Налоги. Налоговый контроль. Налоговое законодательство

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Налоги. Налоговый контроль. Налоговое законодательство

правоотношение налог исполнение налоговая обязанность



1. Дайте определения понятия налога. Какие юридические признаки свойственны налогу?

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Юридические признаки налога: публичность; законность установления; обязательность; принудительность взимания; процедурный порядок уплаты; имущественный характер; абстрактность (нецелевой характер); индивидуальная безвозмездность (безэквивалентность); безвозвратность.

Публичность налога указывает на его общественное предназначение, которое в данном случае заключается в обеспечении формирования фондов денежных средств (бюджетов), расходуемых субъектами публичной власти в интересах общества и государства.

Отчуждение собственности (имущества) в пользу государства путем уплаты налогов является наиболее ярким примером "взаимопроникновения публичной и частной сфер". Целью налогообложения, как известно, является финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.

Законность установления налога, этот признак как раз и отражает необходимость соблюдения определенного порядка установления налога, нарушение которого фактически исключает возникновение обязанности по его уплате.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязанность по уплате того или иного налога возникает лишь в случае законного его установления. В свою очередь это означает, что какие-либо обременения, не отвечающие этому признаку, не могут рассматриваться в качестве налогов.



2. Дайте определение понятий сбора и государственной пошлины. Каковы их особенности? Чем эти платежи отличаются от налога?

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Государственная пошлина -- сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 Налогового Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Согласно ст. 17 НК РФ «Общие условия установления налогов и сборов» налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

· объект налогообложения;

· налоговая база;

· налоговый период;

· налоговая ставка;

· порядок исчисления налога;

· порядок и сроки уплаты налога.

При установлении сборов (к коим относятся и пошлины) определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Таким образом, вышеуказанные признаки позволяют отделить пошлину (сбор) от налога согласно присутствующим в определенном платеже элементам (либо отсутствию этих элементов).

На первый взгляд трудно разобраться, чем же отличаются друг от друга все эти платежи. Между тем, различия есть, и серьезные.

1) Налог, в отличие от сбора или пошлины, является платежом, взимаемым не единовременно, а периодически.

2) В определении налога употребляется слово «платеж», «денежные средства», тогда как сбор и пошлина - «взнос», а значит, не требует обязательной денежной формы.

3) Законодатель определяет в качестве цели взыскания налога финансовое обеспечение деятельности государства (либо муниципального образования -- в зависимости от того, в какой бюджет предназначен налог); относительно пошлины и сбора такое назначение не установлено законом. Следовательно, целью взыскания последних может быть, например, финансовое обеспечение отдельной отрасли либо государственного органа (как, например, плата за пользование лесом- в целях возмещения потерь лесного хозяйства).

4) Сбор (и пошлина, как вид сбора)- это особый вид налога, взымаемый за предоставление каких-либо государственных услуг. То есть, в отличие от налога, сбор и пошлина являются возмездными платежами, то есть государство в качестве встречного предоставления обеспечивает плательщику сбора или пошлины какую-то услугу или право: предоставление разрешения, лицензии, осуществление регистрационных действий и т.д. Налог же является платежом безвозмездным, а точнее, «индивидуально безвозмездным», поскольку в глобальном смысле налог как основа бюджетных средств расходуется в конечном итоге на нужды налогоплательщиков5) Зачем же законодатель счел нужным выделить из понятия сбора понятие пошлины? Мы полагаем, что тут существует тонкое различие, а именно: сбор -- платеж за обладание особым правом (право на осуществление определенной деятельности, лицензия, право пользования объектами животного мира и т.д.); пошлина -- плата за совершение в пользу плательщиков юридически значимых действий (государственная регистрация права на недвижимость, совершение нотариальных действий и т.д.).

3. Что понимается под установлением налогов? Чем установление налога отличается от введения его в действие?

Установление налога означает определение факта наличия и существования налога как такового и определение его существенных элементов.

Это первичное нормотворческое действие, юридическое создание налога, определение его места в действующей налоговой системе государства.

Введение налога означает придание ему силы на определенной территории. Для того чтобы каждый конкретный налог мог быть фактически уплачен налогоплательщиком, его необходимо сначала установить, а затем ввести в действие.

Порядок и условия установления налогов и сборов определяется в соответствии со статьей 17 Налогового кодекса РФ:
1.Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

-объект налогообложения;

-налоговая база;

-налоговый период;

-налоговая ставка;

-порядок исчисления налога;

-порядок и сроки уплаты налога.

