Единый налог на вмененный доход: преимущества и недостатки

Таблица 1 Динамика коэффициента дефлятора Сургута на период 2016-2018 годов

Уменьшение сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период, на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, которые индивидуальный предприниматель платит за его страхование, а также суммы пособия, которые выплачиваются сотруднику.[2]

90% от суммы ЕНВД начисляется в бюджет муниципального образования. ЕНВД признается одним из бюджетных налогов.

Рассмотреть динамику совокупных доходов до в бюджете Сургута на 2016-2018 годы и внебюджетных фондов можно на рисунке 1.

Рис. 1 динамика совокупных доходов ЕНВД Города Сургут на 2016-2018 годы

По данным формы №5-ЕНВД, на 2018 год сумма налога на вмененный доход, подлежащая уплате в местный бюджет составила 1446165 тыс. рублей, и на 2017 год 1518816 тыс. рублей, на 2016 год 1446165 тыс. рублей, что подтверждает выполнение фискальной функции государства.

Помимо того, что ЕНВД выполняет фискальные и регуляторные функции, его внедрение имеет свойство упрощать систему налоговых отношений между государством и налогоплательщиками.

Использование ЕНВД в качестве налоговой системы имеет свои преимущества:

- легкий расчет налогов;

- Вмененный доход заменяет уплату некоторых налогов, для которых ориентир доходности по конкретному виду деятельности указан в законодательстве. Это позволяет бухгалтеру не не рассчитывать налоговую базу по каждому налоговому периоду, так как необходимые для расчета данные уже определены в законодательстве;

- простота учета и отчетности;

- снижение затрат;

- снижение налоговой нагрузки.

Некоторые недостатки использования ЕНВД:

- определенное количество действий, которые могут использовать систему;

- если расходы, превышают доход, то налог все равно уплачивается

- небольшое количество сотрудников, влияет на снижение налогов, что означает незначительные выплаты взносов.

- использование вмененного дохода может использоваться только в разрешенных зонах.

- строгой отчетности для каждого ИП календарный год.

Таким образом, применение системы налогообложения в виде ЕНВД необходимо доработать с юридической и экономической точки зрения.

С целью определения целесообразности ЕНВД рассмотрит деятельность "магнолии". Рассчитаем налог с использованием единого налога на вмененный доход и применения единой системы налогообложения за первый квартал 2018 года. Сравниваем сумму налога и делаем вывод о целесообразности введения вмененного дохода.

Общество с ограниченной ответственностью "Магнолия" создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" 02.10.2002. Это общество также имеет свой почтовый адрес-Россия, Тюменская область, ХМАО-Югра, Сургутский район, г. Сургут, ул. Энтузиастов, д. 2.

ООО "Магнолия продовольственный магазин Родник" занимается розничной торговлей продуктами, табачными изделиями, алкогольными и другими напитками, промышленными товарами. Заработная плата магазина АУП "Родник" в составе 5 человек: зарплата - 73000-00, район к - 51100-00, Северное пособие - 36500-00. Заработная плата работников магазина "Весна" государственная 24: со всеми льготами - 523600-00.

1. Итого за месяц для всех сотрудников: 73000+51100+36500+523600= 684200 рублей.

2. Узнайте, сколько налогов заплатит ООО "Магнолия", когда:

- базовая доходность в месяц 1800 рублей;

- К1 = 1,868;

- К2 = 1.0 (на территории Сургутского района в 2018 году)

- площадь 105 кв. м.

Сумма ЕНВД за квартал рассчитывается по формуле:

ЕНВД = ((ДБ * (№1 + №2 + №3) * С1 * С2) * 15%),

где БД-значение базовой доходности в месяц; №1, №2, №3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в налоговом периоде. К1, К2 - поправочные коэффициенты базовой доходности. [2]

Сумма исчисленного ЕНВД за квартал будет:

Вмененный доход =((1800 руб. * (105 кв. м. + 105 кв. м. + 105 кв. м.) * 1,868 * 1.0) * 15%) = 158 873 рубли.

Расчет страховых взносов за отчетный период составляет 684 200 руб. В 2018 году для плательщиков ЕНВД действуют некоторые цены: в Пенсионном фонде России - 22%; в федеральных ФОМАХ - 0%; в территориальных ФОМАХ - 0%. [6]

Сумма начисленных платежей:

684 200 * 22%=182 633 рублей

Кроме того, за первый квартал 2018 года магазину начислены пособия по временной нетрудоспособности в размере 17348,6 рублей. (за каждый месяц по 5782,9 руб.). Сумма платежей, которые магазин имеет право уменьшить, равна 182 633 рублям. Но эта сумма превышает 50% от суммы налога. Поэтому ЕНВД может быть снижен только на 79436,50 руб. (158 873 / 2).

