- сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

- сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов.

Ставки сбора за каждый объект животного мира и ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются ст. 333.3 НК РФ

- сбор за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира;

- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов: разовый взнос в размере 10 % уплачивается при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов; регулярные взносы уплачиваются в течение срока действия лицензии (разрешения) ежемесячно не позднее 20-го числа

Организации и индивидуальные предприниматели не позднее 10 дней с даты получения разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего разрешение, сведения о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.

6

Водный налог (гл.25.2 НК РФ)

Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ

- забор воды из водных объектов;

- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта:

- при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

- при использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

- при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

- при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в соответствии со ст. 333.12 НК РФ

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом

7

Налог на добычу полезных ископаемых (гл.26 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр

- полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

- полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

- полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых).

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно:

- как стоимость добытых полезных ископаемых (кроме угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья и газового конденсата)

- при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа, газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья и газового конденсата определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении

Налоговые ставки устанавливаются ст. 342 НК РФ

25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Специальные налоговые режимы

1

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл.26.1 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на уплату ЕСХН.

Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

6%

- не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода;

- 31 марта года, следующего за истекшим

Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2

Упрощенная система налогообложения (гл.26.2 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов

- денежное выражение доходов;

- денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

- 6% (от доходов);

- 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период.

- 31 марта года, следующего за истекшим (организации);

- 30 апреля года, следующего за истекшим (индивидуальные предприниматели)

- 31 марта года, следующего за истекшим (организации);

- 30 апреля года, следующего за истекшим (индивидуальные предприниматели)

3

Единый налог на вмененный доход

организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, на территории, на которой введен единый налог, и перешедшие на уплату единого налога

Вмененный доход налогоплательщика

Величина вмененного дохода

15%

Не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода

Не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода

4

Патентная система налогообложения

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в установленном порядке.

Потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода по конкретному виду предпринимательской деятельности, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

6%

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Не представляется

Региональные налоги и сборы

1

Транспортный налог (гл.28 НК РФ)

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

- в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства

Уплата налога и авансовых платежей производится в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно.

Срок уплаты налога для физических лиц, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации представляют налоговую декларацию не позднее 1 февраля следующего года.

2

Налог на имущество организаций (гл.30 НК РФ)

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

- для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

- для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%

Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Не позднее 30 марта следующего года.

Местные налоги и сборы

1

Земельный налог (гл.31 НК РФ)

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица

обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Для организаций и индивидуальных предпринимателей - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Для физических лиц не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом

Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Размещено на Allbest.ru

...