня минимального прожиточного минимума не планируется. Федеральный бюджет будет пополняться за счет денежных средств граждан, но бедность в стране так же заметно увеличатся.



3. Основные направления развития налоговой системы РФ

3.1 Недостатки налоговой системы РФ

Говоря на налоговой системе России, нельзя не отметить существующие недостатки. Не всегда проводимая нашим правительством политика положительно отражается на жизни населения. Наиболее существенное воздействие на качество жизни граждан оказывает именного налоговая система и налоговая политика, проводимая в государстве. Какие же существуют явные недостатки налоговой системы Российской Федерации?

К недостаткам налоговой системы можно отнести отсутствие в ней стабильности. Из-за большого количества видов налогов существует проблема запутанности и противоречивости нормативной базы. И возникает потребность внесения изменений и поправок к ним.

Устранении дефицита федерального бюджета путем изъятия доходов предприятий. Данный метод вызывает банкротство и убытки предприятий, следовательно сокращение малого бизнеса и увеличение теневого сектора экономики. Что вызывает сокращение торговли, уменьшению количества предприятий и создание монополий на рынках.

Чрезмерное налоговое бремя налогоплательщиков.

Большое количество налоговых льгот, приводящие к сокращению бюджета.

Неравномерное распределение налоговой нагрузки отраслей экономики и налогоплательщиков.

Слабый контроль за сбором налогов, приводящий к уклонению от уплаты налогов.

Данные факторы привели страну к ситуации, когда налоговая система развивается не учитывая возможности предприятий и отраслей экономки. Предприятия испытывают постоянное давление со стороны налоговой системы. Многие фирмы стоят на гране банкротства и разорения, либо рассматривают варианты ухода в теневой сектор экономики. Что в свою очередь уменьшает объем налоговых поступлений.

На мой взгляд, для исправления ситуации, необходимо реорганизовать налоговую систему таким образом, чтобы стимулировать рост и развитие экономки. Необходимы разработки методики применений других форм налоговой системы. К которым можно отнести упрощенную систему налогообложения. Данная системы предусматривает замену многочисленных существующих налогов единым налогом и деятельность субъектов налогообложения в ограниченного законодательном правовом поле.

3.2 Пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации

С помощью налогов государство решает экономические, социальные и политические и другие общественные проблемы. В любом государстве налоги составляют большую часть государственного бюджета. В России налоги составляют 75% бюджета. Но все же налоговая система в нашей стране не идеальна и нуждается в определённых доработках.

Во всех развитых странах основными стимулами к реформированию налогообложения является: стремление превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты, эффективности и снять все налоговые преграды на пути экономического роста.

В России определены приоритетные направления налоговой политики, которые сводятся к формированию стимулов к повышению собираемости налогов. Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.

На мой взгляд, главной целью реформ налоговой системы России должна быть задача по снижению налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков. Данная реформа предусматривает выравнивание условий налогообложения, упрощение налоговой системы, придание ей стабильности и большей прозрачности.

Так как с 2011 года бюджет России находится в дефиците, необходимо создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающие бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Для увеличения бюджета обычно поднимается налоговая ставка. Но данный способ не эффективен, ведь при увеличении налогов, увеличивается теневая экономка. Наоборот же, снижение налоговых ставок должно положительно отражаться на стимулах к труду и предпринителькой активности. что приводит к росту производительности труда и увеличению выпуска продукции, потребительского спроса вследствие роста необлагаемого дохода. Все это способствует увеличению государственных доходов, сдерживанию роста цен и инфляции, выходу «на свет» теневой экономики.

Необходимы усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы. В первую очередь это осуществимо через оптимизацию существующий системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

Проводимая в России налоговая реформа является одним из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций. Само понятие «реформа» несет в себе смысл переустройства чего-нибудь, в какой-либо сфере общественной жизни, области знаний.

Необходимость проведения налоговых реформ объясняется следующими фактами, во-первых, налоговое законодательство по-прежнему претерпевают серьезные изменения. Проведение налоговой реформы должно быть основано на научных концепциях, должна быть четко установлена цель реформы.

Во-вторых, отсутствует «системность» проведения реформ, которая означает, что реформирование налоговой системы должно проводиться комплексно, параллельно с проведением других реформ, таких, как административная, судебная и др.

В-третьих, имеющиеся недостатки во многом обусловлены том, что при разработке концепции налоговой системы, налогового законодательства в полной мере не был обеспечен комплексный подход к проблеме налогообложения; не были учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, бегству капитала за рубеж, развитию теневой экономики.

