Актуальные вопросы налогообложения нефтяного сектора экономики Pоссии (на примере ПАО "Татнефть")
Рассмотрены актуальные проблемы нефтегазового комплекса России как одного из наиболее важных секторов, необходимых для успешного развития и функционирования экономики страны. Анализируются вопросы налогообложения нефтяного сектора экономики России.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.01.2021 |
| Размер файла | 2,2 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕФТЯНОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ РОССИИ (НА ПРИМЕРЕ ПАО «ТАТНЕФТЬ»)
Могилевич Екатерина Александровна,
студентка финансово-экономического факультета,
Финансовый университет,
Москва, Россия
Аннотация
В статье на основе проведенного анализа рассматриваются актуальные проблемы нефтегазового комплекса России как одного из наиболее важных секторов, необходимых для успешного развития и функционирования экономики страны. Кроме того, анализируются вопросы налогообложения нефтяного сектора экономики России на примере ПАО «Татнефть». Отмечается, что Россия располагает существенными объемами природно-минеральных богатств, в связи с чем появляется необходимость проведения такой налоговой политики, которая учитывает актуальное состояние природно-ресурсного компонента страны в целом и отдельных ее регионов и особенности разрабатываемых на территории различных субъектов РФ месторождений. В качестве рекомендаций в статье представлены предложения по созданию стимулов для освоения и начала добычи нефти в трудноизвлекаемых и малоразработанных месторождениях, отличающихся высоким уровнем сложности добычи и особыми геологическими условиями, а также более существенными затратами.
Ключевые слова: нефтегазовый комплекс; нефтепродукты; добыча нефти; трудноизвлекаемые запасы; Татарстан; ПАО «Татнефть»; налогообложение; НДПИ
нефтегазовый экономика налогообложение
Current Issues of Taxation of oil sector of the Russian Economy (on the Example of Pjsc “Tatneft”)
Mogilevich Ekaterina Aleksandrovna,
3-nd year student, Faculty of Finance and Economics,
Financial University,
Moscow, Russia
Abstract. In this article, based on the conducted analysis, I consider the current problems of the oil and gas complex of Russia as one of the essential sectors necessary for the successful development and functioning of the country's economy. Besides, I analysed issues of taxation of the oil sector of the economy of the Russian Federation on the example of TATNEFT. I noted that the Russian Federation has significant volumes of natural and mineral wealth. Therefore, it becomes necessary to conduct a tax policy of the state, which considers the peculiar state of the natural resource component of the country and individual regions and deposits developed in the territory of various constituent entities of the Russian Federation. As for recommendations, the article presents proposals for creating incentives for the development and start of oil production in hard-to-recover and low-developed fields, which are distinguished by a high level of production complexity and geological conditions, as well as higher costs.
Keywords: oil and gas complex; oil products; oil production; hard-to-recover reserves; Tatarstan; TATNEFT; taxation; tax on extraction of mineral resources
Введение
Нефтегазовый комплекс Российской Федерации является одним из самых важных секторов страны. В связи с эффективностью функционирования входящих в данный сектор предприятий и большим объемом поступлений в бюджетные органы нефтегазовая сфера способствует социальному и экономическому развитию как регионов России, так и страны в целом [1, с. 10]. Например, в первом полугодии 2018 года сумма поступлений от нефтегазовых доходов в федеральный бюджет Российской Федерации составила порядка 3,935 трлн руб., что превысило аналогичный показатель предыдущего года более чем на 35%. По мнению аналитиков Счетной палаты, увеличение нефтегазовых доходов в большей степени обусловлено ростом цен на углеводородное сырье, прежде всего на нефть, а также в связи с ростом стоимостных объемов экспорта топливно-энергетических товаров1.
Немаловажно сказать и о том, каковы перспективы развития нефтегазовой отрасли. Так, в рамках Российской экономической недели 2018 г., широко обсуждалась проблема энергетического перехода от традиционных источников энергии к нетрадиционным (возобновляемым, т.е. энергия ветра, солнечная энергия и т.д.). Тем не менее, по заявлению Алексея Хохлова, руководителя направления «Электроэнергетика» Московской школы управления «Сколково»: «Энергетический переход широко обсуждается сейчас не только в РФ, но и по всему миру. С другой стороны, это не означает, что закончится спрос на традиционные источники энергии, такие как нефть, газ или уголь». Кроме того, по словам Франкеля Мартина, Президента S&P Global Platts Inc.: «Нефтегазовый сектор развивается и продолжит расти. Потребление нефти продолжит расти как минимум до 2035 г.» Доля нефтегазовых доходов бюджета России. Сайт Рамблер Финансы. URL: https://finance.rambler.ru/realty/40552551-dolya- neftegazovyh-dohodov-byudzheta-rossii-v-pervom-polugodii- sostavil (дата обращения: 11.11.2018). Данные Российской энергетической недели 2018. Сессия S&P Global Platts «Прогноз развития мировой энергетики до 2040 года». Сайт Российской энергетической недели 2018. URL: https://roscongress.org/sessions/rew-2018-sessiya-.
