Оценка влияния имущественного налогообложения на финансовый механизм

Размещено на http://www.allbest.ru/

Российский государственный социальный университет, филиал

Оценка влияния имущественного налогообложения на финансовый механизм

Майорова Альбина Николаевна, кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики и финансового права

Клин, Россия

В статье рассмотрены основные черты налогообложения имущества юридических лиц, проанализированы статистические данные, характеризующие имущественное налогообложение в России, а также влияние переоценки основных фондов на финансовый механизм организации.

Ключевые слова: финансовый механизм, налог на имущество, имущественное налогообложение, коэффициент обновления, коэффициент выбытия.

HOW THE PROPERTY TAXATION AFFECTS THE FINANCIAL MECHANISM

Mayorova A.N.

The article deals with the main features of the legal entity's property taxation, analyses historical data characterising Russian taxation. Author also provides information about the influence of the capital funds overestimation on the organizations.

Key words: financial mechanism, property tax, property taxation, renewal rate, retirement rate.

Цель данной статьи заключается в определении основных проблем имущественного налогообложения в России.

Для успешной реализации финансовой политики государства необходим эффективно действующий финансовый механизм, который представляет собой совокупность способов организации финансовых отношений, применяемых с целью обеспечения благоприятных условий экономического развития.

В зависимости от особенностей отдельных подразделений общественного хозяйства и на основе выделения сфер и звеньев финансовых отношений финансовый механизм подразделяется на финансовый механизм предприятий и хозяйственных организаций и механизм функционирования государственных финансов [5. С. 51] .

Роль имущественных налогов заключается в том, что они являются важнейшим механизмом регулирования экономических отношений и содержат элементы экономического стимула. Определенность имущества как объекта обложения позволяет государству четко определить возможные налоговые поступления от данного налога, а, учитывая взаимосвязь объекта имущества и его владельца, налог на имущество приобретает регулирующие возможности. С помощью этого рычага государство может снизить налоговые выплаты для отдельных категорий плательщиков или перераспределить платежи между группами плательщиков. Кроме того, налоговые платежи с объектов имущества позволяют стимулировать рациональное его использование.

Значительную долю в имущественных налогах (по оперативным данным Федеральной налоговой службы около 90%) составляет налог на имущество организаций. Государство, применяя дифференцированную систему ставок налога на имущество, стимулирует организации на более эффективное использование имущества; может поощрять одни виды деятельности и ограничивать другие; а налоговые платежи с имущества играют важную роль в выполнении социальных программ в регионах. Таким образом, налоги на имущество сочетают в себе фискальную и регулирующую функции, причем в рыночных условиях значение последней должно преобладать.

В настоящее время налог на имущество взимается с организаций в региональные бюджеты с балансовой стоимости имущества, максимальная ставка - 2,2. С 1 января 2004 г. порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций определяется главой 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса РФ.

Для современного состояния налогообложения имущества в России характерны следующие основные черты:

1. Стабильность поступления доходов в бюджет. Как свидетельствуют статистические данные, доля налогов на имущество в общей структуре налогов в январе-октябре 2012 года составила 22,4 % (рисунок 1).

2. Обложение остаточной стоимости основных средств, а не всего имущества организации. В целом, действующий порядок расчета налоговой базы по налогу на имущество не стимулирует обновление основных средств, т.к. если предприятие имеет новое оборудование, то налоговая база по налогу на имущество будет больше, а следовательно, и налог на имущество будет выше, что влияет, в конечном итоге, на сумму чистой прибыли, которая потенциально может являться источником финансирования капитальных вложений.

Рисунок 1 - Структура налогов, поступивших в консолидированный бюджет РФ в январе-октябре 2012 года [7]

3. Тенденции снижения облагаемой базы в будущем ввиду опережения устаревания и выбытия имущества над его вводом. По данным Росстата, степень износа основных фондов в Российской Федерации имеет тенденцию к росту и составляет на конец 2011 г. 47,9%. В целом по экономике остающееся недостаточным поступление новых основных фондов сдерживает замену устаревших, изношенных фондов. Для характеристики состояния основных средств, в том числе производственных, их динамики и технического состояния можно использовать коэффициент обновления и коэффициент выбытия. Динамика изменений коэффициентов обновления и выбытия основных фондов, по данным Росстата [8], представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Коэффициенты обновления и выбытия основных фондов в Российской Федерации (в сопоставимых ценах)

На возрастную структуру имеющихся основных фондов значительное влияние оказывают низкие объемы ликвидации устаревших основных фондов. Наличие физически и морально изношенных основных фондов приводит к неэффективности их использования. Недостаточные темпы обновления основных фондов сдерживают процесс модернизации экономики России. налогообложение финансовый имущественный

Основными проблемами имущественного налогообложения в настоящее время являются:

- низкая оценочная стоимость объекта налогообложения;

- рост сумм налога при использовании организациями инструментов переоценки основных средств;

- незаинтересованность предприятий в обновлении основных производственных фондов.

В настоящее время в российской оценочной практике выработан ряд методов оценки объектов имущества, однако их применение в налоговой практике ограничено. Реформирование налоговой системы и применение налогового учета, по сути, привели к ведению двух параллельных обязательных видов учета - бухгалтерского (финансового) и налогового. Применяемые в отечественной практике виды стоимостных оценок, значительно отличаются от мировых. Переход на рыночные формы хозяйствования требует своевременной и объективной оценки основных фондов, где особое место занимает оценка их реальной стоимости. Установлено, что значительные отличия в принципах учета основных средств по национальным и международным стандартам сегодня не позволяют рассматривать в качестве справедливой стоимости балансовую (остаточную) стоимость основных средств.

Сегодня именно порядок отражения переоценки является ключевым отличием учета активов в российской отчетности от отчетности, подготовленной по МСФО. В отчетности по МСФО переоценка практически приводит к тому, что в бухгалтерской отчетности активы отражаются по реальной стоимости, которая соответствует информации, полученной от оценочных компаний.

Характеризуя качественное влияние переоценки основных средств на финансовый механизм предприятия, можно выявить следующие взаимосвязи:

-необходимым и обязательным условием для коммерческих организаций является переоценка основных средств, поскольку только тогда в бухгалтерском балансе будет объективно отражена реальная справедливая стоимость основных средств, а амортизация будет выполнять свою основную функцию;

-после переоценки основных средств возрастают инвестиционные ресурсы коммерческой организации, что свидетельствует о появлении больших возможностей для технического перевооружения производства за счет собственных средств.

В целом действующая практика расчета налоговой базы по налогу на имущество не стимулирует технологическое перевооружение отечественных товаропроизводителей, препятствуя инновационному обновлению экономики. В целях устранения негативной практики считаем целесообразным использовать положительный опыт развитых рыночных стран, в частности, необходимо вывести из объектов обложения налогом на имущество активную часть амортизируемого имущества и оставить в составе облагаемой базы его пассивную часть. Такая мера направлена на стимулирование разработки, приобретения и внедрения новой техники и технологий, а значит, на ускоренное развитие российской экономики.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012).

3. Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010).

4. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник / под ред. М.И. Баканова. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2008. 536 с.: ил.

5. Перекрестова Л.В. Финансы и кредит: учеб. пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений / Л.В. Перекрестова, Н.М. Романенко, С.П. Сазонов. 2-е изд., стер. М.: Издательский центр «Академия», 2004. 288 с.

6. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов. Изд. испр. и доп. М.: ИНФРА-М, 2009. 416 с.

7. Федеральная служба государственной статистики. [Электронный ресурс]: http://www.gks.ru (дата обращения 20.12.2012).

Размещено на Allbest.ru