Анализ финансовой отчетности Каменского РАЙПО

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Федеральное Государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Воронежская государственная лесотехническая

академия

«Воронежская государственная лесотехническая академия»

Кафедра экономики и финансов

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

на тему: «Анализ финансовой отчетности Каменского РАЙПО»



ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам».

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансовыми ресурсами.

Финансовое состояние организации - это её способность финансировать свою деятельность. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Данные бухгалтерского финансового учета составляют основу информационного обеспечения системы финансового анализа. На базе этой информации проводится обобщенный анализ финансового состоянии и разрабатываются прогнозные оценки значений основных показателей.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете, ПБУ 4/99, а также Указами об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67н, в состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1);

- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) (эта форма используется только некоммерческими организациями);

- Пояснительная записка;

- Аудиторское заключение (если данная организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту).

На основе первых пяти форм в данной курсовой работе будет проведён анализ финансовой отчётности. Анализируя финансовую отчетность, используют следующие методы:

- метод абсолютных, относительных и средних величин;

- метод сравнения;

- вертикальный анализ;

- горизонтальный анализ;

- трендовый анализ;

- факторный анализ;

- анализ с помощью финансовых коэффициентов;

- метод экспертных оценок.

Целью выполнения курсовой работы является закрепление теоретических знаний по анализу данных финансовой отчетности в целях формирования объективного мнений и достоверной оценки финансового положения организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости. В процессе выполнения курсовой работы прежде всего необходимо:

1) провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, а затем дать оценку состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса;

2) рассчитать коэффициенты, характеризующие изменение структуры баланса, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

3) оценить влияние факторов на изменение результативных показателей: оборачиваемости оборотных средств; рентабельности активов, капитала, обязательств и др.;

4) раскрыть динамику финансовых результатов деятельности предприятия, выявить влияние факторов на их изменение;

5) обобщить результаты проведенного анализа, сформулировать выводы и разработать рекомендации, направленные на вовлечение в производство выявленных резервов. Оценить тенденцию развития предприятия, сформулировать выводы и разрабатывать предложения, направленные на укрепление его финансовой устойчивости, платежеспособности, рентабельности и эффективности функционирования.

Объектом анализа данной работы является бухгалтерская Отчётность «Каменского РАЙПО» за 2010- 2011 год.

Каменское районное потребительское общество создано в 1973 году на базе Евдаковского Рабкооппа Каменское РАЙПО является добровольным объединением пайщиков Каменского района Воронежской области. РАЙПО в своей деятельности руководствуется ГКРФ, законом «О потребительской кооперации обществах и их союзах» в РФ, другими законодательными, нормативными и правовыми актами РФ и области №2 от 02.08.1999 года.

Юридический адрес :Воронежская обл., Каменский район, п. Каменка, ул.Мира 32. финансовый отчетность баланс

Основным видом деятельности является: торговля.

Полное фирменное наименование: Каменское Районное потребительское общество.

Предприятие занимается реализацией продуктов питания и бытовой химии.

Каменское районное потребительское общество, далее именуемое «РАЙПО», является добровольным объединением граждан и (или) юридических лиц, созданным в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Законом Российской Федерации о «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ» по территориальному признаку на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов. Перечень должностей в «Каменском РАЙПО»:

1.Председатель Совета районного потребительского общества, 2.Председатель правления районного потребительского общества,

3.Начальник планово-технического отдела,

4. Главный бухгалтер;

5. бухгалтеры- 4 единицы;

6. экономист;

7. инженер по охране труда;

8. энергетик;

9.продавцы -20 единиц;

10.водители-5 единиц;

11.обслуживающий персонал.

В системе Каменского РАЙПО в резерве каждого филиала имеются фонды и положения о фондах, которые утверждаются на собрании уполномоченных пайщиков от 16 марта 2011года по следующим фондам:

1)Фонд поддержки социальной миссии 75тыс.руб.

2)Представительский фонд 43тыс.руб.

3)Фонд развития потребкооперации 299тыс.руб.



1. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия

Вертикальный и горизонтальный анализ на основе финансовой отчетности целесообразно осуществлять на начальном этапе экономического анализа деятельности предприятия. Очень часто его можно рассматривать как вспомогательный этап, в ходе которого выявляются те аспекты, которые в дальнейшем потребуют углубленного и всестороннего анализа.

