Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рубцовский институт (филиал) федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования

«Алтайский государственный университет»

Курсовая работа

Факторы роста (снижения) финансовых результатов предприятия

Выполнила

студентка 2 курса

группы 1282с9

Малахова А.А.

Научный руководитель:

Овсянникова А.В.

Рубцовск 2020

РЕФЕРАТ

Тема данной курсовой работы: «Факторы роста (снижения) финансовых результатов предприятия (на примере АО «Сибирь-Полиметаллы»)».

Цель курсовой работы - определить факторы роста (снижения) финансовых результатов конкретного предприятия.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи:

- рассмотреть теоретические основы финансовых результатов.

- выявить факторы влияющие на формирование финансовых результатов.

- проанализировать финансовые результаты ОА «Сибирь-Полиметаллы».

- сформулировать рекомендации по совершенствованию управления финансовыми результатами.

Предмет исследования - финансовые результаты деятельности предприятия.

Объектом исследования является АО «Сибирь-Полиметаллы».

Теоретическую основу исследований составляют: труды отечественных и зарубежных экономистов в области финансовой политики и управления финансовыми результатами; бухгалтерский баланс и финансовые отчетности АО «Сибирь-Полиметаллы», составленные на 31 декабря 2019 года.

Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и источников.

В первой главе курсовой работы рассмотрены теоретические аспекты финансовых результатов.

Во второй главе дана характеристика исследуемого предприятия, проведены анализ состава и структуры бухгалтерского баланса и анализ прибыльности и рентабельности, даны рекомендации по улучшению финансовых результатов.

Данные рекомендации могут быть использованы в деятельности не только анализируемого предприятия, но и на других производственных предприятиях.

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
• 1.1 Финансовый результат : понятие и виды
• 1.2 Факторы роста (снижения) финансовых результатов деятельности предприятия
• 1.3 Методика анализа финансовых результатов деятельности предприятия
• 2 АНАЛИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
• 2.1 Характеристика деятельности АО «Сибирь-Полиметаллы»
• 2.2 Анализ состава и структуры бухгалтерского баланса
• 2.3 Анализ прибыли и рентабельности АО «Сибирь-Полиметаллы»
• 2.4 Рекомендации по улучшению финансовых результатов деятельности предприятия
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ

 ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях рыночной экономики главной задачей предприятия является всемирное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны. Особо важно на современном этапе исследование вопросов формирования, распределения и управления финансовыми результатами предприятий сферы услуг (как одного из драйверов экономики) и инновационных предприятий. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение прибыли.

Финансовый результат предприятия выступает в качестве показателя эффекта хозяйственной деятельности и представляет собой прирост (или уменьшение) собственного капитала организации, формирующийся в процессе деятельности предприятия. Иными словами, финансовый результат это абсолютный показатель, который формируется из учета всех доходов и всех расходов предприятия, который может как положительным, так и отрицательным.

Прибыль это первоочередный стимул к созданию новых и развитию уже действующих предприятий. Возможность получения прибыли побуждает людей искать более эффективные способы сочетания ресурсов; применять технические нововведения; разрабатывать новые товары, которые будут пользоваться спросом. А возможность наращивания прибыли побуждает предприятие разрабатывать грамотную политику управления финансовыми результатами предприятия.

Главная цель управления финансовыми результатами - максимизация благосостояния собственников в текущем и перспективном периодах.

Большое внимание уделяется исследованию формирования и управления финансовым результатом предприятия, но, не смотря на это, существует недостаточная теоретическая и практическая разработанность вопросов связанных с накоплением положительного финансового результата.

Суть деятельности каждого предприятия определяет особенности его функционирования, содержание и структуру активов, в особенности основных средств; формирует существенную часть конечного финансового результата.

Таким образом, рассмотрение вопроса о сущности и формировании финансовых результатов хозяйствующего субъекта является важным и актуальным в условиях рыночной экономики.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

1.1 Финансовый результат : понятие и виды

В процессе производственно - сбытовой деятельности в каждой коммерческой организации, по итогам отчетного периода, формируются финансовые результаты, в виде прибыли или убытка. Исторически прибыль как разница между доходами и затратами являлась наиболее общим критерием целесообразности деятельности предприятия с экономической точки зрения. Особую значимость положительный финансовый результат приобретает в условиях рыночной экономики, так как получает свойство неопределенности и от того, как им распорядятся собственники предприятия зависит его дальнейшая деятельность. [23]

Результат от финансовой деятельности - это финансовый результат операций, который приводит к изменению размера и состава собственного капитала и ссуд предприятия (привлечения дополнительного акционерного или паевого капитала, эмиссии облигаций и других долговых ценных бумаг, привлечение кредита в различных его формах, погашение обязательств по основному долгу и т.п.).

Как правило, выделяют два вида финансового результата:

- конечный финансовый результат;

- совокупный финансовый результат.

Конечный финансовый результат представляет собой разность между полученными организацией совокупными доходами и произведенными ею совокупными расходами в процессе всех видов деятельности за минусом налоговых платежей и штрафных санкций.

