Налоговый контроль в системе налогового права Российской Федерации

студентка 3 курс

г. Ставрополь

Данная статья рассматривает налоговый контроль в системе налогового права Российской Федерации.

Ключевые слова: налоговый контроль, налоговое право, принципы, налоговая проверка, налогоплательщики, налоговый орган.

Annotation

Keywords: tax control, tax law, principles, tax audit, taxpayers, tax authority

Основная часть

налоговый отчетность контроль право

Данная тема является актуальной в современном мире, поскольку в условиях рынка главенствующее место в системе государственного контроля занимает налоговый контроль потому, что налоги выступают регулирующими, а также фискальными инструментами, направленными на поддержание современной рыночной экономики. И в прошлом и в современных реалиях само функционирование просто невозможно без специализированной системы налогового контроля. Именно благодаря налогам наше государство не находится в состоянии регресса. Сами налоги представляют собой индивидуальный платеж безвозмездного характера в обязательном порядке, который взимают с физических лиц, а также организаций в форме отчуждения определенной денежной суммы целью самого финансового обеспечения деятельности страны и подержания экономической стабильности в государстве. Но, следует отметить, что многие вопросы самого функционирования налогового контроля в Российской Федерации исследованы недостаточно. Так, требуется выработать правовые механизмы проведения налоговых проверок в новых условиях автоматизации предоставления отчетности. Также, достаточно не определены в четкой структуризации принципы организации налогового контроля. Таким образом, актуальность проблемы развития налогового контроля в государстве и недостаточная степень ее научной разработанности определили цель исследования данной темы. Но также необходимо упомянуть то, что в действующем налоговом законодательстве произошли определенные изменения, в том числе касающиеся налогового контроля.

Формирование налоговой политики должно происходить посредством самой необходимости стимулирования изменений, происходящих в экономической отрасли, а также исходя из понижения налоговой нагрузки и прогресса в сфере налогового администрирования. Именно повышение администрирования в налоговой отрасли выступает значительным и важным условием, позволяющим развиваться налоговой системе и экономики Российской Федерации в целом. Администрирование российских организаций, иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, - крупнейших налогоплательщиков осуществляется в специализированных по отраслевому принципу межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, а также в межрайонных инспекциях ФНС России.¹

В целях поддержания интересов государства в отношении экономической стабильности, а также безопасности страны ФНС РФ и относящиеся к ней органы на местах на всех этапах функционирования самой налоговой системы и ее развития постоянно осуществляют контроль непосредственно за своевременным, и что немало важно, полным поступлением в бюджетную систему Российской Федерации налогов и иных других обязательных платежей.²

Форма налогового контроля является способом выражения, а также организации действий, направленных на контроль в сфере налогообложения. Основными формами налогового контроля выступают проверки, получение объяснений со стороны налогоплательщиков, налоговых агентов, а также плательщиков сборов. Далее к формам налогового контроля также можно отнести проверки данных учета и отчетности и осмотр помещений и территорий, которые используются для получения прибыли или иными словами дохода. Контроль за деятельностью подконтрольных субъектов налогового права может происходить и в иных формах, предусмотренных НК РФ. Данные формы играют очень важную роль в налоговом контроле, поскольку именно от правильного выбора конкретных действий со стороны контролирующих субъектов зависит в большей степени эффективность контроля в Российской Федерации.

Налоговая проверка выступает основной формой налогового контроля. Она является совокупностью процессуальных действий со стороны уполномоченных органов, направленных на, непосредственно, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, проявляемая в виде сопоставления отчетных данных налогоплательщиков с действительным состоянием их финансово-хозяйственной деятельности. По нашему мнению, именно выездная налоговая проверка выступает одной и самых эффективных проверок в стране, поскольку в основе ее лежит изучение фактических данных, которые налогоплательщик не во всех случаях предоставляет в налоговые органы при проведении камерального контроля. После проведения выездных налоговых проверок результатом выступают очень важные для законодательства Российской Федерации задачи такие, как не только выявление, но и пресечение совершенных лицами налоговых правонарушений и также предупреждение совершения их в дальнейшем. Так, предупреждение выступает одной из главных и основополагающих задач для государства, поскольку при данном правовом процессе не только обеспечивается поддержание конституционного строя и самих правовых начал, но и зарождается благоприятная для граждан и для страны обстановка. Наличие права у налоговых органов на выездные налоговые проверки имеет не только налоговую специфику, но и также определенный психологический фактор, влияющий на какие-либо организации более в аккуратном и тщательном порядке в спектре отношения к исчислениям и уплате налогов.