Вертикальный (структурный) анализ - представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

- переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

Вертикальный анализ баланса представлен в табл. 1

Таблица 1 - Вертикальный анализ баланса

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные величины, т.р.	Относительные величины, %
		2010 год	2011 год	измене -ние (+,-)	2010 год	2011 год	изменение (+,-)	в % к величине 2010 года	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Активы
Основные средства	1130	9069	8727	-342	40,1	38,2	-1,9	-3,77	-139,5
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Прочие внеоборотные активы	1170	266	207	-59	1,17	0,90	-0,27	-22,1	-24,08
Запасы	1210	10469	10897	428	46,34	47,71	1,37	4,08	174,69
Дебиторская задолженность	1230	1899	2094	195	8,40	9,16	0,76	10,2	79,5
Финансовые вложения	1240	578	578	0	2,55	2,55	0	0	0
Денежные средства	1250	310	333	23	1,37	1,45	0,08	7,41	9,38
Баланс		22591	22836	245	100	100	0	1,08	0
Пассивы
Уставный фонд	1310	383	383	0	1,69		-0,02	0	0
Добавочный капитал	1350	12053	11240	-813	53,35	49,22	4,13	-6,74	-331,8
Нераспределенная прибыль	1370	287	168	-119	1,27	0,73	-0,54	-41,46	-48,5
Заёмные средства	1410	1535	2689	1154	6,79	11,7	4,91	75,17	471,02
Резервный капитал	1360	149	149	0	0,65	0,65	0	0	0
Заемные средства	1510	36	46	10	0,15	0,20	0,05	27,7	4,08
Кредиторская задолженность	1520	8117	8142	25	35,9	35,6	-0,3	0,29	10,2
Доходы будущих периодов	1530	31	19	-12	0,13	0,08	-0,05	-38,7	-4,89
Баланс	1700	22591	22836	245	100	100	0	1,08	0

На основании анализа вертикального баланса можно сделать вывод о том что, основные средства в отчетном году уменьшились на з42 т.р по сравнению с предыдущим, это связано с выбытием основных средств; прочие внеоборотные активы так же незначительно уменьшились. Запасы увеличились на 428 т.р., дебиторская задолженность увеличилась на 195 т.р. в связи с увеличение продаж в кредит; денежные средства увеличились не значительно. Проанализировав пассив баланса можно сказать о том, что Уставный капитал остался неизменным, нераспределенная прибыль и добавочный капитал уменьшился, Кредиторская задолженность увеличилась на 25 т.р., в этом случае предприятию можно посоветовать вовремя рассчитываться по своим долгам.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

При проведении горизонтального анализа используют такие приемы, как:

1.сравнить статьи отчетности в абсолютном выражении и в процентах к отчетному периоду.

2.изучить резкие изменения.

3.провести анализ изменения статей отчетности в сравнении с колебанием других статей.

Методика горизонтальный анализ баланса предприятия начинается с такого действия, как создание аналитической таблицы. Основа создания такой аналитической таблицы является основа показателей формы бухгалтерского учета.

Горизонтальный анализ баланса представлен в таблице 1.

Таблица 2 - Горизонтальный анализ баланса

Наименование статей	2010 год	2011 год	Изменение (+,-)	Темп роста,%
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
Активы
Основные средства	9069	40,14	8727	38,21	-342	-1,93	96,22
Прочие внеоборотные активы	266	1,17	207	0,90	-59	-0,27	77,81
Запасы	10469	46,34	10897	47,71	428	1,37	104,08
Дебиторская задолженность	1899	8,40	2094	9,16	195	0,76	110,37
Финансовые вложения	578	2,55	578	2,55	-	-	-
Денежные средства	310	1,37	333	1,45	23	0,08	107,4
Баланс	22591	100	22836	100	245	100	0
Пассивы
Уставный фонд	383	1,69	383	1,67	0	-0,02	0
Добавочный капитал	12053	53,35	11240	49,22	-813	-4,13	93,25
Нераспределенная прибыль	287	1,27	168	0,73	-119	-0,54	58,53
Резервный капитал	149	0,65	149	0,65	0	0	0
Заёмные средства	1535	6,79	2689	11,7	1154	4,91	175,17
Заемные средства	36	0,15	46	0,20	20	0,05	117,94
Кредиторская задолженность	8117	35,9	8142	35,6	25	-0,3	100,3
Доходы будущих периодов	31	0,13	19	0,08	-12	-0,05	61,29
Баланс	22591	100	22836	100	245	100	0

Проанализировав данные горизонтального анализа следует вывод, о том что горизонтальный анализ активов уменьшился на 245 т.р.можно сделать вывод что предприятие понизило свои расходы. Это произошло за счет уменьшения основных средств на 342 т.р, уменьшение прочих внеоборотных активов на 59 т.р., в то же время произошло незначительное увеличение запасов на 4,08% и дебиторской задолженности 10,37%.Также произошли изменения в пассиве баланса , это связано с уменьшением добавочного капитала на 6,75% и нераспределенной прибыли на 41,47%. Кредиторская задолженность увеличилась на 0,03%. Таким образом можно сделать вывод что у предприятия небольшие затруднения , которые можно исправить, уменьшив кредиторскую и дебиторскую задолженность.

2. Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках денежной наличности.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (I раздел), и текущие (оборотные) активы (II раздел).

В процессе анализа активов в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре (табл. 3) и дать им оценку.

Таблица 3 - Состав и структура актива

Показатели	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение
	т. р.	%	т. р.	%	т. р.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Внеоборотные активы
1.1. Основные средства	9069	40,1	8727	38,2	-342	-1,9
1.2. Прочие внеоборотные активы	266	1,17	207	0,90	-59	-0,27
Итого внеоборотные активы	9335	-	8934	-	-401	-
2. Оборотные активы
2.1. Запасы	10469	46,34	10897	47,71	428	1,37
2.2.Дебиторская задолженность	1899	8,40	2094	9,16	195	0,76
2.3. Денежные средства	310	1,37	333	1,45	23	0,08
2.4.Финансовые вложения	578	2,55	578	2,55	0	0
Итого оборотные активы	13256	-	13902	-	646	-
БАЛАНС	22591	100	22836	100	245	-

Изучив изменения актива баланса можно сделать вывод, что основные средства уменьшились на 342 т.р, прочие внеоборотные активы 59 т.р. соответственно, в оборотных активах также произошли изменения : запасы увеличились на 428 т.р., финансовые вложения остались неизменными, денежные средства изменились незначительно на 23 т.р.

Анализ состава и структуры пассива баланса позволяет установить виды, структуру и специфику источников финансирования.

В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных слагаемых и дать оценку этим изменениям за отчетный период.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т. е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Оценка изменений, которые произошли в структуре капитала, может быть разной с позиции инвесторов и с позиции предприятия. Для банков и прочих инвесторов более надежной считается ситуация, когда доля собственного капитала у клиента более высокая - это исключает финансовый риск. Предприятия же, как правило, заинтересованы в привлечении заемных средств: получив заемные средства под меньший процент, чем экономическая рентабельность предприятия, можно расширить производство, повысить доходность собственного капитала.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (I раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива).

Для анализа структуры пассива и динамики может быть использована табл. 4.

Таблица 4 - Состав и структура пассива

Показатели	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение
	т. р.	%	т. р.	%	т. р.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Капитал и резервы
1.1. Уставный капитал	383	1,69	383	1,69	0	0
1.2. Добавочный капитал	12053	53,35	11240	49,22	-813	-4,15
1.3. Резервный капитал	149	0,65	149	0,65	0	0
1.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	287	1,27	168	0,73	-119	-0,54
2. Долгосрочные обязательства
2.1. Заемные средства	1535	6,79	2689	11,7	1154	4,91
2.2. Заемные средства	36	0,15	46	0,20	10	0,05
2.3. Кт.Задолженность	8117	35,9	8142	35,6	25	-0,3
2.4 Доходы будущих периодов	31	0,13	19	0,08	-12	-0,05
БАЛАНС	22591	100	22836	100	245	-

В ходе анализа пассива баланса можно увидеть изменения в добавочном капитале на 813 т.р., нераспределенная прибыль также уменьшилась на 119 т.р. Кредиторская задолженность увеличилась на 25 т.р. , что является отрицательным фактором. В целом в структуре пассива баланса можно сделать вывод, что валюта пассива уменьшилась на 245 т.р.

3. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

Анализ финансового состояния предприятия предусматривает определение ликвидности его баланса и оценку платежеспособности хозяйствующего субъекта.

Ликвидность характеризует способность предприятия выполнить свои краткосрочные (текущие) обязательства за счет своих текущих (оборотных) активов.

Анализ ликвидности предприятия осуществляют с привлечением агрегированного баланса. Для этого объединяют активы - по убыванию степени их ликвидности, пассивы - по возрастанию сроков погашения обязательств.

Таблица 5 - Агрегированный баланс предприятия для оценки ликвидности

Агрегированные статьи	Значение на конец года, т. р.	Агрегированные статьи	Значение на конец года, т. р.
А1	911	П1	8142
А2	2094	П2	46
А3	10897	П3	2708
А4	8934	П4	11940

Абсолютная ликвидность баланса не выполняется. Первое условие А1>П1 не выполняется, так как кредиторская задолженность намного превышает денежные средства. Второе условие А2>П2 выполняется по причине отсутствия у предприятия краткосрочных заемных средств. Третье условие А3>П3 также выполняется по причине отсутствия долгосрочных обязательств. Четвертое условие А4<П4, характеризующее финансовую устойчивость, выполняется.

