Разработка механизма налогового планирования в коммерческой организации как инструмента налоговой оптимизации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Разработка механизма налогового планирования в коммерческой организации как инструмента налоговой оптимизации

Гонтарь И.Ю.2

Кубанский государственный технологический университет,

В статье описывается роль налогового механизма при оптимизации налоговых платежей в экономике коммерческой организации. Разработана авторская схема механизма налогового планирования, которая отражает основные направления его развития в области налоговой политики организации. Дается характеристика каждого составляющего блока механизма налогового планирования с учетом проблемных вопросов в рамках налогового планирования и его оптимизации. Ключевые слова: коммерческая организация, налоговое планирование, оптимизация, механизм, налоговая нагрузка. налоговый платеж планирование

Налоговое планирование - это системно-взаимосвязанный сложный процесс анализа финансово-хозяйственной деятельности организации в рамках непрерывности и действующего налогового законодательства [1].

Важнейшая роль в оптимизации налогообложения принадлежит налоговому планированию, которое включает в себя разработку налоговой политики организации и её реализацию через механизм налогового планирования.

Актуальность исследования обусловлено тем, что на данном этапе экономического развития страны в условиях транзитивности экономики - правильное построение механизма налогового планирования оказывает значительную помощь в создании стабильного положения организации, которое позволяет избежать материально-финансовых потерь в процессе хозяйственной деятельности.

Отметим, механизм налогового планирования - это совокупность взаимосвязанных мероприятий по реализации элементов и этапов налогового планирования в рамках стратегического и текущего развития организации с учетом требований законодательства, одновременного использования предоставленных в рамках его действия возможностей, а также тенденций к изменению действующего законодательства и вероятности его изменения [1].

Важнейшей мерой оптимизации налоговых платежей организации является разработка усовершенствованного механизма налогового планирования.

Состояние экономики с учетом внешних факторов влияния требует создание такого механизма налогового планирования, который бы отвечал всем приоритетным направлениям оптимизации налоговых платежей в рамках законности, объективности и альтернативности.

Изучив труды авторов С.В. Барулин, Ермакова Е.А., Степаненко В.В., Акулин Д.Ю., которые разнообразно рассматривают особенности построения налогового механизма [2-3], сведем воедино принципы классической модели механизма налогового планирования и представим на рисунке 1. Это авторский разработанный механизм налогового планирования коммерческой организации с учетом выявленных проблемных вопросов в рамках налогового планирования и предполагаемого его совершенствования.

Разработанная схема механизма налогового планирования отражает особенности его развития в области налоговой политики организации. Согласно выбранной стратегии развития формируются приоритетные направления стратегического развития организации, к примеру, разработка налогового календаря с последующим этапом составления налогового бюджета, отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента при применении различных способов оптимизации налоговых платежей, льготные режимы налогообложения с учетом оптимального управления при имитации финансовых моделей.

Рис. 1. Рефрейминг механизма налогового планирования

Разработанная схема механизма налогового планирования отражает основные направления его развития в области налоговой политики организации. Согласно выбранной стратегии развития формируются приоритетные направления стратегического развития организации, к примеру, разработка налогового календаря с последующим этапом составления налогового бюджета, отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента при применении различных способов оптимизации налоговых платежей, льготные режимы налогообложения с учетом оптимального управления при имитации финансовых моделей.

Согласно структуре данной схемы, представленной на рисунке 1, процесс налогового планирования в организации будет представлен в виде определенных блоков.

Блок первый представляет собой анализ текущего состояния производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для принятия эффективных управленческих решений по направлениям концепции развития организации возникает необходимость в своевременной, полной и достоверной информации о финансовом состоянии деятельности организации. В результате чего организация нуждается в анализе текущего состояния производственно-хозяйственной деятельности, оценив при этом материально-техническую составляющую, финансовую и производственную сферу. Данный анализ дополняется тремя блоками таких показателей, как ликвидности (платежеспособности), рентабельности и основных абсолютных значений экономических показателей - чистая прибыль, выручка, себестоимость.

Любая организация как часть интегрированной экономической системы не может игнорировать влияние внешней среды на свою деятельность. Коммерческие организации не могут работать в вакууме, чтобы дистанцироваться от решения социальных, экономических, культурных и других социальных проблем. Рано или поздно негативное явление внешней среды найдет свое отражение в деятельности этой организации. Поэтому необходимо также определить взаимосвязь и влияние внешних факторов на вышеописанные показатели и выяснить предполагаемые возможности и риски организации [1].