Анализ нефтегазовой отрасли российской Федерации
Важно также отметить, что нефтегазовая система РФ тесно связана с системой налогообложения нефтяной отрасли, которая на протяжении нескольких десятилетий формировалась поэтапно. В 2002 г. в налоговую систему введен налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) [2, с. 17]. Этот налог стал общим для всех месторождений одного вида ресурса. Налог на добычу полезных ископаемых регулирует правоотношения между государством, организациями и индивидуальными предпринимателями, которым предоставлен в пользование участок недр [3, с. 75]. В целом нефтегазовые доходы бюджета Российской Федерации складываются из налога на добычу полезных ископаемых и экспортных пошлин на сырую нефть, газ и различные нефтепродукты. На рис. 1 представлена доля нефтегазовых доходов бюджета РФ в динамике (2006-2015 гг.) [4].
Исходя из данных, представленных на рис. 1, можно сделать вывод о том, что доля нефтегазовых доходов в бюджет достаточно велика. Так, в 2015 г. доходы в бюджет от нефтегазовой промышленности составили порядка 5,9 трлн руб., что соответствует 43% от всех поступлений в бюджет и 8% от ВВП страны. Что касается 2017-2018 гг., то доля нефтегазовых доходов в общих доходах федерального бюджета Российской Федерации в первом полугодии 2018 г. составила 45,6% - 3,935 трлн руб., что составляет на 5 п.п. больше, чем в аналогичном периоде 2017 г.: 40,6% - 2,888 трлн руб.s-p-global-platts-prognoz-razvitiya-mirovoy-energetiki- do-2040-goda/discussion/ (дата обращения: 10.11.2018).
Несомненно, говоря о нефтегазовой отрасли в целом, стоит сказать и о компаниях данного сектора, находящихся на территории нашей страны. Так, наиболее крупными корпорациями нефтяной и нефтегазовой промышленности России являются: «НК «Роснефть», «ЛУКОЙЛ», «АНК «Башнефть», «Сургутнефтегаз», «Татнефть», «Газпром нефть» и «НК «РуссНефть». Для сравнения крупнейших компаний России в нефтегазовой отрасли по объему реализации продукции обратимся к табл. 1.
Таблица 1
Рейтинг крупнейших компаний России в 2016 г. по объему реализации продукции, млн руб.
|
Место |
Компания |
Объем реализации |
Прибыль до налогообложения |
Чистая прибыль |
|
|
1 |
Газпром |
5 477 278,00 |
306 823,00 |
157 192,00 |
|
|
2 |
НК «ЛУКойл» |
4 718 300,03 |
260 191,75 |
181 119,89 |
|
|
3 |
НК «Роснефть» |
3 681 000,00 |
478 000,00 |
350 000,00 |
|
|
4 |
Сургутнефтегаз |
890 574,00 |
1 068 136,26 |
891 679,41 |
|
|
5 |
АК «Транснефть» |
774 380,00 |
96 443,00 |
59 500,00 |
|
|
6 |
«Башнефть» |
637 271,00 |
56 838,00 |
43 021,00 |
|
|
7 |
«Татнефть» |
476 360,00 |
123 973,00 |
97 677,00 |
|
|
8 |
Сибур |
361 000,00 |
н. д. |
25 071,00 |
Источник: Рейтинг РБК 500. Сайт РБК. URL: http://www.rbc.ru/rbc500/ (дата обращения: 29.09.2018).
Но, несмотря на большое количество компаний на рынке нефти и газа, а также на то, что «Татнефть» не занимает первых строк в рейтинге, для анализа и более подробного рассмотрения деятельности была выбрана именно компания ПАО «Татнефть», в качестве одного из наиболее перспективных и динамично развивающихся игроков своей отрасли.
