Место и роль трансфертов в исполнении государственного бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Глава 1. Межбюджетные трансферты: понятие, формы, условия предоставления

1.1 Понятие трансфертов и их использование в бюджетном регулировании

1.2 Механизм формирования и распределения межбюджетных трансфертов в государственном бюджете

Глава 2. Анализ организации межбюджетных трансфертов в Российской Федерации

2.1 Динамика и структура трансфертов в государственном бюджете РФ

2.2 Планирование исполнения межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации

Глава 3. совершенствование предоставления трансфертов в России на современном этапе

3.1 Проблемы развития системы межбюджетных трансфертов

3.2 Направления совершенствования межбюджетных трансфертов

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Вопрос процесса бюджетного регулирования занимает главенствующее место в межбюджетных отношениях. Основным методом бюджетного регулирования выступают межбюджетные трансферты, которые представляют собой средства одного бюджета бюджетной системы РФ, предоставляемые другому бюджету бюджетной системы.

Межбюджетные трансферты являются, своего рода, инструментом финансового выравнивания в сложившейся системе бюджетного федерализма.

Актуальность темы исследования обусловлена необходимостью повышения эффективности использования межбюджетных трансфертов и поисков их совершенствования с целью выравнивания уровня бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации

В условиях постоянно изменяющейся внешней экономической конъюнктуры одной из главных задач государства становится поддержка сбалансированности бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований для обеспечения граждан одинаковым доступом к базовым услугам. Реализация заданной цели достигается путем адаптации сферы межбюджетных отношений и внесения в нее дополнительных изменений.

Наличие серьезных противоречий между федерацией и регионами, а также исследователями в данной области по принятым и запланированным изменениям в отдельных отраслях межбюджетных отношений создает необходимость для комплексной оценки существующих поправок и их соизмерения с выявленными проблемами в бюджетной политике.

Дополнительную сложность в запланированном анализе добавляет ежегодное изменение в правилах предоставления всех типов межбюджетных трансфертов.

Одной из задач существующей системы межбюджетных отношений и межбюджетных трансфертов в частности является регулирование недочетов бюджетной политики регионов и как следствие устранение пробелов формирования доходной базы субъектов РФ и снижение их бюджетной дифференциации. Работа над эффективным управлением бюджетом является основным направлением бюджетной политики.

Цель выполнения данного исследования - исследование места и роли трансфертов в исполнении государственного бюджета.

Исходя из поставленной цели, задачами исследования можно обозначить следующее:

- анализ понятия трансфертов и их использования в бюджетном регулировании;

- изучение механизма формирования и распределения межбюджетных трансфертов в государственном бюджете;

- анализ организации межбюджетных трансфертов в Российской Федерации;

- исследование проблем развития системы межбюджетных трансфертов и путей их совершенствования.

Объектом исследования является эффективность осуществления межбюджетных трансфертов в государственном бюджете Российской Федерации. Предметом исследования выступают межбюджетные трансферты.

Методологической основой исследования являются методы сравнения, анализа, дедукции и прогнозирования.

Теоретической базой исследования послужили научные труды отечественных ученых, нормативно-правовые акты, периодические издания, статистическая отчетность.

Структура исследования обусловлена поставленными в исследовании задачами и состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, содержит 2 таблицы, 2 рисунка и расположена на 30 листах. При выполнении курсовой работы использовано 15 источников.



Глава 1. Межбюджетные трансферты: понятие, формы, условия предоставления

1.1 Понятие трансфертов и их использование в бюджетном регулировании

Социально-экономическое развитие любого государства зависит от эффективности функционирования его бюджетной системы. Оптимальное соотношение между доходными и расходными статьями бюджетов всех уровней позволяет государству достигать поставленных целей и задач, как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективах. Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и государственном устройстве совокупность бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов [10].

Функционирование бюджетной системы осуществляется посредством бюджетных правоотношений, возникающих между указанными субъектами в «процессе формирования доходов и осуществления расходов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга» [10].

Помимо бюджетных правоотношений в Бюджетном кодексе Российской Федерации приведено понятие межбюджетных отношений, под которыми понимаются «взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса».

Каждая страна выбирает собственную модель межбюджетных отношений, эффективность которой зависит от оптимального сочетания разных методов и форм бюджетного регулирования, которое в свою очередь реализуется через систему, так называемого горизонтального и вертикального выравнивания [12].

Вертикальное выравнивание позволяет решить проблему несоответствия расходных функций бюджетов разных уровней с их доходными возможностями. Сбалансированность по вертикали строится на четком разграничении расходных обязательств между органами власти. Горизонтальное выравнивание позволяет выравнивать регионы через территориальное перераспределение средств от условно «богатых» регионов к «бедным».

