Налоговая составляющая экономической безопасности Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налоговая составляющая экономической безопасности Российской Федерации

Бирюкова Анастасия Вадимовна

АННОТАЦИЯ

В данной статье рассматриваются инструменты государственного налогового регулирования экономики с целью обеспечения экономической безопасности, представляется оценка их эффективности; выявляются пробелы современной российской государственной налоговой политики.

ABSTRACT

This article examines the instruments of state tax regulation of the economy with a view to ensuring economic security, it is an assessment of their effectiveness; The gaps of the current Russian state tax policy are revealed and recommendations for its improvement are offered.

Ключевые слова: государство, деятельность, налоги, экономическая безопасность, национальная безопасность, налоговое регулирование.

Keywords: State, activity, taxes, economic security, national security, tax regulation.

экономический безопасность налоговый

Важнейшим условием развития любого общества в современных условиях становится формирование такой государственной организации, которая наиболее полно обеспечивает его безопасность. Безопасность объекта есть защищенность его жизненно важных интересов от внешних и внутренних негативных воздействий, при которой создаются нормальные условия его функционирования и возможность его стабильного развития. Безопасность государства зависит от национальной силы, выражающейся в способности вносить свой вклад в дела международного сообщества, выживать в кризисных и экстремальных международных условиях, полностью реализовать национальные интересы внутри страны и за ее пределами.

Безопасность Российской Федерации на сегодняшний день обеспечивается по нескольким направлениям: экологическая безопасность, экономическая безопасность, военная безопасность, ресурсная безопасность, информационная безопасность, социальная безопасность, научно-техническая безопасность, энергетическая безопасность, ядерная безопасность, политическая безопасность, инновационная безопасность, техническая безопасность и др.

Поскольку экономика представляет собой основу жизнедеятельности любого социума, обеспечение экономической безопасности становится одним из приоритетов в деятельности государства.

Экономическая безопасность - это область научного знания, в рамках которой изучают состояние экономики, при котором обеспечивается достаточно высокий и устойчивый рост экономических показателей; эффективное удовлетворение экономических потребностей; контроль государства за движением и использованием национальных ресурсов; защита экономических интересов страны на национальном и международном уровнях. [1]

Основу экономической безопасности формирует финансовая безопасность, которая заключается в обеспечении такого уровня развития финансовой системы, финансовых отношений и процессов в экономике Российской Федерации, при котором создаются необходимые условия для социально-экономической и финансовой стабильности, сохранения целостности и единства финансовой системы страны, успешного преодоления внутренних и внешних угроз в финансовой сфере.

В течение последних десяти лет с целью создания условий для добросовестной конкуренции и обеспечения эффективного экономического развития предпринята попытка адаптировать к отечественным потребностям предпринимательскую деятельность, обеспечив многообразие и равенство всех форм собственности. В начале реформ государство в надежде на непосредственное саморегулирующее воздействие рыночных законов ошибочно свело к минимуму свое влияние на экономические отношения. Это не только не привело к ощутимым положительным результатам, но и породило многочисленные злоупотребления и криминализацию сферы экономики в целом. Причина кроется в игнорировании одной из закономерностей переходного периода, согласно которой преобразовательная деятельность в сфере экономики должна эффективно и разумно сочетаться с деятельностью по обеспечению национальной экономической безопасности. Эта задача может быть решена только при обеспечении должного контроля со стороны государственных структур экономической деятельности рыночных субъектов, наличии четкой стратегии развития, устойчивой и проработанной по всем направлениям правовой базы.

Стержневое звено финансовой безопасности -- бюджетно-налоговая сфера. От нее зависит устойчивость государственных финансов, а значит, и способность государства осуществлять свои важнейшие функции по обеспечению обороноспособности страны, социальной защиты населения, образования и здравоохранения.

В свою очередь, бюджетная составляющая экономики напрямую зависит от налогов, которые являются основным каналом доходной части бюджета и формируют финансовые отношения государства с юридическими и физическими лицами. От продуманности и адекватности налоговой системы существующим экономическим условиям зависит эффективность деятельности основных звеньев экономики и удовлетворение основных потребностей государства и населения.

Налоговая политика, без сомнений, оказывает влияние на экономическую составляющую национальной безопасности.