Совокупный финансовый результат представляет собой сумму конечного финансового результата и результатов от переоценки внеоборотных активов и от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода. [1]

Положительный финансовый результат представляет собой прибыль, а отрицательный финансовый результат - убыток.

Валовая прибыль (убыток) -- это один из промежуточных видов финансовых результатов, отраженных в отчете о финансовых результатах. Соответственно, определяется этот финансовый результат по данным бухгалтерского учета и представляет собой выручку от основного вида (видов) деятельности, уменьшенную на себестоимость.

Валовая прибыль определяется путем вычитания из выручки от реализации товаров (работ, услуг) затрат на их изготовление (оказание) или приобретение. В выручку входят все суммы, полученные от продаж по основной деятельности. В расчет они берутся без НДС. В себестоимость изготовленного (или приобретенного) товара включают все понесенные расходы на его производство (приобретение). Если фирма оказывает услуги (выполняет работы), то при подсчете их себестоимости (и в последующем валовой прибыли) учитывают все расходы, связанные с их оказанием.

Однако в себестоимость при расчете валовой прибыли не включаются:

-- коммерческие расходы;

-- управленческие расходы.

Валовую прибыль обычно определяют на конец месяца, квартала или года, но она может рассчитываться с любой периодичностью и на любой момент времени -- всё зависит от целей и задач компании, а также особенностей ее управленческого учета.

Прибыль (убыток) от продаж. Следующим видом финансовых результатов, является прибыль (убыток) от продаж. Данный показатель, как раз и учитывает коммерческие и управленческие расходы. Фактически вычитая из валовой прибыли коммерческие и управленческие расходы можно рассчитать прибыль (убыток) от продаж. В торговых предприятиях, как правило коммерческие расходы представлены издержками обращения, именно в их состав, в отличии от производственных предприятий и предприятий сферы услуг, включены расходы на заработную плату и отчисления на социальные нужды торгового персонала. [13]

Кроме основных, закрепленных в Уставе видов деятельности, предприятие может заниматься дополнительными видами деятельности, осуществлять различные финансовые операции по продаже и покупке активов и обязательств, а также участвовать в капиталах других компаний. Именно эти виды деятельности формируют такие показатели как:

-- доходы от участия в других организациях;

-- проценты к получению;

-- проценты к уплате;

-- прочие доходы и расходы. [5]

Прибыль (убыток) до налогообложения. Расчет следующего показателя финансовых результат - прибыли (убытка) до налогообложения основан на суммирование выше перечисленных доходов и вычете расходов, связанных с прочими видами деятельности предприятия. Прибыль до налогообложения является базой формирования налога на прибыль или налога, связанного с применением других режимов налогообложения, например УСН или ЕСХН.

Чистая прибыль. Показателем, который наиболее полно отражает итоги производственной, сбытовой и иной предпринимательской деятельности компании, является чистая прибыль. Данный показатель отражает ту величину прибыли, которая по итогам отчетного периода сформирована хозяйствующим субъектом с вычета всех затрат и налоговых платежей. Именно чистая прибыль остается в распоряжении собственников предприятия, которые решают, куда ее направить. Как правило, уже в процессе создания предприятия, собственники устанавливают направления распределения прибыли. [3]

1.2 Факторы роста (снижения) финансовых результатов деятельности предприятия

На изменение прибыли влияют внешние (экзогенные) и внутренние (эндогенные) факторы. К основным внешним факторам, оказывающим влияние на величину доходов и расходов организации, а, следовательно, и на величину финансовых результатов, относятся:

- качество действующего законодательства (гражданского, административного, налогового)

- уровень развития сектора государственных услуг;

- природные условия;

- степень развития инфраструктуры;

- социально-экономические условия;

- уровень развития внешнеэкономических связей государства;

- цены на производственные ресурсы;

- инфляция.

Негативное влияние внешних факторов на финансовые результаты организации можно компенсировать лишь частично. Это связано с отсутствием возможности для хозяйствующего субъекта напрямую влиять на ряд природных и социально-экономических условий, формирующих предпринимательскую среду.

При поиске путей улучшения финансового результата предприятия предприниматели ориентируются, в основном, на внутренние факторы, оказывающие влияние на величину прибыли, к которым относятся:

- качество финансового менеджмента;

- компетентность руководства и менеджеров;

- качество и конкурентоспособность продукции;

- объем продаж;

- цена продукции;

- структура продукции и затрат;

- себестоимость продукции;

- производительность труда;

- уровень организации производства и труда. [25]

На величину прибыли влияет также эффект производственного и финансового рычага. Эффект производственного (операционного) рычага показывает, во сколько раз изменение прибыли больше темпов прироста объема реализации. Рост прибыли идет за счет эффекта масштаба производства. При этом, чем больше доля постоянных расходов в общей сумме издержек, тем сильнее эффект производственного рычага.