Оптимальное, в конкретных экономических условиях, сочетание горизонтального и вертикального выравнивания дает возможность через денежную помощь сочетать уровень доходов и расходов, как в регионах, так и в отдельно взятых населенных пунктах, что обеспечивает определенный уровень жизни населения. Эффективность горизонтального и вертикального выравнивания предполагает сосредоточение основной массы денежных средств на верхнем уровне бюджетной системы страны с целью дальнейшего их перераспределения в зависимости от поставленных государством задач. Россия характеризуется достаточно сильной структурой централизованной власти, что обеспечивается высоким уровнем доходов федерального бюджета в общей структуре доходов консолидированного бюджета [8].

В свою очередь перераспределение средств из федерального бюджета в нижестоящие зависит от налогов, поступающих в него с данной территории и закрепленных за вышестоящим бюджетом. Данная форма финансирования усиливает единство бюджетных источников, а также стимулирует заинтересованность органов власти всех уровней в более полном исполнении обязательств по наполнению бюджетов.

Тем не менее, указанная система не позволяет в полном объеме финансировать расходные функции региональных и местных бюджетов. Данная проблема решается с помощью межбюджетных трансфертов, то есть средств, предоставляемых одним бюджетом другому, а также через фонды финансовой поддержки регионов.

Схема распределения денежных средств от вышестоящего бюджета к нижестоящим, а также основные формы межбюджетных трансфертов представлены на рис.1 [7].

Рис. 1.1 - Межбюджетное финансирование

Бюджетные кредиты принципиально отличаются от трех остальных выше перечисленных форм. Они обладают всеми признаками кредитов, в то время как дотации, субсидии и субвенции являются безвозмездным финансированием.

Основными формами трансфертов являются дотации, субсидии, субвенции и иные межбюджетные трансферты.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации под данными терминами понимается:

? дотации - это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направления и условий их использования;

? субсидии - межбюджетные трансферты, предоставляемые на условиях софинансирования расходных обязательств нижестоящего бюджета, а также денежные средства, предоставляемые из бюджетов и внебюджетных фондов юридическим лицам (не являющимся бюджетными учреждениями) и физическим лицам;

? субвенции - межбюджетные трансферты местным органам власти со стороны государства, выделяемого на конкретны цели и на определенный срок, обязательно подлежащие возврату в случае нарушения установленных сроков или не целевого использования;

? бюджетные кредиты - денежные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, юридическому лицу (кроме государственных и муниципальных учреждений), иностранному государству или иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основе [13].

1.2 Механизм формирования и распределения межбюджетных трансфертов в государственном бюджете

Существует три основных подхода к определению роли трансфертов в бюджетной политике. С точки зрения первого акцент делается на покрытии бюджетного разрыва. Второй предполагает приоритет функции выравнивания. Третий, наиболее широкий, выделяет трансферты в качестве инструмента для реализации приоритетов центрального правительства на региональном уровне: гармонизация политики на всех уровнях государственного управления, поддержание общенациональных стандартов предоставления государственных услуг, предотвращение неэффективного распределения ресурсов. В связи с этим все перечисленные подходы не являются взаимоисключающими [4].

Распределение финансовой помощи зависит от нескольких основных характеристик, таких как уровень дифференциации социально-экономического развития регионов, налоговой системы, распределения властных полномочий между уровнями управления. В связи с этим выделяется несколько основных функций межбюджетного регулирования:

- корректировка или урегулирование вертикальных дисбалансов;

- корректировка или урегулирование горизонтальных дисбалансов, или горизонтальное выравнивание;

- финансирование передаваемых полномочий;

- координация и гармонизация бюджетной политики на всех уровнях управления;

- ликвидация внешних эффектов при предоставлении общественных благ;

- обеспечение эффективности мобилизации доходов, финансового управления и использования средств региональных органов власти;

- предоставление государству достаточной гибкости для проведения политики макроэкономической стабилизации и оказания влияния на эффективность деятельности региональных органов власти.

Вертикальный дисбаланс подразумевает наличие финансового разрыва между распределением расходных и доходных полномочий. Трансферты могут использоваться для того, чтобы местные органы власти имели адекватные доходы, предназначенные для выполнения особых функций (расходных потребностей), особенно если другие виды доходов (налоги, пользовательские платежи, сборы и т. д.) не обеспечивают необходимый уровень поступлений. Важнейшая функция трансферта - выравнивание возможностей по предоставлению государственных услуг. Дополнительные ресурсы, как правило, передаются региональным органам власти с более низкой бюджетной обеспеченностью (налоговым потенциалом) и/или более высокими расходными потребностями по сравнению со средним общенациональным уровнем.

Трансферт может направляться региональным органам власти на компенсацию дополнительных расходных обязательств, возникающих в результате принятых на федеральном уровне решений. Это может быть выполнено путем ежегодной оценки влияния новых законодательных актов или постановлений о делегировании полномочий и/или через текущие корректировки размера трансферта [15].

Целями выделения трансферта могут быть также координация, гармонизация и воздействие на расходы субнациональных органов власти в соответствии с задачами государственного уровня. Для стимулирования расходов в границах национальных приоритетных областей могут использоваться разные формы трансфертов. Важно подчеркнуть, что система трансфертов должна в максимально возможной степени обеспечить автономность и гибкость субнационального бюджета и не должна приводить к микроконтролю расходов, т. к. это затормозит достижение цели эффективности финансовой децентрализации.

Трансферты могут использоваться для компенсации субнациональным органам власти за услуги, которые они предоставляют и которые оказывают влияние на территории за пределами их юрисдикций, то есть там, где имеется положительный или отрицательный внешний эффект. Трансферты могут быть выделены для того, чтобы, например, образовательные услуги предоставлялись на должном уровне или уделялось достаточное внимание экологическим проблемам. Региональные власти зачастую учитывают лишь свои собственные потребности, не придавая значения последствиям, которые это может иметь для других регионов.

Подобная ситуация часто приводит к неоптимальному предоставлению определенных услуг в стране. Тем не менее предоставление образовательных услуг на субнациональном уровне может принести пользу другим регионам страны (положительный внешний эффект), а загрязнение окружающей среды может оказать негативное воздействие на территории за пределами этого региона (отрицательный эффект).

Важно, чтобы трансферты не создавали отрицательных стимулов для мобилизации доходов и управления расходами региональных органов власти. Однако субсидии могут использоваться более активно для стимулирования результативности региональных органов власти, например в области проведения мероприятий по мобилизации налоговых поступлений, эффективного управления, в т. ч. финансового, и в других сферах [12].

Государству может потребоваться скорректировать общий уровень активности в национальной экономике, и размер и распределение бюджетных трансфертов может стать важным элементом этого. Данная цель должна быть уравновешена другой, заключающейся в обеспечении прогнозируемости, устойчивости и прозрачности трансфертов с точки зрения местных органов власти для обеспечения планирования и бюджетирования в регионах на должном уровне.

В дополнение к этим изначальным целям трансфертов могут существовать менее формальные цели, такие как попытка государства контролировать субнациональные органы власти или желание «разгрузить» функции с недостаточным финансированием, а также сдвиг так называемых «нефинансируемых полномочий» в сторону субнациональных органов власти с недостаточной компенсацией как часть стратегии по сокращению дефицита государственного бюджета. Разработка системы трансфертов и критериев их распределения в этом случае будет зависеть от основной направленности и конкретных приоритетов этих целей.

Общая архитектура систем финансовых трансфертов влияет на выбор и автономию субнациональных органов власти в предоставлении услуг. Для построения адекватной системы трансфертов необходимо, во-первых, определить цели, на которые они будут выделяться, и, во-вторых, выяснить, какой тип трансферта в наибольшей степени отвечает каждой из этих целей.

В рамках теории государственных финансов межбюджетные трансферты, передаваемые центральным правительством на нижестоящие уровни, рассматриваются в основном с точки зрения формы, в которой они должны предоставляться, т. к. предполагается непосредственное влияние трансферта на финансовое поведение субнациональных правительств. В связи с этим основной задачей исследований в сфере межбюджетных отношений остается рассмотрение воздействия альтернативных форм трансфертов на финансовые решения на региональном уровне.



Глава 2. Анализ организации межбюджетных трансфертов в Российской Федерации

2.1 Динамика и структура трансфертов в государственном бюджете РФ

Кассовое исполнение межбюджетных трансфертов за 2018 год составило 2 044 794,2 млн. рублей, или 111,1 % объема межбюджетных трансфертов, предусмотренных Федеральным законом № 362-ФЗ (с изменениями), и 97,2 % показателя сводной росписи с изменениями (в 2017 году - 101,2 % и 95,3 % соответственно). Доля межбюджетных трансфертов составила 12,3 % общих расходов федерального бюджета и увеличилась по сравнению с 2017 годом (10,3 %) на 2 процентных пункта [3].

Информация об исполнении межбюджетных трансфертов в разрезе форм за 2017 и 2018 годы представлена на рисунке 2.1.

Рис. 2.1 - Исполнение межбюджетных трансфертов в разрезе форм за 2017 и 2018 годы [3]



Таблица 2.1 Исполнение межбюджетных трансфертов в разрезе разделов классификации расходов бюджетов в 2018 году [3]

Наименование	Федеральный закон № 362-ФЗ (с изменениями)	Струк-тура, %	Сводная роспись на 01.01.2019	Струк-тура, %	Кассовое исполнение на 01.01.2019	Струк-тура, %	% исполнения сводной росписи
Общегосударственные вопросы	14 463,9	0,8	15 332,7	0,7	14 764,4	0,7	96,3
Национальная оборона	2 841,3	0,2	2 841,3	0,1	2 813,9	0,1	99,0
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	175,5	0,01	446,3	0,02	376,8	0,02	84,4
Национальная экономика	379 804,6	20,6	415 514,8	19,8	398 763,1	19,5	96,0
Жилищно-коммунальное хозяйство	46 137,7	2,5	39 618,9	1,9	36 804,1	1,8	92,9
Охрана окружающей среды	5 793,3	0,3	9 250,8	0,4	9 006,0	0,4	97,4
Образование	53 586,8	2,9	80 062,0	3,8	69 732,4	3,4	87,1
Культура, кинематография	7 404,3	0,4	8 329,6	0,4	7 926,1	0,4	95,2
Здравоохранение	47 715,5	2,6	107 890,9	5,1	98 758,7	4,8	91,5
Социальная политика	284 402,8	15,4	307 638,4	14,6	295 018,5	14,4	95,9
Физическая культура и спорт	17 496,3	1,0	17 538,9	0,8	15 408,8	0,8	87,9
Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам бюджетной системы Российской Федерации	981 410,2	53,3	1 098 579,8	52,2	1 095 421,3	53,6	99,7
Всего	1 841 232,2	100	2 103 044,4	100	2 044 794,2	100	97,2

В 2018 году отмечается тенденция изменения механизма предоставления отдельных межбюджетных трансфертов. По сравнению с 2017 годом более чем в 11 раз увеличен объем иных межбюджетных трансфертов в рамках государственной поддержки и развития сельского хозяйства (с 3 710,7 млн. рублей до 42 729,8 млн. рублей). При этом по отдельным направлениям государственной поддержки осуществляется предоставление межбюджетных трансфертов как в форме межбюджетных субсидий, так и в форме иных межбюджетных трансфертов. Так, Федеральным законом от 3 июля 2018 г. № 193-ФЗ была частично изменена форма предоставления межбюджетных трансфертов на возмещение части затрат на уплату процентов по инвестиционным кредитам в АПК (с субсидий на иные межбюджетные трансферты). В результате возмещение части процентной ставки по инвестиционным кредитам (займам) в АПК в 2018 году осуществлялось как путем предоставления субсидий (20 464,0 млн. рублей), так и иных межбюджетных трансфертов (25 525,9 млн. рублей).

Работа по консолидации субсидий по принципу «одна госпрограмма/подпрограмма - одна субсидия», а также по переводу иных межбюджетных трансфертов в форму субсидий с последующей консолидацией фактически не проводится. Увеличение количества консолидированных субсидий происходит без сокращения общего количества субсидий, поскольку в разряд консолидированных переводятся субсидии, которые в рамках своей государственной программы единственные.

Так, например, сводной бюджетной росписью изменен вид расходов 521 «Субсидии, за исключением субсидий на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности» на 523 «Консолидированные субсидии» без фактической консолидации по следующим субсидиям: на мероприятия по стимулированию программ развития жилищного строительства субъектов Российской Федерации; на реализацию мероприятий по содействию создания в субъектах Российской Федерации новых мест в общеобразовательных организациях. межбюджетный трансферт бюджет налоги

Анализ выполнения требований, которые установлены Положением о порядке использования в 2018 году бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 25 января 2018 г. № 61 (далее - Положение № 61), показал, что в 2018 году отдельные его требования в части межбюджетных трансфертов не соблюдались.

Так, пунктом 9 Положения № 61 определен порядок внесения изменений в изданные распоряжения или признания их утратившими силу с последующим изменением показателей сводной бюджетной росписи путем уменьшения на сумму неиспользованных бюджетных ассигнований в целях увеличения объема резервного фонда.

В 2018 году в ряде случаев неиспользования межбюджетных трансфертов в полном объеме соответствующие распоряжения не издавались. Например, в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 7 мая 2018 г. № 1399-р бюджету Самарской области предусмотрено 116,5 млн. рублей на реализацию мероприятий ФЦП «Развитие водохозяйственного комплекса Российской Федерации в 2012-2020 годах». Соглашение Росводресурсами с указанным регионом по состоянию на 1 января 2019 года не заключено. Бюджетные ассигнования не использовались более пяти месяцев в течение финансового года и числились у главных распорядителей средств федерального бюджета как неисполненные бюджетные назначения [3].

Кроме того, не соблюдался срок заключения соглашений с субъектами Российской Федерации (не позднее 30 дней после издания распоряжения Правительства Российской Федерации о выделении бюджетных ассигнований резервного фонда),установленный пунктом 6 Правил предоставления в 2018 году субсидий (иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение) из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации за счет бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства Российской Федерации на оказание разовой финансовой помощи бюджетам отдельных субъектов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 25 января 2018 г. № 61. Примеры несоблюдения указанных сроков представлены в таблице 8 приложения № 8 к аналитической записке. Как и в прошлые годы, в 2018 году отмечается неравномерное перечисление субъектам Российской Федерации межбюджетных трансфертов из федерального бюджета. Анализ поквартального перечисления межбюджетных трансфертов представлен в следующей таблице.

2.2 Планирование исполнения межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации

Перечисление из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации субсидий и иных межбюджетных трансфертов в конце финансового года приводит к образованию остатков межбюджетных трансфертов и неэффективному использованию средств федерального бюджета.

По оперативным данным (форма 0531888) объем остатков неиспользованных средств межбюджетных трансфертов, полученных в форме субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, подлежащих возврату в федеральный бюджет, на 1 января 2019 года составил 3 012,3 млн. рублей. По сравнению с 2017 годом их объем уменьшился на 31,1 % [3].

Наибольший объем остатков сложился по Минздраву России - 852,0 млн. рублей и по Росжелдору - 645,5 млн. рублей. В субъектах Российской Федерации наибольший объем остатков имеет Нижегородская область - 662,5 млн. рублей, Хабаровский край - 317,2 млн. рублей, Республика Саха (Якутия) - 282,8 млн. рублей, Новгородская область - 226,8 млн. рублей, Костромская область - 194,4 млн. рублей, Приморский край - 128,3 млн. рублей и Республика Крым - 115,5 млн. рублей.

Оказание поддержки со стороны федерального бюджета в финансировании первоочередных расходов регионов будет продолжено путем предоставления дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов, которые сохранят ведущую роль в системе межбюджетного регулирования.

Предоставление субсидий и иных межбюджетных трансфертов предполагается осуществлять с учетом необходимости сокращения количества указанных межбюджетных трансфертов, в том числе путем консолидации, исходя из необходимости объединения различных видов трансфертов, предоставляемых на одинаковые или близкие цели, для повышении самостоятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации в выборе способов достижения поставленных целей при использовании межбюджетных трансфертов.

Таблица 2.2 Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам субъектов в 2018-2021 гг. [2]

Показатель	2018 г.	2019 г.	2020 г.	2021 г.
Межбюджетные трансферты	1 719,6	2 095,3	2 153,9	2 013,9
%% ВВП	1,7	2,0	19,	1,7
Дотации	832,0	887,7	875,1	893,4
в % к МБТ (всего)	48,4	42,4	40,6	44,4
Субсидии	397,0	569,2	626,5	481,8
в % к МБТ (всего)	23,1	27,2	29,1	23,9
Субвенции	309,3	376,6	388,7	394,1
в % к МБТ (всего)	18,0	18,0	18,0	19,6
иные межбюджетные трансферты	181,4	261,8	263,6	244,5
в % к МБТ (всего)	10,5	12,5	12,2	12,1

Предполагается предоставление субсидий бюджетам субъектов с поэтапным переходом на предоставление консолидированной субсидии в рамках соответствующей госпрограммы (подпрограммы), в том числе за счет постепенной оптимизации иных межбюджетных трансфертов и их перевода в другие более формализованные формы межбюджетных трансфертов или выплат за счет средств федерального бюджета.

Субвенции на финансирование публичных нормативных обязательств будут проиндексированы с учетом уровня ожидаемой инфляции [9].

Обеспечение устойчивого и сбалансированного исполнения бюджетов субъектов, сохранение безопасного уровня долговой нагрузки должно быть обеспечено за счет принятия и реализации субъектами программ оздоровления государственных финансов с учетом методической поддержки Минфина России. Указанные программы должны быть сформированы на основании типовой программы по следующим направлениям:

- увеличение поступлений налоговых и неналоговых доходов;

- оптимизация бюджетных расходов;

- совершенствование межбюджетных отношений на региональном уровне;

- сокращение долговой нагрузки;

- утверждение (исполнение) субъектом дефицита бюджета на уровне не более 10% общего годового объема доходов бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.

Основной вектор совершенствования системы трансфертов - это, прежде всего, выделение целевых финансовых средств в виде субвенций и субсидий. При существенных отличиях в налоговых потенциалах регионов невозможно избежать сохранения нецелевой финансовой помощи, которая осуществляется в виде дотаций, целью которых является обеспечение выравнивания регионов по уровню бюджетной обеспеченности [6].

Улучшение распределения налогов среди уровней бюджетной системы должно обеспечивать как перераспределение налогов, так и увеличение доходных бюджетов всех уровней.

В настоящее время, в связи с объективными причинами, произошло перераспределение совокупных налоговых поступлений в пользу федерального бюджета. Таким образом, произошло сокращение доли территориальных бюджетов в консолидированном бюджете Российской Федерации. Налоговые поступления не обеспечивают в должной мере финансовой самостоятельности регионов и муниципалитетов.

Настоящая система распределения налоговых поступлений фактически не решает задачу укрепления налоговых доходов региональных и местных бюджетов. Поэтому шаг по пересмотру расщепления налогов между тремя уровнями бюджета был бы вполне целесообразен [13].

Одним из способов пересмотра системы поступления налога в различные уровни бюджета был бы распространение, так называемых, расщепляемых налогов, доходы от которых распределялись бы в соответствующих долях в различные уровни бюджета.

Таким образом, система, функционирующая по принципу «один налог - один бюджет» не является эффективной, а, следовательно, применение её не целесообразно в современных реалиях Российской экономики.



Глава 3. совершенствование предоставления трансфертов в России на современном этапе

3.1 Проблемы развития системы межбюджетных трансфертов

Современная система межбюджетных трансфертов в Российской Федерации встречает на своем пути развития ряд проблем. Данные проблемы не только не обеспечивают эффективного распределения ресурсов среди регионов, но и из года в год мешают успешному развитию различных регионов России.

Одной из таких проблем можно назвать низкий выравнивающий эффект выделенных средств. Следствием данной проблемы является фактически неизменный разрыв в бюджетной обеспеченности регионов Российской Федерации.

Следующей проблемой выступает отсутствие механизма равномерной динамики роста общего объема выделяемых на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов средств. В настоящий момент объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности рассчитывается исходя из необходимости достижения минимального порогового уровня бюджетной обеспеченности различных регионов России [11].

Данная модель расчета дотаций является крайне нестабильной и неэффективной в случае наступления кризиса. В кризис доходы богатых субъектов РФ падали, что снижало среднероссийские показатели величины подушевого налогового потенциала. Относительное выравнивание бюджетной обеспеченности происходило еще до распределения трансфертов, поэтому общий объем дотаций на выравнивание тоже должен был падать.

В итоге на основании этих данных напрашивается вывод, что действующий механизм определения объема выравнивающих дотаций не обеспечивает общей сбалансированности консолидированных бюджетов регионов и имеет крайне нестабильный характер.

Другой ярко выраженной проблемой является необъективная дифференциация расходных обязательств в расчете на одного жителя. В результате это приводит к необъективному распределению дотаций субъектам.

В современной России такой вид межбюджетных трансфертов, как субсидия предоставляется в первую очередь в целях обеспечения определенного уровня расходов на нижестоящем уровне по приоритетным для вышестоящего уровня направлениям.

Следовательно, контроль за эффективностью использования данных средств заключается в контроле за их целевым использованием, а также за уровнем софинансирования со стороны нижестоящего соответствующего бюджета. Данный подход редко влечет за собой серьезные качественные изменения, поскольку никакой из аспектов контроля не отвечает непосредственно за достигнутый эффект.

Соответственно достижение неких качественных показателей должно выдвигаться как необходимое условие предоставления данных денежных средств.

Также можно говорить о вопросе соотнесения различных вопросов к компетенции различных уровней власти, существующая нормативно-правовая база не всегда обеспечивает однозначное понимание того, к компетенции какого уровня власти относится решение того или иного вопроса. Регионы часто боятся самостоятельно решать возникающие проблемы, опасаясь претензий со стороны прокуратуры или Счетной палаты РФ [5].

Кроме того, практически ежегодно в законодательство вносятся изменения, предусматривающие расширение перечня вопросов по предметам совместного ведения, решение которых относится к полномочиям органов государственной власти субъекта РФ



3.2 Направления совершенствования межбюджетных трансфертов

Существующая система построения бюджетного федерализма в России имеет значительную степень централизации. Однако по традиционным параметрам оценки бюджетной децентрализации Россия находится на сопоставимом уровне с большей частью федеративных государств в мировом сообществе.

Более того, сильные различия в экономическом развитии субъектов федерации препятствуют децентрализации бюджетных доходов. Но, как и в любой сфере, существует грань, после которой направление развития централизации становится отрицательным [12].

Новые изменения в области предоставления межбюджетных трансфертов повышают тенденцию зависимости регионов от федерации. Необходимость переоценки расходных обязательств для получения дотаций влияет на сокращение собственных направлений развития бюджетной политики, тем самым противореча поставленной задаче повышения самостоятельности работы субъектов РФ.

Последние изменения в структуре предоставления дотаций сделали их практически новым видом целевого трансферта. Также встает вопрос о целесообразности создания дополнительных издержек и административных барьеров в форме соглашения об условиях предоставления средств между публично-правовыми образованиями.

В последнее время в системе межбюджетных отношений в Российской Федерации можно наблюдать изменения, направленные как на повышение самостоятельности субфедеральных органов власти, так и на ее ограничение [7].

К изменениям, способствующим повышению финансовой автономии, следует отнести начавшийся на федеральном уровне процесс консолидации субсидий. В качестве основной цели консолидации можно назвать повышение гибкости в использовании финансовых ресурсов при обеспечении достижения поставленных целей, хотя нельзя не упомянуть и «решение вопросов сокращения дефицита государственного бюджета за счет снижения объемов предоставления финансовой помощи региональным правительствам…» [7].

Кроме того, сокращение сроков распределения субсидий между субъектами Российской Федерации позволило сделать доходы регионов более предсказуемыми. Также необходимо отметить повышение прозрачности системы трансфертов, достигнутое за счет сокращения объема иных межбюджетных трансфертов в 2017 г.

С другой стороны, произошла централизация доходов. С 2017 г. были изменены ставки, по которым налог на прибыль зачислялся в федеральный и региональный бюджеты. Региональная ставка была сокращена на 1 пп.14, а сумма дополнительных поступлений в федеральный бюджет за счет соответствующего роста федеральной ставки была направлена на увеличение общего объема дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности. Это предсказуемо снизило дифференциацию доходов субъектов РФ, но создало проблемы для регионов-доноров, которым пришлось срочно адаптировать бюджеты к сократившемуся объему поступлений.

Об усилении централизации свидетельствует и то, что с 2017 г. дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности превратились в обусловленный трансферт. Теперь высшие должностные лица субъектов Российской Федерации, получающих дотацию на выравнивание бюджетной обеспеченности (73 региона из 85), должны заключать с Минфином

России соглашения, включающие в себя ряд условий. В 2017 г. это были обязательства по осуществлению мер, «направленных на снижение уровня дотационности субъекта Российской Федерации и рост налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации» и «обязательства по осуществлению мер, направленных на бюджетную консолидацию»15. В 2018 г. перечень мер был расширен и детализирован.

Обязательства, которые должен взять на себя субъект РФ, включают увеличение объема инвестиций в основной капитал (за исключением бюджетных средств), снижение численности безработных граждан, зарегистрированных в органах службы занятости, а также увеличение доли среднесписочной численности работников на предприятиях малого и среднего предпринимательства в общей численности занятого населения, т. е. показатели, на которые органы власти могут влиять лишь косвенно.

Для развития направления повышения автономности регионов необходимо остановить разработку дополнительных норм, косвенно ограничивающих мотивацию субъектов РФ, и обеспечить дополнительные условия для формирования самостоятельных направлений планирования [9].

В первую очередь данные результаты могут достигнуты в условиях достаточного финансового обеспечения регионов. Одним из основных способов его достижения может стать качественный пересмотр расходных полномочий между федерацией и субъектами и повышение открытости данных о результатах реализации указанной политики в рамках действующих государственных программ. Также планируемые для ввода «горизонтальные» межбюджетные трансферты могут позволить увеличить качество перераспределения денежных средств и увеличить объемы финансовых потоков внутри страны на территории, где они действительно необходимы в настоящий момент.

Положительным результатом может стать пересмотр действующей системы предоставления дотаций. В случае повышения бюджетной обеспеченности субъекта в результате его самостоятельной работы сокращение объемов дотаций должно происходить не сразу или предоставляться аналогичные способы поддержки региона в краткосрочной ситуации для стабилизации и адаптации в новых условиях.

В настоящее время налоги с мобильной налогооблагаемой базой зачисляются в федеральный бюджет (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций), в то время как налоги с немобильной налогооблагаемой базой идут в местные бюджеты (налоги на землю и имущество) [8].

Существующее различие регионов Российской Федерации по уровню налогового потенциала является серьезной проблемой для бюджетов каждого уровня на пути к формированию доходов, в основном, за счет собственных средств. В связи с этим одной из главнейших задач совершенствования межбюджетных трансфертов в Российской Федерации стоит вопрос о повышении эффективности распределения выделяемых ресурсов.



Заключение

В соответствии с лучшей практикой в российской системе межбюджетных отношений для достижения различных целей обычно применяются разные виды трансфертов, исключение составляют дотации на обеспечение сбалансированности бюджетов, которые могут объединять трансферты, направленные на достижение различных целей.

Но в последнее время федеральный центр, используя соглашения с получателями выравнивающих трансфертов, пытается через дотации также решить задачу контроля над уровнем расходов субфедеральных бюджетов. Превращение дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности в обусловленные трансферты искажает роль, которую должен играть этот инструмент межбюджетного регулирования.

Условия соглашений ограничивают права региональных органов власти по установлению объема расходов в пределах своих полномочий. В результате из российской системы межбюджетных отношений может исчезнуть инструмент, предназначенный для устранения горизонтального дисбаланса, а дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности превратятся в механизм ограничения самостоятельности региональных и местных органов власти.

Межбюджетные трансферты в современной России выполняют ряд важнейших функций, среди которых основное место занимает уравнивание бюджетной обеспеченности различных регионов. Из года в год мы можем видеть, что суммы, выделяемые из федерального бюджета, становятся все крупнее. Но существенный разрыв остается прежним, а списки дотационных регионов остаются прежними.