Анализ финансового состояния предприятия осуществляется на основе расчетов коэффициентов ликвидности, платежеспособности, капитализации и их сравнения с нормативными значениями.

Для осуществления анализа необходимо выполнить расчет финансовых коэффициентов в табл. 6.

Таблица 6 - Финансовые коэффициенты

Показатели	Расчет	Значение, т. р.	Норм. знач	Отклонение
		2010 год	2011 год		Абс.	TR, %
Коэффициенты капитализации
1. Коэффициент независимости (доля собств. средств в стоимости имущества)		0,56	0,52	>0,3	-0,04	-7,1
2. Доля заемных средств в стоимости имущества		0,06	0,11	<0,7	0,05	83,3
3. Коэффициент задолженности		8,38	4,44		-3,94	-47
4. Доля дебиторской задолженности в стоимости имущества		0,06	0,05		-0,01	-16,6
Коэффициенты ликвидности
1. Коэффициент абсолютной ликвидности		0,03	0,04	>0,1	0,01	33,3
2. Коэффициент промежуточной ликвидности		0,34	0,36	>0,8	0,02	5,8
3. Коэффициент покрытия (общей ликвидности)		1,61	0,69	>2	-0,95	-57,1
Показатели деловой активности
1. Коэффициент оборачиваемости (общий)		3,27	3,48		0,21	6,4
2. Оборачиваемость запасов		6,78	7,30		0,52	7,6
3. Оборачиваемость собственных оборотных средств		20,91	26,47		5,56	26,5
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами		0,26	0,21	>0,1	-0,05	-19,2

После расчета финансовых коэффициентов платежеспособности можно сделать вывод о том, что коэффициент абсолютной ликвидности практически не изменился, он отражает прогнозируемые платежные способности предприятия, ликвидность удовлетворяет нормативному значению, коэффициент покрытия меньше нормативного значения, это означает , что у предприятия недостаточная платежная способность, риск несвоевременных расчетов по своим долгам. Оборачиваемость запасов равна7. Оборачиваемость собственных оборотных средств равна 20, за предыдущий год и 26 за отчетный год. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами равен 0,26, что выше нормативного, это означает что предприятие имеет достаточное количество собственных оборотных средств, необходимых для ее деятельности. Коэффициент независимости равен 0,56 что больше нормативного, это означает что у п/п большая доля собственных оборотных средств в стоимости имущества. Доля заемных средств равна 0,1. коэффициент заемных средств в стоимости имущества удовлетворяет нормативному значению. Доля ДТ задолженности в стоимости имущества равна 0,06, т.е мала.

4. Анализ финансовой устойчивости предприятия

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость.

Анализ финансовой устойчивости проводится для выявления платежеспособности предприятия - способности предприятия рассчитываться по платежам для обеспечения процесса непрерывного производства, т. е. способности предприятия расплачиваться за свои основные и оборотные производственные фонды.

Финансовая устойчивость определяется показателем обеспеченности запасов предприятия собственными и заемными источниками формирования основных и оборотных производственных фондов. В соответствии с обеспеченностью запасов и затрат собственными и заемными источниками формирования различают следующие типы финансовой устойчивости.

Абсолютно устойчивое финансовое состояние (встречается крайне редко) характеризуется полным обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами, что определяется соотношением

S = {1;1;1}.

Нормально устойчивое финансовое состояние характеризуется обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источниками:

S = {0;1;1}.

Неустойчивое финансовое положение характеризуется обеспечением запасов и затрат за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т. е. за счет всех основных источников формирования запасов:

S = {0;0;1}.

Кризисное финансовое положение - запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства:

S = {0;0;0}.

Результатом анализа финансовой устойчивости является установление типа финансовой устойчивости предприятия.

Для определения типа финансовой устойчивости предприятия используют результаты расчетов, представленные в табл. 7, которые характеризуют состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.