Можно прямо определить, что сумма единого налога за налоговый период будет:

ЕНВД = 158 873 - 79436,50 = 21 807,67 РУБ.

Мы будем отслеживать прибыль ООО "Магнолия" получил за первый квартал 2018 года, имея следующие исходные данные таблица 2.

Таблица 2

Статьи формирования и расходования средств

Прибыль равна: 7451000 - 7254000 - 21807,67 = 175192,33 руб.

Рассчитайте прибыль, полученную ООО "Магнолия" в том случае, если предприятие находилось на общем режиме налогообложения

1. Размер страховых взносов

В 2018 году ставки взносов в Пенсионный фонд - 22%, ФСС - 2,9%, ФФОМС - 5,1%. Общая ставка составит 30%.

При выплатах сумма страховых взносов будет:

684 200 * 30% = 205 260 рублей.

2. Определить налог на имущество организаций.

Для начала определите сумму списанной амортизации ежемесячно:

11% / 12 * 1100 = 10,1 тыс. рублей.

Непосредственно найти остаточную стоимость недвижимости за каждый месяц года:

980 тысяч рублей.

980-10.1 = 969.9 тыс. рублей.

969,9 - 10,1 = 959,8 тыс. руб.

959,8 - 10,1 = 949,7 тыс. руб.

949,7-10.1 = 939,6 тыс. рублей.

939,6 - 10,1 = 929,5 тыс. руб.

929,5 - 10,1 = 919,4 тыс. руб.

919.4 - 10,1 = 909,3 тыс. руб.

909,3 - 10,1 = 899.2 тыс. руб.

899.2-10.1 = 889,1 тыс. рублей.

889.1-10.1 = 879 тыс. рублей.

879 - 10,1 = 868,9 тыс. руб.

Годовая остаточная стоимость равна 11093,4 тыс. руб.

Налог на имущество организаций равен:

11093.4 * 2,2% = 244,05 тыс. руб.

Авансовый платеж будет оплачен за квартал:

244,05 / 4 = 61,01 тыс. рублей.

3. Найти НДС.

Мы будем взимать НДС с выручки, полученной продуктовым магазином:

7451 * 20% = 1491 тыс. рублей.

Мы взимаем НДС со стоимости проданных товаров:

7254 * 20% = 1451 тыс. рублей.

1491 - 1451 = 40 руб. - уплачен НДС в бюджет.

4. Рассчитайте чистую прибыль.

7451000 - 7254000 - 205260 - 244050 -40000- 21807,67-61010 = -375127,67 руб. Если мы не рассчитываем корпоративный подоходный налог, мы уже получили убыток. Можно определить, что ООО "Магнолия" продуктовый магазин "Родник", Перейдя на общую систему налогообложения, своими расходами превысит доходы. Поэтому деятельность организации по ЕНВД намного выгоднее, чем общий налоговый режим. Даже если организация не работает в убыток, нераспределенная прибыль, полученная в ходе деятельности, будет значительно ниже прибыли, полученной организацией, которая выплачивает ЕНВД. [6]

Выводы

Проанализировав два налоговых режима, можно сделать вывод, что режим в виде ЕНВД значительно снижает налоговую нагрузку, дает компании свое развитие.

Анализ налогообложения на примере ООО "Магнолия" подтвердил рентабельность внедрения ЕНВД.

Итак, непосредственно можно сделать вывод, что использование ЕНВД является целесообразным и положительно влияет на продвижение малого бизнеса, но законодательство имеет много недостатков

Поэтому для совершенствования системы ЕНВД необходимо дополнить законодательство более понятными нормами, также необходимо учитывать экономические недостатки, которые являются основным изменением для совершенствования этой правовой системы.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ: ред. от 22.06.2017 N 16-П // Справочная правовая система «КонсультантПлюс».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (ред. от 01.01.2019) [Электронный ресурс]. - Информационно-правовая система «Консультант Плюс».

3. Трудовой кодекс Российской Федерации (ред. от 03.10.2018) [Электронный ресурс]. - Информационно-правовая система «Консультант Плюс».

4. Баяндурян Г.Л. Федеральные налоги и сборы: учеб. пособие. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2017.

5. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник для студ. сред. проф. образования. -11-е изд., перераб. - М.: Академия, 2017.

6. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. пособие для студ. учреждений сред. проф. образования. - 9-е изд., перераб. - М.: Академия, 2017.

7. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие

[Электронный ресурс]. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2017.

8. Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие [Электронный ресурс]. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2016.

Размещено на Allbest.ru