Эффект финансового рычага характеризует изменение прибыли при рациональном использовании заемных средств. Рост доли заемного капитала, по отношению к собственному, позволяет, при определенных условиях, снизить налогооблагаемую прибыль и, собственно, налог на прибыль. Однако возрастает степень финансового риска деятельности организации. [10]

Изучив внутренние и внешние факторы, оказывающие влияние на финансовые результаты деятельности организации, можно отметить, что основными источниками резервов увеличения прибыли являются: увеличение объема реализации продукции, снижение её себестоимости, повышение уровня действующих цен и качества товарной продукции, реализация её на более выгодных рынках сбыта и т.д. Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.

Динамика показателя себестоимости продукции интересна и с другой точки зрения. Снижение затрат в масштабе экономической системы государства свидетельствует об уровне ее развития в целом, а так же характеризует ее качество. На многих предприятиях экономисты постатейно анализируют себестоимость и разрабатывают способы её снижения. Но из-за ряда негативных факторов, таких как инфляция, рост цен на исходное сырье и топливно-энергетические ресурсы, эта работа обесценивается. В условиях резкого роста цен и недостатка собственных оборотных средств, увеличение прибыли за счет снижения себестоимости не возможно.

К факторам, обеспечивающим снижение себестоимости, относятся: постоянный мониторинг рынка, изучение и применение новейших технологий, экономия сырья, топлива, электроэнергии, повышение производительности труда, снижение потерь от брака и простоев, сокращение простоев по сбыту продукции, изменение структуры производственной программы в результате ассортиментных сдвигов, выявленных при исследовании рынка. Себестоимость изделия также может снижаться и за счет сокращения условно-постоянных расходов в результате роста объемов производства и реализации. [22]

Таким образом, чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в условиях экономического кризиса и финансовой нестабильности, необходимо учитывать ряд факторов, оказывающих влияние на его финансовые результаты.

Наиболее важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятия, являются повышение объема производства и реализации продукции, снижение её себестоимости, повышение качества, расширение ассортимента, повышение эффективности производственных фондов, рост производительности труда.

Рассмотренные выше основные факторы, влияющие на финансовые результаты предприятия, должны являться предметом тщательного анализа со стороны предприятия, а результаты их оценки - служить базой для принятия грамотных управленческих решений по максимизации доходов и минимизации расходов организации.

1.3 Методика анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Первым этапом анализа отчета о финансовых результатах является анализ выручки, себестоимости (включая коммерческие и управленческие расходы) и прибыли от продаж. Это позволяет получить определенную аналитическую информацию:

1. Сопоставить выручку и себестоимость и определить степень превышения первой, что будет выражаться в прибыли (убытке) от продаж.

2. Сопоставить темпы прироста выручки с темпами прироста себестоимости. Темпы прироста выручки должны превышать темпы прироста себестоимости, что будет приводить к росту прибыли от продаж. Темпы снижения выручки должны быть меньше темпов снижения себестоимости, что приведет к менее существенному снижению прибыли от продаж.

3. Рассчитать удельные веса себестоимости (включая коммерческие и управленческие расходы) и прибыли от продаж в выручке от продаж, а также оценить динамику их изменения за период исследования (оптимально за 3 года). Необходимо, чтобы удельный вес себестоимости сокращался, а удельный вес прибыли от продаж, соответственно, увеличивался.

На втором этапе анализа отчета о финансовых результатах необходимо сопоставить прибыль от продаж с прибылью до налогообложения. Согласно этой форме бухгалтерской отчетности для определения прибыли до налогообложения необходимо к прибыли от продаж прибавить доходы от участия в других организациях, проценты к получению и прочие доходы, а также нужно вычесть проценты к уплате и прочие расходы. Как правило, прибыль до налогообложения существенно ниже прибыли от продаж, т. е. совокупные прочие и внереализационные доходы (доходы от участия в других организациях, проценты к получению и прочие доходы) ниже совокупных прочих и внереализационных расходов (проценты к уплате и прочие расходы). Это связано с тем, что:

1) величины доходов от участия в других организациях и проценты к получению либо имеют небольшие значения, либо вообще равны нулю;

2) величина процентов к уплате бывает очень значительной, причем их величина тем больше, чем больше объем банковских кредитов в составе капитала организации;

3) достаточно часто наблюдается превышение прочих расходов над прочими доходами. [5]

В результате перечисленных факторов прибыль до налогообложения существенно меньше прибыли от продаж. Достаточно часто прибыль от продаж имеет существенную величину, но за счет больших процентов к уплате и прочих расходов прибыль до налогообложения сильно сокращается или вообще принимает отрицательное значение.

Бывают и противоположные ситуации. Прибыль от незначительная или отрицательная, но значительные суммы процентов к получению (или доходов от участия в других организациях) и/или прочих доходов позволяют получить значительные суммы прибыли до налогообложения. В таких организациях величина прочих доходов может составлять значительные суммы, иногда даже превышающие значение выручки.

Также стоит обратить внимание еще на следующее.