Причинами такого состояния налогового законодательства можно назвать следующие:

Отмечаются многовариантность, разнонаправленность, разноуровневость и коллизионность концептуальных подходов к построению как отдельных институтов налоговых законов, так и всей системы актов в области финансовой деятельности государства.

Несовершенство налогового законодательства, связанное с текущими потребностям практики. Именно эта проблема совместимости проводимой налоговой политики и стремительно развивающейся экономики.

Таким образом, любая налоговая реформа должна быть связана с совершенствованием налоговых правовых институтов.

Налоговая система постоянно будет совершенствоваться, оттачиваться и подстраиваться под запросы и реалии экономической ситуации в стране таким образом, чтобы, максимально наполняя бюджет, не ущемлять никого из субъектов налоговых отношений.

Совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

налоговый платеж бюджет



Заключение

На основании проведённого исследования можно сделать следующие выводы.

Налоговая система России соответствует теоретическим принципам и экономическим законам построения налоговой системы. Налоговая система России состоит из трех уровней в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ставка налогов имеет постепенный рост, приводящий к ухудшению качества жизни граждан.

За счет увеличение налоговой ставки, и как следствие увеличения налоговых поступлений в бюджет, государство хочет восполнить дефицит государственного бюджета.

Увеличение налоговых ставок и акцизов ведет не только к падению качества жизни населения, но и к уменьшению бизнеса и торговли в стране, что создает благоприятную почву для развития теневого сектора.

Существующая налоговая система России на идеальна и имеет ряд недостатков. Решение которых может кардинально повлиять на развитие экономики страны.

Российская налоговая система на учитывает возможности граждан и предприятий.

В заключении курсовой работы, стоить отметить, уменьшение налогового бремени и развитие совершенно иной налоговой системы должно стать одним и приоритетных направлений развития экономики страны. Совершенствование налогового законодательства обеспечит стабильность, повышение прозрачности и справедливость налогообложения в стране.



Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс] : принята всенародным голосование 12 декабря 1993 года. : (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ30 декабря 2008 № 6-ФКЗ и № 8 - ФКЗ) // СПС «Консультант плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Электронный ресурс] : от 13.07.2015 № 214- ФЗ, №232-ФЗ (ред. от 10.10.2016) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

3. Багардынова Е. А. Недостатки современной налоговой системы // Молодой ученый. -- 2017. -- №14. -- С. 316-318. -- URL https://moluch.ru/archive/148/41720/ (Дата обращения: 20.03.2019).

4. Горидько Н.П. Современный экономический рост: теория и регрессионный анализ / Н.П. Горидько, Р.М. Нижегородцев -- 2016.

5. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] / Сводные отчеты в целом по российской федерации и в разрезе субъектов Российской Федерации- Режим доступа:

https://www.nalog.ru/rn46/related_activities/statistics_and_analytics (дата обращения: 10.03.2019).

6. Термин “Налоговая система” [Электронный ресурс] / Википедия - Электрон, дан. - Режим доступа:

https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B0 (дата обращения: 12.03.2019).

7. Налоговая система Российской Федерации: Актуальные проблемы и пусти совершенствования современной налоговой системы [Электронный ресурс] / Научная электронная библиотека “Киберленинка” - Электрон, дан. - Режим доступа:

https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-sberezheniy-naseleniya-i-individualnyh-investitsiy-v-rf-v-usloviyah-vliyaniya-ekonomicheskih-sanktsiy (дата обращения: 10.03.2019).

8. Совершенствование налоговой системы .российской Федерации на современном этапе [Электронный ресурс] / Арбир.ру - Электрон, дан. - Режим доступа:

http://arbir.ru/articles/a_3505.htm (дата обращения: 09.03.2019).

9. Налоговая система РФ: понятие, элементы и структура [Электронный ресурс] / Налог-налог.ру - Электрон, дан. - Режим доступа: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_sistema_rf_ponyatie_elementy_i_struktura/ (дата обращения: 22.03.2019).

10. Налоги и налоговая система [Электронный ресурс] / Энциклопедия экономиста - Электрон, дан. - Режим доступа http://www.grandars.ru/student/nalogi/nalogovaya-sistema.html (дата обращения: 02.03.2019).

11. Цели и задачи налоговой системы [Электронный ресурс] / Справочник 24- Электрон, дан. - Режим доступа http://www.grandars.ru/student/nalogi/nalogovaya-sistema.html (дата обращения: 10.03.2019).

Размещено на Allbest.ru

...