Налоги, налоговая система и налоговая политика являются частью системы экономической безопасности России:

-- как особый системный инструмент государственного воздействия на экономические и социальные процессы, происходящие в государстве;

-- как ресурс, которым располагает государство;

-- как фактор взаимной связи государства и субъектов экономики, к которым относятся регионы, муниципальные образования, физические и юридические лица, территории и т.п.

Налоговая политика -- система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Включает установление круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, видов применяемых налогов, величин налоговых ставок и налоговых льгот и т.д. [2]

В целом налоговая система России характеризуется как носитель регрессивных отношений, поскольку в ней отсутствует прогрессивная шкала подоходного налогообложения и имеет место высокий уровень косвенных налогов, что ограничивает выбор потребителя. Такая ее качественная определенность не соответствует рыночным и налоговым принципам и ведет к восприятию налогообложения как социально несправедливого экономического явления, что негативно отражается на налоговой безопасности. Российское государство, проводя политику в области реформирования социальной сферы, идет по пути сокращения производства и потребления общественных благ. Такое состояние подрывает экономическую природу налога, его социальную значимость, а поэтому он становится инструментом экономического насилия по отношению к налогоплательщику, что также снижает уровень налоговой безопасности.

Налоговая сфера находится на стыке экономики и юриспруденции. Налоговые правоотношения определяются юридическими нормами, но нельзя отрицать влияния на них объективных экономических процессов. Нестабильность экономической сферы общества, во многом переходный характер российской экономики формируют почву для многочисленных злоупотреблений и противоправного поведения субъектов экономической деятельности, являются питательной средой для теневых экономических процессов.

Бурное развитие налогового права началось в России в 90-е годы двадцатого столетия. Налоги тогда заменили существовавшую в социалистическом периоде систему планового распределения прибыли предприятий, когда в бюджет изымалась ее часть, оставшаяся после формирования различных производственных фондов в соответствии с установленными нормами. При возникновении различных форм собственности только налогообложение доходов могло обеспечить равные условия хозяйственной деятельности и развитие рыночной конкуренции, а также контроль со стороны государственных органов за экономической деятельностью хозяйствующих агентов. С этой целью был создан массив законов о налогах и сборах, впоследствии подвергнутый первичной кодификации, сформирована разветвленная и всеобъемлющая система налоговых органов, наработана административная и судебная практика в области налогообложения, подготовлены юристы-налоговики. Но очевидными фактами являются молодость этой отрасли права и незавершенность налоговой реформы. Законодательство в сфере налогов и сборов все еще остается разрозненным и часто изменяемым, ему не хватает конкретности, четкой определенности, стабильности, чем пользуются недобросовестные налогоплательщики, использующие «прорехи» в законах и коррупционные связи в налоговых и таможенных органах для ухода от уплаты налогов и таможенных платежей (или значительного их снижения). Результатом названных процессов становится недополучение бюджетами всех уровней многомиллиардных денежных выплат, что, с одной стороны, снижает эффективность деятельности исполнительной власти, с другой -- способствует незаконному обогащению определенных групп граждан, усиливает позиции теневой экономики и в конечном счете приводит к деформациям в экономической сфере, создающим угрозу экономической стабильности и безопасности Российской Федерации.

Налог представляет собой комплексную экономико-правовую категорию: с точки зрения экономики налог представляет собой платеж, формирующий государственный бюджет (изъятие средств путем их разделения и движения), а с точки зрения -- права принуждение силой государства, выраженное в обязательности платежа.

По поводу уплаты налогов, обязательных, индивидуально безвозмездных платежей, взимаемых с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, между государством в лице уполномоченных им органов власти и налогоплательщиками возникают налоговые правоотношения, которые регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и основываются на отношениях субординации (подчинения).

Основополагающим документом законодательства Российской Федерации о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ, состоящий из двух частей. Все федеральные законы о налогах и сборах, законы субъектов Федерации и законодательные акты органов местного самоуправления должны соответствовать этому документу. Налоговый кодекс определяет принципы построения и функционирования налоговой системы; порядок введения, изменения и отмены налогов и сборов; субъектов налоговых правоотношений, их права и обязанности; основные положения по определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств, обеспечению мер по их выполнению; ответственность за правонарушения в области налогов и сборов, а также компетенцию государственных органов в сфере налогов и сборов.