Оценка деятельности компании ПАО «Татнефть»
ПАО «Татнефть» - одна из крупнейших российских вертикально интегрированных нефтегазовых компаний с регионом добычи и основным производством, сосредоточенным в основном в Республике Татарстан. Основной целью менеджмента компании является увеличение долгосрочной стоимости и рост дивидендной доходности на инвестированный акционерами капитал. Стабильность функционирования и рост прибыльности «Татнефти» обеспечиваются за счет непрерывного поддержания высокого уровня финансовой устойчивости, а также развития корпоративной экологической и социальной ответственности.
Важной задачей ПАО «Татнефть» является укрепление признанных позиций на мировом нефтегазовом рынке и обеспечение долгосрочного развития компании в качестве одного из крупнейших российских производителей нефти и газа, электрической и тепловой энергии4.
После образования «Татнефти» в 1950 г. был получен первый миллион тонн нефти, добытой в Республике Татарстан, тогда как запасы нефтяных месторождений в сумме составляли порядка 430 млн тонн. За последние 50 лет объемы уже подтвержденных запасов нефти увеличились практически в два раза и составили около 847,3 млн тонн Данные Независимого аудиторского центра Miller and Lents LTD, 2014 г. URL: http://www.miUerandlents.com (дата обращения: 25.09.2018).. Кроме того, нефтегазовая компания имеет права на геологоразведку и разработку нефтяных месторождений на территории различных субъектов РФ: Оренбургской, Самарской, Ульяновской областей, а также Республики Калмыкия и Ненецкого автономного округа, суммарно владея 97 лицензиями на разведку и разработку месторождений в Российской Федерации.
Несмотря на то что большая часть производственных мощностей «Татнефти» расположена на территории России, компания является активным участником мирового нефтегазового рынка, поставляя новейшие технологии и оборудование в страны СНГ (Казахстан, Туркменистан и др.) и Китай, участвуя в различных проектах по добыче нефти в Сирийской Арабской Республике и Государстве Ливия, а также владея сетью автозаправочных станций на территориях Украины и Белоруссии.
Деятельность одной из крупнейший нефтегазовых компаний ПАО «Татнефть» сосредоточена в различных странах и представлена на рис. 2.
Рис. 1. Доля нефтегазовых доходов в доходах бюджета РФ в динамике в 2006-2015 гг.
Рис. 2. География деятельности ПАО «Татнефть»
Источник: годовой отчет ПАО «Татнефть» за 2014 г. Сайт ПАО «Татнефть». URL: http://www.tatneft.ru/storage/block_editor/ fil.es/ba51e4029f7060e3da0bdf500fbf4389 (дата обращения: 29.09.2018).
Доля исследуемой нефтегазовой компании составляет порядка 80% от общего объема добываемой нефти в Республике Татарстан и около 8% от общероссийской добычи. На протяжении последних десятилетий объемы добываемых нефтепродуктов с каждым годом растут на 5,8% по сравнению с предыдущим, и, по мнению аналитиков компании, благодаря тем ресурсам, которыми обладает компания, «Татнефть» имеет возможность удерживать одну из лидирующих позиций компании по объемам добычи6.
Основная нагрузка текущей добычи нефти приходится на 6 самых крупных месторождений, которые расположены в республике, причем на одно из них - Ромашкинское - приходится 58% от общего объема добычи. Крупнейшие месторождения нефти в Республике Татарстан представлены на рис. 3.
Рис. 3. Крупнейшие месторождения нефти в республике Татарстан
Источник: годовой отчет ПАО «Татнефть» за 2014 г. Сайт ПАО «Татнефть». URL: http://www.tatneft.ru/storage/block_editor/ fil.es/ba51e4029f7060e3da0bdf500fbf4389 (дата обращения: 29.09.2018).
Вопросы налогообложения нефтяной отрасли в контексте изменений на мировом рынке
Между тем, несмотря на растущие показатели добычи, глобальный спрос на мировом рынке энергоресурсов на протяжении 30 лет будет только увеличиваться в связи с ростом объема ВВП и приростом населения. Уже в 2012 г. Китай опередил США по объему закупок нефтяных продуктов, и в дальнейшем спрос со стороны азиатских стран будет только расти. Более того, возрастающая конкуренция за ограниченные ресурсы стимулирует развитие новейших и инновационных технологий добычи нефти из нетрадиционных месторождений, открывая возможности для новых экспортеров. Уже в совсем ближайшем будущем трудноизвлекаемые запасы нефти станут основой углеводородной энергетики по всему миру.
Таким образом, в связи с возрастающим потреблением нефтепродуктов, все более востребованной становится сверхвязкая (тяжелая) нефть, которая относится к трудноизвлекаемым запасам. Данный вид нефти широко используется при строительстве автодорог и зданий, а очищенная нефть расходуется для изготовления пластика и клея.
Россия по разведанным запасам трудноизвлекаемой нефти занимает 3-е место в мире после Венесуэлы и Канады, тогда как по величине трудноизвлекаемой нефти, добываемой при существующих на сегодняшний день технологиях,- лидирующее 1-е место Данные Агентства энергетической информации США, 2014 г. URL: https://www.eia.gov/ (дата обращения: 25.09.21018).. Наряду с этим, выработка месторождений легкой нефти в Российской Федерации составляет порядка 50%, а добыча на них ведется с использованием технологий высокой интенсивности, поэтому разработка трудноизвлекаемых запасов нефти играет все более важную роль для нефтегазовой отрасли России.
Важно отметить и то, что большая часть месторождений Республики Татарстан уже выработана, в связи с чем необходимо уделить особое внимание созданию и использованию новых технологий, которые позволят ввести в разработку трудноизвлекаемые и остаточные запасы нефти.
Таблица 2
Налоговые обязательства ПАО «Татнефть» на 31.12.2015 и 31.12.2016 гг., млрд руб.
|
Вид обязательства |
31.12.2016 |
31.12.2015 |
|
|
НДПИ |
7401 |
7300 |
|
|
НДС на реализованные товары |
3909 |
2694 |
|
|
Экспортные пошлины |
2534 |
596 |
|
|
Налог на имущество организаций |
1360 |
1419 |
|
|
Прочее |
2998 |
2431 |
|
|
Итого задолженность по налогам |
18 202 |
14 440 |
Источник: годовой отчет ПАО «Татнефть» за 2016 г. Сайт ПАО «Татнефть». URL: http://www.tatneft.ru/aktsioneram-i- mvestoram/raskritie-mformatsN/ezhegodmy-otd^et/?l.ang=ш// (дата обращения: 29.09.2018).
На сегодняшний день средний коэффициент извлечения нефти у компании ПАО «Татнефть» составляет более 40%, значение которого не уступает западным аналогам. Суммарно на разработку месторождений трудноизвлекаемой нефти по проекту компании заложен бюджет не менее 195 млн руб. с ожидаемым сроком реализации проекта в 5-6 лет Годовой отчет ПАО «Татнефть» за 2012 г. Сайт ПАО «Татнефть». URL: http://www.tatneft.ru/storage/block_editor/files/ (дата обращения: 25.09.2018)..
В связи с данной тенденцией - необходимостью разработки месторождений трудноизвлекаемой нефти на всей территории России - нельзя не затронуть и вопросы налогообложения и регулирования налоговых отчислений в бюджеты со стороны нефтяной промышленности. Так, 23 июля 2013 г. Президентом РФ был подписан Федеральный закон № 213-ФЗ «О стимулировании разработки трудноизвлекаемых запасов нефти (ТРИЗ) и других изменениях в налогообложении нефтяной отрасли», послуживший началом перехода к новой концепции налогового маневра. А 14 ноября 2014 г. Государственной Думой Российской Федерации был принят Закон о налоговом маневре в нефтяной отрасли, который позволил снизить ставки по акцизам, увеличить доходы бюджета за счет постепенного снижения пошлин на экспорт, а также способствовал повышению налоговой ставки по НДПИ. Кроме того, с 1 января 2019 г. введен в действие новый налоговый маневр, рассчитанный на 6 последующих лет, целью которого является более выгодный экспорт нефти и нефтепродуктов, а также рост цен на нефть для переработки на внутреннем рынке.
В условиях измененного законодательства, а также при необходимости компенсации потерь от нефтегазовых поступлений со стороны бюджета РФ посредством изменения расчета НДПИ и увеличения основной ставки налога на добычу нефти особо актуальным для предприятий представляется вопрос методики расчета налога на добычу полезных ископаемых.
На основании табл. 2 можно сделать вывод о том, что компания ПАО «Татнефть» в результате применения понижающих коэффициентов, которые характеризуют степень выработанности запасов, получила существенную экономию по НДПИ: порядка 22,5 млрд руб. (37,6%) на конец 2015 г. и 29,7 млрд руб. (40,6%) на 2016 соответственно. Возможное увеличение задолженности по налогам может быть связано с ухудшением финансового состояния налогоплательщика, а также с высоким уровнем налоговой нагрузки. Также стоит обратить внимание и на то, что с увеличением задолженности по налогам и сборам происходит рост кредиторской задолженности, который, в свою очередь, способствует созданию высоких финансовых рисков для компании.
Таблица 3
Расчет суммы налога на добычу нефти для ПАО «Татнефть» с учетом понижающих коэффициентов в 2015 г.
|
Период |
Кц |
НДПИ по месторождениям с выработанностью более 80%, млрд руб |
НДПИ но месторождениям с выработанностью менее 80% (кроме СВН), млрд руб |
|
|
Январь |
7,3826 |
7,70 |
2,22 |
|
|
Февраль |
10,4856 |
10,94 |
3,15 |
|
|
Март |
9,0477 |
9,44 |
2,72 |
|
|
Апрель |
8,8425 |
9,23 |
2,66 |
|
|
Май |
9,3174 |
9,72 |
2,80 |
|
|
Июнь |
9,538 |
9,95 |
2,87 |
|
|
Июль |
8,8789 |
9,26 |
2,67 |
|
|
Август |
7,5672 |
7,90 |
2,27 |
|
|
Сентябрь |
8,0795 |
8,43 |
2,43 |
|
|
Октябрь |
7,6405 |
7,97 |
2,30 |
|
|
Ноябрь |
6,6579 |
6,95 |
2,00 |
|
|
Декабрь |
5,6705 |
5,92 |
1,70 |
|
|
Год |
103,40 |
29,77 |
||
|
Всего НДПИ, млрд руб |
133,18 |
Расчет налога на добычу полезных ископаемых для компании ПАО «Татнефть»
Далее проанализируем методику и приведем расчеты НДПИ при добыче нефти для ПАО «Татнефть», например в 2015 г., затем сравним данное значение с аналогичными показателями предыдущих годов.
Так, необходимые показатели для расчета НДПИ приведены в ст. 342, ст. 342.5 НК РФ. Напомним, что налоговой базой для исчисления налога признается количество добытого полезного ископаемого в натуральном выражении, а налоговым периодом - календарный месяц Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.08.2018). Справочноправовая система «Консультант Плюс». URL: http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 29.09.2018)..
Одним из основных показателей для расчета НДПИ является размер налоговой ставки, который корректируется на добавочные коэффициенты.
Налоговая ставка при добыче нефти начиная с 1 января 2017 г. составляет 919 руб. за 1 т, за исключением нефти, добытой на участках недр, в отношении которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (с 1 января 2019 г.). Данная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Полученное произведение уменьшается на величину показателя Дм, который характеризует особенности добычи нефти. Показатель Дм рассчитывается по формуле
Дм = Кндпи Ч Кц Ч (1 - Кв Ч Кз Ч Ч Кд Ч Кдв Ч Ккан) - Кк,
где Кндпи равно 559 на период с 1 января 2016 г.
Расчет суммы НДПИ на нефть для анализируемой нефтегазовой компании представлен в табл. 3 [5].
Для расчета суммы НДПИ при добыче нефти в табл. 3 использовались значения с учетом понижающих коэффициентов, которые учитывают различное географическое положение добывающей компании, условия добычи, а также извлечение разнообразных трудноизвлекаемых запасов нефти, для которых ставка по налогу является нулевой. Опираясь на данную таблицу, можно увидеть, что основная часть налога на добычу полезных ископаемых рассчитывается на основе данных о степени выработки месторождений. В связи с этим необходимо обратить внимание и на НДПИ без учета понижения для того, чтобы оценить возможное влияние измененного законодательства, а также понижающих коэффициентов на размер налоговых платежей.
Таблица 4
Экономия на НДПИ на нефть для ПАО «Татнефть» в динамике за 2011-2015 гг.
|
Период |
НДПИ без учета особенностей добычи |
НДПИ |
Экономия на НДПИ |
||||||
|
всего, млрд руб. |
руб. / т |
всего, млрд руб. |
руб. / т |
всего |
на тонну |
||||
|
млрд руб. |
% |
руб./т |
% |
||||||
|
2011 |
116,63 |
4455,33 |
96,8 |
3695,14 |
19,91 |
17,1 |
760,19 |
17,1 |
|
|
2012 |
132,95 |
5066,02 |
103,14 |
3920,46 |
30,14 |
22,7 |
1145,55 |
22,6 |
|
|
2013 |
129,23 |
4947,34 |
106,68 |
4037,94 |
23,92 |
18,5 |
909,4 |
18,4 |
|
|
2014 |
130,53 |
5014,54 |
112,92 |
4256,32 |
20,11 |
15,4 |
758,22 |
15,1 |
|
|
2015 |
152,12 |
5713,59 |
133,18 |
4887,36 |
22,51 |
14,8 |
826,24 |
14,5 |
Таблица 5
Особенности структуры себестоимости добычи нефти исследуемой компанией за период 2011-2015 гг.
|
Категория затрат |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
2015 |
|
|
Всего, % |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
|
Налоги, кроме налога на прибыль, % |
40 |
37 |
37 |
37 |
38 |
|
|
Операционные расходы,% |
30 |
30 |
30 |
33 |
30 |
|
|
Коммерческие общехозяйственные и административные расходы, % |
14 |
14 |
15 |
14 |
13 |
|
|
Транспортные расходы, % |
9 |
10 |
10 |
7 |
8 |
|
|
Прочие, % |
7 |
9 |
8 |
9 |
11 |
Источник: презентация для инвесторов ПАО «Татнефть». Июнь 2016. Сайт ПАО «Татнефть». URL:
http://www.tatneft.ru/ storage/bl.od<_editor/fil.es/45e56685878cddd04575 (дата обращения: 30.09.2018).
Так, в соответствии с данными табл. 4 экономия на НДПИ при добыче нефти в течение 2011-2015 гг. варьировалась от 19,9 млрд руб. в год до 30,14 млрд руб./год [5].
Более того, за период 2011-2015 гг. ПАО «Татнефть» существенно осуществила экономию затрат на НДПИ в расчете на 1 т: экономия от уменьшения затрат на т в период с 2011 по 2015 г. составляла от 760,19 руб. за т (17,1%) до 1145,55 руб. за т (22,6%).
Следует отметить, что сумма НДПИ, рассчитанная ранее в табл. 3, полностью включается в себестоимость добытой нефти. В связи с этим необходимо проанализировать изменение данного показателя в динамике.
В соответствии с рис. 4 доли налоговых платежей в структуре затрат понесли одни из наибольших изменений и имели тенденцию к снижению с 40 до 38%. Доля прочих затрат также была существенна увеличена - 11% вместо 7%.Для более подробного анализа данных изменений обратим внимание на структуру себестоимости добычи нефти компанией ПАО «Татнефть» в 2011-2015 гг., представленных в табл. 5.
Как можно увидеть из табл. 5, доля такой категории, как налоги, среди всех видов затрат в общей себестоимости извлекаемой нефти в компании в разные годы составляла от 37 до 40%, что является самым высоким показателем среди всех разновидностей затрат. Кроме того, данная категория состоит в большинстве своем из налога на добычу полезных ископаемых, долю которого можно представить в рамках табл. 6
Таблица 6
Процентное соотношении доли ндПи относительно других налогов ПАО «Татнефть» в 2011-2015 гг.
Показатели в %
|
Показатель |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
2015 |
|
|
Всего затрат |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
|
Налоги |
40 |
37 |
37 |
37 |
38 |
|
|
НДПИ |
39 |
36 |
36 |
36 |
37 |
Источник: презентация для инвесторов ПАО «Татнефть». Июнь 2016. Сайт ПАО «Татнефть». URL: http://www.tatneft.ru/ storage/b[ock_editor/fi[es/45e56685878cddd04575 (дата обращения: 30.09.2018).
Так, исходя из табл. 6, можно отметить, что доля НДПИ наиболее существенна и в динамике может иметь тенденцию к возможному снижению в связи с проведением «налогового маневра». Данный законопроект, прежде всего, направлен на снижение зависимости бюджета страны от нефтяной отрасли, предусматривая сокращение экспортных пошлин (на нефть - в 1,7 раза; на нефтепродукты - в 1,7-5 раз). В то же время на аналогичный процент будет повышаться НДПИ.
Относительно налогового маневра 2018 г., стоит заметить, что в полной мере однозначно оценить введение и проведение налогового маневра на данном этапе не удастся, так как законопроекты вступили в силу лишь с 1 января 2019 г. Но согласно прогнозам Правительства Российской Федерации в 2024 г. налоговый маневр позволит получить государству около 1,5 трлн руб. дополнительных доходов [6].
Рис. 4. Изменение себестоимости добычи нефти компании ПАО «Татнефть в 2011-2015 гг.
Источник: презентация для инвесторов ПАО «Татнефть». Июнь 2016. Сайт ПАО «Татнефть». URL: http://www.tatneft.ru/ storage/b[ock_editor/fi[es/45e56685878cddd04575 (дата обращения: 30.09.2018).
Выводы и предложения
Таким образом, по результатам анализа ключевых характеристик и основных тенденций нефтегазовой отрасли России можно сделать вывод о том, что увеличение доходности - одно из важнейших направлений в деятельности большинства отечественных и зарубежных нефтяных компаний, которое необходимо для повышения финансовой устойчивости и конкурентоспособности, а также достижения различных стратегических и финансовых целей.
Изменения нормативно-правовых актов позволили ПАО «Татнефть» сэкономить на НДПИ порядка 116 млрд руб. (за 2011-2015 гг.). Более того, за счет снижения себестоимости продукции в связи с экономией на НДПИ чистая прибыль компании увеличилась, например в 2015 г. на 16%, что обеспечило и прирост рентабельности продукции.
Что касается дальнейшего развития налогового законодательства, то уже с 1 января 2019 г. вступил в силу новый налоговый маневр для нефтяной отрасли, предусматривающий постепенное снижение экспортной пошлины с 30 до 0% с одновременным повышением налога на добычу полезных ископаемых в России, рост которого будет осуществлять до 2021 г. Также в рамках данного закона будут введены логистические коэффициенты, определяющие размер вычетов по акцизам для переработчиков нефтяного сырья.
Кроме того, по результатам проведенного анализа, ПАО «Татнефть» необходимо расширять географию нефтяной деятельности, осваивая все новые и наиболее перспективные сырьевые базы нефтяной отрасли, занимая все более конкурентоспособные позиции на рынке нефти и газа.
Также было выявлено, что все более востребованной становится сверхвязкая (тяжелая) нефть, которая относится к трудноизвлекаемым запасам. Добыча данного вида нефтепродукции позволит сделать производство более рентабельным, что существенно повлияет на прибыль компании, а также закрепит за нефтедобывающей компанией статус одной из самых крупных и успешных корпораций.
Описок источников
1. Филимонова И., Едерь Л., Проворная И. Особенности развития нефтяной промышленности России на современном этапе. Бурение и нефть. 2016;(12):3-14.
2. Баскова М.Л. Анализ развития нефтяной отрасли России. Актуальные вопросы экономики и управления. Материалы III Междунар. науч. конф. (г. Москва, июнь 2015 г.). М.: Буки-Веди; 2015:16-19.
3. Каширина М. В., Сычева О. О. Практические вопросы налогообложения добычи нефти на месторождениях ПАО «Лукойл». Экономика и управление: проблемы и решения. 2017;3(4):73-83.
4. Бочарова С., Волкова В., Ткачёв И. Доля нефтегазовых доходов в бюджете России упала до семилетнего уровня. РБК. Экономика. URL: https://www.rbc.ru/economics/24/03/2016/56f32a639a794756 (дата обращения: 25.09.2018)
5. Зубова М. В., Балахонова К. А. Повышение доходности нефтяного бизнеса нефтегазовых предприятий в области нефтедобычи (на примере ПАО «Татнефть»). РБК. Экономика. URL: https://nauchkor.ru/upLoads/ documents/59ff0d725f1be (дата обращения: 12.11.2018).
6. Базанова Е., Папченкова М., Стеркин Ф. Минфин предлагает быстрее завершить налоговую реформу для нефтяников. Ведомости 2016.08.31. URL: http://www.vedomosti.ru/economics/articLes/ (дата обращения: 12.11.2019)
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Роль нефтегазового сектора для экономики РФ. Особенности формирования налоговой базы и применения налоговых ставок в рамках налогообложения добычи нефти и газа по НДПИ. Основные виды рисков. Налоговое стимулирование добычи углеводородов в Башкортостане.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 06.01.2014Общая характеристика налогов, уплачиваемых нефтедобывающей отраслью. Организационно–экономическая характеристика ОАО "Оренбургнефть". Анализ состава и динамики налогов, уплачиваемых предприятием за 2012-2014 гг. Проблемы данного сектора экономики.
дипломная работа [321,6 K], добавлен 30.06.2015Перспективы развития налогообложения в условиях модернизации экономики. Налоговый федерализм и его роль в развитии экономики России. Государственное налоговое бюджетирование, ориентированное на результат. Противодействие уклонению от уплаты налогов.
курсовая работа [93,3 K], добавлен 10.01.2015Субъект и объект налогового контроля. Нормативно-правовое регулирование налогообложения деятельности организаций финансового сектора экономики РФ. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль на примере коммерческих банков.