Во-первых, необходимо посмотреть величину финансовых вложений (долгосрочных и краткосрочных) и сопоставить их с величиной процентов к получению и доходов от участия в других организациях. Часто организации имеют существенные величины финансовых вложений, а доходы от них в виде процентов к получению и доходов от участия в других организациях незначительные, что говорит о низкой их эффективности.

Во-вторых, ситуация может осложняться тем, что финансовые вложения могут осуществляться за счет привлеченных кредитов (в данном случае необходимо обратить внимание на состав и структуру капитала организации). В результате суммы процентов к получению и доходов от участия в других организациях перекрываются значительными суммами процентов к уплате, что также приводит к неэффективному использованию финансовых вложений.

На третьем этапе проведения анализа отчета о финансовых результатах необходимо определить величину и динамику чистой прибыли организации.

Изначально в соответствии с этой формой бухгалтерской отчетности предполагается, что для определения чистой прибыли необходимо из прибыли до налогообложения вычесть текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых обязательств и пр., и при этом прибавить изменение отложенных налоговых активов. Однако на практике такая последовательность не всегда соблюдается.

Как правило, величина текущего налога на прибыль имеет отрицательное значение, однако встречаются организации, у которых в определенные периоды он имеет положительную величину (особенно у убыточных организаций). Остальные элементы (изменение отложенных налоговых обязательств, изменение отложенных налоговых активов и пр.) могут иметь как отрицательные, так и положительные значения. Поэтому при определении величины чистой прибыли необходимо обязательно обращать внимание на знак данных статей (если отрицательное значение, то ставится минус или берется цифра в скобках).

Анализ показателей «Отчета о финансовых результатах» необходимо проводить как минимум за три смежных года. При этом необходимо рассчитывать цепные темпы прироста, т. е. последовательное изменение показателей из года в год. Анализ финансовых результатов за три года позволяет получить более полную информацию о тенденциях изменения показателей, о динамике развития организации и об эффективности ее деятельности. Также расчет темпов прироста можно дополнить расчетом абсолютных отклонений.

Подводя итог представленному подходу к проведению анализа отчета о финансовых результатах, необходимо сформулировать основные моменты, на которые следует обратить внимание при проведении подобного анализа:

1. При анализе различных показателей прибыли важно, чтобы они были положительными и имели тенденцию к росту, при этом желательно превышение темпов роста показателей прибыли над темпами роста выручки, активов и капитала.

2. В отчете о финансовых результатах важными показателями являются не только показатели прибыли, но также такие статьи, как выручка и себестоимость, анализу которых необходимо уделить внимание. Так, необходимо (с позиции эффективного и устойчивого развития), чтобы выручка росла на протяжении всего периода исследования, и чем больше темпы роста, тем лучше. Очень важно, чтобы темпы роста выручки были выше темпов роста себестоимости (при сокращении выручки, чтобы темпы сокращения выручки былинижетемпов сокращения себестоимости).[11]

2.АНАЛИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Характеристика деятельности АО «Сибирь-Полиметаллы»

АО «Сибирь-Полиметаллы» (дочерняя компания ПАО «Челябинский цинковый завод») работает на территории Алтайского края, где находится большое количество уникальных полиметаллических месторождений руды с высоким содержанием драгметаллов. Согласно данным геологической разведки, нигде в России не встречаются залежи этих металлов в таком сочетании, как в недрах Алтая, где все эти элементы обнаружены в комплексе.

Российский горно-металлургический холдинг, крупнейший производитель меди, цинка, угля и драгоценных металлов в стране.

Помимо этого, предприятия УГМК производят свинец, селен, теллур, медный и никелевый купорос, другие виды попутной продукции.

Основу компании составляет замкнутая технологическая цепочка по меди: от добычи сырья до производства готовой продукции на её основе (медная катанка, прокат, кабельно-проводниковые изделия, теплообменники).

Адрес: Алтайский край, Рубцовский район, Поселок Потеряевка, Территория Промплощадка Рубцовского Рудника. Индекс: 656040. Телефон: 8 (38557) 7-89-56, 8 (385) 577-89-56. Факс: 8 (38557) 7-89-89.E-mail: sibpm-sec@mail.ru

Существует 21 год с 03 августа 1998 - создание юридического лица до 01.07.2002 г.

Основной вид деятельности добыча и обогащение медной руды.

