Государственное управление налогообложением в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственное управление налогообложением в России

Тен Т.А.,

студент магистратуры 1 курс, кафедра менеджмента Мурманский филиал РАНХиГС Россия, г. Мурманск

Аннотация

В статье рассмотрены специфические особенности осуществления государственного управления налогообложением и его задачи, а также меры управления; проанализированы проблемы налогового законодательства.

Ключевые слова: государственное управление налогообложением, налог, меры управления, действующее налоговое законодательство, совершенствование.

Annotation

налогообложение управление законодательство

The article discusses the specific features of the implementation ofpublic administration of taxation and its tasks, as well as management measures; Problems of tax legislation are analyzed.

Key words: public administration of taxation, tax, management measures, current tax legislation, improvement.

Налоги представляют собой главный доход формирования бюджетов разных уровней. Этот доход должен быть обеспечен путем налогообложения, представляющего собой изъятие имущества, основанное на властном подчинении. [9] В связи с этим возникла необходимость формирования государственного управления налогообложением, т.к. по сути это отношения между властными (государственными) и подчиненными им субъектами (плательщиками налогов). Само понятие управление представляет как организующую, так и распорядительную деятельность финансовых и налоговых органов государства. Целью деятельности, которых является формирование эффективной системы налогообложения, соответствующей интересам производителей и экономическому росту страны.

Значимость налогов и государственного управления ими нашло закрепление в ряде статей Конституции Российской Федерации. [1] Так, ч.1 ст. 11 определяет наделение правом реализации государственной власти в РФ - Президента РФ, Федеральное Собрание (а именно, Совет Федерации и Государственная Дума), Правительство РФ и Суды РФ, а в ее субъектах, сформированными ими органами государственной власти. Правом Российской Федерации является определение системы федеральных органов исполнительной власти, их организация, деятельность, право финансового регулирования и т.д. (ст.71).Установление общих принципов налогообложения и сборов отнесено к совместному ведению Российской Федерации иеесубъектов (ст.72). Следовательно, управление налогообложением необходимо для каждой страны мира, без него не возможна реализация государственных функций.

Правительство РФ уполномочено разрабатывать и реализовать налоговую политику. [4]

Указ Президента РФ от 21.05.2012 № 636 «О структуре Федеральных органов исполнительной власти» [5] определил Министерство финансов РФ, федеральным органом исполнительной власти, реализующим свои полномочия под руководством Правительства РФ. Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 «Положение о Министерстве финансов РФ» [6], закреплен значительный перечень полномочий этого органа, в том числе право вносить в Правительство РФ проекты федеральных законов, нормативных правовых актов по сферам ведения, в том числе и по вопросам налогообложения. Им регулируются вопросы налоговых расчетов, порядок оформления деклараций по налогам и их формы и др.

Минфин РФ имеет в подчинении Федеральную налоговую службу. Полномочия которой закреплены постановлением Правительства РФ от 30.09. 2004 № 50 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе». [7] Так, структура налоговых органов имеет четыре уровня - федеральный, федерально-окружной, региональный и местный, т.е. согласно уровням государственного управления и административно-территориальному делению РФ. Цель деятельности ФНС обеспечение сбора налогов и контроль за соблюдением действующего законодательства о налогах и сборах, реализует свои полномочия через подчиненные ей налоговые службы.

Анализ прав налоговых органов позволяет проведение следующей их классификацию и разделить на права:

1. организационного характера (привлечение специалистов для налоговых проверок и др.);

2. информационно-аналитические (определять суммы налогов расчетным путем, подлежащие уплате в бюджет и др.);

3. юрисдикционные (взыскание недоимок и пени и др.)

Кроме прав, налоговые органы наделении широким перечнем обязанностей, а именно: бесплатные информирование налогоплательщиков о действующем законодательстве; ведения учета налогоплательщиков; соблюдение налоговой тайны; принятие решений о возврате или зачете сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, пеней и др. Надо отметить право вышестоящих налоговых органов на отмену решений нижестоящих, при не соответствии их Конституции РФ и иным правовым актам.