Таблица 7 - Динамика обеспеченности запасов и затрат предприятия

финансовыми источниками

Показатели	Условные обозначения	Значение, тыс. р.	Абсолютное отклонение
		2010 год	2011 год
1. Собственные источники оборотных средств	СИ	12872	11940	-932
2. Внеоборотные активы	ВА	9335	8934	-401
3. Наличие собственных оборотных средств СОС=СИ?ВА	СОС	3537	3006	-531
4. Долгосрочные пассивы	ДП	1535	2689	1154
5. Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат СД=СОС+ДП	СД	5072	5695	623
6. Краткосрочные заемные средства	КЗС	8184	8207	23
7. Общая величина источников формирования запас и затрат	ОИ	13256	13902	646
8. Запасы	З	10469	10897	428
9. Трехкомпонентный показатель	S	{1;0;1}	{1;0;1}

Оценив динамику обеспеченности запасов и затрат предприятия финансовыми источниками и рассчитав трехкомпонентный показатель можно сделать вывод, что у предприятия нормальное устойчивое финансовое положение, характеризующееся обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источниками.

5. Анализ денежных потоков

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и их расходования, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, необходимо выделить и проанализировать все направления поступления (притока) и расходования (оттока) денежных средств.

Для анализа движения денежных средств можно использовать 2 метода: прямой и косвенный.

При использовании прямого метода сопоставляются абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Алгоритм анализа движения денежных средств прямым методом представлен в табл. 8.

Таблица 8 - Движение денежных средств предприятия(прямой метод)

Наименование показателя	2010 год	2011 год	Отклонение
	сумма, т. р.	удельный вес, %	сумма, т. р.	удельный вес, %	т. р.	%
1	2	3	4	5	6	7
Остаток денежных средств на начало года	333		310		23
1. Движение денежных средств от текущих операций:
1.1. Приток денежных средств:	82486	100	87466	100	4980	0
-от продаж товаров, работ , услуг	80300	97,3	71972	82,3	8328	15
-прочие поступления	2186	2,7	15494	17,7	-13308	15
1.2. Отток денежных средств:	83320	100	87061	100	-3741	0
Денежные средства, направленные:
- на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	69115	82,9	69748	80,1	-633	-2,8
- на оплату труда	7512	9	7882	9	-370	0
- на выплату дивидендов, процентов	315	0,3	238	0,3	77	0
- на прочие расходы	6378	7,65	9193	10,5	-2815	2,85
1.3. Итого приток (отток) денежных средств от ТД	166116	100	174837	100	-8721	100
2. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности (ИД)
2.1. Приток денежных средств:	-	-	-	-	-	-
2.2. Отток денежных средств:	251	100	258	100	-7	0
Приобретение внеоборотных активов	251	100	258	100	-7	0
2.3. Итого приток (отток) денежных средств от ИД	251	100	258	100	-7	0
3. Движение денежных средств по финансовой деятельности (ФД)
3.1. Приток денежных средств:	3335	100	-	0	3335	0
3.2. Отток денежных средств:	-	-	-	-	-	-
Поступило денежных средств, всего		100		100		0
Израсходовано денежных средств, всего		100		100		0

Проанализировав движение денежных средств предприятия, можно сделать вывод, что движение денежных средств по текущей деятельности в отчетном году увеличилось по сравнению с предыдущем. Этого вполне достаточно для финансирования расходов по осуществлению производственно- хозяйственной деятельности предприятия, но не достаточно для осуществления инвестиционной деятельности. В целом организация платежеспособна, предприятию рекомендуется искать новые источники притока денежных средств путем открытия новых торговых мест, расширения ассортимента продукции.

6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность - это средства, отвлеченные из оборота данного предприятия, которые находятся у других физических и юридических лиц. Источником их покрытия являются собственные средства предприятия или средства других предприятий.

Кредиторская задолженность - это средства, временно привлеченные от других физических и юридических лиц. Они временно используются в обороте данного предприятия. При наступлении срока их оплаты они должны быть возвращены из суммы оборотных средств.

Для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия необходимо составить табл. 9.



Таблица 9 - Состояние дебиторской и кредиторской задолженности

предприятия

Наименование показателя	Значение, т. р.	Удельный вес, %	Изменение
	2010 год	2011 год	2010 год	2011 год	+, -	%
1. Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	759,6	837,6	40	40	78	110,26
2. Дебиторская задолженность (после 12 месяцев)	1139,4	1256,4	60	60	117	110,26
3. Кредиторская задолженность:
3.1. поставщики и подрядчики	1623,4	1628,4	20	20	5	100,3
3.2. по оплате труда	2435,1	2442,6	30	30	7,5	100,3
3.3. выплаты в бюджет	811,7	814,2	10	10	2,5
3.4. прочие кредиторы	3246,8	3256,8	40	40	10	100,3
Итого кредиторской задолженности	8117	8142	-	-	-	-
Всего ДЗ и КЗ	10016	10236	100	100	220	102

По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия.