Далее после первого блока следует один из основных блоков схемы - налоговый анализ коммерческих организаций. Этот анализ проводится по трем направлениям. Первое и второе направление характеризуются анализом состава, динамики и структуры налоговых платежей, уплачиваемых организацией. Непосредственно определяется, на какой системе налогообложения организация, какие виды налоговых платежей действуют, уточняется влияние изменения налоговой базы на абсолютные значения данных платежей. Следующее направление - проводится с целью оценки налоговой нагрузки и уровня налогового планирования в организации, в последующем показатели сравнивают с нормативными общероссийскими значениями отраслевых организаций.

Оценка абсолютной налоговой нагрузки показывает количественную сторону воздействия налоговой системы на коммерческую организацию. Дополнительной характеристикой данного фактора является относительная налоговая нагрузка, отражающая качественную сторону данного процесса [3]. Поскольку налоги и сборы различаются по признаку объекта налогообложения и источника уплаты, в систему оценки относительной налоговой нагрузки вводится система расчетных относительных показателей. Эти факторы характеризуют степень давления налогов на выручку от продаж, чистую прибыль и до налогообложения, себестоимость и фонд оплаты труда.

Данный блок необходим для выявления возможности оптимизации совокупности налогооблагаемых баз предприятия и определить конкретные стратегии оптимизации.

Третий блок - главный блок механизма налогового планирования - он формирует концепции (стратегии) развития организации - это комплекс предположений, выраженных в качественной и количественной формах и дающих представление о будущих параметрах развития хозяйствующего субъекта. С учетом вышеизложенного анализа первых блоков схемы наиболее приемлемыми вариантами стратегий являются: разработка налогового календаря, применение оптимизационных схем по уплате налоговых платежей с учетом достигнутого опыта в области ранее внедряемых оптимизационных схем и применение льготного налогообложения при проведении альтернативной налоговой политики.

Концепцию развития предприятия следует рассматривать в качестве одного из важнейших документов, имеющих стратегический характер. Она предполагает определение стратегических ориентиров и целей развития организации, основных направлений и средств их реализации.

Четвертый блок помогает руководству понять, какие значения приобретут налоговые платежи с оптимизированными налогооблагаемыми базами, обеспечивающими реализацию стратегии развития предприятия. Это должно происходить в непосредственной взаимосвязи с моделированием возможных результатов внедряемых стратегических решений и оценкой их последствий. Создать так называемую схему сравнения традиционной и оптимизационной стратегии развития организации в цифровых значениях, в совокупности их эффективности определяют контролируемые показатели - желаемый достигаемый результат (проблемные моменты, которые были выявлены в первых блоках анализа - увеличение выручки, чистой прибыли, снижения налоговой нагрузки и уровня налогового планирования, сумм налоговых платежей) [4].

К заключительным блокам механизма налогового планирования относится пятый блок - это непосредственная апробация выбранной стратегии на практике с учетом альтернативных сценариев будущего развития организации в случае невозможности корректировки налогового планирования.

И завершающий шестой блок данной схемы - контроль за реализацией мероприятий налогового плана - выбранной стратегии развития. Эффективность налогового планирования возможно оценить, сравнивая плановые показатели с реальными, фактически достигнутыми. Анализируются недостатки и преимущества внедрения данной стратегии в разрезе накопленного опыта налогового планирования.

Необходимость разработки авторского механизма налогового планирования связана с быстрым изменением внешней среды и усложнением задач и проектов организации.

Применение данной схемы при построении налогового планирования организации позволяет максимально использовать дефицитные финансовые, производственные и людские ресурсы.

Авторский механизм налогового планирования позволяет в наиболее полной мере использовать потенциал организации в области деятельности организации при планировании, реализации и контроле мероприятий по налоговой оптимизации.

Список литературы

1. Электронно-библиотечная система // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http:// www.znanium.com/ (дата обращения: 06.01.2019).

2. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник, 2017. № 10. С. 131.

3. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент: учебное пособие. М: Омега-Л., 2016.

4. Тищенко Е.С., Костышина Е.Я. Налогообложение предприятий и его влияние на принятие финансово-хозяйственных решений. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=30296334/ (дата обращения: 05.01.2019).

Размещено на Allbest.ru