Значение роли налогов и налоговой политики в обеспечении экономической безопасности.

Значение роли налогов и налоговой политики в обеспечении экономической безопасности определяется общими принципами, критериями и показателями экономической, в том числе финансовой безопасности. В соответствии с трактовкой содержания экономической безопасности, налоги и налоговая политика являются факторами «такого развития экономики, при котором будут созданы приемлемые условия для жизни и развития личности, социально-экономической и военно-политической стабильности общества и сохранения целостности государства, успешного противостояния влиянию внутренних и внешних угроз» [3]. Как фактор экономической безопасности, налоги должны обеспечивать такие условия экономического развития, которые будут способствовать устойчивости противостояния угрозам безопасности страны извне, а также внутренним угрозам социальной, финансовой, бюджетной и иным системам России.

Уже не вызывает сомнения тот факт, что налоговая система и налоговая политика объективно являются частью системы экономической безопасности по трем направлениям:

-- как финансовый ресурс, который находится в руках государства;

-- как инструмент регулирования экономическими и социальными процессами;

-- как фактор зависимости государства от налогоплательщиков и регионов.

Следовательно, налоговая система является ресурсом для обеспечения экономической безопасности и инструментом ее обеспечения и, одновременно, фактором возникновения угроз. Вместе с тем стоит отметить, что налоги в качестве ресурсного фактора могут стать причиной усиления угроз и рисков при утрате налогового потенциала и средством обеспечения безопасности в случае роста налогового потенциала.

Роль налогов в части обеспечения или угрозы национальной, в частности экономической безопасности, во многом зависит от особенностей пути экономического развития и экономической политики, проводимой государством. Экономика в состоянии кризиса, просчеты в экономической политике не могут не привести к необходимости реформирования налоговой системы для того чтобы избежать возможного превращения ее в угрозу государству, его безопасности лишая ее финансовых ресурсов.

Для оценки налоговой безопасности предлагаем различать объективное и субъективное тенденции налоговой политики. В экономической безопасности со стороны налогов и налоговой политики существуют внутренние и внешние угрозы, которые связаны с экономическими отношениями субъектов налоговой системы и ее влиянием на многие стороны жизни общества.

Объективные направления налоговой политики, к которым относятся налоговые отношения и количественные показатели налоговой системы, могут быть более оптимальными и эффективными, субъективные (цели, намерения, и результаты деятельности уровней государственной власти и местного самоуправления) -- менее благоприятными для обеспечения экономической безопасности. И напротив, правильные и обоснованные действия государства в области налоговой политики, в принципе, могут не сопровождаться ростом собираемости налогов, позитивными тенденциями в налоговых отношениях и развитием экономики.

Ошибки в деятельности государственных органов в области налоговой политики и, как следствие, неэффективная налоговая система могут ослабить финансовую систему, разладить региональную и бюджетную политику, поставить интересы государства и предпринимательского сообщества, а также налогоплательщиков и государственной власти в противостояние друг другу.

Налоговая безопасность, являющаяся составным элементом финансовой и экономической безопасности, объективно генерируется степенью удовлетворения потребностей налогоплательщика в общественных благах. Отсюда следует, что государство как налогополучатель должно рационально и эффективно использовать налоговые доходы в интересах в т.ч. и налогоплательщиков. В этих условиях степень рисков и угроз в налоговой сфере будет снижаться.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Экономический словарь [электронный ресурс] http://abc.informbureau.com/html/yeiiiiexaneass_aaciianiinou.html

Экономика и право: словарь-справочник. -- М.: Вуз и школа. Л. П. Кураков, В. Л. Кураков, А. Л. Кураков. 2004

Налоговый кодекс РФ (с изменениями от 28.12.2013) / СПС «Гарант».

Ордынская М.Е., Карпенко С.В., Силина Т.А. Планирование и оптимизация налогового бремени малого бизнеса на основании выбора системы налогообложения / Сборник научных трудов Sworld. -- 2013. -- Т. 37. -- № 4. -- С. 3-12. -- Режим доступа: http://elibrary.ru/item.asp?id=21110197.

Рейтинг экономик -- Doing Business -- Всемирный банк [Электронный ресурс]. -- Режим доступа: http://russian.doingbusiness.org/rankings.

Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.: МЦФЭР, 2003. - 336 с.

Размещено на Allbest.ru