В ходе анализа дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывают следующие показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской (кредиторской) задолженности (Кдз, Ккз):

, (1)

где ДЗ - дебиторская задолженность, тыс. р.;

КЗ - кредиторская задолженность, тыс. р.

2010 год :

73983/10016=7,38

2011 год: 79596/10236=7,7

2. Период погашения дебиторской задолженности (Д):

, (2)

где Т - календарный период (365 дней).

2010 год: 365/7,38=49,45

2011 год: 365/7,7=47,40

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (Удз):

, (3)

где ОбС - величина оборотных средств, тыс. р.

2010 год: 1899/13256=0,14

2011 год: 2094/13902=0,15

7. Анализ эффективности использования оборотных средств

Оборотные средства (текущие активы, оборотные активы) предприятия обеспечивают непрерывность производственного процесса. Ускорение оборачиваемости оборотных активов уменьшает потребность в последних, позволяя снизить запасы, размеры незавершенного производства. На скорость оборота оборотных средств оказывают влияние: отраслевая принадлежность; масштабы предприятия; экономическая ситуация в стране; ценовая политика предприятия; структура активов.

Для осуществления анализа использования оборотных средств следует выполнить следующие расчеты в табл. 10.

Таблица 10 - Показатели оборачиваемости оборотных средств

Показатели	Значение, тыс. р.	Отклонения
	2010 год	2011 год	Абсол. (+, ?)	Относ., TR
1. Выручка от продаж (ВР)	73983	79586	5613	107.6
2. Оборотные средства (ОС)	13256	13902	646	104.8
3. Коэффициент оборачиваемости (Коб)	5.58	5.72	0.14	102.5
4. Длительность оборота оборотных средств (Д)	65	64	-1.65	97.47
5. Коэффициент закрепления оборотных средств (Кз)	0.17	0.01	-0,16	5,8

Проанализировав показатели оборачиваемости оборотных средств, можно сделать вывод о том, что в отчетном году увеличилась выручка на 5613 т.р. Также увеличились оборотные средства на 646 т.р., что в процентном соотношении составило 4,8 %.Это связано с увеличением коэффициента оборачиваемости.

1. Используя данные табл. 10, определить величину абсолютной экономии (привлечения) оборотного капитала предприятием по формулам:

1. , (4)

13902-13256*1,07=-281,92

где ОС0, ОС1 - оборотные средства предприятия в предыдущем и отчетном периоде, тыс. р.;

, (5)

Квр : 79586/73983=1,07

где ВР0, ВР1 - выручка от реализации предыдущего и отчетного периодов, тыс. р.

2. , (6)

ОС 2010: (63,74-65,39)*202,69=-334,43

ОС 2011: (63,74-65,39)*218,07=-359,81

где Д - длительность оборота;

ВРодн - однодневная реализация продукции.

Выполнить анализ использования ОС по результатам расчетов.

2. Определить величину прироста объема продукции за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств, применяя метод цепных подстановок:

. (7)

ВР(5,72-5,58)*13902=1946,28

3. Оценить влияние оборачиваемости на приращение прибыли ?Р:

, (8)

Р:1700-(5,72-5,88)*2057=1370,88

где Р0, Р1 - прибыль базисного и отчетного периода соответственно;

Коб - коэффициент оборачиваемости.

4. Определить потребность в оборотном капитале, используя опытно-статистический метод:

, (9)

Поб 2010: 10469+1899-8117=4251

Поб 2011:10897+2094-8142=4549

где З - запасы, тыс. р.;

ДЗ - дебиторская задолженность, тыс. р.;

КЗ - кредиторская задолженность, тыс. р.

8. Анализ эффективности использования ОПФ

Анализ эффективности использования основных производственных фондов представляет собой глубокое, научно обоснованное исследование финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, в частности дает оценку эффективности их использования. Оценка основных фондов деятельности предприятия проводится на основе данных, указанных в бухгалтерской отчетности. Эти данные отражают состояние имущественного положения предприятия, его источники формирования и финансовые результаты деятельности предприятия за определенный период времени. Очень важно при анализе бухгалтерской отчетности рассматривать данные за несколько лет работы предприятия, чтобы выявить тенденции его развития.

Основные производственные фонды (ОПФ) - это средства труда, которые участвуют во многих производственных циклах, сохраняя при этом свою натуральную форму, вещественно не входят в продукт, создаваемый при их содействии, а стоимость свою переносят на создаваемый продукт по частям в течении ряда лет по мере износа.

Основные производственные фонды (ОПФ) - один из важнейших факторов любого процесса производства. Их состояние и эффективность использования прямо влияют на финансовые результаты деятельности предприятия.

