Предоставление налоговых льгот субъектам малого предпринимательства

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

ЮРИУ РАНХиГС при Президенте Российской Федерации

Юридический факультет

Факультет политологии

Предоставление налоговых льгот субъектам малого предпринимательства

Авалян Р.А., студент

Черноситов В.В., магистрант

г. Ростов-на-Дону

Аннотация

В статье исследуются практические проблемы при предоставлении субъектам малого предпринимательства налоговых льгот. Авторами предлагается более конкретно законодателю определить правовую дефиницию налоговой льготы.

Ключевые слова: право, налоговые льготы, налоговая политика, малый бизнес.

Abstract

This article examines practical problems in providing small businesses tax breaks. The authors propose more specifically to the legislator to define the legal definition of tax incentives. The authors express their opinion on the simplification of the procedure for the purchase of housing from citizens living in an emergency housing fund.

Keywords: law, tax incentives, tax policy, small business.

В настоящее время в условиях постоянно растущего экономического давления на нашу страну государство стремится активно реформировать национальное налоговое право с целью стимулирования экономики и делового климата страны. С одной стороны, перед законодателем стоит задача выведения делового климата из теневого бизнеса, последствием чего явилась выработка специальной методики налогового администрирования, выявления и пресечения налоговых правонарушений. С другой стороны государство, в целях улучшения экономической стабильности и роста страны освобождает малый бизнес от плановых проверок и вводит налоговые каникулы, в том числе, льготы для субъектов малого предпринимательства.

Необходимо констатировать, что с 2016 года на три года введен режим так называемых «надзорных каникул» для малого бизнеса. Под этим подразумевается запрет на проведение плановых проверок органами государственного и муниципального контроля. Нельзя переоценить выбранный способ стимулирования экономического роста страны, так как подобного рода контрольно-проверочные полномочия были предоставлены такому большому количеству органов, «что, если каждый из них хоть один раз придет - все, можно любую фирму закрывать» [1].

В результате был принят Закон от 13.07.2015 №246-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», который установил для субъектов малого предпринимательства так называемые надзорные каникулы на период с 1 января 2016 г. до 31 декабря 2018 г. Отметим, что в данном случае речь идет о запрете плановых проверок. Критерии субъектов малого предпринимательства определены ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. №209-ФЗ.

Важно отметить, что запрет на проведение контрольных мероприятий не распространяется на лиц, которые в течение трех предыдущих лет допустили грубые нарушения законодательства РФ в конкретной сфере деятельности: дисквалификация, административное приостановление деятельности, лишение лицензии и т.д.

В связи с международным экономическим кризисом и введением в отношении нашего государства экономических и политических санкций российская экономика претерпевает постоянное давление, низкие темпы роста и отставание на мировом рынке. При данных обстоятельствах, государство должно всячески поддерживать внутреннюю бизнес среду, в первую очередь, оказывать посильное содействии в развитии малого и среднего бизнеса.

Согласно Стратегии национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента от 31.12.2015 года №683, в целях противодействия угрозам экономической безопасности органы государственной власти и органы местного самоуправления во взаимодействии с институтами гражданского общества реализуют государственную социально-экономическую политику, предусматривающую стимулирование развития малого и среднего предпринимательства в производственной сфере путем снижения расходов, связанных с началом предпринимательской деятельности, ее поддержку на этапе становления за счет снижения налоговой нагрузки, создания бизнес-инкубаторов, промышленных парков и технопарков, формирования спроса на продукцию малых и средних предприятий, расширения доступа к закупкам государственных компаний, участия в реализации крупных проектов.

В нашей работе мы постараемся выявить уязвимые места налоговой политики государства и предложить пути решения указанных проблем.

Одной из причин недостаточной эффективности проводимой законодателем налоговой реформы является существенное отставание практики налоговых преобразований от развития теории налогообложения, без которой сложно создать действительно эффективную налоговую систему [2]. До сих пор теоретиками и практиками не достигнуто единого подхода к определению таких понятий, как «налоговая политика», «налоговая льгота» и т.д. Существующее легальное определение налоговой льготы, установленное Налоговым Кодексом РФ, представляется расплывчатой, что, несомненно, порождает правовые коллизии при использовании правоприменителями данной нормы.

Строгий целевой характер налоговой льготы должен быть закреплен в НК РФ для прекращения постоянного бессистемного подхода к отмене одних налоговых льгот и появлению других. При точной установке законодателем конкретной цели налоговой льготы для определенного рода деятельности, отпадет необоснованное предоставление указанных льгот тем субъектам, которые на самом деле способны исчислять налоговые выплаты в общем режиме.