Дополнительные виды деятельности: добыча руд и песков драгоценных металлов (золота, серебра и металлов платиновой группы);добыча и обогащение свинцово-цинковой руды; производство драгоценных металлов; производство свинца, цинка и олова; производство меди; производство крепежных изделий; ремонт электрического оборудования; производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными; строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в другие группировки; техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств; торговля оптовая рудами цветных металлов; торговля оптовая цветными металлами в первичных формах, кроме драгоценных; торговля оптовая золотом и другими драгоценными металлами; деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем; деятельность автомобильного грузового транспорта; деятельность по складированию и хранению; деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания; деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-технического проектирования, управления проектами строительства, выполнения строительного контроля и авторского надзора, предоставление технических консультаций в этих областях; деятельность, связанная с инженерно-техническим проектированием, управлением проектами строительства, выполнением строительного контроля и авторского надзора; разработка проектов промышленных процессов и производств, относящихся к электротехнике, электронной технике, горному делу, химической технологии, машиностроению, а также в области промышленного строительства, системотехники и техники безопасности; работы геолого-разведочные, геофизические и геохимические в области изучения недр и воспроизводства минерально-сырьевой базы; испытания и анализ состава и чистоты материалов и веществ: анализ химических и биологических свойств материалов и веществ; испытания и анализ в области гигиены питания, включая ветеринарный контроль и контроль за производством продуктов питания; деятельность по техническому контролю, испытаниям и анализу прочая; деятельность систем обеспечения безопасности; деятельность по расследованию; деятельность по комплексному обслуживанию помещений; деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая; обучение профессиональное; образование профессиональное дополнительное; деятельность по дополнительному профессиональному образованию прочая, не включенная в другие группировки.

Генеральный директор АО «Сибирь-Полиметаллы» Рязанцев Вадим Александрович с 1 февраля 2020 года. Связанные компании: ООО «ЦТБГМО», ЗАО «ПОЛИМЕТАЛЛ».

Общая численность рабочих на предприятии 1882 человека.

Рассмотрим труд и заработную плату в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Анализ труда и заработной платы в АО «Сибирь-Полиметаллы».

Показатели	Ед.изм.	2017г.	2018г.	2019г.	2018г./ 2017г. %	2019г./ 2018г. %
1	2	3	4	5	6	7
Списочная численность всего персонала на конец периода (с учетом непромышленных организаций и дочерних предприятий)	человек	1872	1872	1970	100,0	105,2
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала	человек	1886	1886	1948	100,0	103,3
Среднесписочная численность основных производственных рабочих	человек	1583	1583	1637	100,0	103,4
Удельный вес основных производственных рабочих в численности ППП	%	84	84	84	100	100,1
Выработка на одного работающего	руб.	2766827	2766827	2953099	100	106,7
Выработка на одного основного рабочего	руб.	3296422	3296422	3514133	100	106,6
Среднемесячная з/п ППП	руб.	48249	48249	44680	100,0	92,6
Среднемесячный фонд оплаты труда	тыс. руб.	90998	90998	87036	100,0	95,6
Задолженность по з/п	тыс. руб.	44385	44385	39866	100,0	89,8
Количество работников прошедших повышение квалификации	человек	162	162	210	100,0	129,6
Создано высокопроизводительных и модернизированных рабочих мест	единиц	66	66	69	100,0	104,5

Из данных таблицы 2.1 видно, что в АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2019 году по сравнению с 2018 и 2017гг. среднесписочная численность промышленно-производственного персонала увеличилась на 98 человек.

Удельный вес основных производственных рабочих в численности ППП во всем анализируемом периоде с 2017-2019гг. был одинаковый.

Среднемесячная з/п ППП в 2019 году по сравнению с 2018 и 2017гг. уменьшилась на 3569 руб.

Задолженность по з/п в 2019 году по сравнению с 2018 и 2017гг. уменьшилась на 4519 тыс. руб.

Количество работников прошедших повышение квалификации в 2019 году увеличилось на 48 человек.

Таблица 2.2 - Основные показатели финансового результата АО «СИБИРЬ-ПОЛИМЕТАЛЛЫ» за 2017-2019 гг.

Показатели	Значение показателя	Абсолютное отклонение
	2017	2018	2019	2018-2017	2019-2018
1.Выручка, тыс. руб.	5505273	5597368	5841349	92095	243981
2.Себестоимость продаж	4282570	4454826	4872543	202256	417717
3.Валовая прибыль (убыток)	1222703	1142542	968806	-80161	-173736
4.Коммерческие расходы	254422	170494	174192	-83928	3698
5.Управленческие расходы	274716	283930	411344	9214	127414
6.Прибыть (убыток) от продаж	693656	688118	383270	-5447	-304848
7.Проценты к получению	3788	3807	15494	19	11687
8.Проценты к уплате	497261	499778	380482	2517	-119296
Прочие доходы	249037	3582158	267440	3333121	-3314718
в том числе положительная курсовая разница	51714	72602	160240	20888	87638
Прочие расходы	701815	3576331	21421	2874516	-3554910
в том числе отрицательная курсовая разница	304430	112144	90963	-192286	-21181
Прибыть (убыток) до налогообложения	252686	197974	71701	-54712	-126273
Чистая прибыль (убыток)	205833	154779	47618	-51054	-107161
Рентабельность продаж, %	0.013	0.123	0.066	0.11	-0.057
14.Средняя численность работников, чел.	1857	1874	1882	17	8
Выручка на одного работника, тыс. руб.	2964	2987	3104	23	117
Среднегодовая величина активов, тыс. руб.	11999498	10553161	11067867	-1446337	514706

Из данных таблицы 2.2 видно, что выручка и себестоимость продаж растут. Валовая прибыль и коммерческие расходы снизились. Прочие доходы за период 2018 - 2017 гг. увеличились, за период 2019 - 2018 гг. снизились. Средняя численность работников растет. Выручка на одного работника возросла. Среднегодовая величина активов за период 2018 - 2017 гг. снизилась, за период 2019 - 2018 гг. выросла. Прибыль от продаж и чистая прибыль сокращаются, что свидетельствует о снижении эффективности деятельности.