Анализ движения ОФ проводится на основе расчета следующих показателей:

коэффициент ввода основных фондов

, (10)

Не рассчитываем т.к. нет ввода основных фондов.

Где ОФпоступившие - стоимость основных фондов, поступивших на предприятие в течение отчетного периода, тыс. р.;

ОФк.г. - стоимость основных фондов на конец отчетного периода, тыс. р.;

2) коэффициент выбытия основных фондов

, (11)

Квыб:0,03=3%

где ОФвыбывшие - стоимость выбывающих основных фондов, тыс. р.;

ОФн.г. - стоимость основных фондов на начало отчетного периода, тыс. р.;

3) коэффициент годности основных фондов

, (12)

Кгод :0,83=8%

где ОФостаточ. - остаточная стоимость основных фондов, тыс. р.;

ОФпервонач. - первоначальная стоимость основных фондов, тыс. р.;

4) коэффициент износа основных фондов

. (13)

Кизноса :0,16=2%



Коэффициент обновления показал, что ОПФ небыли введены в производство. Коэффициент годности и износа показывают, что ОПФ на 8% физически пригодны к использованию, а износ составил 2%.

Для анализа состояния и движения ОФ может быть использована табл. 11.

Таблица 11 - Характеристика, наличие, состояние и движение

основных фондов

ВидыОПФ	На начало года	Введено в действие	Выбыло в течение года	Наличие на конец года	Изменение за год
	т. р.	Уд. Вес, %	т. р.	Уд. Вес, %	т. р.	Уд. Вес, %	т. р.	Уд. Вес, %	т. р.	Уд. Вес, %
1.Машины и оборудование	4353,1	40	-	-	164,2	40	4188,9	40	(164,2)	40
2.Здания и сооружения	6529,7	60	-	-	246,2	60	6283,5	60	(246,2)	60
Итого	10882,8	100	-	100	410,4	100	10472,4	100	410,4	100

Анализируя данные таблицы 11 можно сделать вывод, то в отчетном периоде выбыло 164,2т.р активной и 246,2т.р. части ОПФ, при этом в действие не было введено ни одной единицы оборудования. Рекомендовано производить капитальный ремонт имеющегося оборудования и постепенно изыскивать денежные средства на покупку нового оборудования.

Обобщающим показателем использования основных фондов является фондоотдача, которая характеризует не только использованные основные производственные фонды, но и общую эффективность производства. Анализ использования ОПФ представлен в табл. 12.



Таблица 12 - Показатели эффективности использования ОПФ

Показател...

Подобные документы

• Анализ финансовой деятельности на примере ОАО "Дзержинскхиммаш"

  Изучение экономических показателей промышленного предприятия, включающее расчет коэффициентов ликвидности, рентабельности и финансовой устойчивости. Сведения о наличии у предприятия лицензий. Оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса.
  
  дипломная работа [101,4 K], добавлен 30.11.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния и платежеспособности по данным баланса. Определение неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных организаций, его ликвидности и финансовых коэффициентов.
  
  курсовая работа [190,7 K], добавлен 17.09.2014
  

• Анализ финансового состояния государственного унитарного предприятия Тверской области "Вышневолоцкий межрайонный лесхоз"

  Выявление основных проблем финансовой деятельности. Задачи анализа и источники экономической информации. Анализ финансовой устойчивости предприятия. Расчет коэффициентов ликвидности. Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [116,8 K], добавлен 02.01.2015
  

• Анализ финансовой отчетности с использованием метода финансовых коэффициентов

  Показатели структуры финансовых отчетов. Анализ структуры и динамики активов, пассивов и сравнительный анализ активов и капитала компании. Расчет финансовых коэффициентов по платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности.
  
  курсовая работа [88,1 K], добавлен 31.05.2013
  

• Анализ финансовой отчетности предприятия ОАО "Пермский моторный завод"

  Анализ состава, структуры и динамики средств (активов), а также источников их формирования (пассивов). Оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. SWOT–анализ ОАО "Пермский моторный завод", показатели его финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [70,2 K], добавлен 05.06.2015
  

• Анализ финансовой отчетности ОАО "Запсибгазпром"

  Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса. Расчет финансовых коэффициентов платежеспособности. Оценка несостоятельности (банкротства) организации. Анализ уровня и динамики финансовых результатов, деловой активности.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 14.06.2014
  

• Анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации

  Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния и платежеспособности, ликвидности баланса. Определение неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных организаций. Определение показателей прибыли.
  