Помимо значимости налогового контроля в системе налогового права стоит упомянуть некоторые пробелы. Проблема не достаточной структурированности и регламентации принципов налогового контроля выступает определенным пробелом не только в налоговом законодательстве, но и в праве в целом. Ведь принципы являются тем основополагающим и руководящим началом, регулирующим правоотношения в налоговой сфере. В перечень принципов должна в первую очередь входить законность, подразумевающая под собой то, что абсолютно каждый участник налоговых правоотношений должен действовать в соответствии с нормами действующего законодательства. Далее следует принцип равенства, предполагающий равное положение всех налогоплательщиков независимо от их расовой, социальной принадлежности, а также религиозных убеждений. Следующим принципом выступает гласность, то есть деятельность государственных служащих должна быть открытой, а размеры налоговых ставок должны быть опубликованы. Принцип ответственности выполняет немало важную роль, подразумевающий под собой то, что абсолютно каждый, кто нарушил налоговое законодательство, должен претерпевать за это негативные для него последствия. Принцип защиты прав предполагает то, что налогоплательщики имеют право на возражения по какому-либо вопросу, а также на обжалование в суде. Принцип налоговой тайны один из важных и основополагающих начал в перечне, подразумевающий под собой то, что вся информация о проверяемом физическом, либо юридическом лице является налоговой тайной. Но, безусловно, в действующем законодательстве произошли некоторые изменения, которые выступают положительным фактором, влияющим не только на налоговый контроль, но и на налоговое законодательство в целом.

Говоря о последних нововведениях важно отметить, что в соответствии с Федеральным законом от 29 сентября 2019 года №325 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщики также теперь имеют право на предоставление документов в налоговые органы и при этом получение от налоговых органов документов, которые налоговые органы использовали при реализации своих полномочий через специальные многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг. ³

Касаемо самого налогового контроля за налогоплательщиками, то на данный момент в соответствии с изменениями, произошедшими этой осенью организации обязаны направить в налоговый орган сообщение, в котором будет раскрываться наличие у них каких-либо транспортных средств или земельных участков, поскольку они выступают объектами налогообложения, в случае неполучения данного сообщения, содержащего информацию об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога или земельного налога в отношении вышесказанных объектов налогообложения за период владения ими.

Следующим важным моментом будет выступать то, что если в течение трех лет со дня иссечения срока исполнения раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, а также штрафов сумма при расчете превысила 3000 рублей, то само решение о взыскании принимается в течение 2-х месяцев, начиная со дня, когда данная сумма превысила 3000 рублей.³ Данные нововведения в налоговом законодательстве еще больше способствуют улучшению не только правовой обстановки в государстве, но и также экономической.

Развитие России должно стоять в приоритете, поскольку именно прогресс в сфере каких-либо инноваций, технологический прорыв и модернизация научной отрасли позволит еще сильнее улучшить статус Российской Федерации на международной арене. И именно налоги выступают тем главенствующим источником доходов государства, позволяющие не регрессировать в денежной оснащенности страны, а наоборот развиваться, что очень важно не только для граждан, проживающих на территории России, но и для государства в целом. И в этой стези налоговый контроль стоит на главенствующей позиции. Только посредством тщательного и качественного контроля уполномоченными на это налоговыми органами мы добьемся того правового благополучия, к которому стремится каждое государство.

Список использованных источников