Оценка финансового состояния предприятия

Кд.п= = 0,99 или 99%.

План поставки продукции выполнен на 99%. Недовыполнен план поставки продукции из-за изделий №5 и №6. План по поставке продукции перевыполнен по таким изделиям: по изделию №1 на 2,6%; по изделию №2 на 4,9%;по изделию №3 на 2,8%; по изделию на №4 на 7,8%.

Недопоставки продукции отрицательно влияют на работу предприятия.



Таблица 2.4

Выпуск продукции по сортам

Сорт продукции	Цена за единицу, в руб.	Выпуск продукции, т	Стоимость выпуска продукции, тыс. руб.
		План	Факт	План	Факт	По цене первого сорта
						План	Факт
1	10	13,504	20,61	135,04	206,10	135,04	206,10
2	8	40,512	34,35	324,10	274,80	405,12	343,50
3	7	13,504	13,74	94,53	96,18	135,04	137,40
Итого	-	67,52	68,7	553,67	577,08	675,20	687,00

При анализе качества продукции рассчитывается средний коэффициент сортности: отношение стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене I сорта:

Ксорт = ,

где - количество товаров i-ого сорта,

- цена единицы товара i-ого сорта,

- количество данного вида продукции,

- цена единицы продукции высшего сорта.

Ксорт пл = = 0,82

Ксорт ф = = 0,84

Выполнение плана по качеству продукции составило 102,4% (0,84/0,82). Коэффициент сортности по плану составил 0,82, а по факту 0,84. Это означает что, качество продукции повысилось. Повышение качества продукции приводит к увеличению спросу на рынке и увеличению прибыли, продукция становится конкурентоспособной.



2.2 Анализ использования трудовых ресурсов

Задание 1. Дать общую оценку показателей использования трудовых ресурсов.

Таблица 2.5

Анализ показателей использования трудовых ресурсов

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	отклонение
			абсолютное	%
1. Объем продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	63920,0	79380,0	+15460	+24,2
2. Среднеучетная численность работников, чел.	1170	978	-192	-16,4
3.. Среднеучетная численность рабочих, чел.	1095	937	-158	-14,4
4. Удельный вес рабочих в численности ПВР, %	93,59	95,81	+2,22	+2,4
5. Среднегодовая выработка на 1го работника, руб.	54632	81166	+26534	+48,6
6. Среднегодовая выработка на 1го рабочего, руб.	58374	83717	+25343	+43,4
7. Количество отработанных работниками человеко-дней, тыс.	166,135	136,97946	-29,15554	-17,6
8. Количество отработанных работками человеко-часов, тыс.	1196,172	1080,7	-115,472	-10
9. Среднее количество дней отработанных 1-м работником	142	140	-2	-1,4
10. Средняя продолжительность рабочего дня, часов	7,2	7,9	+0,7	+9,7
11. Среднечасовая выработка на 1-го работника, руб.	53,44	73,45	+20,01	+37,4

1. Удельный вес рабочих в общей численности работающих = Численность рабочих / Численность работающих * 100%;

2. Среднегодовая выработка на одного работающего = Объем ТП / Численность работающих

3. Среднегодовая выработка на одного рабочего = Объем ТП / Численность рабочих

4. Средняя количество дней отработанных 1-м работником = Количество отработанных работниками человеко-дней, тыс. / Среднеучетная численность рабочих, чел.;

5. Ср. продолжительность рабочего дня = Общее число отработанных человеко-часов / Общее число отработанных человеко-дней

6. Среднечасовая выработка на одного рабочего = Объем ТП /Общее число отработанных человеко-часов

Из таблицы 2.5 видно, что произошло уменьшение среднеучетной численности работников на 192 человек или на 16,4%, уменьшилась численность рабочих на 158 человек или на 14,4%. Увеличился удельный вес рабочих в численности производственных работников на 2,4% по сравнению с предыдущим годом.

В отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличилась выработка на одного работника на 26534 руб. или на 48,6%, среднегодовая выработка на одного рабочего увеличилась на 25343 руб. или на 43,4%. Также увеличилась среднечасовая выработка на 1-го работника на 37,4% или на 24,2руб. Факторы которое повлияли на такой резкий рост выработки это: увеличение средней продолжительности рабочего дня, ввод в эксплуатацию нового оборудования, внедрение новых технологий на производстве.

Количество отработанных работниками часов и дней уменьшилось на 17,6% и 10%. Также при этом уменьшилась среднее количество дней отработанных 1-м работником на 1,4%, а средняя продолжительность рабочего дня увеличилась на 0,7 часа или на 9,7%.

Задание 2. Проанализировать влияние трудовых факторов на изменение объема продукции. Определить резервы дополнительного роста объема продукции за счет лучшего использования трудовых ресурсов.



Таблица 2.6

Факторный анализ влияния трудовых факторов на объем выпущенной продукции

№ расчета	№ подстановки	Взаимодействующие факторы	Объем продукции, тыс. руб.	Влияние факторов, тыс. руб.
		Среднеучетная численность рабочих, чел., КР.	Средняя количество дней отработанных 1-м рабочих, Д	Средняя продолжи-тельность рабочего дня, часов, П	Среднечасовая выработка на 1-го рабочего, руб., ЧВ
1.	1	1095	142	7,2	53,44	59827,58	-
2.	2	937	142	7,2	53,44	51194,92	-8632,66
3.	3	937	140	7,2	53,44	50473,86	-721,06
4.	4	937	140	7,9	53,44	55381,05	+4907,19
5.	5	937	140	7,9	73,45	76117,85	+20736,8

Объем выпуска продукции зависит от среднеучетной численности рабочих(КР), среднего количества дней отработанных 1-м рабочим(Д), средней продолжительности рабочего дня(П), среднечасовой выработки 1-го рабочего(ЧВ) можно описать расчитать с помощью 4-х факторной мультипликативной модели:

ТП = КР*Д*П*ЧВ.

Влияние факторов на объем выпущенной продукции определяем методом цепных подстановок:

1. ТПп = КРп*Дп*Пп*ЧВп = 1095*142*7,2*53,44 = 59827,58 тыс. руб.

2. ТП_усл1 = КР_о*Д_п*П_п*ЧВ_{п =} 937*142*7,2*53,44 =51194,92 тыс. руб.

3. ТП_усл2 = КР_о*Д_о*П_п*ЧВ_п = 937*140*7,2*53,44 = 50473,86 тыс. руб.

4. ТП_усл3 = КР_о*Д_о*П_о*ЧВ_п = 937*140*7,9*53,44 = 55381,05 тыс. руб.

5. ТП_о = КР_о*Д_о*П_о*ЧВ_о = 937*140*7,9*73,45 = 76117,85 тыс. руб.

Отклонение объема продукции предыдущего года за отчетный период является результатом влияния следующих факторов:

1) уменьшение среднеучетной численности рабочих (-158 чел.)

ДТП_кр = ТП_усл1 - ТП_п = 51194,92 - 59827,58 = -8632,66 тыс. руб.

2) уменьшение среднего количества дней отработанных 1-м работником(-2)

ДТП_д = ТП_усл2 - ТП_усл1 = 50473,86 - 51194,92 = -721,06 тыс. руб.

3) увеличение средней продолжительности рабочего дня (+0,7)

ДТП_п = ТП_усл3- ТП_усл2 = 55381,05 - 50473,86 = +4907,19 тыс. руб.

4) увеличение среднечасовой выработки 1-го работника (+20,01):

ДТП_чв = ТП_о - ТП_усл3 = 76117,85 - 55381,05 = +20736,80 тыс. руб.

Баланс отклонений: ТП_о - ТП_п = ДТП_кр + ДТП_д + ДТП_п + ДТП_чв

76117,85- 59827,58 = -8632,66 +(- 721,06) + 4907,19 + 20736,80

16290,27 = 16290,27

Выполнение плана по объёму товарной продукции составило 124,2%. На изменение объёма продукции повлиляли трудовые факторы. На уменьшение объёма товарной продукции повлиял такой фактор среднеучетной численности рабочих на 8632,66 тыс. руб., уменьшение среднего количества дней отработанных 1-м работником на 721,06 тыс. руб. На увеличение объема продукции повлияли такие факторы: средняя продолжительность рабочего дня на 4907,19 тыс. руб. и среднечасовой выработки 1-го работника на 20736,80 тыс. руб.

Резервом увеличения выпуска продукции является увеличение количества работников.

Задание 3. Проанализировать использование календарного фонда времени работников.

Таблица 2.7

Анализ использования календарного фонда рабочего времени

Показатели	Абс. величина	% к календарному фонду
Календарный фонд для фактической численности, чел.-дн.	288959,86	100
Число праздничных и выходных дней, чел. - дн.	116150,00	40,2
Число отработанных работниками чел - дн.	136979,46	47,4
Всего, в том числе:	35830,40	12,40
- предусмотренные законодательством	96,60	0,03
- неявки по уважительным причинам	17915,20	6,2
- ежегодные отпуска, отпуска в связи с обучением	13017,32	4,5
- в связи с временной нетрудоспособностью	4801,28	1,7
Потери рабочего времени:	-	-

Календарный фонд рабочего времени рассчитывается как сумма числа отработанных работниками человеко-дней явок, неявок на работу или отработанных и неотработанных человеко-дней и числа праздничных и выходных дней:

136979,46 + 116150 + 35830,40 = 288959,86 чел.-дней

Табельный фонд рабочего времени определяется вычитанием из календарного фонда времени человеко-дней праздничных и выходных:

288959,86 - 35830,40 = 253129,46 чел.-дней

Максимально возможный фонд рабочего времени представляет максимальное количество времени, которое может быть отработано в соответствии с трудовым законодательством. Величина его равна календарному фонду за исключением числа человеко-дней ежегодных отпусков и человеко-дней праздничных и выходных:

288959,86 - 116150 - 13017,32 = 159792,54 чел.-дней

Абсолютный показатель рабочего времени в человеко-днях исчисляются относительными показатели, характеризующие степень использования фонда времени.

К использования календарного времени =

К использования календарного времени = = 0,474, или 47,4%

К использования табельного фонда времени =

К использования табельного фонда времени = = 0,5411, или 54,11 %

Часть фактически отработанного времени в календарном фонде рабочего времени составила 47,4%. Часть фактически отработанного времени в табельном фонде рабочего времени составила 54,11%.

К _{использ. максимально возмож. фонда времени}=

К использ. максимально возмож. фонда времени = = 0,857, или 85,7%

Коэффициент использования максимально возможного фонда рабочего времени характеризует степень фактического использования того времени, которое максимально могли отработать рабочие предприятия. Неиспользованное рабочее время на предприятии составило 14,3% (100%-85,7%). Это время, не отработанное по уважительным причинам (отпуска учебные и в связи с родами, дни болезни и неявок, разрешенных законом), а также потери рабочего времени (простои, неявки с разрешения администрации, прогулы).

Задание 4. Проанализировать соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда.

Таблица 2.8

Анализ соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
1. Объем продукции, тыс. руб.	63920	79380
2. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	1435,4064	2701,75
3. Среднесписочная численность персонала, чел.	1170	978
4. Выработка 1-го работающего, руб.	54632	81166
5. Средняя заработная плата 1-го работающего, руб.	1226,8	2762,5
6. Темп роста
а) производительности труда	-	149
б) средней заработной платы	-	225
7.Соотношение темпов роста производительности и СЗП	-	0,66

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период характеризуется его индексом (Iсзп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗо) к средней зарплате в базисном периоде (СЗб).

Также рассчитывается индекс производительности труда (Iпт).

Iсз= = = 2,25

Iпт= = = 1,49

Полученные данные показывают, что на предприятии темпы роста производительности труда отстают от темпа роста его оплаты. Коэффициент опережения равен:

Коп = = = 0,66

Эффективная работа организации возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Следовательно, предприятие имеет не благоприятную тенденцию: опережения роста производительности труда (149%) по сравнению с ростом средней заработной платы (225%).

Рост заработной платы превышает рост производительности труда. Идеально, когда рост заработной платы пропорционален росту производительности труда (стимул к повышению производительности труда работников).

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используют следующую формулу:

Э = = = + 912591 тыс. руб.

Более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствуют перерасходу фонда заработной платы на сумму 912591 тыс. руб.

2.3 Анализ использования основных фондов и материальных ресурсов

Задание 1.

Проанализировать наличие, динамику и структуру основных фондов. Соответствует ли обновление, выбытие и износ основных фондов требованиям технического прогресса.

Таблица 2.9

Анализ наличия и движения ОППФ

Показатель	Остаток на начало года	Уд. вес, %	Поступило	Выбыло	Остаток на конец года	Уд. вес, %	Изменения за год
			Всего:	в том числе новых	Всего	в том числе ликвидированых			абсолют.	в % к началу года.
1. Здания и сору-жения	39571,5	41,5	-	-	-	-	39571,5	40,2	-	-
2.Пере-даточные устройст-ва	476,76	0,5	-	-	-	-	476,76	0,5	-	-
3. Маши-ны и обору-дование	47675,5	50	955	8,8	2224	-	46406,5	47,1	-1269	-2,66
4.Транс-портные средства	5673,5	5,95	4213	5,5	41,9	-	9844,6	10	+4171,1	+73,5
5.Инст-румент, инвен-тарь	47,67	0,05	449	8,9	25,2	-	471,47	0,5	+423,8	+889
6. Другие виды ОФ	1907,0	2	-	-	190,119	-	1716,881	1,7	-190,119	-10
Итого	95351,93	100	5617	23,2	2481,219	-	98487,711	100	+3135,781	+3,3

Из таблицы 2.9. видим, что общий остаток основных средств на конец года увеличился на 3,3% или на 98487,711 руб. В течении года не было ни каких изменений по зданиям и сооружениям, передаточным устройствам. Уменьшилась стоимость машин и оборудования 1269 руб. или на 2,66%, другие виды ОППФ уменьшились на 190,119 руб. или на 10%. Произошло увеличение стоимости транспортных средств на 4171,1 руб. или на 73,5% и увеличилась стоимость инструментов, инвентаря на 423,8 или на 889%.

Оценку уровня технического состояния и развития производственного потенциала начинают с анализа состава и движения основных фондов. Под составом основных фондов понимают внутреннее соотношение его частей. Под движением подразумевают поступление, выбытие, износа, обновление, увеличение или уменьшение фондов.

Коэффициент поступления (ввода) К_вв:

К_вв = = *100% = 5,70%

Коэффициент обновления К_об:

К_об = = *100% = 0,023%

Коэффициент поступления основных средств составляет 5,70%, а коэффициент обновления равен 0,023%. Поэтому это означает,что не все основные средства поступают новыми, а в основном подержанные или с других предприятий.

Коэффициент выбытия К_выб:

К_выб = = *100% = 2,60%

Коэффициент выбытия характеризуется фактическим сроком эксплуатации основных производственных фондов. За отчетный период выбыло 2,60% основных средств.

Коэффициент годности К_годн:

К_годнач == *100% = 41,23%

К_{год кон} = = *100% = 31,05%

Коэффициент годности основных средств в конце года уменьшился на 10,2% по сравнению с началом года. Чем ниже коэффициент годности, тем ниже техническое состояние основных средств.

К_износа =

К_{износа нач} = *100% = 58,8%

К_{износа кон} = *100% = 68,95%

При расчете коэффициента износа основных средств видно, насколько изношены основные средства, и в какой мере профинансирована их возможная будущая замена по мере амортизации.

Как видно из расчета износ основных средств увеличился на 10,15%. Это отрицательная динамика.

Коэффициент прироста основных фондов:

К прир = = = 0,0318%

где Кприр -- коэффициент прироста основных средств;

Фпост --стоимость поступивших основных фондов за период, тыс. руб.;

Фвыб -- стоимость выбывших основных фондов за период, тыс. руб.;

Фкон -- стоимость основных фондов на конец периода.

Коэффициент прироста ОС характеризуется ростом производственного и технического потенциала на предприятии. Коэффициент не имеет нормативного значения -- он только указывает на происходящие, на предприятии процессы, связанные с обеспечением его производственной базой и основными фондами непроизводственного назначения.

Расчет прироста ОС проводится для того, чтобы принять решение о целесообразности обновления активов и нахождении источников финансирования в случае принятия положительного решения.

Стоимость основных средств увеличилась с учетом их выбытия, и тенденция расширения производства составляет 0,0318%.

Задание 2.

Проанализировать динамику фондоотдачи основных промышленно-производственных фондов. Определить влияние изменения стоимости и структуры ОПВФ, фондоотдачи на объем товарной продукции. Определить резервы увеличения объема продукции за счет улучшения использования машин и оборудования.



Таблица 2.10

Анализ фондоотдачи ОПФ и ее влияние на объем продукции

Показатели	За прошлый год	За отчетный год	Отклонение от прошлого года
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб	63920,0	79380,0	+15460
2. Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб.	73657,30	94327,30	+20670
3. Среднегодовая стоимость машин и оборудования, тыс. руб.	36092,0	47756,20	+11664,20
4. Удельный вес (коэффициент) машин и оборудования в стоимости основных фондов (с точностью до0.001)	0,4899	0,5063	+0,0164
5. Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОФ, коэф.	0,87	0,84	-0,03
6.Фондоотдача с 1 руб. стоимости машин и оборудования, коэф.	1,77	1,66	-0,11
7. Изменение объема продукции за счет изменения:
- стоимости ОФ	-	+17873	-
- структуры ОФ	-	+2739	-
-фондоотдачи машин и оборудования	-	-5152	-

Объем выпуска продукции зависит от среднегодовой стоимости основных фондов (ОПФ), удельного веса машин и оборудования в стоимости основных фондов (Удм) и фондоотдача стоимости машин и оборудования (ФОм) можно описать с помощью 3-х факторной мультипликативной модели:

ТП = ОПФ*Удм*ФОм

Методом цепных подстановок определим влияние факторов на объем товарной продукции:

ТП_п = ОПФ_п*Удм_п*ФОм_п = 73657,30*0,4899*1,77 = 63920 тыс. руб.

ТП_усл1 = ОПФ_о*Удм_п*ФОм_п= 94327,30*0,4899*1,77 = 81793 тыс. руб.

ТП_усл2= ОПФ_о*Удм_о*ФОм_п = 94327,30*0,5063*1,77 = 84532 тыс. руб.

ТП_о = ОПФ_о*Удм_о*ФОм_о = 94327,30*0,5063*1,66 = 79380 тыс. руб.

Отклонение от предыдущего года объема товарной продукции за отчетный период является результатом влияния следующих факторов:

1) увеличение среднегодовой стоимости основных фондов (+20670 тыс.руб.)

ТП_ОПФ = ТП_усл1 - ТП_п = 81793 - 63920 = +17873 тыс. руб.

2) увеличение удельного веса машин и оборудования в стоимости основных средств (+0,0164)

ТП_УДм = ТП_усл2 - ТП_усл1 = 84532 -81793= +2739 тыс. руб.

3) уменьшение фондоотдачи машин и оборудования (-0,11)

ТП_ФО = ТП_о - ТП_усл2 = 79380 -84532 = -5152 тыс. руб.

Баланс отклонений:

ТП_о - ТП_п = ТП_ОПФ + ТП_УДм+ ТП_ФО

79380 - 63920 =+17873 +2739+(-5152)

15460=15460

Таблица 2.11.

Факторный анализ влияния изменения стоимости и структуры ОПФ, фондоотдачи на объем товарной продукции

№ расчета	№ подстановки	Взаимодействующие факторы	Объем продукции, тыс. руб.	Влияние факторов, тыс. руб.
		Среденегодовая стоимость ОС, ОПФ	Удельный вес машин и оборудования, Удм	Фондоотдача стоимости машин и оборудования (ФОм)
1.	1	73657,30	0,4899	1,77	63920	-
2.	2	94327,30	0,4899	1,77	81793	+17873
3.	3	94327,30	0,5063	1,77	84532	+2739
4.	4	94327,30	0,5063	1,66	79380	-5152

Вывод: за счет увеличения среденегодовой стоимости основных средств на 20670 тыс. руб. увеличился объем товарной продукции на 15460 тыс. руб. Увеличился удельный вес машин и оборудования в стоимости основных фондов на +0,0164, что привело к увеличению товарной продукции на 2739 тыс. руб. Негативно повлияло на выпуск продукции уменьшение фондоотдачи с 1 руб. стоимости машин и оборудования на 0,11, за счет этого уменьшилась товарная продукция на 5152 тыс. руб.

Резервом увеличения товарной продукции является увеличение фондоотдачи.

Задание 3.

Определить общую материалоемкость и установить влияние ее изменения на объем продукции.

Таблица 2.12

Анализ материалоемкости товарной продукции, руб

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение	Тем прироста, %
1. Материальные затраты, тыс. руб.	27829,42	33945,00	+6115,58	+21,98
2. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	63920,00	79380,00	+15460,00	+24,19
3. Материалоемкость товарной продукции	0,4354	0,428	-0,0074	-1,7
4. Объем продукции исходя из фактических материальных затрат отчетного года и материалоемкости предыдущего, тыс. руб.	Х	77962,79	Х	Х

Удельный расход или материалоемкость материала на продукцию представляет собой отношение расхода материалов к объему изготовленной продукции:

МЕ =

МЕ_п = = = 0,4354

МЕ_о = = = 0,428

Зависимость объема товарной продукции от материальных затрат (МЗ) и материалоемкости товарной продукции (МЕ) можно описать с помощью 2-х факторной кратной модели.

ТП =

Методом цепных подстановок определим влияние факторов на объем товарной продукции.

Объем товарной продукции за анализируемый период как видно из таблицы 2.12 возрос на 15460,00 тыс. руб.

ТП_п = = = 63920,00 тыс. руб.

ТП_усл1 = = = 77962,79 тыс. руб.

ТП_о = = = 79380 тыс. руб.

Отклонение от предыдущего периода уровня товарной продукции за отчетный период является результатом влияния следующих факторов:

1. Увеличение материальных затрат (+6115,58):

ТП_мз = ТП_усл1 - ТП_п = 77962,79 - 63920,00 = +14042,79 тыс. руб.

2. Уменьшение материалоемкости (-1,7):

ТП_ме = ТП_о - ТП_{усл1 =} 79380,00 - 77962,79 = +1417,21 тыс. руб.

Баланс отклонений: ТП_о - ТП_п = ТП_мз + ТП_ме

79380 - 63920 = +14042,79 + 1417,21

15460 = 15460



Таблица 2.13

Влияние изменения материалоемкости на объем продукции

№ расчета	№ подстановки	Взаимодействующие факторы	Объем продукции, тыс. руб.	Влияние факторов, тыс. руб.
		Материальные затраты	Материалоемкость
1.	1	27829,42	0,4354	63920,00	-
2.	2	33945,00	0,4354	77962,79	+14042,79
3.	3	33945,00	0,428	79380,00	+1417,21

При увеличении материальных затрат на 6115,58 тыс. руб. или на 21,98% увеличился объем товарной продукции на 14042,79 тыс. руб., за счет снижения материалоемкости на 0,0074 или на 1,7 %. Снижение материалоемкости говорит о том, что производство совершенствует конструкции изделий и уменьшает отходы материалов в процессе производства.

Задание 4.

Произвести расчет комплектного резерва роста объема продукции.

Таблица 2.14

Расчет комплексного резерва объема продукции

Резервы	Сумма, тыс. руб.
1. По трудовым ресурсам	9353,72
2. По основным фондам	5152,00
3. По материальным ресурсам	0

Резервом увеличения объема продукции является использование трудовых ресурсы, увеличение количества работников на предприятии. Резервом увеличения продукции является увеличение фондоотдачи основных средств. По материальным ресурсам отсутствуют резервы, потому что их используют в полном объеме и даже больше.

Параграф 2.4. Анализ себестоимости продукции, прибыли и рентабельности

Задание 1.

Дать характеристику динамики и структуры операционных расходов (заполнить таблицу 2.15), рассчитать и проанализировать изменение различных элементов операционных расходов на 1 руб. товарной продукции.

Таблица 2.15

Анализ динамики себестоимости продукции

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, в тыс. руб.	Отклонение в уд. весах, %	Темп прироста, %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес %
1. Товарная продукция	63920	-	79380	-	+14070	-	+24,19
2. Материальные затраты.	27829,42	69,11	33945	68,92	+6115,58	-0,19	+21,98
3. Амортизация	7259,85	18,03	9385,0	19,05	+2125,15	+1,02	+29,27
4. Затраты на оплату труда	2016,63	5,01	2394,0	4,86	+377,37	-0,15	+18,72
5. Отчисления на соцстрах	1008,31	2,5	1180	2,4	+171,69	-0,1	+17,03
6.Другие операционные расходы	2151,73	5,35	2350,4	4,77	+198,67	-0,58	+9,23
Всего расходов операционной деятельности	40265,94	100	49254,4	100	+8988,46	-	+22,32

Продолжение таблицы 2.15.

Расходы на 1 руб. товарной продукции

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, руб.	Отклонение в уд. весах, %	Темп прироста, %
	Руб.	Уд. вес	Руб.	Уд. вес
Расходы на 1 руб. товарной продукции (с расшифровкой по элементам расходов):	0,631	100	0,621	100	-0,01	-	-1,58
1) материальные затраты	0,435	68,94	0,428	68,92	-0,007	-0,02	-1,61
2) амортизация	0,114	18,07	0,118	19,0	+0,004	+0,93	+3,51
3) затраты на оплату труда	0,032	5,07	0,030	4,83	-0,002	-0,24	-6,25
4) отчисления на соцстрах	0,016	2,53	0,015	2,42	-0,001	-0,11	-6,25
5) другие операционные расходы	0,034	5,39	0,030	4,83	-0,004	-0,56	-11,76

Рассчитав и проанализировав изменения различных элементов операционных расходов видим, что общее увеличение затрат составляет 22,32% или 8988,46 тыс. руб., при этом наибольшее увеличение в абсолютном значении наблюдается по элементу амортизация на 2125,15 тыс.руб. или 29,27%. Увеличение амортизационных отчислений связано с ростом восстановительной стоимости основных средств. Затраты на оплату труда возросли на 377,37 тыс.руб. или 18,72%. Рост отчислений по единому социальному налогу объясняется увеличением уровня оплаты труда. Затраты на материалы увеличились на 6115,58 тыс. руб. или на 21,98 тыс. руб. Увеличение прочих затрат на 198,67 тыс. руб. или на 9,23% объясняет рост затрат на телефонные разговоры в связи с ростом тарифов, расходов на рекламу и аренду.

Вертикальный анализ затрат показывает, что в текущем периоде наибольший удельный вес приходится на материальные затраты, как и в предыдущем, но их доля снизилась на 0,19%. В структуре затрат на 1,02% возросла амортизация, также уменьшились затраты на оплату труда на 0,15%. По отчислениям на социальное страхование произошло уменьшение на 0,1% и на другие операционные расходы на 0,58%.

Обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что очень универсальный и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Уровень затрат на рубль товарной продукции исчисляется отношением суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Расходы на 1 руб. товарной продукции уменьшились на 0,01 руб. или на 1,58%, это положительная тенденция. Увеличились расходы на амортизацию на 0,004 руб. или 3,51% и уменьшились затраты на оплату труда на 0,002 руб. или на 6,25%. Произошли уменьшения по материальным затратам на 0,007 или на 1,61%, по отчислениям на социальное страхование на 6,25% и по другим расходам на 11,76%.

Задание 2.

Проанализировать динамику и структуру финансовых результатов деятельности предприятия.

Таблица 2.16

Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+, -)	Темп прироста, %
1.Выручка от реализации (без НДС, и пр.)	137436,1	364032,6	+226596,5	+164,87
2.Себестоимость реализованной продукции	100856,7	264575,4	+163718,7	+162,33
3. Административные затраты	-	-	-	-
4. Затраты на сбыт	457,6	1200,5	+742,9	+162,35
5. Прочие операционные затраты	-	-	-	-
6. Финансовые доходы	1721,3	5329,7	+3608,4	+209,63
7. Финансовые расходы	-	-	-	-
8. Налог на прибыль	38349,8	104507,5	+66157,7	+172,51
9. Чистая прибыль	2886,5	8551,5	+5365	+185,87

Проанализировав динамику и структуру финансовых результатов деятельности предприятия видно, что выручка предприятия выросла в анализируемом периоде на 226596,5 руб., или на 164,87 %.Это является положительным фактором, так как увеличился спрос на продукцию.

Себестоимость реализованной продукции возросла в отчетном году на 163718,7 руб. или на 162,33%. Увеличение себестоимости является отрицательным показателем, так как увеличиваются расходы и уменьшается прибыль.

Финансовые доходы увеличились на 3608,4 руб. или на 209,63%. Финансовые доходы увеличились вследствие получения доходов от участия в других организациях, доходов от реализации основных средств и иных активов.

Чистая прибыль увеличилась на 5365,00 руб. или на 185,87% за счет увеличения финансовых доходов, увеличения выпуска продукции, повышения технического уровня производства, повышения производительности труда.

Задание 3.

Рассчитать и проанализировать коэффициенты рентабельности.

Таблица 2.17

Анализ показателей рентабельности

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+, -)
1 Рентабельность продаж	26,6155	27,3209	+0,7054
2. Рентабельность всего капитала	17,477	23,969	+6,492
3. Рентабельность основных средств и прочих необоротных активов	3,36	9,59	+6,23
4. Рентабельность собственного капитала	2,23	6,37	+4,14
5. Рентабельность перманентного капитала	1,34	3,82	+2,48
6. Рентабельность производства	49,7	105,4	+55,7

Рентабельность продаж:

Рп = * 100%

Рп_пред = * 100% = 26,6155%

Рп_отчет = *100% = 27,3209%

Рентабельность продаж характеризует удельный вес прибыли в составе выручки от реализации продукции.

Рентабельность продаж увеличилась на 0,7054%. Рентабельность продаж имеет тенденцию к повышению, это свидетельствует о повышении конкурентоспособности продукции на рынке, так как г увеличивается спроса на продукцию.

Рентабельность всего капитала:

Рвк = *100%

Рвк_пред = *100% = 17,477%

Рвк_отчет = *100% = 23,969%

Рентабельность всего капитала отражает прибыльность вложений, сформированных за счет всех источников, в активы фирмы. Рентабельность всего капитала в отчетном периоде увеличилась на 6,492%. При повышении рентабельности всего капитала наблюдается рост эффективности производства и продаж.

Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов:

Рос= *100%

Рос_пред = *100% = 3,36%

Рос_отчет = *100% = 9,59%

Этот коэффициент отражает эффективность использования внеоборотных активов. Рентабельность основных средств увеличилась и прочих внеоборотных активов на 6,23%. Его повышение положительно характеризует финансовый результат, так как он показывает величину прибыли, приходящуюся на единицу стоимости внеоборотных средств.

Рентабельность собственного капитала:

Рск =

Рск_пред = *100% = 2,23%

Рск_отчет = *100% = 6,37%

Рентабельность собственного капитала характеризуется эффективность использования не всего капитала организации, а только той его части, которая принадлежит собственникам предприятия. Рентабельность собственного капитала в предыдущем и отчетном году низкая, но наблюдается тенденция увеличения этого показателя. Рентабельность собственного капитала увеличилась в отчетном периоде на 4,14%. Это означает, что увеличилась прибыль и растет заемный капитал.

Рентабельность перманентного капитала:

Р_пк =

Рпк_пред = *100% = 1,34%

Рпк_отчет = *100% = 3,82%

Анализ рентабельности перманентного капитала показывает эффективность использования капитала (собственного и заемного), вложенного в деятельность организации на длительный срок. Рентабельность перманентного капитала в отчетном году увеличилась на 2,48% по сравнению с предыдущим годом. Чем выше значение показателя, тем более эффективно работает предприятие. При высоких значениях показателя рентабельности перманентного капитала появляется риск банкротства предприятия из-за наличия большого количества необеспеченных обязательств.

Рентабельность производства.

Р_ПР = = *100%= 49,7%

Р_ОТЧ= *100% = 105,4 %

Рентабельность производства является наиболее обобщающим, качественным показателем экономической эффективности производства. Рентабельность производства как раз измеряет величину полученной прибыли с размерами средств - основных фондов и оборотных средств, с помощью которых она получена. Рентабельность производства увеличилась на 55,7%. Это позитивная тенденция, так как увеличивается прибыль.

Задание 4.

Проанализировать динамику показателей, представленных в таблице 2.18, рассчитать влияние факторов на изменение уровня рентабельности производства. Расчет произвести методом цепных подстановок, используя модель:

Р=РП: (ФЕ+КЗ) и (или) Р = Балансовая прибыль/Среднегодовая стоимость ПФ.

Таблица 2.18

Анализ уровня отдельных видов рентабельности

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+, -)
1. Валовая прибыль, тыс. руб.	36579,40	99457,20	+62877,80
2. Чистая выручка от реализации, тыс. руб.	137436,1	364032,6	+226596,5
3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	73657,3	94327,3	+20670
4. Среднегодовые остатки материальных оборотных средств, тыс. руб.	8155,7	27889,6	+
5.Среднегодовая стоимость основных средств и материальных оборотных средств, тыс. руб.	81813,0	122216,9	+
6. Коэффициент фондоемкости продукции (ФЕ)	0,53	0,26	-0,27
7. Коэффициент закрепления оборотных средств (КЗ)	0,6	0,8	+0,02
8. Валовая рентабельность продаж (РП)	26,62	27,32	+0,7
9. Рентабельность производства (Р)	49,7	105,4	+55,7

Коэффициент фондоемкости продукции исчисляется как отношение среднегодовой стоимости основных фондов к объему произведенной за год продукции. Он характеризует уровень затрат основных производственных фондов на один рубль произведенной продукции.

ФЕ _пр = = = 0,53

ФЕ_отч = = = 0,26

Согласно расчетов, можно увидеть, что коэффициент фондоемкости продукции уменьшился на 0,27. Это положительная тенденция, так как чем ниже фондоемкость продукции, тем выше эффективность использования технологического оборудования (основных фондов) и больше производится продукции.

Коэффициент закрепления оборотных средств

КЗ _(ПР.) = = = 0,06

КЗ _(ОТЧ.) = = = 0,08

Коэффициент закрепления оборотных средств характеризует величину прибыли, получаемой на каждую единицу оборотных средств и отражает финансовую эффективность работы предприятия, так как именно они обеспечивают оборот всех ресурсов на предприятии. Коэффициент закрепления оборотных средств увеличился на 0,02. Увеличение коэффициента означает, что оборотные средства используются не эффективно.

Валовая рентабельность продаж (РП).

РП_ПР = * 100% = *100% = 26,62%

РП_ОТЧ = * 100% = * 100% = 27,32%

Рентабельность продаж - показатель финансовой результативности деятельности организации, показывающий какую часть выручки организации составляет прибыль. Согласно расчетов можно увидеть что, рентабельность продаж увеличилась на 0,7%. Чем выше рентабельность валовой прибыли, тем выше доля валовой прибыли в структуре выручки от продаж.

Рентабельность производства.

Р_ПР = = *100%= 49,7%

Р_ОТЧ= *100% = 105,4 %

Рентабельность производства является наиболее обобщающим, качественным показателем экономической эффективности производства. Рентабельность производства как раз измеряет величину полученной прибыли с размерами тех средств - основных фондов и оборотных средств, с помощью которых она получена. Рентабельность производства увеличилась на 55,7%. Это позитивная тенденция, так как увеличивается прибыль.

Зависимость уровня рентабельности производства от уровня балансовой прибыли (БП) и средней за год величиной производственных фондов можно описать с помощью 2-х факторной кратной модели:

Р =

Р_П = = = 0,497%

Р_усл1 = = = 0,388%

Р_ОТЧ = = 1,054 %

Влияние факторов:

1) Увеличение среднегодовой стоимости производственных фондов (+20670 тыс. руб.):

Р_пф = Р_усл1- Р_п = 0,388 - 0,497 = -0,109%

2) Увеличение балансовой прибыли:

Р_бп = Р - Р_усл1 = 1,054 - 0,388 = +0,666%

Баланс отклонений:

Р_п - Р_о = Р_пф + Р_бп

1,054 - 0,497 = -0,109+0,666

0,557 = 0,557

Рентабельность производства увеличилась на 55,7%. На увеличение рентабельности производства повлиял такой фактор - увеличение балансовой прибыли на 66,6%. Рентабельность производства уменьшилась за счет увеличения среднегодовой стоимости производственных фондов на 10,9%.

Резервом увеличения рентабельности производства является уменьшение стоимости основных средств.

Задание 5.

По результатам анализа дать общую оценку деятельности предприятия и указать пути его развития.

Анализ хозяйственной деятельности позволяет выявить соответствие внутренних резервов и возможностей предприятия обеспечению конкурентных преимуществ и удовлетворению будущих потребностей рынка. Особенностью современного анализа является соответствие внешним требованиям и стратегическим задачам предприятия.

Увеличение объема реализации продукции в отчетном году произошло на 15460 тыс.руб. или 24,2 %, а увеличение расходов операционной деятельности на 8988,46 тыс.руб. или 22,32 %. Однако темпы увеличения себестоимости велики, как и темпы увеличения объема реализации продукции, следовательно повышение себестоимости приводит к понижению суммы прибыли.

В отчетном году валовая прибыль увеличилась на 62877,80 тыс.руб. или 171,9 % по сравнению с предыдущим.

Полученные результаты деятельности предприятия отражает рентабельность. Уровень рентабельности продаж в отчетном году составил 27,32%, а в предыдущем 26,62%. Уровень рентабельности продаж возрос на 0,7 %. Это приводит к увеличению прибыли и предприятие работает эффективно.

Следует применить меры для увеличения прибыли и уровня рентабельности предприятия:

1.Увеличение выпуска и ассортимента новой продукции или предоставление новых услуг потребителям.

2. рост объема производства ;

3. снижение себестоимости продукции за счет уменьшения более рационального использования всех видов ресурсов;

Заключение

Рыночная экономика предполагает становление и развитие предприятий различных организационно-правовых форм, основанных на разных видах частной собственности. Это важнейшая предпосылка и причина заинтересованности в результатах финансово-хозяйственной деятельности.

Необходимость контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия объективно вытекает из сущности финансов как денежных отношений. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия связана с формированием и расходованием денежных средств, а следовательно, затрагивает интересы государства, работников предприятия, акционеров и всех возможных контрагентов предприятия.

Контроль проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания.

Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Он отображает конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в какой мере гарантированные экономические интересы самого предприятия и его партнеров за финансовыми и другими отношениями.

Без анализа финансового состояния сегодня становится невозможным функционирование какого-нибудь субъекта экономической деятельности, включая и тех, что по определенным причинам не преследуют цель максимизации прибылей. Если эффективность ведения хозяйства является добровольным делом агента экономической деятельности, то финансовая отчетность - обязательной: даже мелкие частные предприятия обязаны анализировать...