  курсовая работа [135,5 K], добавлен 01.12.2014
  

• Анализ финансового состояния ООО "УК ЖКХ "Управдом"" на основе данных бухгалтерской отчетности предприятия

  Анализ имущественного состояния ООО "УК ЖКХ "Управдом"". Оценка показателей ликвидности баланса и платежеспособности исследуемой организации. Определение коэффициентов финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности ООО "УК ЖКХ "Управдом"".
  
  курсовая работа [336,4 K], добавлен 07.09.2014
  

• Разработка финансовой стратегии финансовой стратегии ОАО "Садко"

  Анализ финансовой устойчивости, ликвидности, динамики и структуры статей финансовой отчетности, деловой активности и рентабельности предприятия. Оценка безубыточности бизнеса и угрозы банкротства. Формирование стратегических целей деятельности компании.
  
  курсовая работа [2,2 M], добавлен 20.12.2013
  

• Анализ и диагностика финансовых процессов предприятия ОАО «Витра» и конечные производственно-хозяйственные результаты его деятельности

  Анализ состава, структуры и динамики бухгалтерского баланса, ликвидности и платежеспособности предприятия, его финансовой устойчивости. Оценка вероятности банкротства и на основе рассчитанных показателей. Анализ использования ресурсов организации.
  
  курсовая работа [746,3 K], добавлен 09.04.2018
  

• Оценка финансового состояния и деятельности предприятий

  Сбор информации и обработка финансовой отчетности. Бухгалтерский баланс предприятия, общая экономическая трактовка разделов и статей баланса. Анализ ликвидности и платежеспособности организации, ее финансовой независимости и устойчивости деятельности.
  
  курсовая работа [56,1 K], добавлен 20.12.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Оценка динамики и структуры статей баланса предприятия. Анализ финансового состояния и платежеспособности по данным баланса, его ликвидности и финансовых коэффициентов. Определение неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий.
  
  курсовая работа [106,2 K], добавлен 16.10.2010
  

• Анализ финансовый отчетности предприятия

  Исследование финансовой отчетности, данных аналитического и агрегированного баланса, показателей коэффициентов ликвидности, рентабельности, финансовой устойчивости и деловой активности на примере предприятия "Нижегородский авиастроительный завод "Сокол".
  
  курсовая работа [736,6 K], добавлен 26.09.2014
  

• Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности ООО "Газпром Трансгаз Югорск" НУАВР

  Анализ состава, структуры имущества предприятия и источников его формирования, финансовой устойчивости и экономического потенциала, платежеспособности и ликвидности баланса. Расчет потребности организации в заемных ресурсах. Выбор типа кредитной политики.
  
  дипломная работа [837,6 K], добавлен 15.01.2015
  

• Анализ финансовых показателей

  Общая характеристика и направления деятельности, анализ бухгалтерского баланса ООО "Енисейзолото", его основных статей и расчетных показателей. Оценка ликвидности и платежеспособности исследуемого предприятия. Расчет и анализ финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [50,2 K], добавлен 01.06.2010
  

• Анализ финансовой отчетности ГУП "Весна"

  Общая оценка структуры и динамики активов и их источников. Анализ кредитоспособности и ликвидности баланса. Финансовая устойчивость и вероятность банкротства. Расчет и факторный анализ рентабельности. Оценка состава и движения собственного капитала.
  
  курсовая работа [91,4 K], добавлен 18.11.2010
  

• Исследование финансового состояния ОАО "Завод имени В.А. Дегтярева"

  Анализ финансовой структуры баланса и оценка имущественного положения. Анализ структуры и динамики источников средств предприятия, финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности предприятия. Диагностика банкротства, оценка капитала предприятия.
  
  курсовая работа [123,5 K], добавлен 25.06.2019
  

• Анализ финансовой отчетности

  Сравнительный аналитический баланс предприятия. Анализ ликвидности баланса, коэффициентов ликвидности, достаточности источников финансирования для формирования запасов организации, коэффициентов финансовой независимости, динамики показателей прибыли.
  
  практическая работа [38,7 K], добавлен 31.08.2013
  

• Финансы организаций

  Система показателей оценки устойчивости и платежеспособности. Анализ структуры и динамики актива баланса. Оценка финансовой ситуации по трехкомпонентному показателю. Расчет коэффициента абсолютной ликвидности. Диагностика вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [59,5 K], добавлен 16.01.2014
  

• Анализ финансового состояния предприятия на примере ОАО "Укрнафта"

  Анализ структуры статей баланса и динамики изменений (горизонтальной и вертикальной). Анализ структуры источников средств предприятия и его имущества. Определение финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности и рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [61,4 K], добавлен 03.09.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам