Место налога на добавленную стоимость в формировании федерального бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Институт государственной службы и управления

Российская академия народного хозяйства и государственной службы Россия, г. Москва

Место налога на добавленную стоимость в формировании федерального бюджета

Алимусаева Ф.Г. студент магистратуры

Аннотация

налог добавленный стоимость бюджет

В статье рассматривается роль налога на добавленную стоимость в формировании бюджета государства. Дано сравнение количества различных налоговых поступлений в 2018 году. Уделено внимание основным проблемам налогообложения.

Ключевые слова: федеральный бюджет, налогообложение, НДС, налоговые доходы, прямой налог, косвенный налог, производитель.

Annotation

In this article considers the part of value added tax in state budgeting. Comparison of amounts from different tax incomes in 2018 is given. Attention is paid to the main problems of taxation.

Key words: federal budget, taxation, VAT, tax incomes, direct tax, indirect tax, manufacturer.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [1]

В современном мире налоги занимают ключевое место в формировании бюджета государств. Они являются одним из основных источников дохода казны. Это один из главных инструментов в перераспределении финансовых доходов различных слоев населения. В Российской Федерации существуют налоги федеральные, региональные и местные, прямые и косвенные. Прямой налог выплачивается налогоплательщиком напрямую в казну, косвенный -- это налог на товар или услугу, который по закону выплачивается производителем. Он обычно входит в конечную стоимость товара и по факту оплачивается конечным покупателем.

Данная статья посвящена косвенному федеральному налогу на добавленную стоимость (НДС). Его платят организации, индивидуальные предприниматели и лица, перевозящие товары через границу. Этот вид налога появился относительно недавно. Он впервые был предложен во Франции местным экономистом М. Лоре в 1954 году. В России действует с 1 января 1992 года. В настоящий момент это один из самых собираемых налогов.

Это разновидность налога, который охватывает все сферы жизни населения. Он выполняет такие функции как фискальная, контрольная и стимулирующая. Формально его платит государству производитель, но выплачивается он именно потребителями. В отличие от других видов налога, он так или иначе касается всех -- работающих, безработных, бизнесменов, домохозяек и даже несовершеннолетних, так как входит в стоимость всех товаров, в том числе и продуктов питания. Именно поэтому НДС считается самым постоянным налогом, наименее возможным, да и бессмысленным для уклонения от уплаты.

В таблице 1 указано соотношение налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации в 2018 году. На основании этих данных можно сказать, что доход от НДС составляет примерно треть от общих доходов государства. Как результат, это один из важнейших источников пополнения казны.

Таблица 1. Налоговые доходы федерального бюджета в 2018 году в млрд. руб. [4 с.134]

Главный плюс косвенных налогов с точки зрения государства - это относительная легкость их сборов и меньший процент уклонения от налогов. Действительно, производителю нет смысла уклоняться от уплаты, а покупателю придется поневоле стать плательщиком. Многие люди считают, что они платят в основном только подоходный налог, если имеют один официальный источник доходов. Хотя не все так просто. Каждый день, расплачиваясь в магазине, покупатель становится клиентом магазина, а заодно и налоговой. Причем потребителям будет сложно судить о том, сколько налогов они по-настоящему платят. Но на практике все совсем по другому.

Недобросовестные производители находятся в непрерывном поиске способов уклонения от налогов, в том числе и от налога на добавленную стоимость. Известны случаи создания фирм «однодневок», незаконное применение налоговых льгот и др. Естественно, это затормаживает поступления в бюджет. Основной проблемой налогообложения в государстве являются именно такие налогоплательщики. Это говорит о неустоявшейся системе налогообложения.

К тому же, постоянно присутствует конфликт между участниками налоговых отношений. Налоговые органы, стремящиеся в установленные сроки пополнить бюджет, от имени государства часто применяют меры принуждения в отношении налогоплательщиков, что ведет к тому, что последние вынуждены защищаться от неправомерных действий налоговых органов. Это опять же становится преградой для восполнения государственного капитала.

А ведь экономика не может нормально развиваться не имея финансовых ресурсов. То есть, в такой ситуации государство не может обеспечить нормальное функционирование социальных сфер общества, что ущемляет и самих граждан. Этим обусловлена актуальность данной проблемы на все времена.

Для ее решения стоит, во-первых, обеспечить хорошую профессиональную подготовку служащих налоговых органов. Во -вторых, постоянно разъяснять гражданам важность уплаты налогов, повышать налоговую культуру населения. Также необходимо усовершенствовать налоговое законодательство, основываясь на степени развитости экономики. Обеспечить добросовестное исполнение законодательства всеми участниками налоговых правоотношений.

Налоги - это неотъемлемый атрибут развития экономики государства. Благодаря их сбору страна может пополнять финансовые резервы и обеспечивать свою деятельность в здравоохранении, образовании, науке и других сферах общественной жизни. Налог на добавленную стоимость, хотя еще и недостаточно проработан и имеет множество проблем по сбору и реализации, занимает ключевое место в формировании федерального бюджета.

Список литературы

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020). // СПС КонсультантПлюс [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 20.12.2019).

2. Алимирзоева М.Г., Алиев Б.Х., Маликова К.Р. Налог на добавленную стоимость и его роль в формировании доходов бюджета // Фундаментальные исследования. 2017. с. 92-96.

3. Данькина И.А., Клевкова А.С. Проблемы налогообложения в России // Символ науки. 2016. с. 44-47.

4. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2018 год. [Электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2019/04/main/02_Ispolnenie_feder alnogo_budzheta_za_2018_god.pdf (дата обращения: 20.12.2019).

5. Налог на добавленную стоимость. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru/m77/taxation/taxes/nds/#title10 (дата обращения: 20.12.2019).

Размещено на Allbest.ru