На сегодняшний день, для Российской Федерации установление налоговых льгот, прежде всего, для субъектов малого бизнеса является неотъемлемым инструментом национальной налоговой политики. В связи с этим, представляется, что предоставление налоговых льгот определенным налогоплательщикам преследует следующие цели: подъем российской экономики, развитие делового климата в регионах и по стране в целом, улучшение инвестиционного климата и т.д. Конечно, возникает закономерный вопрос о временных пределах налоговой льготы в налоговой системе. В связи с этим мы сталкиваемся с таким показателем, как эффективность предоставленных преференций. В Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2016 г. и на плановый период 2017 и 2018 гг. [3]. Правительство РФ предусматривает изменения в ближайшей перспективе отношения к отмене и введению новых налоговых льгот. В этом документе, в частности, предусматривается, что по мере приближения истечения установленного срока действия конкретного вида льготы, например, пяти или более лет после ее введения, будет осуществляться анализ ее эффективности. И только после рассмотрения результатов такого анализа будет приниматься решение о ее возможном продлении или отмене. Справедливо возникает вопрос: кто же занимается оценкой эффективности тех или иных льгот? Известно, что совместными усилиями министерства финансов и министерства экономического развития России в 2014 была разработана специальная методика, с помощью которой возможно определить эффективность конкретной налоговой льготы и для бизнеса, и для бюджета. На наш взгляд, одной лишь только методической рекомендации для оценки эффективности льготы недостаточно. Необходимо предоставить конкретные полномочия конкретному органу по данному направлению. Например, в Германии оценка эффективности налоговых льгот проводилась на конкурсной основе тремя исследовательскими группами по заказу министерства финансов. Во Франции в 2010 создан специальный Комитет по оценке налоговых расходов и социальных ниш. Учитывая зарубежный опыт экономически развитых стран, полагаем, что функции качественного мониторинга эффективности налоговых льгот должны быть закреплены за конкретным исполнителем, ответственным за данную работу. Безусловно, министерства и ведомства в России осведомлены о размерах и направлениях использования средств, но в части результативности показателей расходования они вряд ли владеют исчерпывающей информацией. При этом, считаем важным существование Счетной палаты Российской Федерации, одной из основных направлений деятельности которой является оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств федерального бюджета [4]. правовой налоговый льгота поощрение предпринимательство

Несмотря на достаточную заинтересованность государства в решении данных вопросов, не удалось достичь желаемых результатов. В некоторых субъектах России коррупция проникла во все сферы региона, что всякая инициатива по открытию и ведению честного бизнеса тормозится еще на первоначальной стадии. Сращивание региональной элиты с представителями крупного бизнеса приводит к массовым нарушениям антимонопольного законодательства. Еще одной, немало важной проблемой является налоговая отчетность предпринимателей. Постоянные изменения в налоговом законодательстве, изменяющие порядок ведения бухгалтерской отчетности сталкивают предпринимателя с проблемой отсутствия специальных знаний в данной сфере. Это вынуждает субъектов малого бизнеса обращаться в консалтинговые компании, так как они не в состоянии изучить значительный массив нормативных правовых актов. Данное обстоятельство подвергает к серьезным финансовым потерям при извлечении реальной прибыли.

При исследовании данной проблемы, представляется, что федеральному законодателю совместно с экспертным сообществом предстоит внести ясность по точной правовой дефиниции «налоговой льготы» в НК РФ, что позволит избежать толкования отдельными субъектами налоговых правоотношений в свою пользу данную норму. Налоговая политика государства в части предоставления налоговых льгот должна носить комплексный характер, поддерживая малый бизнес с одной стороны, и обеспечивая строгое соблюдение требований законодательства с другой. В качестве легального определения дефиниции «налоговой льготы» предлагаем: «Налоговая льгота есть совокупность целевых способов и мер поощрения предоставляемых налогоплательщику, в строгом соответствии с налоговым законодательством и направленных на решение определенных социально-экономических задач, стимулирование конкретных видов деятельности, поддержку низкооплачиваемых слоев населения и иные аналогичные цели».

Совместная работа государства и общества в лице экспертов в этой области должна обеспечить непредвзятый подход при оценке тех или иных налоговых льгот, с целью их последующего применения. В связи с этим, на наш взгляд, особую роль на данном направлении должна играть Счетная палата России, в том числе и при выработке Основных направлений налоговой политики в части введения новых и ликвидации старых налоговых льгот.

Таким образом, представляется возможным сделать вывод о том, что эффективное правовое регулирование механизма предоставления налоговых льгот субъектам предпринимательства, прежде всего, малому бизнесу приведет к действительному стимулированию темпов роста экономики, ее самостоятельности и улучшению делового климата в стране.

Список литературы

1. Послание Президента Российской Федерации от 04.12.2014 г. б/н.

2. Пансков Владимир Георгиевич Налоговые льготы: теория и практика применения // Экономика. Налоги. Право. 2016. №1 С.119-125.

3. Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов.

4. Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации» от 05.04.2013 №41-ФЗ (последняя редакция), (ч.6 ст.5).

5. Данданян Донара Араиковна Налоговые льготы как форма государственной поддержки // Вестник ЛГУ им. А.С. Пушкина. 2014. №2 С.18-28.

6. Богданова Г.А. Проблемы использования налоговых льгот // Молодой ученый. - 2015. - №11. - С. 759-761.

Размещено на allbest.ru