2.В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3.При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

4. Назовите основные элементы налогообложения по НК РФ

Установление налога (сбора) определяет определение налогоплательщиков (субъектов налогообложения) и элементов налогообложения, а именно:

1) Обязательные элементы налогообложения.

1.1) Объект налогообложения (ст.38 НК)

Объектом налогообложения может выступать:

- Реализация товаров, работ, услуг. Товаром считается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Работой деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

- Имущество;

- Прибыль;

- Доход;

- Расход и др.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК, а до ее принятия - в соответствии с действующими федеральными законами.

1.2) Налоговая база (ст.53 НК) - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

С наличием налоговой базы непосредственно связана обязанность налогоплательщика по уплате налога. В отдельных случаях даже при наличии объекта налогообложения налоговая база может отсутствовать (или может быть равной нулю), например, если все объекты налогообложения у налогоплательщика освобождены от налогообложения (льготируются).

1.3) Налоговая ставка (ст.53 НК) - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В общем случае действует следующая формула для исчисления налога:

Налог = Налоговая база Ч Налоговая ставка.

Налоговые ставки бывают 4-х видов:

- адвалорные - выраженные в процентах, применяются, когда налоговая база определяется в рублях:[руб.] = [руб.] Ч [%].

- специфические - выраженные в рублях на единицу измерения налоговой базы (например - рубль на лошадиную силу, рубль на тонну и т.п.):[руб.] = [л.с.] Ч [руб./л.с.].

- комбинированные - суммирующие два вышеуказанных типа ставок:

[руб.] = [руб.] Ч [%] + [т.] Ч [руб./т.].

- альтернативные - предусматривающие выбор одной из двух первых типов ставок:[руб.] = [руб.] Ч [%], но не менее [тыс.шт.] Ч [руб./тыс.шт.].

Чаще всего в России применяются адвалорные и специфические ставки.

1.4) Порядок исчисления налога (ст.54 НК).

При обложении налогами действуют три способа взимания налогов:

а) Декларационный. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

б) Кадастровый. В случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.Такой способ предполагает использование кадастра - реестра (описи), содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, строений, сооружений), которые используются при исчислении соответствующего налога.

в) У источника выплаты. В некоторых случаях, предусмотренных законодательством, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налогового агента.

1.5) Налоговый период (ст. 55 НК).

- календарный год или иной период времени (квартал, месяц) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговая декларация предоставляется по итогам налогового периода, а по итогам отчетных периодов предоставляются расчеты авансовых платежей.

1.6) Порядок и сроки уплаты налога (ст. 57,58 НК).

Уплата налога (сбора) производится налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) в установленные сроки в наличной (только для физических лиц) или безналичной форме разовой уплатой всей суммы или в ином порядке, предусмотренном НК и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Конкретный порядок и сроки уплаты налога (сбора) устанавливается применительно к каждому налогу. Изменение установленного срока уплаты допускается только в порядке, предусмотренном НК.

При уплате налога (сбора) с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК.

Изменение срока уплаты налога (сбора) может производиться только при наличии условий, установленных НК в следующих формах: отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит.

2) Необязательные элементы налогообложения.

2.1) Льготы по налогу (ст. 56 НК)

- предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками (плательщиками сборов), включая возможность не уплачивать налог (сбор) или уплачивать его в меньшем размере.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК.

5. Дайте понятие налоговых правоотношений. Укажите отличительные черты налоговых правоотношений

Налоговые правоотношения - это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права.

Налоговые правоотношения представляют собой совокупность следующих правовых отношений:

- по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ;

- возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;

- возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства РФ;

- возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и др.), т.е. в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;

- возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Характерные черты налоговых правоотношений:

· возникновение и функционирование в процессе налоговой деятельности государства (деятельности по образованию за счет налоговых поступлений государственных и муниципальных фондов денежных средств в публичных целях);

· имущественный характер (являются разновидностью финансовых отношений, в основе которых лежат имущественные и связанные с ними неимущественные отношения, носящие публичный характер);

· направленность на образование государственных и муниципальных фондов денежных средств;

· участие в налоговых правоотношениях государства или муниципальных образований (обязательным участником и воздействующим субъектом является государство или муниципальное образование непосредственно или в лице компетентных органов);

· наличие третьей стороны при исполнении налоговой обязанности (НК РФ допускает возможность участия в налоговых правоотношениях лиц, не являющихся налогоплательщиками, но обязанных исчислить налог, удержать его из дохода налогоплательщика и перечислить в соответствующий бюджет).

Вышеперечисленные признаки не являются исчерпывающими, но позволяют отграничить налоговые правоотношения от иных общественных отношений, более четко определить их место и роль в финансовой деятельности государства и правовой системе общества.