Интересно отметить, что налоговая служба с развитием государства неоднократно претерпевала реорганизацию. Так, в период с 1991 по 1998 гг. была Государственная налоговая служба РФ, с 1999 по 2004 гг. - Министерство РФ по налогам и сборам, а с сентября 2004 г. это уже Федеральная налоговая служба.

Представленный выше материал доказывает, что государственное управление налогообложением имеет сформированную и постоянно совершенствующуюся систему органов, чьи полномочия четко определены законодательством РФ, со специфической особенностью, а именно участием в управлении не только специальных органов, но и наличие в управлении органов законодательной и исполнительной власти.

В целях обеспечения управления в налоговой сфере государство реализует ряд мероприятий, наиболее значимые из которых - налоговое планирование, прогнозирование, регулирование и контроль. Следует подчеркнуть, что у каждого из них имеются особенности. Например, налоговое планирование и прогнозирование обобщает такие элементы как: оценка ситуации за предыдущий период; результаты прогнозов социального и экономического развития на будущий период; оценку состояния возможной величины сборов налогов; формирование концепции налогообложения; установление налоговых ставок; формирование, рассмотрение, принятие бюджета по налогам. Главная цель планирования - наполняемость бюджета в зависимости от его потребностей. Важно просчитать оптимальное соотношения доходов и расходов государства, а оптимизация расходов позволяет применять более рационального налогообложения, что повышает экономическое развитию всего общества.

Налоговое регулирование соединяет все методы воздействия налоговой политики для ведения инвестиционных процессов, привлечения новых технологий, балансирования бюджета, решения социальных проблем. При этом применимы методы поощрения, например, налоговые льготы, но и методы наказания - санкции, например, пени, штрафов и др. Чем больше государство вмешивается в экономику, ту же отмечается рост налогового регулирования. Считаем, что перераспределительная функция налогов показывает его влияние на рост или спад воспроизводства, накопление капитала, повышение, снижение платежеспособный населения.

Безусловно, государственное управление в любой сфере и, конечно же, в налоговой, нуждается в контроле, а органы налоговой службы, прежде всего, осуществляют этот метод.

По нашему мнению, на эффективность налогообложения влияет величина административных издержек. Это расходы:на содержание налоговых служб, со значительным количеством персонала, работа налоговых консультантов, затраченное время на проведение расчетов, платежей налогоплательщиков и др. Высокий уровень затрат снижает эффективность налогообложения. Поэтому, в целях их понижения, при реализации налоговой политики является важным выбор системы налогообложения.

Важным элементом государственного управления налогообложением является действующее налоговое законодательство РФ. По количеству вносимых изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Ч. 1 и Ч. 2 [2, 3] можно судить о том, что налоговое законодательство постоянно совершенствуется, т.к. ранее принимаемые нормы не в полном объеме учитывали экономические показатели, анализ их воздействия на рост производства и т.д. Например, налоговая ставка налога на прибыль предприятий в России, гораздо выше, чем в странах ЕЭС. Такая же ситуация и с НДС. В России это один из самых высоких размеров среди развитых стран, кроме Швеции, Дании, где он доходит до 25 % [8], а это не способствует росту инвестирования и предпринимательства.

Множественность налогов, их сложность можно рассматривать как недостаток налоговой системы. Так, установленный порядок уплаты налогов, представления деклараций по месту нахождения, каждого из обособленных подразделений организации, способствует росту дополнительной работ для сторон налоговых отношений (ст.ст.288, 289 НК РФ).

Надо отметить, что не способствуют эффективному развитию налоговой системы действия государства, часто меняющего условия экономической деятельности производства. Например, изменение налоговых ставок, лишает стабильности в развитии хозяйствующих субъектов.