2.2 Анализ состава и структуры бухгалтерского баланса

В таблице 2.3 представлены данные бухгалтерского баланса АО «Сибирь-Полиметаллы» за 2017-2019 гг.

Таблица 2.3 - Анализ актива баланса за 2017-2019 г.г.

Актив	Код	2017	2018	2019	Изменение 2018-2017	Изменение 2019-2018
I. Внеоборотные активы
Основные средства	1150	3438209	4180070	8492359	741861	4312289
Отложенные налоговые активы	1180	3316860	0	0	-3316860	0
Итого по разделу I	1100	7332730	4745249	9123844	-2587481	4378595
II. Оборотные активы
Запасы	1210	854731	1130591	1421704	275860	291113
НДС	1220	65039	104648	92227	39609	-12421
Дебиторская задолженность	1230	3145367	3373863	3490418	228496	116555
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	23000	60000	0	37000	-60000
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	96156	174564	281061	78408	106497
Прочие оборотные активы	1260	119	266	561	147	295
Итого по разделу II	1200	4184412	4843932	5285971	659520	442039
Баланс	1600	11517142	9589181	14409815	-1927961	4820634

Из данных таблицы 2.3 видно, что за 2018 год валюта баланса увеличилась на 1361625 тыс. руб. Это произошло за счет роста запасов и дебиторской задолженности. Запасы увеличились на 275860 тыс. руб., а дебиторская задолженность на 228496 тыс. руб.

За 2019 год валюта баланса увеличилась на 4766454 тыс. руб. Это произошло за счет роста запасов на 291113 тыс. руб., и снижения дебиторской задолженности на 116555 тыс. руб.

В целом за период наблюдается рост хозяйственного оборота организации, так как валюта баланса увеличилась.

В таблице 2.4 представлены данные пассива баланса АО «Сибирь-Полиметаллы» за 2017-2019 гг.

Таблица 2.4 -Анализ пассива баланса за 2017-2019 г.г..

Пассив	Код	2017	2018	2019	Изменение 2018-2017	Изменение 2019-2018
III.Капитал и резервы
Уставный капитал	1310	2480	2480	6396	0	3916
Добавочный капитал	1350	0	0	3400000	0	3400000
Нераспределенная прибыль	1370	1923900	2078679	5156206	154779	3077527
Итого по разделу III	1300	1926504	2081283	8562726	154779	6481443
IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	1420	15685	34147	62269	18462	28122
Итого по разделу IV	1400	4147903	4144231	3213114	-3672	-931117
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510	1425963	2462078	1717958	1036115	-744120
Кредиторская задолженность	1520	3980508	860553	862870	-3119955	2317
Итого по разделу V	1500	5442735	3363667	2633975	-2079068	-729692
Баланс	1700	11517142	9589181	14409815	-1927961	4820634

Из данных таблицы 2.4 видно, что величина уставного капитала за 2017-2018гг. одинаковая, в 2019 она увеличилась и равна 3916 тыс. руб.

Добавочный и резервный капитал у общества отсутствует.

Нераспределенная прибыль на конец 2017 года составляла 1923900 млн. руб., на конец 2018 года она увеличилась на 154779 тыс. руб. и составила 2078679 тыс. руб., а на конец 2019 года общество имело нераспределенную прибыль в размере 5156206 тыс. руб.

2.3 Анализ прибыли и рентабельности АО «Сибирь-Полиметаллы»

Проанализируем уровень и динамику показателей прибыли по данным отчета о финансовых результатах за 2017 -2019 гг. в таблице 2.5

Таблица 2.5 - Анализ динамики показателей прибыли за 2017-2019 гг.

Показатели	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Абсолютное изменение	Темп изменения, %
				2018-2017	2019-2018	2018-2017	2019-2018
1.Выручка	5505273	5597368	5841349	92095	243981	101,67	104,36
2. Себестоимость продаж	4872543	4454826	4282570	-417717	-172256	91,43	96,13
3.Валовая прибыль	968806	1142542	1222703	173736	80161	117,93	107,02
4. Коммерческие расходы	174192	170494	254422	-3698	83928	97,88	149,23
5.Управленческие расходы	411344	283930	274716	-127414	-9214	69,02	96,75
6.Прибыль от продаж	383270	688118	693565	304848	5447	179,54	100,79
7.Проценты к получению	15494	3807	3788	-11687	-19	24,57	99,50
8.Проценты к уплате	380482	499778	497261	119296	-2517	131,35	99,50
9. Прочие доходы	267440	3582158	249037	3314718	-3333121	1 339,42	6,95
10. Прочие расходы	214021	3576331	701815	3362310	-2874516	1 671,02	19,62
11. Прибыль до налогообложения	71701	197974	252686	126273	54712	276,11	127,64
12.Текущий налог на прибыль	90	12855	0	12765	-12855	14 283,33	-
13.Чистая прибыль	47618	154779	205833	107161	51054	325,04	132,99

Из данных таблицы 2.5 видно, что на протяжении всего анализируемого периода наблюдается рост выручки от продаж: в 2018 году на 92095 тыс. руб. или 1,67%, а в 2019 году на 243981 тыс. руб. или 4,36%.