6. Опишите на основании норм НК РФ общий порядок исполнения налоговой обязанности по уплате налога (сбора, страхового взноса). Когда прибегают к принудительному исполнению налоговой обязанности?

Обязанность по уплате налога (сбора) возлагается на налогоплательщика (плательщика сбора) с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (сбора).

Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:

- с уплатой налога (сбора) налогоплательщиком (плательщиком сбора);

- со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

- с ликвидацией организации - налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ;

- с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Выделяют добровольный и принудительный способы уплаты налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

П. 3 ст. 45 НК РФ устанавливает правила определения момента исполнения данной обязанности. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:

- при уплате налогов в безналичном порядке - с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

- с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

- при уплате налогов наличными денежными средствами - со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;

- со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

- со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента;

- со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с ФЗ РФ от 30.12.2006 № 269-ФЗ «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами».

НК РФ предусматривает правила исполнения обязанности по уплате налогов (сборов) при ликвидации или реорганизации юридического лица, а также безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица (ст. ст. 49, 50, 51).

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации.

Принудительный порядок исполнения обязанности по уплате налога заключается в следующем.

Если налогоплательщиком (налоговым агентом) являются организация или индивидуальный предприниматель, то данная обязанность исполняется:

- путем обращения взыскания на их денежные средства - на счетах в банках;

- за счет их имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ;

- в судебном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, а также юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.

Если налогоплательщик - физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, рассматриваемая обязанность исполняется в судебном порядке за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. НК РФ предусматривает возможность изменения срока уплаты налога (сбора), что означает перенос установленного срока уплаты налога (сбора) на более поздний срок.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов (сборов), являются:

1) по федеральным налогам и сборам - Федеральная налоговая служба Министерства финансов РФ;

2) по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований;

3) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации - Федеральная таможенная служба Министерства экономического развития и торговли РФ или уполномоченные ею таможенные органы;

4) по государственной пошлине - органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с главой 25.3 НК РФ совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина;

5) по единому социальному налогу - Федеральная налоговая служба по согласованию с органами соответствующих внебюджетных фондов.

Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении лица, претендующего на такое изменение:

1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;

3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.

7. Раскройте формы и методы налогового контроля

Налоговый контроль осуществляется вышеуказанными органами в отношении следующих категорий лиц: налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.

При этом непосредственной целью мероприятий налогового контроля является:

- выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений;

- предупреждения их совершения в будущем;

- обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности.

Для достижений указанных целей налоговыми и иными контролирующими органами используются следующие основные формы (способы) налогового контроля:

- налоговые проверки,

- получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора,

- проверки данных учета и отчетности,

- осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),

- а также в другие формы, предусмотренные НК РФ.

В процессе осуществления указанных форм налогового контроля, в частности, производится:

- проверка исполнения налогоплательщиками требований законодательства о постановке на налоговый учет и других, связанных с учетом обязанностей;

- проверка исполнения налоговыми агентами обязанностей по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет налогов и сборов;

- проверка соблюдения налогоплательщиками и иными лицами процессуального порядка, предусмотренного налоговым законодательством;

- проверка соблюдения банками обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством;

- проверка правильности применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением;

- предупреждение и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах;

- выявление нарушителей налогового законодательства и привлечение их к ответственности.

При этом под методами налогового контроля следует понимать приемы, способы или средства применяемые сотрудниками контролирующих органов при его осуществлении.

Выделяют следующие группы методов финансового (налогового) контроля:

- документальные;

- фактические;

- расчетно-аналитические;

- информативные.

Методы документального контроля представляют собой изучение документа как такового. Сюда относятся формальная, счетная (арифметическая) и логическая проверки документов, определение их достоверности и подлинности, юридическая оценка хозяйственных операций и др.

Методы фактического контроля включают в себя:

- Инвентаризацию имущества налогоплательщика;

- Привлечение специалиста;

- Контрольный запуск сырья в производство;

- Лабораторный анализ качества и др.

К расчетно-аналитическим методам относятся:

- Вспомогательные методы- экономический анализ, технико-экономический анализ, группировка и обобщение, метод «контрольного сличения остатков»( определение возможно максимального остатка за данный период);

- Косвенные ( нетрадиционные) методы: контроль ценообразования налоговыми органами, метод внутреннего сравнительного анализа, методы внешнего сравнительного анализа ( расчет по аналогии), метод анализа собственного капитала и др.

Информационные методы включают получение объяснений налогоплательщиков, различных сведений по запросам налоговых органов и т.п.