курсовая работа [102,3 K], добавлен 04.09.2014Прогноз развития нефтегазового комплекса России и экспорта нефти, нефтепродуктов и газа на новые рынки АТР. Особенности российской налоговой политики нефтегазового комплекса. Сопоставление вариантов налогообложения. Расчет таможенных и налоговых выплат.
курсовая работа [567,4 K], добавлен 26.12.2011Необходимость совершенствования системы государственного регулирования рыночной экономики. Структура и механизм организации общественного сектора. Федеральные, региональные и местные виды налогов. Место налогообложения в экономике общественного сектора.
курсовая работа [43,1 K], добавлен 09.12.2010Изучение особенностей налогообложения в России в период осуществления крупных военных действий: Первой мировой и Великой Отечественной войн. Особенности восстановления экономики страны в целом и налоговой системы, в частности, в послевоенное время.
курсовая работа [41,2 K], добавлен 27.06.2014Общая характеристика сложившейся ситуации. Бюджет и налоги. Проблемы налогового законодательства. Проблема неплатежей. Трудности механизма налогообложения. Налоговая культура. Стимулирование развития экономики и социального прогресса.
реферат [15,0 K], добавлен 20.11.2006Понятия упрощенной системы налогообложения. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения. Специфика налогообложения ООО "Приютовагрогаз", применяющего упрощенную систему налогообложения.
курсовая работа [56,0 K], добавлен 20.04.2011Сущность, функции и значение денежно-кредитного сектора экономики. Центральный банк как главное звено банковской системы страны. Виды, инструменты и эффективность денежно-кредитной политики. Направления монетарного регулирования переходной экономики.
курсовая работа [41,4 K], добавлен 24.10.2013Характеристика современного состояния нефтяного сектора экономики РФ. Проблемы и тенденции экономического развития нефтяной отрасли. Факторы, влияющие на стоимость акций компаний различных отраслей. Динамика цен акций российских нефтяных компаний.
дипломная работа [1,0 M], добавлен 23.08.2017История возникновения и развития налогов и налогообложения. Взаимосвязь моделей рыночной экономики и системы налогообложения. Характеристика и особенности налогообложения в США, Германии и России. Состав налогов и правовые основы налоговой системы РФ.
реферат [5,0 M], добавлен 10.10.2010Сущность, принципы и функции банковского кредита. Исследование банковского кредитования реального сектора экономики на макро- и микроуровнях. Анализ современной ситуации в сфере банковского кредитования хозяйствующих субъектов реальной экономики России.
курсовая работа [42,2 K], добавлен 04.07.2015Основные теоретические концепции монетарной политики государства. Цели монетарной политики, ее методы и значение. Центральный Банк и его функции. Актуальные проблемы денежно-кредитной политики России и развития экономики страны в ближайшей перспективе.
курсовая работа [1,4 M], добавлен 19.06.2015Сущность финансового сектора и его значение в мобилизации и распределении денежных ресурсов. Структура рынка финансовых услуг. Определение состояния и перспектив развития финансового сектора в Республике Казахстан. Результаты антикризисных мероприятий.
дипломная работа [4,1 M], добавлен 01.06.2015Основные направления государственного регулирования рыночной экономики: стабилизация рыночных и товарно-денежных отношений; развитие национальной экономики. Элементы российской налоговой системы. Возможность приминения опыта налогообложения США в России.
курсовая работа [2,2 M], добавлен 27.12.2014Роль налоговой политики в государственном регулировании национальной экономики. Оценка влияния политики налогообложения прибыли на эффективность и стабильность развития экономики Украины. Налоговые просчеты пропорций макроэкономического регулирования.
реферат [745,0 K], добавлен 10.07.2010Методы государственного регулирования экономики и их основные инструменты - налоги и дотации. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней. Проблемы налогообложения и дотирования рыночной экономики, предложения по их совершенствованию.
курсовая работа [78,9 K], добавлен 23.05.2009Исследование наиболее эффективных методов налогообложения на современном этапе становления и развития российской экономики. Основные меры по совершенствованию налогообложения в Российской Федерации путем использования прогрессивных и регрессивных ставок.
курсовая работа [881,7 K], добавлен 26.10.2014Сущность налогов. Принципы и концепции налогообложения. Основные налоги. Налоги - основной источник доходов государства. Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Нестабильность налоговой системы. Проблемы налогообложения.
контрольная работа [26,9 K], добавлен 14.08.2004