Себестоимость продаж также увеличивается на протяжении всего анализируемого периода: в 2018 году на -417717 тыс. руб. или 8,57%, в 2019 году на -172256 тыс. руб. или 3,87%.

Прибыль от продаж в 2018 году увеличилась на 304848 тыс. руб. или 79,54%, в 2019 году прибыль от продаж увеличилась на 5447 тыс. руб. или 0,79% .

Прочие доходы организация получила в 2017 году в сумме 267440 тыс. руб., в 2018 году в сумме 3582158 тыс. руб., а в 2019 году 249037 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения в 2017 году составила 71701 тыс. руб., в 2018 года она увеличилась на 176,11% и составила 197974 тыс. руб. В 2019 году прибыль до налогообложения составила 252686 тыс. руб.. увеличение составило 27,64%.

Чистая прибыль в 2017 году составила 47618 тыс. руб., в 2018 году она увеличилась на 107161 тыс. руб. или 225,04%. В 2019 году чистая прибыль составила 205833 тыс. руб. - увеличение на 32,99%.

Проведем анализ рентабельности за 2017-2019 гг. в таблице 2.6

Таблица 2.6 - Анализ рентабельности АО «Сибирь-Полиметаллы» за 2017-2019 гг.

Показатели	2017 год	2018 год	2019 год	Отклонение
				2017-2018	2018-2019
Выручка от продаж, тыс. руб.	5505273	5597368	5841349	92095	243981
Прибыль от продаж, тыс. руб.	4976135	5142944	5255813	166809	112869
Чистая прибыль, тыс. руб.	205833	154779	47618	-51054	-107161
Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	10553161	11999498	12963478	1446337	963980
Среднегодовая стоимость ОА, тыс. руб.	4514172	5064951	4735191	550779	-329760
Среднегодовая стоимость ЗК, тыс. руб.	4795319	3753949	5847089	-1041370	2093140
Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	2003893	5322004	4282326	3318111	-1039678
Полная себестоимость (ком+управ рас), тыс. руб.	529138	454424	585536	-74714	131112
Рентабельность продаж	90,4	91,8	89,6	1,4	-2,2
Рентабельность продукции	940,4	1131,7	897,6	191,3	-234,1
Рентабельность активов	1,95	1,28	0,36	-0,67	-0,92
Рентабельность СК	10,27	2,91	1,11	-7,36	-1,8
Рентабельность ЗК	4,29	4,12	0,81	-0,17	-3,31
Рентабельность ОА	110,23	101,54	110,97	-8,69	9,43

Данные таблицы 2.6 показывают, что выручка от продаж в 2019 году увеличилась на 243981 тыс. руб., прибыль от продаж в 2019 году увеличилась на 112869 тыс. руб., чистая прибыль в 2019 году снизилась на 107161 тыс. руб., среднегодовая стоимость активов в 2019 году увеличилась на 963980 тыс. руб., среднегодовая стоимость ОА в 2019 году сократилась на 329760 тыс. руб., среднегодовая стоимость ЗК в 2019 году увеличилась на 2093140 тыс. руб., среднегодовая стоимость собственного капитала в 2019 году сократилась на 1039678 тыс. руб., полная себестоимость в 2019 году увеличилась на 131112 тыс. руб.

Рентабельность продаж в 2019 году сократилась на 2,2%, рентабельность продукции в 2019 году сократилась на 234,1% , рентабельность ОА в в 2019 году увеличилась на 9 ,43 %, а рентабельность активов в 2018 году сократилась на 0,67%, а в 2019 году сократилась на 0,92 %, рентабельность собственного капитала в 2019 году уменьшилась на 1,8% и рентабельность заемного капитала в 2019 году снизилась на 3,31%.

2.4 Рекомендации по улучшению финансовых результатов деятельности предприятия

В условиях рыночной экономики управление финансовыми результатами занимает центральное место в деловой жизни хозяйствующих субъектов. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием. Назначение управления финансовыми результатами -- своевременно выявлять и устранять недостатки в развитии предприятия, находить резервы для улучшения финансового состояния предприятия и обеспечения финансовой устойчивости его деятельности.

Эффективная деятельность предприятий и хозяйственных организаций, стабильные темпы их работы и конкурентоспособность в современных экономических условиях в значительной степени определяются качеством управления финансами. Оно включает в себя финансовое планирование и прогнозирование с такими обязательными элементами, как бюджетирование и бизнес планирование, разработка инвестиционных проектов, организация управленческого учета, регулярный комплексный финансовый анализ и на его основе решение проблем платежеспособности, финансовой устойчивости, преодоление возможного банкротства предприятия.