На основании всего перечисленного можно сделать вывод, что существующая система межбюджетных трансфертов не является эффективной и не отвечает стандартам такого государства, как Российская Федерация.

Прежде всего, это связанно с рядом существующих проблем. Среди таких проблем можно выделить, как нерациональное распределение налогов по различным уровням бюджета, так и неравенстве бюджетных прав у субъектов.

Таким образом, подводя итог, можно говорить о несостоятельности системы межбюджетных трансфертов в Российской Федерации на сегодняшний день. Ряд существующих направлений по преобразованию данной системы способно улучшить и в корне изменить сложившуюся ситуацию.

Повышение эффективности возможно достигнуть при использовании в качестве основы, следующие группы показателей:

- налоговый потенциал региона;

- уровень жизни населения данного региона;

- эффективность налогового администрирования;

- уровень развития промышленности;

- качество предоставляемых государственных услуг.

Следует увеличить оказание финансовой помощи из федерального и региональных бюджетов в форме целевых программ, реализуемых соответственно в регионах и муниципальных образованиях по конкретным направлениям. Решая каждую программу в отдельности по конкретному целевому финансированию, можно достигнуть значительных улучшений в данном аспекте, а как следствие и ситуации в регионе в целом.



Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 29.11.2018 N 459-ФЗ (ред. от 18.07.2019) «О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»

2. «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»

3. Аналитический отчет о ходе исполнения федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации за январь - декабрь 2018 года.

4. Богославцева, Л.В. Институциональные основы бюджетного процесса: учебное пособие для магистрантов по направлению «Экономика», магистерская программа «Управление финансами в органах исполнительной власти» : [16+] / Л.В. Богославцева, К.А. Герасимова ; Министерство образования и науки Российской Федерации, Ростовский государственный экономический университет (РИНХ), Институт магистратуры, Кафедра финансов. - Ростов-на-Дону : Издательско-полиграфический комплекс РГЭУ (РИНХ), 2018. - 251 с.

5. Волков, А.Ю. Некоторые направления совершенствования межбюджетных отношений // Проблемы современной науки и образования. - 2015. - № 9 (39). С. 78-80.

6. Ерошкина, Л.А. Развитие межбюджетных отношений и форм межбюджетных трансфертов в Российской Федерации // Казанский экономический вестник. - 2015. - № 4. - С. 79-86.

7. Голованова, Н.В. Межбюджетные трансферты : многообразие терминов и российская практика // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. - 2018. - № 2. - С. 24-35.

8. Калашников, С.А. Межбюджетные отношения : российские реалии и мировой опыт // Экономические науки. - 2018. - № 158. - С. 27-31.

9. Климентьева, Н.М. Роль межбюджетных трансфертов в формировании финансового потенциала территорий // Актуальные проблемы современности: наука и общество. - 2018. - № 1. - С. 42-45.

10. Левина, В.В. Оценка эффективности распределения межбюджетных трансфертов на региональном уровне / В. В. Левина// Финансы. - 2015. - № 2. - С. 14-20.

11. Нешитой, А.С. Бюджетная система Российской Федерации / А.С. Нешитой. - 11-е изд., перераб. и доп. - Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2018. - 310 с.

12. Ренгольд, О.В. Межбюджетные трансферты как инструмент государственного регулирования бюджетной системы Российской Федерации // Молодой ученый. - 2016. - № 19. - С. 507-510.

13. Селезнев, М.Н., Баженов, Д.И. Совершенствование межбюджетных трансфертов в Российской Федерации // ТЕОРИЯ. ПРАКТИКА. ИННОВАЦИИ. - 2016. - 7. - С. 56-63.

14. Тимушев, Е.Н. Способы совершенствования механизмов предоставления трансфертов в бюджетной системе РФ // ЭКО (Экономика и организация на промышленном предприятии). - 2016. - № 7. - С. 139-151.

15. Титова, Г.О. Межбюджетные трансферты // Общественные и экономические науки. Студенческий научный форум: электр. сб. ст. по мат. VI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 6(6).

16. Хаиров, Б.Г. Государственные и муниципальные финансы / Б.Г. Хаиров ; Финансовый университет при Правительстве РФ, Кафедра финансы и кредит. - Москва : Прометей, 2018. - 108 с.

17. Хинкис, Л.Л. Финансы и финансовая система РФ: учебное пособие для студентов направления «Экономика» : / Л.Л. Хинкис. - Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. - 94 с.

18. Холодова, О.А. Современные особенности развития межбюджетных трансфертов в Российской Федерации // Российское предпринимательство. - 2017. - Том 18. - № 24. - С. 4125-4138.

Размещено на Allbest.ru

...