В полном объеме налоги платят только добросовестные налогоплательщики. Они реализуют свои законом возложенные обязанности без налоговых льгот. Для таковых налоги является очень значительными, просто высокими, а порой приводящими к банкротству. Часть потенциальных налогоплательщиков уходят в «теневую экономику», отказываются от их уплаты в полном объеме или частично, нарушая налоговое законодательство. Следовательно, подобные ситуации снижают объемы поступлений в бюджет. При этом из-за отсутствия четкого, последовательного механизма выявления налоговых правонарушений, налоговые органы вынуждены в ручную разбираться с каждым подозрительным случаем отдельно.

Необходимо обратить внимание на проблемы имеющие место в связи с множеством налоговых льгот. Их стимулирующая роль для поддержки определенных отраслей экономики, видов бизнеса, некоторых категорий физических лиц деформировала налоговую систему и перенесла налоговую нагрузку на добросовестных налогоплательщиков. Возникает вопрос, а не целесообразно было бы заменить часть льгот на легко контролируемое целевое бюджетное финансирование. При этом не будет нарушаться принцип равной конкуренции и у предприятий будет поддерживаться интерес к развитию.

Положительным фактом, для населения страны является длительное время неменяющаяся ставка подоходного налога с физических лиц -13%. Однако, является ли справедливой таковая для лиц с месячным доходом в несколько раз перекрывающим годовой доход большинства граждан страны. Считаем, что было бы целесообразным для граждан с высоким доходом, например, при доходе в 5-10 раз превышающим величину средней заработной платы по региону установить гибкую ставку подоходного налога.

Налоговая система России обладает ярко выраженной в ней фискальной направленностью. Доказательством тому - высокий уровень штрафных санкций. Подобное, по нашему мнению, способствует отказу от уплаты налогов, что в целом отрицательно сказывается на интересах всего общества.

Государственное управление налогообложением должно активно совершенствовать: налоговое планирование и прогнозирование; налоговое регулирование; налоговый контроль и действующее законодательство с учетом анализа специфики экономических, социальных и политических условий развития современной России.

Использованные источники

1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от21.07.2014)[Электронный ресурс].ЦККhttp://www.consultant.ru/document/cons_doc _LAW_28399/ (дата обращения.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации Ч. 1 (ред. от 28.01.2020) [Электронный ресурс].ЦККhttp://www.consultant.ru/document cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения 28.02.2020).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации Ч. 2 (ред. от 28.01.2020) [Электронный ресурс].ЦККhttp://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/#dst0 (дата обращения 29.02.2020).

4. О Правительстве Российской Федерации: федер. конститут. закон от 17.12.1997г. № 2-ФКЗ (ред. от 28.12.2016) [Электронный ресурс]. ЦКК http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17107/ (дата обращения.

5. О структуре Федеральных органов исполнительной власти: указ Президента РФ от 21.05.2012 № 636 (ред. от 21.01.2020) [Электронный ресурс]. ЦКК http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_297953/ (дата обращения 27.02.2020).

6. Положение о Министерстве финансов РФ: постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 (ред. от 06.02.2020) [Электронный ресурс].Ц^^:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_48609/cd89f024c8a89b060Ы780be65e57ec5f7e2c2f0/ (дата обращения .

7. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: постановление Правительства РФ от 30.09. 2004 № 506 (ред. от 30.11.2019) [Электронный ресурс]. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49673/04128a3aa5302c97fbc e372ace799898193ae96f^/ (дата обращения 25.02.2020).

8. Дания. Госбюджет, налоги, цены. Новости. Обзор СМИ. 09.01.2020 [Электронный ресурс]. Ц^^: https://polpred.com/news/?cnt=48&sector=6 (дата обращения 02.03.2020).

9. Налогообложение. Материалы свободной энциклопедии Википедии. URL https: //ru.wwikipedm.org/wiki/Налогооблажение (дата обращения

Размещено на Allbest.ru