Таким образом, основной формой (способом) налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно выявить своевременность, полноту и правильность исчисления обязанным лицом своих обязанностей.

8. Дайте определение понятия ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Перечислите ее основные признаки

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей. Общим объектомпосягательства рассматриваемого круга правонарушений являются публичные интересы всех членов общества, обеспеченные конституционно-правовой обязанностью каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговая ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах обладает всеми признаками юридической ответственности:

1) это поведенческий акт налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента или иного обязанного лица;

2) налоговое правонарушение -- это противоправное деяние, так как при его совершении нарушаются нормы, закрепленные в актах законодательства о налогах и сборах;

3) налоговое правонарушение -- это виновное деяние;

4) налоговое правонарушение -- это общественно вредное деяние, так как причиняет вред такому сектору публичных финансов, как бюджетные доходы;

5) налоговое правонарушение -- наказуемое деяние, так как за его совершение предусмотрено применение к виновному лицу принудительных мер имущественного характера.

Иными словами, налоговое правонарушение -- это основание для реализации юридической ответственности в сфере налогообложения.

К тому же налоговым правонарушением может признаваться только то деяние, которое совершено лицом, способным нести налоговую ответственность.

Принципы налоговой ответственности -- это руководящие (основополагающие) начала, исходные идеи, определяющие характер правового регулирования соответствующих общественных отношений. Принцип законности. Принцип однократности. Принцип ответственности за вину. Принцип презумпции невиновности Принцип справедливости наказания.

Общие условия привлечения к ответственности установлены в ст. 108 НК РФ.

Обстоятельствами, исключающими привлечение лица к налоговой ответственности РФ, являются:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к налоговой ответственности.



9. Решите задачу

По результатам выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС №16 по Саратовской области в отношении ООО «Вымпел» вынесено решение о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, а также доначислен налог на прибыль и НДС. Основанием для вынесения налоговыми органами указанного решения послужил тот факт, что поставщики оборудования, закупаемого ООО «Вымпел», не предоставляют налоговую отчетность, а некоторые из них обладают признаками «фирм-однодневок», что является доказательством отсутствия документальной подтвержденности произведенных ООО «Вымпел» расходов. Учитывая действующее законодательство, а также практику Конституционного Суда оцените обоснованность решения налогового органа.

Решение

Президиум ВАС РФ в постановлении от 25.12.2012 № 10734/12 пришел к следующему выводу: налоговому органу при принятии решения необходимо убедиться в отсутствии фактов проведения зачета переплаты, имеющейся на момент наступления срока уплаты налога за налоговый период, за который начисляется недоимка. Условия, при соблюдении которых налогоплательщик подлежит освобождению от налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, следующие:

- на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговым органом начисляется недоимка, у него имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в размере, превышающем или равном заниженной сумме налога;

- на момент вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Так как не было этих оснований для освобождения, решение налогового органа правомерно.

НапримерВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОПРЕДЕЛЕНИЕ от 10 января 2018 г. N 304-КГ17-19932

Признавая правомерным решения налогового органа о доначисление налога на добавленную стоимость, суды исходили из положений статей 143, 146, 148 Налогового кодекса.

10 Решите задачу.

Гражданин Б. в течение календарного года получил следующие доходы:

1) заработную плату - из расчета 25 000 рублей ежемесячно;

2) заработную плату за работу по совместительству в той же организации из расчета 3 000 рублей ежемесячно;

3) проценты по вкладу с суммы 100 000 рублей, размещенных на три года под 5% годовых;

4) материальную помощь от организации, в которой работает - 5 000 рублей.

Должен ли данный гражданин подавать декларацию в налоговый орган? Исчислите размер подлежащего уплате налога на доходы гражданином Б.

Решение

Согласно ст. 227, 227.1, 228.1 НК РФ, данный гражданин не должен подавать декларацию в налоговый орган, так как гражданин Б. не получал доход от сдачи в аренду имущества, не получал доходы от реализации (продажи) имущества и т. д.

По проценту по вкладу, согласно ст. 214.2 НК РФ в этом случае декларацию сам налогоплательщик не должен подавать. НДФЛ исчисляется с превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора банковского вклада, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который они начислены.

Размер подлежащего уплате налога на доходы:

25000х0,13=3250 рублей

3000х0,13=390 рублей

100000х5% годовых = 5000/12 месяцев=416,6 рублей доход в месяц процент по вкладу

416,6х 0,13=54,158 рублей

Итого: 3250+390+54,158=3694,158 размер подлежащего уплате налога на доходы гражданином Б.

Размещено на Allbest.ru

...