Важнейшей формой управления финансами предприятия должны стать решения, суть которых сводится к формированию достаточных для развития предприятия финансовых ресурсов, поиску новых источников финансирования на денежном и финансовых рынках, использованию новых финансовых инструментов, позволяющих решать ключевые проблемы финансов: платежеспособность, ликвидность, доходность и оптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования.

Необходима постановка эффективного механизма финансового менеджмента на предприятии -- инструмента повышения эффективности и управляемости компании, следовательно, улучшение финансовых результатов деятельности предприятия.

Управление финансовыми результатами необходимо, так как они позволяют:

- осуществлять стратегические задачи, поддерживать оптимальную структуру и наращивать производственный потенциал предприятия;

- обеспечить текущую финансово-хозяйственную деятельность;

- участвовать хозяйствующему субъекту в осуществлении социальной политики, что улучшает психологический климат на предприятии.

В рыночных условиях положительных финансовых результатов можно добиться только путем всеобщей реструктуризации управления предприятием.

Одним из значительных факторов, влияющих на финансовый результат, является себестоимость.

Поэтому необходимо рассматривать возможные пути ее снижения. На любом промышленном предприятии имеются три блока: снабжение, производство и сбыт.

Деятельность предприятия можно представить, как усложненную форму купли-продажи: закупается сырье, материалы, комплектующие и рабочая сила -- на собственном и взятом в лизинг оборудовании производится продукция, которая через систему сбыта продается.

Основным резервом снижения себестоимости в блоках снабжения и сбыта является обоснованная ценовая политика, учитывающая жесткую конкуренцию поставщиков и потребителей.

Производство: начальники цехов должны работать на достижение натуральных показателей.

Они не должны отвечать за то, что им поставили ресурс в полтора раза дороже среднего уровня. Фокус внимания в производственном блоке -- это нормативная часть и обоснованность производственных расходов. Следовательно, нужны нормативы на все виды материальных, энергетических и трудовых ресурсов.

Факторы снижения себестоимости -- это те причины, движущие силы, приводящие к уменьшению затрат, и условия, в которых они действуют .

Может применяться следующая группировка факторов снижения себестоимости продукции:

- повышение технического уровня производства: внедрение новой прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов; совершенствование применяемой техники и технологии производства; улучшение использования и применения новых видов сырья и материалов; прочие факторы, повышающие технический уровень производства. Решающим условием снижения себестоимости является непрерывный технический прогресс.

- совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции; совершенствование организации производства и труда: развитие специализации производства; улучшение организации и обслуживания; улучшение организации труда; совершенствование управления производством и сокращение затрат на производство; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов; сокращение транспортных расходов; ликвидация излишних затрат и потерь;

- прочие факторы, повышающие уровень организации производства.

Основными источниками снижения себестоимости продукции являются:

- экономия материальных затрат за счет применения ресурсосберегающих технологий, замены дорогостоящих материалов менее дорогими, применение рациональных схем раскроя материалов, снижения отходов материалов, уменьшение затрат связанных с доставкой материалов от предприятий-поставщиков предприятию-потребителю;

- снижение трудоемкости продукции и на этой основе уменьшение затрат на заработную плату с начислениями. Главным источником снижения себестоимости продукции в данном случае выступает рост производительности труда. С ростом производительности труда уменьшаются затраты заработной платы на единицу продукции при одновременном росте заработка рабочего;

- сокращение затрат по организации и управлению производством, к которым относят заработную плату административно-управленческого персонала; содержание оборудования, зданий и сооружений; амортизационные отчисления; командировочные, почтово-телеграфные и другие расходы. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма ценовых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия .

- ликвидация непроизводительных расходов, то есть потерь от простоев оборудования и транспортных средств, брака продукции и др.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены и в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

Снижение себестоимости зависит от деятельности предприятия.

В каждом подразделении должны быть экономические группы, обеспечивающие снижение себестоимости, например, в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия выделяются центры затрат и центры ответственности, обеспечивающие внутрифирменное управление, что позволяет оценить вклад каждого подразделения в конечные результаты деятельности предприятия, децентрализовать управление затратами, а также следить за формированием этих затрат на всех уровнях управления, что в целом существенно повышает экономическую эффективность хозяйствования.

В то же время выделение центров финансовой ответственности продиктовано необходимостью регулирования затрат и конечных финансовых результатов на основе оценочных показаний, ответственность за которые несут руководители структурных подразделений предприятия.

Повышение эффективности производства создаст основу для дальнейшего обеспечения роста реальных доходов работников предприятия. Систематическое и комплексное внедрения организационно-технических мероприятий обеспечивает постепенное снижение производственных затрат, уровня материалоемкости, энергоемкости выпускаемой продукции, и соответственно повышает эффективность производства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Деятельность любого хозяйствующего субъекта определяется конечным финансовым показателем. Финансовым результатом деятельности организации является прибыль, которая обеспечивает потребности самого предприятия и государства в цело...